Учетный процесс формирования финансовых результатов деятельности ООО "Русагро-Шебекино"

Коэффициент финансовой устойчивости на данном предприятии не находится в пределах нормы, что говорит о финансовой неустойчивости. Коэффициент маневренности собственного капитала в течение 2-х лет не изменяется, следовательно, повышая финансовую устойчивость за счет того, что собственный капитал в большей степени стал, направлен на финансирование наиболее мобильных, то есть оборотных активов.

Индекс постоянных активов снижается в течение 2-х лет. Это говорит о том, что на покрытие внеоборотных активов, направляется недостаточно требующихся средств.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств в течение 2-х лет незначительно уменьшился.

Это свидетельствует о снижении доли долгосрочных заемных средств в общей сумме долгосрочных источников финансирования. Предприятие использует не заемные средства для расширения финансирования.

Коэффициент реальной стоимости имущества ниже нормы.

Отсутствие динамики этого коэффициента свидетельствует о том, что хоть и незначительно, но снижается производственный потенциал предприятия, поэтому в будущем, возможно, пошатнется устойчивое финансовое положение.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия текущих обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения этих обязательств.

Баланс предприятия считается ликвидным, если его текущие активы превышают краткосрочные обязательства. Чем выше превышение, тем ликвиднее баланс предприятия.

Активы баланса группируют исходя из степени их ликвидности:

А1-наиболее ликвидные активы: - денежные средства в кассе на расчетном счете и прочих счетах;

- краткосрочные финансовые вложения

А2-быстрореализуемые активы: - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев

А3-медленно реализуемые активы:- производственные запасы, включая НДС

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев

-прочие оборотные активы

А4-труднореализуемые активы:- внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности погашения платежей по ним:

П1-наиболее срочные платежи: -кредиторская задолженность

П2-краткосрочные пассивы:- краткосрочные кредиты и займы

-прочие краткосрочные пассивы

П3-долгосрочные пассивы:- долгосрочные кредиты и займы

-доходы, будущих периодов

-расчеты с учредителями

-резервы предстоящих расходов

-прочие долгосрочные пассивы

П4-постоянные пассивы: - капитал и резервы.

Для определения ликвидности необходимо сопоставить активы и пассивы перечисленные выше. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:

А1 >= П1

А2 >= П2

А3 >= П3

А4 <= П4

Относительные показатели, характеризующие ликвидность баланса:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

Кабс.л.=А1/П1+П2

2. Коэффициент критической оценки

Ккрит.оц.=А1+А2/П1+П2

3. Коэффициент текущей ликвидности

Ктек.л.=А1+А2+А3/П1+П2

4. Коэффициент общей ликвидности

Кобщ.л.=А1+0,5А2+0,3А3/П1+0,5П2+0,3П3

Проанализируем ликвидность ООО «Русагро - Шебекино» за 2008-2009 гг. на основе данных бухгалтерского баланса в таблице 11.

Таблица 11

Анализ ликвидности баланса ООО «Русагро - Шебекино» за 2008-2009 гг. с помощью абсолютных показателей

Актив	Годы	Пассив	Годы
	2008	2009		2008	2009
А1	93260	66686	П1	46709	26791
А2	50177	141680	П2	127107	147667
А3	272966	190131	П3	113853	86678
А4	232036	259106	П4	360770	372378
Баланс	648439	657603	Баланс	648439	657603

Данные таблицы 11 свидетельствуют о том, что в течение 2008 года не соблюдалось 2-ое неравенство.

В 2009 году ликвидность баланса была в норме.

Из анализа этой таблицы можно сделать вывод о том, что ликвидность предприятия достаточна.

Это позитивно характеризует его в глазах внешних пользователей как партнёра, способного в любой момент рассчитаться по своим обязательствам с партнером по сделке.

Проведём анализ ликвидности баланса ООО «Русагро - Шебекино» за 2008-2009 гг. с помощью абсолютных показателей в таблице 12.

По данным таблицы 12 можно сделать вывод о том, что финансовые коэффициенты свидетельствуют о том, что в 2008 году коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормального уровня, однако уже в 2009 году он был выше нормы.

Остальные показатели находились в течение двух лет на высоком уровне, кроме коэффициента критической оценки в 2008 году, что видно из таблицы 12.

Таблица 12

Анализ ликвидности баланса ООО «Русагро - Шебекино» за 2008-2009 гг. с помощью абсолютных показателей

Показатели	Годы	Нормальное значение
	2008	2009
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,001	2,7	>= 0,25
Коэффициент критической оценки	0,3	2,8	>= 0,7
Коэффициент текущей ликвидности	3,7	4,6	>= 2

Следует отметить, что превышение коэффициента абсолютной ликвидности, свидетельствует о неумелом управлении денежными средствами, которые приводят к снижению оборачиваемости активов и, как следствие, недополучению возможной прибыли. Но снижение абсолютной ликвидности также может говорить о продуманном финансовом менеджменте, в соответствии с которым на предприятии отдается предпочтение не абсолютной ликвидности, а рентабельности. Предприятие стремится повысить прибыльность, заставляя работать денежные средства.

Деловая активность характеризует результаты активности основной производственной деятельности. В анализе деловой активности важное место занимают анализ оборачиваемости капитал и анализ производственного потенциала.

Проведём анализ оборачиваемости капитала ООО «Русагро-Шебекино» за 2008-2009 гг.

1. Коэффициент оборачиваемости активов:

Коб а =В/А

2.Длительность одного оборота в днях.

Доб. =Т/ Коб а

Для данного анализа целесообразно использовать таблицу 13.

Таблица 13

Анализ оборачиваемости капитала ООО «Русагро -Шебекино» за 2008-2009 гг.

Показатели	Годы	Отклонения, +,-
	2008	2009	2009/2008
Внеоборотные активы	1,1	0,9	0,2
Оборотные активы	0,6	0,6	-
Запасы	0,9	1,4	0,5
Затраты в незавершённом производстве	1,6	2,3	0,7
Дебиторская задолженность	5,1	1,8	-3,3
Готовая продукция	5,1	14	8,9
Денежные средства	1056,5	32092	31035,5
Собственный капитал	1,9	2,3	0,4
Кредиторская задолженность	5,5	9,6	4,1
Собственный капитал	0,7	0,7	-
Весь капитал	0,7	0,4	-0,3

Анализ оборачиваемости оборотных активов дополняет расчетом показателя -коэффициент закрепления:

Кз.=Аоб.ср/В.

Кз.2008. =0,94

Кз.2009=1,1

Проведём анализ оборачиваемости капитала ООО «Русагро - Шебекино» за 2008-2009 гг. в днях. Для данного анализа составим таблицу 14.

После анализа данных таблицы находим:

1.П опер.ц.= Дмоа+Дгп+Днзп+Ддз.

П опер.ц2008=400+70,6+211,8+70,6=753

П опер.ц.2009=257,1+25,7+156,5+25,7=465

2.Продолжительность финансового цикла:

П ф.ц.= П О.ц.-ДКЗ

П ф.ц.2008= 753-65,5=687,5

П ф.ц.2009=465-37,5=427,5

Таблица 14

Анализ оборачиваемости капитала ООО «Русагро - Шебекино» за 2008-2009 гг. в днях

Показатели	Единица измерения	Годы	Отклонения
		2008	2009	2009/2008
1	2	3	4	5
Внеоборотные активы	Дни	327,2	400	72,8
Оборотные активы	Дни	600	600	-
Запасы	Дни	400	257,1	-142,9
Затраты в незавершённом производстве	Дни	211,8	156,5	-55,3
Дебиторская задолженность	Дни	70,6	200	129,4
Готовая продукция	Дни	70,6	25,7	-44,9
Денежные средства	Дни	0,3	0,01	-0,29
Собственный капитал	Дни	189,5	156,5	-33
Кредиторская задолженность	Дни	65,5	37,5	-28
Собственный капитал	Дни	514,3	514,3	-
Весь капитал	Дни	514,3	900	385,7

Коэффициент оборачиваемости всего капитала снизился в 2009 году по сравнению с 2008 годом, при этом увеличилась продолжительность оборота 1 цикла капитала с 514,3 до 900.

Это негативно характеризует тенденцию изменения деловой активности предприятия, так как означает ускорение процесса превращения денежных средств в сырье, готовую продукцию, выручку.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала увеличился на 0,19%. Это является позитивной тенденцией, означающей, что в области использования средств у собственников, каждый рубль принадлежащий акционерам в 2009 году стал приносить больше, чем в 2008 году.

Анализ составляющих капитала свидетельствует о том, что на протяжении 2 лет оборачиваемость внеоборотных активов выросла, а оборотных активов не изменилась. Оборотные активы не стали оборачиваться быстрее из - за того, что незавершенное производство очень велико в денежной оценке.

Некоторые показатели в 2008 г. оборачивались медленнее, чем в 2009 г.

Следовательно, повышением оборачиваемости активов явилось то, что несколько снизилась оборачиваемость кредиторской задолженности. Увеличение внеоборотных активов хоть и незначительно, это позитивная тенденция, означающая, что предприятие стремиться добиваться большей отдачи от производственных мощностей.

Оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась.

Это связано с тем, что кредиторская задолженность росла, а выручка снижалась, следовательно, деловая активность снижалась также.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств увеличился. Это произошло потому, что денежных средств на счету стало больше, но оборачиваемость не ускорилась, из - за того, что выручка выросла меньшими темпами.

Длительность операционного цикла в 2006 году - 753 дней, а в 2007 году - 465 дней.

Это позитивная ситуация, означающая улучшение деловой активности, связанное с уменьшением потребности в финансировании операционной деятельности в течение 288 дней, то есть из - за улучшения деловой активности предприятие 288 дней из 465 перестало работать за счет дополнительных заемных средств.

Длительность финансового цикла в 2006 году - 687,5 дней, в 2007 - 427,5 дней.

Это положительная тенденция, означает, что у предприятия стало меньше проблем с финансированием своей деятельности..

Это означает, что предприятие расширяется, и у него растут возможности повышения деловой активности.

3.2 Анализ рентабельности деятельности ООО «Русагро - Шебекино»

Большое значение в анализе рентабельности активов имеет факторный анализ активов и собственного капитала основанный на формуле Дюпона.

Формула Дюпона, предполагает преобразование рентабельности активов и выявление влияния каждого из факторов на рентабельность активов.

Этапы проведения факторного анализа с помощью способа абсолютных разниц:

1.Ра=ЧП/А=ЧП*В/А*В=В/А*ЧП/В=Коб.а.*РР.

Ра= Коб.а.*РР.- формула Дюпона.

2. Определяем прирост Ра

?Ра.общ.= ?РаКоб.а+ ?РаРР.

?РаКоб.а=( Коб.отч.- Коб.баз)* РР баз.

?РаРР.= Коб.отч*( РР отч- РР баз)

3.Составляем балансовое уравнение

?Ра.общ.= Ра отч- Ра баз =?РаКоб.а+ ?РаКоб.а

4. Определяем удельные веса влияния каждого из факторов в общем изменении

dКоб.а=?РаКоб.а/?Ра.общ*100%

dРР= ?РаРР /?Ра.общ*100%

dКоб.а+ dРР=100%.

Проведём анализ рентабельности активов ООО «Русагро-Шебекино» способом абсолютных разниц:

1. Коб.а.2008.=256743/398497=0,6

Коб.а2009.=442164/416403=1,06

РР баз.= 256743/44699=1,06

РР отч.= 442164/1710467=0,3

2. ?РаКоб.а=(1,06-0,6)* 1,06=0,5

?РаРР.= 1,06* (0,3-1,06)=2

?Ра.общ.= 2+0,5=2,5

3. Ра отч.= 1,4364*0,223=0,3203

Ра .баз.= 1,06*1,06=1,1

?Ра.общ.= 0,3-1,1=0,8

4.dКоб.а=0,5/0,8*100%=60%

dРР=2/0,8*100%=40%

60%+40%=100%

Индекс коэффициента оборачиваемости = Коб.а.отч/ Коб.а.баз =06/1,06=0,6

В целом рентабельность активов растет, что является позитивной тенденцией.

Факторный анализ рентабельности активов показывает, что позитивное влияние (почти 100%) оказала рентабельность продаж.. коэффициент оборачиваемости активов также оказал позитивное влияние. (60%).

Индекс коэффициента оборачиваемости = 0,6 меньше 1, означает, что коэффициент оборачиваемости в 2009 году падает, причинами этого являются:

Jвыр.=выр.2009 года /выр. 2008 года=442164/256743=1,7

Jактивов.=активы 2009 года/активы 2008 года.=398497/416403=0,95

Активы и выручка снизились. Это обеспечило снижение коэффициента оборачиваемости в отчетном году.

Но так как темпы снижения активов меньше темпов снижения выручки, это не соответствует правилу деловой активности: Jвыр<Jактивов..

Учитывая то, что JРР=3>1, (44699/14607), то есть РР отч. меньше РР баз., на это снижение повлияло то, что и выручка и чистая прибыль снижаются:, значит, что необходимое соотношение Jчп<Jвыр. не соблюдается.

Обобщив все выше сказанное можно сделать вывод о том, что правило деловой активности: Jчп>Jвыр>Jактивов>1, не соблюдается с точностью до наоборот, Jактивов хоть и немного, но все таки меньше 1, что говорит не об очень хорошей тенденции.

Проведём анализ рентабельности продажООО «Русагро - Шебекино» за 2008-2009 гг.

Факторная модель: Рп =ПП/В=(В-З)/В

Определим влияние В на Рп используя способ цепных подстановок

?Рпв= Рпусл- Рпбаз

?Рпз= Рпотч- Рпусл

Составим балансовое уравнение: ?Рпобщ=?Рпв+?Рпз

Определим удельные веса каждого из факторов:

?Рпв/Рпобщ+?Рпз/?Рпобщ> 1

Рпбаз=(14607-91237)/ 44699=-1,7

Рпотч=(44699-14607)/ 44699=0,7

?Рпобщ=0,7-1,7=1

?Рпв=1-1,7=-0,7

?Рпз=0,7+1=1,7

Рпобщ=1,7+0,7=1

Удельный вес

-0,7/0,7=-1 < 1

1,7/1=1,7 < 1

Увеличение рентабельности продаж оказало большое влияние на увеличение выручки. Видимо причиной этого стало увеличение объема продаж. Затраты также оказали положительное влияние.

Исходя из выводов по анализу финансовой отчетности ООО «Русагро - Шебекино», можно сказать о том, что в целом предприятие развивается довольно таки не плохо, но все-таки мы бы дали данному предприятию несколько рекомендаций.

Рассматривая финансовую устойчивость можно сделать вывод о том, что предприятие финансово устойчиво, растет выручка и собственные средства, но собственные средства увеличиваются большими темпами, чем выручка их не хватает для достаточного покрытия во внеоборотных активах. Также растут краткосрочные обязательства.

3.3 Резервы по повышению рентабельности деятельности предприятия ООО «Русагро - Шебекино»

Для того, чтобы повысить финансовую устойчивость можно использовать заемные средства в пределах нормального соотношения между собственными и заемными средствами, что должно привести к еще большему росту выручки и как следствие повышению собственных средств и снижению покрытия потребности во внеоборотных активах. При растущей выручке можно добиться значительного погашения краткосрочных кредитов и займов. В анализе рентабельности активов и собственного капитала проявляется в целом позитивная тенденция, но и недостатки существуют.

Предприятию мы бы порекомендовали обеспечить более эффективное использование имущества, чтобы выручка росла быстрее. По анализу собственного капитала: использовать имеющуюся заемную силу обеспечивая эффективное влияние заемных средств на рентабельность собственного капитала. Для этого продолжать политику эффективного управления ресурсами предприятия. Рассматривая работу с клиентами как основной источник ресурсной базы, предприятие стремится сохранить лидирующую роль на рынке производства подобной продукции.

Принимая во внимание обострение конкуренции на этом рынке, повышение требований граждан к стандартам качества и технологиям, предприятие рассматривает задачу повышения качества сервиса и обеспечения каждого клиента широким спектром продукции как приоритетную, стремясь, стать «домашним» предприятием для клиентов всех социальных и возрастных групп. Выполнение данной задачи обеспечит существенный рост объемов продаж, повысит привлекательность предприятия для клиентов, обеспечит дальнейший рост рентабельности работы.

Особенности организации бизнеса дают возможность создания унифицированных пакетов услуг и массовой реализации продукции. В связи с этим предприятие намерено существенно увеличить число клиентов и объемы продаж продуктов и услуг, прежде всего за счет формирования системы комплексного обслуживания данной категории клиентов [15].

Выполнение поставленной задачи обеспечит существенный рост бизнеса предприятия и повышение его эффективности. Выводы по развитию предприятия, такие как: предприятие развивается нормально, хотя и имеются некоторые проблемы: выручка растет и собственный капитал растет в обоих годах, но этого роста недостаточно для достаточного покрытия потребности во внеоборотных активах. Но, на наш взгляд, есть положительные моменты: рост чистой прибыли, выручки, собственного капитала, также предприятие имеет и краткосрочные финансовые вложения (инвестиции).

Таким образом, предприятие имеет достаточно хороший финансовый менеджмент, и если будет выполнять рекомендации, изложенные выше, достигнет еще больших результатов. В заключение нужно отметить, что задача планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления предприятием.

Для решения данной задачи необходимо большое количество финансовой, бухгалтерской и производственной информации. Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования. Что же компания получает в итоге. Финансовые потоки компании становятся для руководителя прозрачными. Они имеют возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов.

Заключение

В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Поэтому достоверность исчисления и распределения положительного финансового результата (бухгалтерской прибыли) становится важнейшей задачей бухгалтерского учета.

Актуальность выбранной темы заключается в огромной важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования.

Объектом изучения является ООО «Русагро-Шебекино» Шебекинского района. Основным видом деятельности является разведение крупного рогатого скота, в сочетании с производством зерновых культур и сахарной свеклы.

Предмет исследования - формирование финансовых результатов и каналы использования прибыли на предприятии.

Колхоз «Дружба» был организован в 1930г. В 1996 году 29 сентября реорганизован в сельскохозяйственный производственный кооператив (СПК) «Дружба», а 5 августа 2005г. реорганизован и зарегистрирован как общество с ограниченной ответственностью «Русагро-Шебекино» (сокращенное название ООО «Русагро-Шебекино»).

ООО «Русагро - Шебекино» расположено в западной части Белгородской области в 30 км от областного центра (город Белгород). С областным и районным центрами предприятие связано асфальтными дорогами, а также по территории проходит железнодорожный путь «Белгород - Готня».

Формирование финансовых результатов и их распределение осуществляется в соответствии с положением, заложенным в Уставе. Устав регулирует отношения, возникшие при образовании и прекращении деятельности общества, осуществляющего производство, переработку, сбыт сельскохозяйственной и иной продукции, торговлю.

Состав и структура земельных угодий - является важной характеристикой предприятия.

За анализируемый период произошло увеличение общей земельной площади на 9948га, в том числе сельскохозяйственных угодий - на 9948 га. Структура земельных угодий не изменилась. Для осуществления своей деятельности предприятие должно быть обеспечено не только земельными ресурсами, но так же и основными и оборотными фондами, что является обязательным условием расширенного воспроизводства.

Так нами может быть отмечено увеличение уровня фондообеспеченности на 0,7 тыс. руб., за счет увеличения и площади сельскохозяйственных угодий, и среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача же за анализируемый период уменьшилась на 1,5 руб., а фондоемкость увеличилась на 0,1 руб.

Ведущая роль в сельскохозяйственном производстве принадлежит рабочей силе - трудовым ресурсам.

Следует отметить, что среднегодовая численность работников по предприятию в целом увеличилась на 77 человек. Численность же работников, занятых в сельскохозяйственном производстве на 83 человек. Значительно увеличился показатель производительности труда.

Важной характеристикой любого сельскохозяйственного предприятия является изучение состава и структуры денежной выручки от продажи продукции по различным каналам сбыта.

Наибольший удельный вес в структуре денежной выручки за анализируемый период занимает выручка от продажи продукции растениеводства. Его доля в среднем составляет 53,5%. Среди продукции растениеводства наибольшую прибыль приносит продажа зерновых и зернобобовых культур. В отрасли животноводства наибольший удельный вес приходится на производство молока.

Экономическая эффективность деятельности любого предприятия показывает полезный конечный эффект от применения средств производства, рабочей силы, отдачу совокупных вложений и правильность принятия управленческих решений.

Нами отмечено увеличение выручки, себестоимости продукции и значительное снижение показателя прибыли от продаж на 32094 тыс. руб. Произошедшие изменения повлекли за собой снижение уровня рентабельности на 32%.

Происходит увеличение уровня фондообеспеченности на 0,7 тыс. руб., фондоемкости - на 0,1 руб. Можно так же отметить увеличение производства на 100 га пашни зерна на 424,1ц.

Учетная работа организована на предприятии в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Учет финансовых результатов ведется на основании положений разработанной на предприятии учетной политики, в которой отражается выбранная совокупность способов, методов, приемов ведения бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в организации полностью автоматизирован и осуществляется на принципах полной централизации.

Обязанности четко распределены между работниками бухгалтерии, на предприятии составляется график документооборота. Финансовый результат деятельности предприятия формируется из двух его слагаемых: финансового результата от обычных видов деятельности и финансового результата от прочих видов деятельности и определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного года. Он определяется как разность между доходами и расходами организации, которые в соответствии с нормативными документами учитываются при расчете прибыли (убытка).

Синтетический учет доходов от обычных видов деятельности организован на счете 90 «Продажи», прочих доходов и расходов -- на счете 91 «Прочие доходы и расходы», текущей прибыли (убытка) -- на счете 99 «Прибыли и убытки», аналитический учет отражается в карточках данных счетов и оборотно - сальдовых ведомостях по счетам 90,91,99.

По итогам проведенного исследования по учету финансовых результатов нами может быть предложено: договоры на поставку продукции разрабатывать более тщательно с указание сроков исполнения обязательств, момента перехода права собственности и рисков случайной гибели; не переводить часть продукции собственного производства в товары и продавать, используя счет 41 «Товары»; отпуск продукции производить только на основании доверенностей, предъявляемых представителями покупателей; списывать расходы на продажу на специальный счет в рабочем плане счетов 44 «Расходы на продажу»; списывать общехозяйственные расходы в соответствии с учетной политикой на счет 20 «Основное производство»; переименовать некорректно названный субсчет 3 «НДС по операционным доходам» к счету 91 «Прочие доходы и расходы»; при учете прочих доходов и расходов использовать счета рабочего плана счетов в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов и Методическими рекомендациями по применению плана счетов бухгалтерского учета; не облагать НДС полученные предприятием субсидии; формировать данные по строкам в Отчете о прибылях и убытках согласно законодательству Российской Федерации.

Считаем, что предложенные мероприятия позволят, на наш взгляд, поднять учет на более высокий уровень и формировать качественную информацию для принятия своевременных и правильных управленческих решений.

Приложение 1

Приложение 2



Приложение 3

Приложение 4



Приложение 5

Размещено на Allbest.ru