Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Учет расчета с бюджетом

Значение и задачи учета расчетов с бюджетом

Бюджет - это система денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд. Бюджетный фонд является централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования широкого круга общественных потребностей (благ) - отраслей хозяйства, социальных нужд, управления, обороны и т.д. Бюджет исполняет следующие функции: образование бюджетного фонда (бюджетные доходы); использование бюджетного фонда (бюджетные расходы); контроль использования бюджетного фонда. Бюджетные доходы включают в себя налоги (в т.ч. акцизы, таможенные сборы), доходы от государственной собственности, доходы от эмиссии бумажных денег. Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития страны.

Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых составляет до 90% всех статей дохода бюджета. Поэтому обеспечение полноты и достоверности начисления налогов и учета расчетов с бюджетом имеет важнейшее значение для формирования бюджетов всех уровней.

Основной задачей учета расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Выполнение этой задачи, имеющей важное значение для государства, с другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия.

Надлежащим образом организованный аналитический учет расчетов с бюджетом позволяет решать и такую важную задачу как анализ финансового состояния предприятия, на основе которого осуществляется как краткосрочное, так и долгосрочное планирование финансовой деятельности предприятия.

Также важной задачей учета расчетов с бюджетом является организация оперативного взаимодействия финансовой и бухгалтерской служб предприятия с налоговыми органами, которые и осуществляют контроль своевременности и полноты перечисления налогов и сборов. В этих целях налоговая инспекция по месту нахождения предприятия открывает на каждое предприятие, организацию, индивидуального предпринимателя лицевой счет, в котором отражается вся информация по начисленным налогам и сборам на основе поданных налогоплательщиком налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей по налогам и сборам. Также в лицевом счете предприятия отражается информация по всем произведённым налогоплательщикам платежам и состоянию расчетов с бюджетом на каждую конкретную дату. Благодаря наличию в налоговом органе лицевого счета налогоплательщик может по своему письменному заявлению затребовать Справку о состоянии расчетов с бюджетом. Такие справки довольно часто нужны предприятию для предоставления в соответствующие органы, например, для получения кредитов в банках, субсидий и грантов, по требованию органов исполнительной власти, для участия в аукционах, тендерах и т.д.

Ежегодно налогоплательщик обязан произвести сверку расчетов с бюджетом по налогам и сборам, для чего по письменному заявлению налогоплательщика налоговый орган составляет Акт сверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам, который при отсутствии разногласий подписывается представителями налогового органа и налогоплательщика. При наличии разногласий налогоплательщик предоставляет в налоговый орган оправдательные документы, доказывающие его правоту. При несогласии одной из сторон с указанным актом окончательное решение принимается в судебном порядке.

Классификаторы платежей в бюджет

Платежи налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками, имеющими расчетные счета в банках, платежными поручениями на счета территориальных Управлений Федерального казначейства (УФК). Учет расчетов с бюджетом в УФК строго регламентирован государственными нормативными документами. Основой такой регламентации является использование системы классификаторов, в соответствии с которой и заполняются реквизиты в платежном поручении на перечисление налогов и сборов. Рассмотрим эти классификаторы и их применение подробнее.

Статус налогоплательщика указывается в отведённом поле в верхнем правом углу платежного поручения и кодируется цифрами из двух знаков:

01 - налогоплательщик (плательщик сбора),

02 - налоговый агент,

03 - сборщик налогов и сборов,

04 - налоговый орган,

05 - служба судебных приставов,

06 - участник внешнеэкономической деятельности,

07 - таможенный орган,

08 - плательщик иных обязательных платежей.

В платежном поручении на перечисление платежей в бюджет, в отличие от обычного платежного поручения предусмотрена отдельная строка, в которой проставляются следующие коды.

Основным кодом для налога (сбора) является двадцатизначный Код бюджетной классификации (КБК), который присвоен каждому виду и типу платежа.

Далее в отдельном поле указывается одиннадцатизначный код территории (ОКАТО), например, - 04401000000.

Все платежи в бюджет представлены семью типами, каждый из которых обозначается аббревиатурой из двух заглавных букв русского алфавита:

НС - уплата налога или сбора,

АВ - уплата аванса или предоплата (в том числе декадные платежи),

ПЕ - уплата пени,

ПЦ - уплата процентов,

СА - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом РФ,

АШ - административный штраф,

ИШ - иные штрафы, установленные соответствующими нормативными документами.

Также платежи в бюджет классифицируются по видам (основаниям) платежа и также обозначаются аббревиатурой из двух заглавных букв русского алфавита:

ТП - платежи текущего года,

ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым

периодам,

ТР - погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа,

РС - погашение рассроченной задолженности,

ОТ - погашение отсроченной задолженности,

РТ - погашение реструктурированной задолженности,

ВУ - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления,

ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию,

АП - погашение задолженности по акту проверки,

АР - погашение задолженности по исполнительному документу.

Кроме того, в указанной строке для налоговых реквизитов платежного документа в отведённых полях проставляется период, за который осуществляется платёж; номер документа-основания, при его наличии, и дата этого документа.

Благодаря использованию рассмотренной выше системы классификаторов обеспечивается детальный аналитический учет налогов и сборов, поступающих в бюджет в учреждениях Федерального казначейства РФ и в налоговых органах.

Организация и осуществление учета расчетов с бюджетом на предприятии представлена в настоящей работе на примере ООО «Экспотур», г. Красноярск. Основной вид деятельности ООО «Экспотур» - оптовая торговля строительными материалами на территории РФ. ООО «Экспотур» внешнеэкономической деятельности не ведет, обособленных подразделений не имеет.

Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом

На предприятии учет расчетов с бюджетом осуществляется на счете 68 Плана счетов предприятия - «Расчеты с бюджетом» («Расчеты по налогам и сборам»). Счет 68 является синтетическим (сложным), поскольку на счете 68 для учета расчетов по каждому конкретному налогу открываются субсчета (счета второго порядка), а при необходимости и субсубсчета (счета третьего порядка -субконто). Предприятие ООО «Экспотур» является плательщиком в бюджет следующих налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Рассмотрим организацию и осуществление учета расчетов с бюджетом по каждому из этих налогов.

2. Классификация и оценка материалов

Методические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/98).

Под материалами понимается часть материально-производственных запасов, являющихся предметом труда, предназначенная для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд. Материалы полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Учет принадлежащих организации материалов производится с использованием счета 10 «Материалы», к которому могут быть открыты субсчета в соответствии с категориями материалов.

Основные задачи учета производственных запасов - сохранность ценностей, соблюдение норм производственного потребления; выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции.

Оприходование материалов отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов учета расчетов с поставщиками и других источников поступления.

Учет материалов ведется по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам. Фактическая себестоимость материалов определяется исходя из затрат на их приобретение. Фактические затраты могут включать:

суммы, уплаченные поставщикам в соответствии с договором;

суммы, уплаченные другим организациям за информационно-консультативные услуги, связанные с приобретением запасов;

таможенные пошлины и иные платежи;

не возмещенные налоги, уплачиваемые в связи с поступлением каждой единицы запасов (например, налог с продаж);

вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям;

затраты по заготовлению и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию грузов;

иные затраты на приобретение материально-производственных запасов.

В положении по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 ив Плане счетов, утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н, такая категория активов, как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, отсутствуют. Средства труда, имеющие срок службы свыше 1 года, вне зависимости от стоимости учитываются как основные средства на счете 01 «Основные средства» Средства труда, сроком службы до 1 года учитываются как материалы на счете 10, субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Учетная политика организации может предусматривать для учета поступления материалов использование счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». В этом случае стоимость материальных ценностей, поступивших в организацию, отражается по дебету счета 15 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками и др. Оприходование поступивших материалов отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». При учете материалов по учетным ценам разница между стоимостью по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Накопленные на этом счете суммы списываются (сторнируются - при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.

Учетная цена материальных запасов представляет собой себестоимость приобретения (заготовления), которая определяется самой организацией по сложившемуся уровню покупных цен с добавлением расходов на транспортировку, упаковку, погрузку, разгрузку и т.п. В качестве учетной цены могут выступать и так называемые средние или средневзвешенные цены, определяемые расчетным путем по сложившимся уровням цен на начало и конец отчетного периода по отдельным видам запасов.

Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

При списании материалов в производство определение их фактической стоимости производится одним из следующих методов оценки:

по себестоимости единицы запасов;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);

Применение одного из методов по конкретному наименованию производится в отчетном году и должно найти отражение в учетной политике организации.

Оценка материальных ресурсов по средней себестоимости (средневзвешенной себестоимости) традиционна для отечественного учета. Средняя себестоимость по каждому виду (группе) запасов определяется, как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, включая количественно-стоимостные остатки по видам запасов на начало месяца и поступление запасов за отчетный период, что можно записать формулой:

Св = (Со + Сз) / (Ко + Кз),

где Св - средневзвешенная себестоимость; Со - фактическая себестоимость материалов на начало месяца; Сз - фактическая себестоимость материалов, заготовленных в отчетном периоде; Ко - количество материалов на начало месяца; Кз - количество материалов, заготовленных за месяц.

Пример: На начало месяца остаток материалов составил 5000 единиц стоимостью 40000 руб. В течение месяца было заготовлено 10000 единиц данного материала на сумму 95000 руб. В производство в течение месяца было отпущено 8000 единиц данного материала.

Сначала определим среднюю себестоимость данного вида материалов:

(40000 руб. + 95000 руб.) / (5000 ед. + 10000 ед.) = 9 руб.

Стоимость материалов, отпущенных в производство, в этом месяце составит:

9 руб. х 8000 = 72000 руб.

Сальдо на конец месяца в стоимостном выражении составит:

(40000 руб. + 95000 руб.) - 72000 руб. = 63000 руб.

Этот способ оценки материалов при списании в производство обеспечивает относительно равномерное воздействие на размер затрат, которые учитываются при формировании себестоимости продукции.

При методе ФИФО приход и списание материальных запасов осуществляется в порядке их поступления в организацию, т.е. сначала списывается остаток запасов на начало месяца, затем списываются запасы по цене первой закупленной партии, затем - по цене второй партии и так далее в порядке очередности, пока не будет получен общий расход запасов за месяц. Указанный порядок сохраняется в том случае, если списываются запасы, приобретенные в более поздний период времени. Использование метода ФИФО в условиях инфляции позволяет снизить себестоимость готовой продукции за счет ценового фактора по материальным ресурсам, и стоимость запасов на конец отчетного периода будет близка к текущим ценам, что обеспечивает реальность их оценки.

При методе ЛИФО приход приобретаемых материальных ценностей осуществляется в порядке их фактического поступления, а списание их в производство осуществляется по стоимости последнего приобретения, т.е. сначала списывается стоимость запасов по цене последней закупленной партии, затем - по цене предыдущей партии и т.д., пока не будет получен общий расход вне зависимости от реального движения материальных ценностей на складе.

Использование при оценке материалов метода ЛИФО дает возможность увеличить затраты на производство, поднять цены на готовую продукцию и тем самым через выручку скорее компенсировать возврат оборотных средств, обесценивающихся при инфляции.

Оценить израсходованные материалы можно расчетным путем по формуле:

Р = Он + П - Ок,

где Р - стоимость израсходованных материалов; Он и Ок - стоимость начального и конечного остатков материалов; П - поступление за месяц.

Для определения фактической себестоимости материальных ценностей при передаче их в производство необходимо определить отклонение фактической себестоимости от их стоимости по учетным ценам. Это отклонение показывается по отдельным группам запасов материалов. Исключение составляют лишь дорогостоящие и особо дефицитные материалы, использующиеся в ограниченном ассортименте; в этом случае учет отклонений необходимо вести по отдельным видам запасов с отнесением их непосредственно на себестоимость продукции.

Суммы отклонений определяют по группам (видам) материальных запасов путем сопоставления фактической себестоимости поступивших за месяц запасов и их остатка на начало месяца с их стоимостью по учетным ценам.

Для расчета фактической себестоимости материалов, отпущенных со склада в производство, определяют средний процент отклонений. Затем рассчитывается абсолютная сумма отклонений.

Средний процент отклонений рассчитывается по форме:

Нср = (Оо + То / Оз + Тз) х 100%,

где Нср - средний процент отклонений; Оо - начальное сальдо отклонений; То - текущее поступление отклонений; Оз - начальное сальдо запасов; Тз - текущее поступление запасов.

Абсолютную сумму отклонений находят по формуле:

Сумма аб. = Нср х Зпр.

где Сумма аб - абсолютная сумма отклонений; Зпр- стоимость запасов, отпущенных в производство по учетным ценам.

Таким образом, основными задачами учета производственных запасов являются:

правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску материалов;

контроль за сохранностью материалов в местах хранения и на всех этапах их движения;

контроль за соблюдением установленных норм запасов;

контроль за использованием материалов в производстве на базе технически обоснованных норм их расходования;

своевременное выявление ненужных и излишних материалов (неликвидов).

2. Практическое задание

Исходные данные

ОАО«Алтайпром» выпускает 2 вида изделий в основном производстве: изделие «А» (20/1), изделие «Б» (20/2). Кроме того, цех вспомогательного производства изготавливает инструменты, которые затем передаются на склад по фактической себестоимости для последующей их продажи. Общепроизводственные расходы по окончании месяца распределяются между изделиями пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

2.1 Открыть синтетические счета (схемы) и записать в них остатки (сальдо начальное) на 1 декабря текущего года. Остатки по синтетическим счетам на 1 декабря текущего года, руб.

Решение:

№	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	1 450 000
02	Амортизация основных средств	135 553
04	Нематериальные активы	120 000
08	Вложения во внеоборотные активы	225 000
10	Материалы	117 000
43	Готовая продукция	100 000
50	Касса	5 847
51	Расчетные счета	135 500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (сальдо по кредиту)	165 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками (сальдо по дебету)	42 553
66	Краткосрочные кредиты и займы	5 500
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (сальдо по кредиту)	5 380
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	108 567
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо)	100
80	Уставный капитал	1 843 000
84	Нераспределенная прибыль	112 000
96	Резерв предстоящих расходов	115 000
99	Прибыли и убытки (кредитовое сальдо)	26 000

Счет 01 (Основные средства) Дт Кт
Сальдо 1 450 000
Оборот -	Оборот -
Сальдо 1 450 000
Счет 04 (Нематериальные активы) Дт Кт
Сальдо 120 000
Оборот -	Оборот -
Сальдо 120 000

Счет 08 (Вложения во внеоборотные активы) Дт Кт
Сальдо 225 000
Оборот -	Оборот -
Сальдо 225 000
Счет 10 (Материалы) Дт Кт
Сальдо 117 000
Оборот -	Оборот -
Сальдо 117 000

Счет 43 (Готовая продукция) Дт Кт
Сальдо 400 000
Оборот -	Оборот -
Сальдо 400 000

Счет 62 (Расчеты с покупателями и заказчиками) Дт Кт
Сальдо 42 553
Оборот -	Оборот -
Сальдо 42 553



Счет 50 (Касса) Дт Кт
Сальдо 5 847
Оборот -	Оборот -
Сальдо 5 847
Счет 51 (Расчетные счета) Дт Кт
Сальдо 425 500
Оборот -	Оборот -
Сальдо 425 500

Счет 71 (Расчеты с подотчетными лицами) Дт Кт
Сальдо 100
Оборот -	Оборот -
Сальдо 100
Счет 02 (Амортизация основных средств) Дт Кт
Сальдо	135 553
Оборот -	Оборот -
Сальдо	135 553

Счет 66 (Краткосрочные кредиты и займы) Дт Кт
Сальдо	5 500
Оборот -	Оборот -
Сальдо	5 500

Счет 69 (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению) Дт Кт
Сальдо	5 380
Оборот -	Оборот -
Сальдо	5 380

Счет 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) Дт Кт
Сальдо	108 567
Оборот -	Оборот -
Сальдо	108 567

Счет 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками) Дт Кт
Сальдо	135 000
Оборот -	Оборот -
Сальдо	135 000

Счет 84 (нераспределенная прибыль) Дт Кт
Сальдо	112 000
Оборот -	Оборот -
Сальдо	112 000

Счет 80 (уставный капитал) Дт Кт
Сальдо	1 843 000
Оборот -	Оборот -
Сальдо	1 843 000

Счет 99 (прибыль и убытки) Дт Кт
Сальдо	26000
Оборот -	Оборот -
Сальдо	26000

Счет 96 (резервы предстоящих расходов) Дт Кт
Сальдо	115000
Оборот -	Оборот -
Сальдо	115000

2.2 Сделать разноску по счетам, подсчитать обороты и вывести остатки на 1 января

Решение:

Номер операции	Наименование документа	Содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма
			Дебет	Кредит	частная	общая
1	Акт приема передачи основных средств	Введен в эксплуатацию материальный склад по первоначальной стоимости	01	08		225000
2	Счет-фактура	Получено от поставщика оборудование, не требующее монтажа -НДС Итого	08 19	60 60	9000 1620	10620
3	Платежное поручение	С расчетного счета оплачен счет поставщика за полученное оборудование	60	51		10620
4		Получены безвозмездно основные средства	01	98		110400
5	Накладная	Отпущены за отчетный месяц материалы по учетным ценам: а) на производство изделия «А» б) на производство изделия «Б» в) на производство инструмента г) на общепроизводственные нужды д) на нужды управления Итого	20\1 20\2 23 25 26	10 10 10 10 10	30000 20000 15000 18000 10000	93000
6	Счет-фактура	Приняты к оплате счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, газ, воду: а) на производство изделия «А» -НДС (18%) б) на производство изделия «Б» -НДС (18%) в) на производство инструмента -НДС (18%) г) на производственные нужды цеха -НДС (18%) д) на общехозяйственные нужды -НДС (18%) Итого	20\1 19 20\2 19 23 19 25 19 26 19	60 60 60 60 60 60 60 60 60 60	5000 900 3000 540 4000 720 3000 540 3000 540	21240
7	Платежное поручение	Оплачены поставщику счета за оказанные услуги, электроэнергию, газ, воду (оплата произведена в полном размере) (см. опер.6)	60	51		21240
8	Счет-фактура	Приняты к оплате счета за услуги связи, центра информации и другие услуги -НДС Итого	26 19	60 60	8000 1440	9440
9	Платежное поручение	Оплачены счета за услуги связи, центра информации и другие услуги	60	51		9440
10	Табель учета рабочего времени	Начислена зарплата за отчетный месяц: а) рабочим за изготовление изделия«А» б) рабочим за изготовление изделия «Б» в) рабочим за изготовление инструмента г) персоналу, обслуживающему цеха д) персоналу управления организации Итого	20\1 20\2 23 25 26	70 70 70 70 70	25000 20000 15000 10000 15000	85000
11	Лицевой счет	Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение в размере 30% от начисленной зарплаты: а) рабочим за изготовление изделия «А» б) рабочим за изготовления изделия «Б» в) рабочим за изготовление инструмента г) персоналу, обслуживающему цеха д) персоналу управления организации Итого	20\1 20\2 23 25 26	69 69 69 69 69	7500 6000 4500 3000 4500	25500
12	Лицевой счет	Резервируются суммы на предстоящую оплату отпусков (в плановом проценте к основной зарплате рабочих) 8%: а) рабочим за изготовление изделия «А» б) рабочим за изготовление изделия «Б» в) рабочим за изготовление инструмента Итого	20\1 20\2 23	96 96 96	2000 1600 1200	4800
13	Листок временной нетрудоспособности	Начислено пособие по временной нетрудоспособности: а) рабочим за изготовление инструмента, в т.ч. за счет: - средств работодателя - средств фонда социального страхования б) персоналу управления, в т.ч. за счет: - средств работодателя - средств фонда социального страхования Итого	23 69 26 69	70 70 70 70	1000 800 500 1000	3300
14	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация средств: а) вспомогательного цеха б) здания офиса Итого	23 26	02 02	2000 7000	9000
15	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация по нематериальным активам: - по патенту, используемому при производстве изделия «А» - по программному обеспечению вычислительной техники, используемому в управлении Итого	20\1 26	05 05	400 500	900
16	Лицевой счет (производственный отчет)	Резервируются суммы на проведение капитального ремонта основных средств вспомогательного цеха	23	96		5000
17	Счет-фактура	Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции цеха	26	76		3000
18	Платежное поручение	Перечислено с расчетного счета в Пенсионный фонд РФ	69	51		5000
19	Чек, приходный кассовый ордер	Получены согласно чеку в кассу денежные средства на командировку	50	51		4500
20	Расходный кассовый ордер	Выданы деньги в подотчет из кассы техническому директору	71	50		4500
21	Авансовый отчет	Принят и утвержден авансовый отчет технического директора	26	71		4800
22	Расходный кассовый ордер	Выдано в возмещение перерасхода по авансовому отчету с учетом остатка на декабрь	71	50		200
23	Расчетно-платежная ведомость, исполнительный лист	Удержано из зарплаты работников: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам Итого	70 70	68 76	16000 500	16500
24	Бухгалтерская справка	Списана доля отклонений в стоимости материалов по учетным ценам и фактической себестоимости в части, относящейся к потребленным материалам (коэффициент распределения 0,14, см. опер. 5): а) на изделие «А» б) на изделие «Б» в) на инструменты г) на нужды цеха д) на нужды управления Итого	20\1 20\2 23 25 26	10 10 10 10 10	4200 2800 2100 2520 1400	13020
25	Накладная	Сданы на склад готовой продукции инструменты по фактической себестоимости	43	23		49800
26	Бухгалтерская справка	Списаны на продажу общей суммой общехозяйственные расходы	90	26		57700
27	Бухгалтерская справка	Распределены и списаны общепроизводственные расходы: -на изделие «А» -на изделие «Б» Итого	20\1 20\2	25 25	20289 16231	36520
28	Накладная	Сдана на склад готовая продукция, выпущенная из основного производства по фактической себестоимости при условии, что НЗП на конец месяца: -по изделию «А»10000 руб. -по изделию «Б»15000 руб. Итого	43 43	20\1 20\2	84389 54631	139020
29	Счет-фактура	Отражена выручка от продажи продукции (право собственности на продукцию перешло к покупателю)	62	90		590000
30	Счет-фактура	Списывается фактическая себестоимость проданной продукции	90	43		139020
31	Выписка банка с расчетного счета	Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции по договорным ценам	51	62		590000
32	Счет-фактура	Начислен налог на добавленную стоимость по проданной продукции	90	68		90000
33	Бухгалтерская справка	В конце месяца определен и списан финансовый результат от продажи продукции(	90	99		30320

Дт 01 Кт
С.Н.1450000
1)225000
Д.О. =225000	К.О. =0
С.К. 1675000
Дт 02 Кт
С.Н.	135553
	14)9000
Д.О. =0	К.О. =9000
С.К.	144553

Дт 04 Кт
С.Н.120000
Д.О. =0	К.О. =0
С.К.120000

Дт 08 Кт
С.Н.225000
4)110400	1)225000
2)9000
Д.О. =119400	К.О. =225000
С.К. 119400

Дт 10 Кт
С.Н.117000
	5)93000
	24)13020
Д.О. =0	К.О. =106020
С.К. 10980
Дт 43 Кт
С.Н.100000
25)49800	30)139020
28)139020
Д.О. =188820	К.О. =139020
С.К. 149800

Дт 50 Кт
С.Н.5847
19)4500	20)4500
	22)200
Д.О. =4500	К.О. =4700
С.К. 5647
Дт 51 Кт
С.Н.425500
31)590000	3)10620
	7)21240
	9)9440
	18)5000
	19)4500
Д.О. =590000	К.О. =50800
С.К. 964700
Дт 60 Кт
С.Н.	135000
3)10620	2)10620
7)21240	6)21240
9)9440	8)9440
Д.О. =41300	К.О. =41300
С.К.	135000

Дт 66 Кт
С.Н.	5500
Д.О. =0	К.О. =0
С.К.	5500
Дт 62 Кт
С.Н.42553
29)590000	31)590000
Д.О. =590000	К.О. =590000
С.К. 42553

Дт 71 Кт
С.Н.100
20)4500	21)4800
22)200
Д.О. =4700	К.О. =4800
С.К. 0
Дт 69 Кт
С.Н.	5380
13)1800	11)25500
18)5000
Д.О. =6800	К.О. =25500
С.К.	24080



Дт 70 Кт
С.Н.	108567
23)16500	10)85000
	13)3300
Д.О. =16500	К.О. =88300
С.К.	180367
Дт 80 Кт
С.Н.	1843000
Д.О. =0	К.О. =0
С.К.	1843000

Дт 96 Кт
С.Н.	115500
	12)4800
	16)5000
Д.О. =0	К.О. =9800
С.К.	124800
Дт 84 Кт
С.Н.	112000
Д.О. =0	К.О. =0
С.К.	112000

Дт 19 Кт
С.Н.
2)1620
6)3240
7)1440
Д.О. =6300	К.О. =0
С.К. 6300
Дт 68 Кт
С.Н.
	23)16000
	32)90000
Д.О. =0	К.О. =106000
С.К.	106000

Дт 99 Кт
С.Н.	26000
	33)303280
Д.О. =6800	К.О. =303280
С.К.	329280
Дт 98 Кт
С.Н.
	4)110400
Д.О. =0	К.О. =110400
С.К.	110400

Дт 20\1 Кт
С.Н.
5)30000	28)84389
6)500
10)25000
11)7500
12)2000
15)400
24)4200
27)20289
Д.О. =943890	К.О. =84389
С.К. 10000
Дт 90 Кт
С.Н.
26)57700	29)590000
30)13902
32)90000
33)303280
Д.О. =590000	К.О. =590000
С.К.

Дт 26 Кт
С.Н.
5)10000	26)57700
6)3000
8)8000
10)15000
11)4500
13)500
14)7000
15)500
17)3000
21)4800
24)1400
Д.О. =57700	К.О. =57700
С.К.

Дт 25 Кт
С.Н.
5)18000	27)36520
6)3000
10)10000
11)3000
24)2520
Д.О. =36520	К.О. =36520
С.К.

Дт 76 Кт
С.Н.
	17)3000
	23)500
Д.О. =0	К.О. =3500
С.К.	3500
Дт 05 Кт
С.Н.
	15)900
Д.О. =0	К.О. =900
С.К.	900

Дт 20\2 Кт
С.Н.
5)20000	28)54631
6)3000
10)20000
11)6000
12)1600
24)2800
27)16231
Д.О. =69631	К.О. =54631
С.К. 15000

Дт 20\2 Кт
С.Н.
5)15000	25)49800
6)4000
10)15000
11)4500
12)1200
13)1000
14)2000
16)5000
24)2100
Д.О. =49800	К.О. =49800
С.К.

2.3 Составить оборотную ведомость

Номер счета	Наименование счета	Сальдо на 1 декабря	Обороты за декабрь	Сальдо на 1 января
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	1450000	-	225000	-	1675000	-
02	Амортизация основных средств	-	135553	-	9000	-	144553
04	Нематериальные активы	120000	-	-	-	120000	-
08	Вложения во внеоборотные активы	225000	-	119400	225000	119400	-
10	Материалы	117000	-	-	106020	10980	-
43	Готовая продукция	100000	-	188820	139020	149800	-
50	Касса	5847	-	4500	4700	5647	-
51	Расчетные счета	425500	-	590000	50800	964700	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	135000	41300	41300	-	135000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками (сальдо по дебету)	42553	-	590000	590000	42553	-
66	Краткосрочные кредиты и займы	-	5500	-	-	-	5500
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	5380	6800	25500	-	24080
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	108567	16500	88300	-	180367
71	Расчеты с подотчетными лицами	100	-	4700	4800	-	-
80	Уставный капитал	-	1843000	-	-	-	1843000
84	Нераспределенная прибыль	-	112000	-	-	-	112000
96	Резерв предстоящих расходов	-	115000	-	9800	-	124800
99	Прибыли и убытки	-	26000	-	303280	-	329280
19	НДС по приобретенным ценностям	-	-	6300	-	6300	-
98	Доходы будущих периодов	-	-	-	110400	-	110400
68	Расчеты по налогам и сборам	-	-	-	106000	-	106000
90	Продажи	-	-	590000	590000	-	-
20\1	Производство изделия «А»	-	-	94389	84389	10000	-
20\2	Производство изделия «Б»	-	-	69631	54631	15000	-
23	Вспомогательные производства	-	-	49800	49800	-	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	36520	36520	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	57700	57700	-	-
05	Амортизация нематериальных активов	-	-	-	900	-	900
76	Расчеты с разными дебеторами и кредиторам	-	-	-	3500	-	3500
Итого		2486000	2486000	2691360	2691360	3119380	3119380

2.4 Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (на 1 января)

Решение:

Бухгалтерский баланс

на		20		г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)
Местонахождение (адрес)		На			На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения1	Наименование показателя 2	20		г.3	20		г.4	20		г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	120000	119100
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	1314447	1530447
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы	225000	119400
	Итого по разделу I	1659447	1768947
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	21700	185780
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	42653	42553
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	431347	970347
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	691000	1204980
	БАЛАНС	2350447	2973927
Форма 0710001 с. 2		На			На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения1	Наименование показателя 2	20		г.3	20		г.4	20		г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1843000	1843000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	138000	441280
	Итого по разделу III	1981000	2284280
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	5500	5500
	Кредиторская задолженность	248947	448947
	Доходы будущих периодов		110400
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства	115000	124800
	Итого по разделу V	369447	689647
	БАЛАНС	2350447	2973927

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/В.Г. Гетьман [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 717 с.

2. Бухгалтерский учет: учебник для вузов/ ред.: Ю.А.Бабаев, И.П. Комиссарова. - 2-е изд, перераб. - М.: ЮНИТИ, 2010. - 527 с.

3. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: Проспект, 2010. - 672 с.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник для вузов - 2-е изд. перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2010 - 720 с.

5. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. - 5-е изд. перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2011. - 472 с.

Размещено на Allbest.ru