Основні вимоги до ведення фінансової звітності

Размещено на http://www.allbest.ru

20

Размещено на http://www.allbest.ru

1

Основні вимоги до ведення фінансової звітності

Зміст

фінансова звітність податкова статистична

Вступ

1. Загальна характеристика підприємства

2. Підготовка та подання основних звітних форм

2.1 Класифікація звітності. Основні вимоги до заповнення звітних форм

2.2 Методика складання та подання фінансової звітності

2.2.1 Методика складання балансу

2.2.2 Методика складання Звіту про фінансові результати

2.2.3 Методика складання Звіту про рух грошових коштів

2.2.4 Методика складання Звіту про власний капітал

2.2.5. Примітки до фінансової звітності

2.3 Методика складання та подання податкової звітності

2.3.1 Порядок складання декларації про прибуток підприємства

2.3.2 Порядок складання податкової декларації з ПДВ

2.3.3 Порядок складання форми №1-ДФ «Довідки про суми виплачених доходів і утриманих з них податків фізичних осіб»

2.4 Методика складання та подання статистичної звітності

3. Шляхи вдосконалення звітності

Висновки

Список використаної літератури

Додатки

Вступ

фінансова звітність податкова статистична

Кожне підприємство в процесі свого функціонування має на меті досягнення максимального ефекту від своєї діяльності, а це неможливо без ефективного управління ним. В свою чергу управління виступає творчим процесом керівника, що ґрунтується на виважених рішеннях прийнятих на основі даних, що відображають реальний стан речей на підприємстві. Дані, що є основою для прийняття рішень, представляються у формі фінансових звітів відповідних звітних періодів. Тому неможливо переоцінити значення повної та достовірної інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства при вирішенні поточних та перспективних господарських проблем. Для прийняття правильних управлінських рішень на рівні підприємства повинні використовуватись дані, які відповідають певним правилам, вимогам і нормам, що є зрозумілими та прийнятними для користувачів. Як наслідок процес підготовки та складання фінансових звітів повинен бути організований відповідно до законодавства та забезпечувати користувачів повною, правдивою, неупередженою інформацією про фінансові результати діяльності і фінансовий стан підприємства.

Отже, фінансова звітність є провідною категорією, що покликана забезпечити користувачів в інформації і як наслідок створити умови для ефективної та цілеспрямованої роботи підприємства.

Дана курсова робота має за мету розглянути чинні в Україні форми обов'язкової бухгалтерської звітності, виявити специфіку форм звітів та дати поняття про зміст кожного з них, тобто, розкриття значимості й основних принципів фінансової звітності на підприємстві у відповідності з діючими нормативно-правовими актами на основі характеристики фінансово-господарської діяльності та постановки фінансового обліку на підприємстві ТОВ « Карат», звітність якого є об'єктом аналізу.

Більш детальну інформацію, що не наведена у цій роботі, містять конкретні закони, укази, на які зроблено посилання.

Завдання курсової роботи розкриваються у наступних пунктах:

Підготовка та подання основних звітних форм

· Методика складання та подання фінансової звітності;

· Методика складання та подання податкової звітності;

· Методика складання та подання статистичної звітності;

· Шляхи вдосконалення звітності.

1. Загальна характеристика підприємства

Суб'єктом дослідження даної курсової роботи виступає ТОВ «Карат». Загально характеризувати підприємство можливо на основі його статуту [додаток A], тому що у статуті підприємства визначаються власник та найменування підприємства, його місцезнаходження, предмет і цілі діяльності, його органи управління, порядок їх формування, компетенція та повноваження трудового колективу і його виборних органів, порядок утворення майна підприємства, умови реорганізації та припинення діяльності підприємства.

Відповідно до статуту ТОВ «Карат» - це товариство з обмеженою відповідальністю. Товариство є юридичною особою, має самостійний баланс, користується печаткою, штампами, фірмовими бланками та товарними знаками. Товариство відкриває в банківських установах розрахункові та інші рахунки для ведення кредитно - розрахункових операцій та зберігання коштів. По власним зобов'язанням Товариство відповідає всім своїм майном, але не відповідає по зобов'язаннях учасників, а учасники несуть майнову відповідальність у межах своїх вкладів.

Головною метою створення та діяльності Товариства є поєднання економічних інтересів та фінансових ресурсів учасників для ведення господарської діяльності, спрямованої для одержання прибутку.

Основними напрямками діяльності Товариства є: виробництво та реалізація товарів народного споживання, продукції виробничо-технологічного та промислового призначення та торгово-закупівельна, комерційно-посередницька діяльність - з відкриттям відповідних закладів для здійснення роздрібної, оптової торгівлі.

На даний момент ТОВ « Карат» займається виготовленням і продажем будівельних матеріалів, віконних та дверних блоків з ПВХ - профілів, склопакетів та профілів стінового облицювання з ПВХ (вагонки), а також надають послуги встановлення вікон та дверей власного виготовлення.

Майно Товариства складають основні фонди та оборотні засоби, а також інші матеріальні цінності, вартість яких відображається на самостійному балансі Товариства.

Джерелами формування майна Товариства є:

· Грошові та матеріальні внески учасників ;

· Доходи, одержані від реалізації продукції, а також прибутки від усіх видів господарської діяльності Товариства;

· Кредити, займи банків та інших кредиторів;

· Придбання майна іншого підприємства, організації або громадян;

· Безоплатні та благодійні внески;

· Доходи від цінних паперів;

· Інші джерела не заборонені діючим законодавством.

2. Підготовка та подання основних звітних форм:

2.1 Класифікація звітності. Основні вимоги до заповнення звітних форм

Фінансові звіти складають всі підприємств різних галузь у всіх країнах світу, тому потреби користувачів інформації різні. Вигадати універсальний звіт, який відображав би фінансове життя підприємства у всій його багатогранності, поки що не можливо. Чинні нормативні документи бухгалтерського обліку враховують це і передбачають різну за складом, видами та формами фінансову звітність для різних категорій суб'єктів господарювання. Як показує практика, оптимальним є складання кількох різних звітів, кожний з яких розкриває ту чи іншу грань діяльності підприємства.

З метою впорядкування складання звітності її класифікують за такими найбільш поширеними ознаками:

Насамперед слід розрізняти звітність за будовою:

· звітність, у якій інформація наводиться станом на певну дату (вона містить моменті показники);

· звітність, що містить інформацію за певний (звітний) період (її складають інтервальні показники).

За змістом і джерелами формування розрізняють:

· Статистична звітність містить інформацію, що є необхідною для статистичного вивчення господарської діяльності підприємств та побудови макроекономічних показників.

· Фінансова звітність містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Вона складається з:

- Балансу (Ф - 1),

- Звіту про фінансові результати (Ф - 2);

- Звіту про рух грошових коштів (Ф - 3);

- Звіту про власний капітал (Ф - 4);

- Приміток до фінансової звітності (Ф-5)

- Додатки до Приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами»(Ф-6).

· Податкова звітність містить інформацію про валові доходи та валові витрати, фінансові результати та розрахунок сум податків, що підлягають сплаті до бюджету, а також надмірно сплачених сум, що підлягають відшкодуванню. Звітні дані ґрунтуються на даних обліку за вимогами податкового законодавства. Сюди включають:

- декларація про прибуток підприємства

- податкова декларація з ПДВ

- форма №1-ДР «Довідки про суми виплачених доходів і утриманих з них податків фізичних осіб»

- розрахунок акцизного податку.

· Спеціальна звітність подається з питань розрахунків і використання коштів фонду соціального страхування, пенсійного фонду, фонду зайнятості тощо.

· Внутрішньогосподарська (управлінська) звітність відображає необхідну інформацію для прийняття рішень на рівні структурних підрозділів і розробляється підприємством самостійно.

Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

За термінами подання розрізняють:

· Нормативну -подається на певну дату;

· строкову - у термін до 4 робочих днів після закінчення звітного періоду.

За ступенем узагальнення звітність поділяють на:

· первинну, що подається підприємствами;

· зведену, що узагальнює дані первинної звітності у межах міністерств і відомств.

За обсягами відображених результатів діяльності розрізняють повну і скорочену звітність.

За періодом часу, за який характеризується діяльність підприємства, тобто за періодичністю подання розрізняють:

· річну

· проміжну (щоквартальну, щомісячну) звітність.

З погляду охоплення видів діяльності звітність може відображати усі види діяльності, якою займається підприємство, або обмежуватися лише основним із них.

З погляду поширення на галузі народного господарства звітність є:

· типовою - застосовують для відображення облікових даних однакового змісту;

· галузевою - містить показники за специфічними видами діяльності.

За характером спрямування розрізняють: внутрішню звітність, призначену для внутрішнього управління підприємством, і зовнішню, яка виходить за межі підприємства і подається органам виконавчої влади, іншим користувачам.

Звітність за способом подання користувачам поділяють на :

· подану поштовим зв'язком,

· телеграфом

· електронною поштою

· подану власноруч.

Загальні вимоги до фінансової звітності викладені в положенні (стандарті) бухгалтерського обліку № 1«Загальні вимоги до фінансової звітності» (далі - П(С)БО№1), затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 №87, основою для якого був Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку №1 Комітету з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. Дане положення встановлює:

* мету фінансових звітів;

* їх склад;

* звітний період;

* якісні характеристики та принципи, якими слід керуватися під час складання фінансових звітів;

* вимоги до розкриття інформації у фінансових звітах.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

Для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, П(С)БО №1 вимагає наявність у ній даних про:

* підприємство;

* дату звітності та звітний період;

* валюту звітності та одиницю її виміру;

* відповідні показники (статті) за звітний та попередній періоди;

* облікову політику підприємства та її зміни;

* аналітичну інформацію щодо статей фінансових звітів;

* консолідацію фінансових звітів;

* припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;

* обмеження щодо володіння активами;

* участь у спільних підприємствах;

* виявлені помилки та пов'язані з ними коригування;

* переоцінку статей фінансових звітів;

* іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними П(С)БО.

Інформація, що відображається повинна відповідати принципам підготовки фінансової звітності ,а саме:

· автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов'язання власників не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства;

· безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов'язань підприємства виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі;

· періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності;

· історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;

· нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності у момент їх виникнення незалежно від часу надходження і сплати грошей;

· повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі;

· послідовності, який передбачає, що кожна наступна звітна інформація повинна випливати з попередньої.

· обачності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства;

· превалювання змісту над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;

· єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.

Для досягнення завдань щодо задоволення інформаційних потреб користувачів звітність має відповідати певним вимогам. Залежно від потреб управління, чинних законодавчих та нормативно-правових актів можна сформувати систему вимог до звітності (табл. 1).

Таблиця №1. Вимоги до інформації фінансової звітності

Вимоги	Зміст
Достовірність	Звітність повинна давати достовірне та повне уявлення про фінансовий стан і його зміни, а також результати діяльності підприємства. Для забезпечення достовірності звітності оцінка її статей повинна відповідати об'єктивній дійсності.
Послідовність	Кожна наступна звітна інформація (звітні дані) повинна випливати з попередньої. На підприємстві, яке функціонує декілька років, застосовуються однакові методи оцінки при складанні звітності.
Зіставність	Дотримання встановлених норм заповнення звітиності, забезпечення постійності в змісті та формах звітності, що надає користувачам можливість порівнювати: звітність підприємства за різні періоди, звітність різних підприємств.
Доречність	Звітність повинна відповідати вимогам часу і надаватися у строки, встановлені для її подання. Наявність лише доречної інформації у звітності дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтвердити та скоригувати їх оцінки, зроблені в минулому
Своєчасність	Необхідна для ефективного використання звітних показників, для контролю та оперативного керівництва й управління суб'єктом господарювання та іншими користувачами. Недотримання строків представлення призводить до втрати цінності даних, що містяться у звітності та сплати штрафів.
Повнота	У звітності наводяться всі дані, пов'язані з діяльністю підприємства за звітний період, а також такі, які раніше не відображалися в ній (вони повинні розшифровуватися у пояснювальній записці)
Економічність	Звітність має містити тільки ті показники, які необхідні для прийняття рішень та висновків. Показники звітності мають зводитися у найбільш компактні та зручні для використання таблиці. Саме тому більша частина форм звітності представляється на типових або стандартних формах, тобто звітні відомості у вже наявний бланк з таблицею проставляються.

Якщо у звітних формах будуть допущенні помилки, то їх виправлення здійснюється відповідно до П(С)БО №6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах". Норми цього стандарту застосовуються юридичними особами всіх форм власності (крім бюджетних установ та банків).

Виправлення помилок при складанні фінансової звітності у попередніх періодах відображається шляхом корегування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року. А виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів виправляються шляхом повторного відображення порівняльної інформації у фінансовій звітності.

Форми фінансової звітності підписуються керівником підприємства і головним бухгалтером, а у випадку відсутності на підприємстві бухгалтерської служби -- керівником спеціалізованої організації або фахівцем-бухгалтером, які за угодою виконували роботу з ведення бухгалтерського обліку і складання звітності. Особи, які підписали звітність, несуть повну відповідальність за достовірність звітних даних.

Звітність підприємства є відкритою, крім випадків передбачених законодавством. Оприлюднення звітності -- це офіційне подання фінансової звітності до відповідних органів, які відповідно до законодавчих актів України вповноважено для отримання бухгалтерської звітності від суб'єктів господарювання, а також офіційна публікація звітів про фінансовий стан підприємства в засобах масової інформації, якщо це передбачено законодавством.

2.2 Методика складання та подання фінансової звітності

Бухгалтерська звітність - це звітність, яка відображає фінансовий стан підприємства і результати його діяльності за звітний період. Показники звітів відображають майно та джерела його утворення і допомагають користувачам оцінити величину та структуру ресурсів, капіталу, заборгованості, кінцеві результати діяльності підприємства. Метою такої звітності є забезпечення загальних інформаційних потреб широкого кола користувачів, які покладаються на неї як на основне джерело фінансової інформації під час прийняття економічних рішень

До нормативних та регулюючих документів з питання складання і подання бухгалтерської звітності належать:

· Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 p. № 996-XIV.

· Податковій Кодекс України;

· Положення (стандарти) бухгалтерського обліку:

-- П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності";

-- П(С)БО 2 "Баланс";

-- П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати";

-- П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів";

-- П(С)БО 5 "Звіт про власний капітал";

-- П(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах";

-- П(С)БО 20 "Консолідована фінансова звітність";

-- П(С)БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва".

Підприємства складають квартальну та річну фінансову звітність, термін подання фінансової звітності визначається КМУ відповідно до постанови (табл. №2).

Таблиця № 2. Порядок подання фінансової звітності:

Звітність подається...	Квартальна і місячна	Річна
Органам державної статистики	не пізніше 25 числа наступного місяця	не пізніше 20 лютого наступного року
Трудовим колективам	на вимогу	на вимогу
Власникам (засновникам)	відповідно до установчих документів	відповідно до установчих документів
Власникам (засновникам) консолідована фінансова звітність підприємства, що мають дочірні підприємства, крім фінансових звітів про власні господарські операції	не пізніше 45 днів після закінчення звітного кварталу	не пізніше 15 квітня наступного за звітним року
Органам Державного казначейства щодо використання бюджетних асигнувань, одержаних з державного бюджету	місячна -- не пізніше 5 числа місяця, наступного за звітним, квартальна -- не пізніше 15 числа місяця	не пізніше 22 січня наступного за звітним року
Фінансовим відділам РДА, міськвиконкомів та фінансовим управлінням обласних, Київської і Севастопольської міських держадміністрацій щодо використання бюджетних асигнувань, одержаних з бюджету	місячна -- не пізніше 5 числа місяця, наступного за звітним, квартальна -- не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом	не пізніше 22 січня наступного за звітним роком
Державному казначейству та Рахунковій палаті подають зведену фінансову звітність про виконання кошторисів доходів і видатків розпорядниками бюджетних коштів центральні органи виконавчої влади та інші головні розпорядники бюджетних коштів	щокварталу не пізніше 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом	не пізніше 25 лютого наступного за звітним року
Місцевим органам виконавчої влади подають зведену фінансову звітність про використання бюджетних коштів органи місцевого самоврядування	щокварталу не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом	не пізніше 25 лютого наступного за звітним року

Найбільшим за обсягом й інформативністю є річний звіт.

Датою подання фінансової звітності для підприємства вважається день фактичної її передачі за належністю, а в разі надсилання її поштою -- дата одержання адресатом звітності, зазначена на штампі підприємства зв'язку, що обслуговує адресата. У разі, коли дата подання звітності випадає на неробочий день, термін подання переноситься на перший після вихідного робочий день.

Фінансова звітність форм 1-4 є обов'язковими до складання всім підприємствам, крім бюджетних установ, банків, суб'єктам малого підприємництва та представництвам нерезидентів.

Суб'єкти малого бізнесу та представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності складають лише спрощену форму звітності, яка складається з: балансу і звіту про фінансовий результати. А юридичні особи, до складу яких включаються дочірні підприємства складають консолідовану фінансову звітність, яка складається шляхом впорядкованого додавання показників фінансової звітності дочірнього та материнського підприємств на підставі П(С)БО №20 «Консолідована фінансова звітність».

Процес підготовки та складання фінансової звітності умовно поділяється на 2 етапи:

Підготовчий

Складання фінансової звітності

При складанні річного звіту процедура складання звітів починається з проведення інвентаризації активів і пасивів. Далі приймаються та обробляються первинні документи, що фіксують господарські операції та закривають рах. 7,8,9 класів. Наступним етапом є складання журналів та відомостей на основі відповідних первинних документів. Журнали заповнюються на основі нагромаджувальних та групувальних відомостей, які узагальнюють інформацію за кредитовим принципом. Усі журнали відображають кредитові обороти у кореспонденції з дебетом рахунків.

Потім іде взаємоперевірка записів кореспондуючих рахунків у відомостях і журналах, а після цього переносяться записи з журналів у Головну книгу. У Головній книзі відкривається одна сторінка на кожний синтетичний рахунок. Вона може відкриватися на місяць, квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік.

Наступним етапом є складання оборотної відомості на основі Головної книги . Оборотна відомість служить для контролю за правильністю розноски операцій на рахунках обліку, виведення оборотів і сальдо на кінець періоду. Якщо збігаються суми дебетового і кредитового сальдо та оборотів, це свідчить про правильність ведення обліку з формального боку. Лише після складання оборотних відомостей можна заповнювати фінансові звіти методом переносу залишків за рахунками.

2.2.1 Методика складання балансу

Баланс - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал. Зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей встановлюються П(С)БО № 2 «Баланс». Норми цього положення застосовуються до всі підприємств, крім бюджетних установ і банків. Баланс є формою як річної так і проміжної фінансової звітності.

Елементами балансу, безпосередньо пов'язаними з визначенням фінансового стану підприємства та змін в ньому, є:

Активи- ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до надходження економічних вигод у майбутньому. Актив відображається в балансі за умови, що оцінка його може бути достовірно визначена і очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов'язаних з його використанням.

Зобов'язання - заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди. Зобов'язання відображається у балансі, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення.

Власний капітал - частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань. Власний капітал відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобов'язань, які призводять до його зміни.

Активи	=	Власний капітал	+	Зобов'язання

Малюнок №1. Балансова рівність: підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу

Статті активу й пасиву Балансу поєднані в розділи, яких у активі чотири, а в пасиві - п'ять.

Статті активу:

необоротні активи

оборотні активи

витрати майбутніх періодів

необоротні активи і групи вибуття

Статті пасиву:

власний капітал

забезпечення наступних витрат і платежів

довгострокові зобов'язання

поточні зобов'язання

доходи майбутніх періодів

Особливістю групування статей у розділи є взаємний зв'язок Балансу та Плану рахунків бухгалтерського обліку.

Для заповнення статей Балансу використовуються дані залишків за рахунками синтетичного обліку з обліку активів, зобов'язань і власного капіталу( табл. №3 ). Баланс заповнюється в тисячах гривень з одним знаком після коми, станом на останній день звітного періоду (31 грудня).

Структуру та особливості складання Балансу розглянуто на прикладі Балансу ТОВ «Карат», складеного за 2010 р. [додаток B].

Таблиця № 3. Робоча таблиця зі складання ф.№1 «Баланс

Назва рядка Кодряд. Зміст статей Балансу за рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку 1 2 3 АКТИВ І. Необоротні активи Нематеріальні активи: залишкова вартість 01 Ряд. 011-ряд. 012 первісна вартість 011 Сд 12 накопичена амортизація 012 (Ск 133) Незавершене будівицтво 020 Сд 15, Сд 371 (у частині виданих на такі цілі короткострокових авансів) Основні засоби: залишкова вартіть 030 Ряд. 031-ряд. 032 первісна вартість 031 Сд10 + Сд11 знос 032 (Ск131 + Ск132) Довгострокові біологічні активи: справедлива (залишкова) вартість 035 Ряд. 036-ряд. 037 первісна вартість 036 Сд 16 накопичена амортизація 037 (Ск 134) Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 040 Сд141 інші фінансові нвестиції 045 С142 + Сд143 Довгострокова дебіторська заборгованість 050 Сд181+Сд142 + СД183 справедлива (залишкова) вартість інвестиійної нерухомості 055 Ряд. 056-ряд. 07 первісна вартість інвестиційної нерухомості 056 Сд 1ОО знос інвестиційної нерухомості 057 (Ск 15) Відстрочені податкові активи 060 Сд17 Гудвіл 065 Сд (Ск) 19 Інші необоротні активи 070 Сд184 Усього за розділом І 080 Сума рядків 010,020,030,035,040 - 070 II. Оборотні активи Запаси: виробничі запаси 100 Сд20 + Сд22 поточі біологічні активи 110 Сд21 незавершене виробництво 120 Сд 23 + Сд 25 готова продукція 130 Сд26 + Сд27 товари 140 Сд28 Векселі одержані 150 Сд34 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість 160 Ряд. 161-ряд. 162 первісна вартість 161 СдЗб резерв сумнівних боргів 162 (Ск38) Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюдокетрм 170 (Сд 641 + Сд 642) за виданими авансами 180 Сд 371 (за мінусом сальдо за рах. 371 у частині, що припадає на капітальні аванси) з нарахованих доходів 190 Сд373 із внутрішніх розрахунків 200 Сд 377 + Сд 682 + Сд 683 Інша поточна дебіторська заборгованість 210 (Сд 372 + Сд 374 + Сд 375 + Сд 376 + Сд377 + Сд 63 + Сд 65 + Сд 66) (за мінусом суми резерву сумнівних боргів за даним видом заборгованості) Поточні фінансові інвестиції 220 Сд352 Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті 230 СдЗП+Сд31 + СдЗЗЗ+Сд351 ултгучислі в касі 23 СдЗОІ в іноземній валюті 240 Сд 302 + Сд 312 + Сд 314 + Сд 334 + Сд 351 інші оборотні активи 250 Сд331+Сд332 + Сд643 Усього за розділом II 260 Сума рядків 100 -160,170 - 250 III. Витрати майбутніх періодів 270 270 Сд39 IV. Необоротні активи і групи вибуття 275 Сд286 БАЛАНС 280 Сума рядків 080,260,270,275 ПАСИВ І. Власний капітал Статутний кпітал 300 Ск40 Пайовий капітал 310 Ск41 Додатково вкладений капітал 320 Ск421+Ск422 Інший додатковий капітал 330 Ск423 + С424 + Ск425 Резервний капітал 340 Ск43 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 Ск441(Сд442) Неоплачений каптал 60 (Сд46) Вилучений капітал 370 (Сд45) Усього за розділом І 380 Сума ряд. 300 - 340 +/- ряд. 350 (за вирахуванням ряд. 360,370) П. Забезпечення наступних витрат і платежів Забезпечення витрат персоналу 400 Ск471+Ск472 + Ск477 Інші забезпеченя 410 Ск473 + Ск474 + Ск478 Сума страхових резервів 415 Ск491+Ск492 Частка перестраховиків у страхових резервах 416 (Сд493 + Сд494) Призовий фонд, що підлягає виплаті переможцям лотереї 417 Ск475 Резерв на виплату джек-поту, не забезпеченого оплатою участі в лотереї 418 Ск476 Цільове фінансування 420 Ск48 Усього за розділом П 430 Сума ряд. 400 - 420 III. Довгострокові зобов'язання Довгострокові кредити банків 40 Ск 501 + Ск 502 + Ск 503 + Ск 504 Інші довгострокові фінансові зобов'яання 450 Ск 505 + Ск 506 + Ск 51+ Ск 52 Відстрочені податкові зобов'язання 460 Ск54 Інші довгострокові зобов'язання 470 Ск 53 + Ск 55 Усього за розділом Ш 480 Сума ряд. 440 - 470 IV. Поточні зобов'язання Короткострокові кредити банків 500 Ск 60 Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510 Ск 61 Векселі видані 520 Ск62 Кредиторська заборгованість за товари, роботи, посуги 530 Ск 6З Поточні зобов 'язання за розрахунками: з одержаних авансів 540 Ск681 з бюджетом 550 Ск641+Ск642 з позабюджетнх платежів 560 Ск685 - стахування 570 Ск65 -оллти праці 580 Ск 66 -з учасниками 590 Ск67 -зі внутрішніх розрахунків 600 Ск 682 + Ск 683 Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами і групами вибуття, що утримуються для продажу 605 Ск680 Інш поточні зобов'язання 610 Ск 684 + Ск 685 +Ск 643 + Ск 644 + Ск 372 + +Ск239 Усього за розділом IV 620 Сума ряд. 500 - 610 Доходи майбутніх періодів 630 Ск69 Баланс 640 Сума ряд. 380,430,480,620,630

Основними ознаками правильності складання балансу є:

валюта активу повинна дорівнювати валюті пасиву

Дебіторська заборгованості за товари, роботи і послуги ( рах36) відображається в балансі в сумі чистої реалізаційної вартості, яка визначається як різниця між первісною вартістю дебіторської заборгованості та резервом сумнівних та бехнадійних боргів.

Основні засоби і нематеріальні активи включаютья в валюту баланса в сумі залишкової вартості, що визначається як різниця між первісною вартістю і сумаю зносу.

Вилучений і неоплачений капітал вписується в перший розділ пасиву балансу, але до валюти не враховується.

2.2.2. Методика складання Звіту про фінансові результати

За П(С)БО 1, звіт про фінансові результати -- це звіт про доходи, витрати і фінансові результати підприємства. За даним положенням цей звіт складають всі підприємства, крім бюджетних установ і банків. Форма і зміст звіту про фінансові результати визначені П(С)БО №3 "Звіт про фінансові результати". За цим положенням звіт про фінансові результати складається з трьох розділів:

I. Фінансові результати - наводиться інформація про доходи, витрати, прибутки за звітний період, які утворюються від різних видів діяльності діяльності та надзвичайних подій. Крім того тут показують податок на прибуток підприємства Даний розділ складається на підставі оборотів за рах. 70-76, 90,92,97,98.

II. Елементи операційних витрат - дає можливість провести аналіз структури витрат на виробництво, управління та збут, та інші операційні витрати за економічними. Підставою для заповнення даного розділу звіту є обороти по рах. восьмого класу.

III. Розрахунок показників прибутковості акцій - здійснюється розрахунок показників прибутковості акцій. Даний розділ потрібен лише акціонерним товариствам.

Звіт про фінансовий результат дає змогу користувачам оцінити результати діяльності підприємства в минулому, його прибутковість, можливість ефективно використовувати ресурси або ступінь ризику недосягнення очікуваної рентабельності діяльності.

Не всі розділи звіту заповнюються в однакових одиницях виміру. Так перший і другий розділи заповнюються у тисячах гривень без десяткових знаків, а от цифри третього розділу наводяться у гривнях із копійками.

Фінансові результати у звіті визначаються та відображаються у розрізі звичайної та надзвичайної діяльності, тобто у звіті зіставляються доходи і витрати від здійснення різних видів діяльності підприємства. Для складання Звіту використовуються обороти за рахунками витрат і доходів( табл. №4).

Таблиця №4. Робоча таблиця зі складання Звіту про фінансові результати

І. Фінансові результати

Найменування показника	Код ряд.	Джерела інформації
1	2	3
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	Кредитовий оборот (КО) 70
Податок на додану вартість	015	(КО 641) з дебетом рах. 70
Акцизний збір	020	(Д-т70К-т641)
	025
Інші вирахування з доходу	030	(КО 704)
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	Ряд. 010 - ряд. 015 - ряд. 020 - ряд. 025 --ряд. 030
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	(ДО 90)
Валовий:
прибуток	050	Ряд. 035 - ряд. 040
Збиток	055	(ряд. 035-ряд. 040)
Інші операційні доходи	060	КО 71 (без ПДВ в частині доходів віл реалізації оборотних активів, оренди)
у т.ч. дохід від первісного визначення біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних внаслідок сільськогосподарської діяльності	061	відповідний субрахунок рах. 71
Адміністративні витрати	070	(ДО 92)
Витрати на збут	080	(ДО 93)
Інші операційні витрати	090	(ДО 94)
у т.ч. витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних внаслідок сільськогосподарської діяльності	091	відповідний субрахунок рах. 94
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	Ряд. 050 + ряд. 060 - ряд. 070 - ряд. 080 - -ряд. 090 або ряд. 055 + ряд. 060 - ряд. 070 - ряд. 080 - -ряд. 090
збиток	105	(Ряд. 055 - ряд. 060 + ряд. 070 + ряд. 080 + + ряд. 090) або (ряд. 070 + ряд. 080 + ряд. 090 - ряд. 050 --ряд. 060)
Доход від участі в капіталі	110	К0 72
Інші фінансові доходи	120	К0 73
Інші доходи	130	К0 74
Фінансові витрати	140	(ДО 95)
Витрати від участі в капіталі	150	(ДО 96)
Інші витрати	160	(ДО 97)
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	Ряд. 100+ряд. 110 + ряд. 120+ряд. 130 -- ряд. 140-ряд. 150-ряд. 160 або Ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130 - ряд. 105 -ряд. 140-ряд. 150-ряд. 160
збиток	175	(Ряд. 105 + ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130 -ряд. 140-ряд. 150-ряд. 160) або (ряд. 140 + ряд. 150 + ряд. 160 - ряд. 100 -ряд. ПО-ряд. 120-ряд. 130)
Фінансові результати від припиненої діяльності до оподаткування:
прибуток	176
збиток	177
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	(Відсоткова ставка оподаткування помножена на ряд. 170 ф.№2 та поділена на 100% або абсолютна сума з Декларації з податку на прибуток від звичайної діяльності за звітний період скоригована на суму відстрочених податкових активів і зобов'язань)
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190	Ряд. 170-ряд. 180
збиток	195	(Ряд. 175)
Надзвичайні:
доходи	200	К0 75
витрати	205	(ДО 99)
Податки з надзвичайного прибутку	210	(ДО 982)
Чистий:
прибуток	220	Ряд. 190 + ряд. 200 - ряд. 205 - ряд. 210 або ряд. 200 - ряд. 195 - ряд. 205 - ряд. 210
збиток	225	(Ряд. 205 + ряд. 210 - ряд. 190 - ряд. 200) або (ряд. 195 + ряд. 205 - ряд. 200 + ряд. 210)

II. Елементи операційних витрат

Рядок ф.№2	Код рядка	Кореспонденція рахунків (субрахунків)
		дебет	кредит
Матеріальні витрати	230	ДО рах. 80
		23, 91, 92, 93, 94 (крім субрахунків 942, 943)	20,21,22,28,37,38,63,68
		Обороти за дебетом 23, 91, 92 ,93, 94 і кредитом 23, 24, 25, 26, 27, 22 (власного виробництва) не використовуються, оскільки є внутрішнім оборотом підприємства
Витрати на оплату праці	240	ДО рах. 81
Оплату праці		23, 91, 92, 93, 94 (крім субрахунків 942, 999999943)	471,472,661
Відрахування на соціальні заходи	250	ДО рах. 82
на соціальні заходи		23, 91, 92, 93, 94 (крім субрахунків 942, 943)	471, 472, 65
Амортизація	260	ДО рах. 83
		23,91,92,93,94 1 13 (крім субрахунків 942, 943) |
Інші операційні витрати	270	ДО рах. 84 ]
		23, 91, 92, 93, 94 (крім субрахунків 942, 943)	10, 11, 12, 15, 20, 21, 22, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 38, 39, 473, 474, 50, 51, 60, 62, 63, 64, 65, 68
		1. Обороти за дебетом 23, 91, 92 ,93, 94 і кредитом 23, 24, 25, 26, 27, 22 (власного виробництва) не використовуються, оскільки є внутрішнім оборотом підприємства
		2. Обороти за дебетом 942 і кредитом 33, а також за дебетом 943 і кредитом 20, 22 не використовуються, оскільки відображають відповідно списання балансової вартості реалізованої іноземної валюти та собівартість реалізованих виробничих запасів

Розділ 3 ф №2 « Звіт про фінансові результати» заповнюють відкриті акціонерні товариства, прості акції яких відкрито продаються або купуються на фондових біржах, включаючи підприємства, які на етапі випуску таких акцій на відкритому ринку цінних паперів. Даний розділ, за бажанням, можуть також заповнювати закриті акціонерні товариства.

Методологічні основи формування інформації про чистий прибуток на дану одну акцію та її розкриття у фінансовій звітності визначається П(С)БО №24 «Прибуток на акцію». Для заповнення даного розділу необхідно розрахувати певні показники:

· Середньорічна кількість простих акцій (ряд. 300)

· Скоригована середньорічна кількість простих акцій (ряд. 310) і скоригований чистий прибуток, який припадає на одну просту акцію (ряд. 330)

· Чистий прибуток (збиток), який припадає на одну просту акцію (ряд. 320)

· Дивіденди на одну просту акцію (ряд. 340)

Процедура складання «Звіту про фінансові результати» є логічним продовженням після складання Балансу. Порядок складання «Звіту про фінансові результати» розглянемо на прикладі звіту ТОВ «Карат» за 2010рік [додаток C]. На основі даних Головної книги інформація переноситься у відповідні статті звіту, наприклад: з Головної книги за рахунком 702 «Дохід від реалізації товарів» обороти по кредиту за 2010 рік, що становить 24470,1 грн. переноситься у статтю 010 «Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)», звіту про фінансові результати [додаток C та D ]. Аналогічно заповнюються і інші статті звіту.

2.2.3 Методика складання Звіту про рух грошових коштів

Звіт про рух грошових коштів складається відповідно до вимог П(С)БО №4 "Звіт про рух грошових коштів". Даний звіт повинні подавати усі підприємства та організації, крім бюджетних установ та іноземних представництв, та малих підприємств.

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про грошові потоки підприємства за звітний періоді.

Під грошовими потоками розуміють надходження та вибуття грошових та їх еквівалентів. Грошові кошти включають кошти в касі та на рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій. Еквівалентами грошових коштів є короткострокові фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у відому суму коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості. Звичайно такими еквівалентами є високоліквідні інвестиції в цінні папери на строк, що не перевищує 3 місяці (казначейські векселі, депозитні сертифікати тощо).

Надходження і видаток грошових коштів розглядаються в розрізі операційної, фінансової та інвестиційної діяльності :

Фінансова діяльність:

· Від випуску облігацій - погашення облігацій

· Від випуску акцій - вилуплення власних акцій, виплата дивідендів

Інвестиційна діяльність :

· Від реалізації основних засобів - придбання основних засобів

· Від реалізації цінних паперів - придбання цінних паперів

· Від погашення раніше виданих кредитів - видача кредитів

Операційна діяльність:

· Надходження:

ь Від реалізації товарів та послуг

ь Отримання відсотків за раніше виданими кредитами

· Вибуття:

ь Заробітна плата

ь Придбання запасів

ь Сплата витрат

ь Сплата відсотків за отриманими кредитами

ь Сплата податків.

Інформаційними джерелами складання ф.№3 є дані аналітичного обліку грошових коштів, матеріальних активів, дебіторської та кредиторської заборгованості, показники Балансу, Звіту про фінансові результати.

Існують два методи трансформації звіту про фінансові результати для отримання інформації про рух грошових коштів:

1. У відображенні суми надходжень і витрачення грошових коштів за операціями відповідних видів діяльності на основі даних рахунків з обліку грошових коштів. Результат руху грошових коштів визначається як різниця сум надходжень і витрачень. Цей метод застосовується при формуванні другого та третього розділів звіту.

2. Непрямий метод, згідно з яким трансформується безпосередньо сума чистого прибутку від звичайної діяльності за звітний період до оподаткування на суму операцій від інвестиційної та фінансової діяльності .

Використання зазначених методів приводить до однакових результатів.

У Звіті не відображається: внутрішні зміни у складі грошових коштів, не грошові операції ( отримання активів шляхом оренди, бартерні операції, придбання активів шляхом емісії акцій).

Порядок заповнення звіту про рух грошових коштів наведено в таб. №5

Правильність складання звіту визначається шляхом порівняння підсумкового показника «Залишку коштів на кінець звітного періоду» (ряд 430) зі значенням суми грошових коштів у ф.№1 «Баланс» на кінець звітного періоду в національній та іноземній валюті (ряд. 230 та 240). Така перевірка була проведена на ТОВ «Карат»: данні рядку 430 у звіті про рух грошових коштів[додаток E], що становлять 119.7грн. за звітний період і 10,0 грн за попередні періоди, були порівняні з рядками 230 та 240 балансу, що становить 10,0 грн на початок звітного і 119.7грн. на кінець звітного періоду. Як видно вони рівні, отже звіт ф.2 на ТОВ «КАРАТ» заповнений вірно.

Таблиця №5. Порядок заповнення звіту про рух грошових коштів

Стаття	Код ряд.	Надходження	Вибуття
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	010	Ф.№2 ряд 170	Ф.№2ряд 175
Коригування на: амортизацію необоротних активів	020	Ф.№2 ряд 260 або КО 13	X
збільшення (зменшення) забезпечень	030	С-до на кін. року- С-до на поч.. року по рах. 47	С-до на поч. року- С-до на кін. року
збиток (прибуток) від не реа- лізованих курсових різниць	040	Ф.№2 ряд 090+ ряд 160 (ДО 944+ДО 974)	Ф.№2 ряд 060+ряд 130 (КО 714+КО744)
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності	050	Ф.№2 ряд 150 + +ряд160 - ряд110 - ряд 120 -ряд130	Ф.№2 ряд 110+ ряд 120+ ряд 130- ряд 150 -ряд160
Витрати на сплату відсотків	060	ДО по рах. 95 або Ф.№2 ряд40	X
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	070	Ф. №3 ряд 010 + ряд 020 + ряд 030+ ряд 040 + ряд 050+ ряд060	(Ф. №3 ряд 010 + ряд 020 + ряд 030+ ряд 040 + ряд 050+ ряд 060)
Зменшення (збільшення): оборотних активів	080	С-до кін. - С-до поч. рах. 20-28, 36,37	С-до поч. - С-до на кін. рах. 20-28, 36,37
витрат майбутніх періодів	090	КО 39	КО 39
Збільшення (зменшення): поточних зобов'язань	100	Ф. №1 ряд 520+ ряд530 +ряд540 +ряд 550+ ряд 560 + ряд570 + ряд580 + ряд600+ ряд 610	(Ф. №1 ряд 520+ ряд 530 + ряд 540 + ряд 550+ ряд 560 + ряд 570 + ряд 580 + ряд 600+ ряд 610)
доходів майбутніх періодів	110	Ф. №1 ряд. 630	(Ф. №1 ряд. 630)
Грошові кошти від операційної діяльності	120	Ряд 070+ ряд 080 + ряд 090+ ряд 100+ ряд 110	(Ряд 070+ ряд 080 + ряд 090+ ряд 100+ ряд 110)
Сплачені відсотки	130	X	Аналітичні дані до бухта- лтерських записів в частині витрачених грошових коштів на сплату відсотків
податки на прибуток	140	X	Аналітичні дані до бух- галтерських записів: Дт 641 Кт рах грошових коштів
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150	Ф. №3 ряд 120- ряд 130- ряд 140	(Ф. №3 ряд 120- ряд 130- ряд 140)
Рух коштів від надзвичайних подій	160	(ДО 99 та КО 75 в корися. З рах грошових коштів)	(ДО 99 та КО 75 в корися. З рах грошових коштів)
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170	Ф. №3 ряд 15+ ряд160	(Ф. №3 ряд 15+ряд160)
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Реалізація: фінансових інвестицій	180	КО 741 у корисп. з рах. грошових коштів	X
необоротних активів	190	КО 742 у корисп. з рах. грошових коштів	X
Майнових комплексів	200	КО 743 у корисп. з рах. грошових коштів	X
Отримані: відсотки	210	Надходження грошових коштів у вигляді % за аванси та позики, дані іншим сторонам	X
дивіденди	220	Надходження грошових коштів у вигляді дивідендів як результат придбання акцій	X
Інші надходження	230	Надходження грошових коштів від:Від повернення авансів(крім авансів пов'язаних з операційною діяльністю), від повернення позик наданих іншим сторонам, інші надходження від інвестиційної діяльності	X
Придбання: фінансових інвестицій	240	X	Аналітичні дані про зміни в статтях "Довгострокові фінансові інвестиції"" та "Поточні фінансові інвестиції""ф. №1 Балансу, пов'язані з рухом грошових коштів
необоротних активів	250	X	Виплата грошових коштів для придбання: основних засобів; нематеріальних активів; інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій)
майнових комплексів	260	X	Грошові кошти, сплачені за придбані дочірні підприємства та інші господарські одиниці (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу)
Інші платежі	270	X	Виплата грошових коштів у зв'язку з:- наданням авансів(крім авансів, пов'язаних з операційною діяльністю);- наданням позик іншим сторонам (інші, відмінні від авансів та позик, які здійснені фінансовою установою);- проведенням в звітному періоді капітального ремонту, модернізації та реконструкції основних засобів.
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280	Ряд. 180 +ряд. 190 +ряд. 200 +ряд. 210 ++ ряд. 220 + ряд. 230 --ряд. 240-ряд. 250-- ряд. 260 - ряд. 270	(Ряд. 180 +ряд. 190 + ряд 200 +ряд. 210 ++ ряд. 220 + ряд. 230 -ряд. 240-ряд. 250-ряд. 260 -ряд. 270
Рух коштів від надзвичайних подій	290	Аналітичні дані до рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних подій в процесі інвестиційної діяльності
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300	Ряд. 280 + ряд. 290	(Ряд. 280 + ряд. 290)
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження до власного капіталу	310	Надходження грошових коштів в результаті збільшення власного капіталу підприємства: - при збільшенні статутного капіталу (при безпосередньому отриманні грошових коштів);- при збільшенні пайового капіталу; - при збільшенні додаткового капіталу, при зменшенні величини неоплаченого капіталу (при погашенні заборгованості учасників щодо внеску до статутного капіталу грошовими коштами)	X
Отримані позики	320	Аналітичні дані про зміни в статтях Балансу: "Довгострокові кредити банків", "Інші довгострокові фінансові зобов'язання", "Короткострокові кредити банків"	X
Інші надходження	330	Аналітичні дані про інші надходження грошових коштів та їх еквівалентів, пов'язаних з фінансовою діяльністю	X
Погашення позик	340	X	Аналітичні дані про зміни в статтях Балансу: "Короткострокові кредити банків","Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"
Сплачені дивіденди	350	X	ф. № 1 ряд. 140 (в сумі нарахованих в звітному періоді дивідендів)
Інші платежі	360	X	Аналітичні дані про інші виплати грошових коштів та їх еквівалентів, повязані з фінансовою діяльністю
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	370	Ряд. 310 +ряд. 320 + ряд. 330-ряд. 340-- ряд. 350 - ряд. 360	(Ряд. 310 +ряд. 320 +ряд. 330-ряд. 340-ряд. 350 - ряд. 360)
Рух коштів від надзвичайних подій	380	Надходження грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями, в процесі фінансової діяльності	Списання грошових коштів, пов'язаних з надзвичайними подіями в процесі фінансової діяльності
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	390	Ряд. 370 + ряд. 380	(Ряд. 370 + ряд. 380)
Чистий рух коштів за звітний період	400	Ряд. 170 +ряд. 300 + ряд. 390	(Ряд. 170 +ряд. 300 +ряд. 390)
Залишок коштів на початок року	410	Ф. № 1 ряд. 230 +ряд. 240
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	420	Аналітичні дані про зміни в статті трансформованого Балансу (ряд. 240), пов'язані з впливом змін валютних курсів -ПРИБУТОК	Аналітичні дані про зміни в статті трансформованого Балансу (ряд. 240), пов'язані з впливом змін валютних курсів -ЗБИТОК
Залишок коштів на кінець року	430	Ряд. 400 +ряд. 410 +ряд. 420	(Ряд. 400 +ряд. 410 + 420)

2.2.4 Методика складання Звіту про власний капітал

Звіт про власний капітал -- звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Зміст і форма звіту про власний капітал, а також загальні вимоги щодо розкриття його статей регламентуються П(С)БО №5 "Звіт про власний капітал". Відповідно до даного стандарту його складають всі підприємства, крім бюджетних установ та банків.

Метою складання звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного звіту «Звіт про власний капітал» за попередній рік.

Слід звернути увагу на особливості заповнення деяких статей «Звіту про власний капітал». Зміни капіталу в звіті можуть відображатися внаслідок однієї причини за одним видом капіталу як зменшення, а за іншим - як збільшення. Наприклад, відрахування до резервного капіталу та збільшення статутного капіталу за рахунок прибутку має відображатися збільшенням статутного капіталу, резервного капіталу і одночасно зменшенням нерозподіленого прибутку.

Порядок заповнення Звіту про власний капітал з використанням субрахунків Плану рахунків наведено в таблиці № 6 і розглянуто на прикладі «Звіту про власний капітал» ТОВ «Карат» [додаток F].Таблиця №6. Порядок заповнення Звіту про власний капітал

Стаття	Код	Статутний капітал	Пайовий капітал	Додатковий вкладений капітал	Інший додатковий капітал	Резервний капітал	Нерозподілений прибуток	Неоплачений капітал	Вилучений капітал	Разом
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Залишок на початок року	010	ф. 1 ряд. 300	ф.1 ряд. 310	ф. 1 ряд. 320	ф. 1 ряд. 330	ф. 1 ряд. 340	ф. 1 ряд. 350	(ф. 1 ряд. 360)	(ф. 1 ряд. 370)	ф. 1 ряд. 380
Коригування:Зміна облікової політики	020						П(С)БО 6			Гр.8
Виправлення помилок	030									Гр.8
Інші зміни	040									Гр.8
Скоригований залишок на початок року	050	ряд. 010	ряд. 010	ряд. 010	ряд. 010	ряд. 010	ряд. 010 +ряд. 020 + ряд. 030 +ряд. 040	(ряд. 010)	(ряд. 010)	І граф 3-10
Переоцінка активів:Дооцінка основних засобів	060				Дт 10, 11, Кт423за мінусом Дт423 КтІЗ					Гр.6
Уцінка основних засобів	070				Дт 423, КтІО, 11					Гр.6
Дооцінка незавершеного будівництва	080				Дт 151, Кт423					Гр.6
Уцінка незавершеного будівництва	090				Дт 423, КТІ51					Гр.6
Дооцінка нематеріальних активів	100				Дт 12, Кт423					Гр.6
Уцінка нематеріальних активів	110				Дт 423, Кт 12					Гр.6
	120									? граф 3-10
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	130	ф. 2 ряд.220/3 або 225/3					ф. 2 ряд. 220/3 або 225/3			? граф 3-10
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)	140						(Дт 443, Кт671)			? граф 3-10
Спрямування прибутку до статутного капіталу	150	Дт443, Кт40					(Дт 443, Кт40)			? граф 3-10
Відрахування до резервного капіталу	160					Дт 443, Кт 43	(Дт 443, Кт 40)			? граф 3-Ю
	170
Внески учасників: Внески до капіталу	180	Дт46, Кт 40		Дт активи, Кт 421,422				(Дт 46, Кт 40)		? граф 3-Ю
Погашення заборгованості з капіталу	190							К046		? граф 3-Ю
	200
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток)	210								(ДО 45)	? граф 3-Ю
Перепродаж викуплених акцій (часток)	220								Дт 30,31, 34, Кт 45	?граф 3-Ю
Анулювання викуплених акцій (часток)	230	(Дт 40, Кт 45)							Дт 40, Кт 45	? граф 3-Ю
Вилучення частки в капіталі	240								ДО 45	?граф 3-Ю
Зменшення номінальної' вартості акцій	250	СД-т40, Кт 672)								? граф 3-Ю
Інші зміни в капіталі:Списання невідшкодованих збитків	260		СД-т41, Кт 442)	(ДО 42)	(К0 442)	(Дт 43, Кт 442)				? граф 3-Ю
Безкоштовно отримані активи	270				Дт 10, 11, 12. 15,Кт 424					? граф 3-Ю
Зменшення ДК за безкоштовно отриманими активами	280

Подобные документы

• Порядок складання фінансової звітності

  Фінансово-економічна характеристика господарства ПОСП "Нива". Принципи підготовки фінансової звітності. Зміст статей бухгалтерського балансу. Звіт статей про фінансові результати, рух грошових коштів, власний капітал. Примітки до фінансової звітності.
  
  курсовая работа [102,0 K], добавлен 10.12.2009
  

• Фінансова звітність в Україні

  Сутність, значення фінансової звітності та основні вимоги до неї. Принципи підготовки фінансової звітності та її якісні характеристики. Склад фінансової звітності: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капіт
  
  курсовая работа [56,1 K], добавлен 08.03.2004
  

• Облік аналіз та аудит розрахунків із засновниками підприємства

  Вимоги до складання балансу. Визначення, які характеризують активну і пасивну частини балансу. Порядок складання фінансового звіту. Складання звіту про рух грошових коштів, про власний капітал. Звіт про фінансові результати суб'єкта малого підприємництва.
  
  реферат [48,0 K], добавлен 19.03.2009
  

• Методика складання "Звіту про фінансові результати"

  Порівняння національного та міжнародного стандартів з регулювання порядку складання "Звіту про фінансові результати". Порядок формування інформації про податок на прибуток. Бухгалтерський облік фінансових результатів та елементи фінансової звітності.
  
  реферат [1,6 M], добавлен 15.03.2009
  

• Удосконалення методики складання та аудит фінансової звітності

  Нормативне регулювання обліку і аудиту фінансової звітності. Організація та методика складання форми звітності №1 "Баланс" та №2 "Звіт по фінансові результати" на підприємстві. Методика проведення та документальне оформлення аудиту фінансової звітності.
  
  дипломная работа [609,7 K], добавлен 06.11.2011
  

• Методика складання звіту про фінансові результати

  Аналіз звіту про фінансові результати підприємства, його сутності і значення в управлінні підприємством. Дослідження теоретичних, нормативних та практичних вимог щодо складання звітності. Розрахунок скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію.
  
  курсовая работа [54,6 K], добавлен 30.04.2012
  

• Поняття корпративної звітності, принципи її підготовки та користувачі

  Корпоративні стандарти обліку та звітності. Елементи корпоративної звітності: баланс, звіт про фінансові результати, рух грошових коштів та власний капітал, примітки до звітів. Подання та оприлюднення квартальної та річної звітності підприємтсв.
  
  презентация [100,3 K], добавлен 06.08.2014
  

• Бухгалтерська звітність на підприємстві недержавної форми власності

  Класифікація бухгалтерської звітності. Методика підготовки звіту про фінансові результати. Класифікація діяльності підприємства. Методика підготовки балансу, підготовки показників Декларації про прибуток. Положення про підготовку звітності по ПДВ.
  
  курсовая работа [133,4 K], добавлен 24.11.2008
  

• Методика складання звіту про фінансові результати тов "Сумський регіональний "Медичний центр безпеки руху"

  Використання даних Звіту про фінансові результати в процесі прийняття управлінських рішень. Організаційно-економічна характеристика підприємства, динаміка та структура операційних витрат. Відомість накопичення інформації для складання фінансового звіту.
  
  курсовая работа [66,1 K], добавлен 09.06.2013
  

• Звітність підприємств

  Сутність бухгалтерського балансу. Склад і порядок формування фінансової, податкової, соціальної та статистичної звітності ТзОВ "Формат-М". Аналіз рядків форм звітів. Складання фінансової звітності підприємства за даними умовного числового прикладу.
  
  курсовая работа [49,5 K], добавлен 10.01.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам