Учет денежных средств и расчетов на ООО ТЭК "Легион Авто"
Анализ состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия на примере ООО "Легион Авто". Специальные счета в банках и денежные документы. Учет расчетных отношений, их формы. Учет расчетов по пластиковым картам.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.11.2012 |
| Размер файла | 221,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Платежные поручения владельца счета возникают на базе договорных отношений, поэтому их осуществление банком приводит к ликвидации задолженности или ее уменьшению, или возникновению дебиторской задолженности при авансовых перечислениях.
Поэтому самые широко используемые расчеты носят в этом случае следующий характер:
- с поставщиками и подрядчиками Д сч.60
- с бюджетом Д сч.68
- с органами социальной защиты Д сч.69
- с прочими кредиторами Д сч.76
- в случае перечисления поставщику авансовых платежей образуется дебиторская задолженность Д сч.62.
Одновременно указанный объем денежных средств уменьшает их наличие на расчетных и прочих счетах организации в банках (К сч.51, 52, 55).
Учет расчетов платежными требованиями-поручениями
Данные расчеты возникли на базе акцептной формы расчетов сводятся к следующему: поставщик, отгрузив продукцию, заполняет первую часть (требование), выписывая платежное требование-поручение на покупателя-плательщика, отсылает ему или доставляет нарочным, или передает в свой банк. Получив платежное требование-поручение, плательщик обязан заполнить вторую часть - платежное поручение, поручая банку списать с его расчетного счета указанную сумму, так как обязательства поставщиком выполнены. Организация-плательщик сдает этот полностью заполненный документ в банк для оплаты. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа на его расчетный счет (рис.2).
Рис.2 Схема расчетов платежными требованиями-поручениями
1- договор-соглашение с указанием формы расчетов - платежными требованиями-поручениями;
2- отгрузка продукции, товара;
3- документы на отгрузку и платежные требования-поручения отправлены покупателю или вручены ему;
4- покупатель дооформил платежные документы и сдал в свой банк на оплату;
5- документы о зачислении платежа переданы банку поставщика, а выписка из расчетного счета передана покупателю;
6- выписка из расчетного счета о зачислении платежа
Согласие на оплату плательщик обязан дать в течении трех дней с момента получения платежного документа. Плательщик имеет право полностью отказаться от оплаты в случаях, если товары или услуги не заказаны, товары поставлены досрочно без согласия покупателя, документально установлена недоброкачественность или некомплектность товаров, не согласованна цена товаров. Частичный отказ от акцепта разрешается в случаях отгрузки наряду с заказанными незаказанных товаров или отгрузки их в большем количестве, чем указанно в счете, или более низкой сортности, или отсутствия согласованных цен, арифметических ошибок в требовании, или недостачи товаров. При отказе от оплаты покупатель в том случае, если право собственности на товар к нему не перешло, принимает поступающий товар на ответственное хранение и по мере поступления распоряжения поставщика отгружает его в указанный адрес.
В бухгалтерском учете следует различать порядок учета операций у поставщика, предъявившего требование, и плательщика, получающего материальные ценности, платящего за товар.
У поставщика учитывается факт реализации продукции:
Д сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
К сч.90/1 "Реализация продукции работ, услуг"
в сумме договорной стоимости, указанной в платежном требовании-поручении.
По мере зачисления платежа согласно выписке банка из расчетного счета:
Д сч.51, 52 К сч.62, в сумме договорной стоимости.
У покупателя учитывается факт приобретения материальных ценностей:
Д сч.10,19 "НДС по приобретенным ценностям" К сч.60
Согласно выписке банка из расчетного счета:
Д сч.60 К сч.51, 52
Расчеты в порядке плановых платежей
Данные расчеты осуществляются между организациями при постоянных, равномерных поставках товарно-материальных ценностей или оказании услуг. Договором между потребителем и поставщиком устанавливается постоянная плановая сумма стоимости и количества продукции или услуг, подлежащая оплате ежедневно. Оплата оформляется обычно или платежными требованиями, или платежными поручениями.
Аккредитивная форма расчетов должна найти наиболее широкое применение при работе предприятий в новых условиях (рыночные отношения). Это объясняется переходом поставщиков на международные стандарты определения момента реализации работ, услуг, продукции по отгрузке. Аккредитивная форма расчетов призвана сблизить момент отгрузки с моментом платежа и тем самым решает проблему неплатежей. Она свидетельствует о праве и необходимости покупателя на открытие через свой банк аккредитива на имя поставщика в его банке еще до отгрузки им продукции. В договорах-контрактах оговариваются не только указанная форма расчетов, но и условия платежа и виды платежных, отгрузочных и транспортных документов, против которых банк поставщика имеет право произвести платеж. Банк плательщика в этом случае называют банком-эмитентом, т.е. исполняющим приказ плательщика, банк поставщика - банком-исполнителем (рис.3).
Рис.3 Схема аккредитивной формы расчетов:
1- заключение договора-контракта с указанием аккредитивной формы расчетов
2- заявление на открытие аккредитива
3- выписка из расчетного счета об открытии аккредитива
4- извещение об открытие аккредитива, его условия
5- сообщение поставщику условий аккредитива
6- отгрузка продукции, товаров по условиям аккредитива
7- поставщик представил платежные и прочие (товарные) документы на оплату за счет аккредитива
8- извещение об использовании аккредитива
9- выписка из расчетного счета - зачислен платеж
10- выписка со счета аккредитива об использовании аккредитива
Различают аккредитивы:
- отзывные - когда плательщик имеет право отозвать аккредитив
- безотзывные - делают ссылку в договоре и по согласованию с поставщиком
- покрытые или депонированные - банк эмитент с момента открытия аккредитива перечисляет средства со счета плательщика банку исполнителю.
- непокрытый аккредитив - гарантированный. Перечисление средств производится банком эмитентом со счета плательщика после сообщения банком исполнителем о выполнение условий аккредитива поставщиком.
Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок, установленный банком. При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток перечисляется на расчетный счет. Особенно предпочтительна эта форма расчетов в условиях неплатежей, так как создает возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств.
Расчеты по аккредитивам и особым счетам учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1 "Аккредитивы". Аналитический и синтетический учет этих расчетов организуется в журнале-ордере №3 на основании выписок банка.
Расчеты чеками
Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Чековые книжки организации могут получать в своем банке; чеки действительны в течение 10 дней не считая даты выписки. К оплате принимаются чеки на разные суммы.
Расчеты чеками - редко применяемая в настоящее время форма расчетов. Ее использовали в расчетах с магазинами и мелкооптовыми базами, за товары и услуги транспорта и связи. Обычно, выдавая чековую книжку, банк должен указать сумму лимита, на которую можно выписывать чеки. Сумму лимита устанавливает организация, а срок использования банк (не более 6 месяцев).
Чекодатель - лицо, выписавшее чек; чекодержатель - лицо, владеющее выписанным чеком; плательщик - банк или иное кредитное учреждение, получившее лицензию на совершение банковских операций и производящее платежи по предъявленному чеку.
По мере расчетов с поставщиками товаров и услуг чекодатель выписывает чек на сумму платежа, но не более лимита, и передает его поставщику (чекодержателю). Последний проверяет обязательные реквизиты и на обратной стороне чека обязан проставить оттиск своего штампа и подпись ответственного лица.
Предприятие чекодержатель сдает принятые чеки в свой банк при реестре с указанием банка плательщика, номера его РКЦ, номера корреспондентского счета банка, номера счета чекодателя, суммы чека, номера чека, даты. Банк-плательщик зачисляет на расчетный счет чекодержателя сумму платежа по чеку (рис.4)
Рис.4 Схема расчетов чеками:
1- заявление на покупку чековой книжки;
2- выдача чековой книжки с депонированием суммы лимита;
3- передача товаров, отгрузка продукции;
4- передача чека в оплату товара или услуг;
5- документы на оплату и реестр чеков;
6- зачисление средств на расчетный счет поставщика, передача документов банку покупателя;
7-
8- выписка из счета депонированных сумм
Учет выдачи чековых книжек ведется на счете 55 "Специальные счета в банках" субсчет 2 "Чековые книжки", в журнале-ордере № 3
|
С кредита счетов |
Дебет |
Кредит |
В дебет счетов |
|
|
С - остаток неиспользованного лимита по чековым книжкам |
Оплата чеками поставщикам товаров, работ, услуг |
76 |
||
|
51 |
Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счет собственных средств организации |
|||
|
66 |
Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счет ссуды банка |
Возврат неиспользованных чеков |
51 |
1.5 Учет расчетов по пластиковым картам
В настоящее время в Российской Федерации активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов - расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Такие расчеты позволяют уменьшить объем используемой в расчетах наличности, обеспечивают удобные расчеты для клиентов банка, когда услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком. Банковская пластиковая карта представляет собой персонифицированное платежное средство, предназначенное для ты товаров, работ, у также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.
К нормативным документам, регулирующим организацию учета расчетов с использованием банковских карт, можно отнести:
- Положение Банка России от 09.04.98 М 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием;
- Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденные письмом Роскомторга от 10.07.96 Г 1-794/32-5.
Кредитная организация осуществляет эмиссию банковских карт как для физических, так и юридических лиц. При этом для организации, принимающей карту для расчетов, нет разницы в том, какую карту ей представили: личную или корпоративную. Порядок расчетов и отражения их в учете не отличается.
Физическое лицо открывает личную банковскую карту за счет собственных средств и производит по карте расходы для собственных нужд.
Физическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам, эмитент может выдать банковские карты следующих типов:
- расчетная карта - банковская карта, использование которой позволяет ее держателю распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете, для оплаты товаров и услуг и (или) получения наличных денежных средств в пределах расходного лимита установленного эмитентом;
- кредитная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю банковской карты осуществлять операции оплаты товаров и услуг и (или) получение наличных денежных средств размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом.
Юридические лица могут отрыть корпоративную карту на нужды организации.
Держателями корпоративной банковской карты являются один или несколько сотрудников организации. Для обслуживания такой карты организация заключает договор с банком-эмитентом, который открывает для нее один счет в банке. Количество держателей карт не ограничивается и регулируется по согласованию между руководством организации и обслуживающим банком.
Юридическим лицам эмитент выдает банковские карты двух типов:
- расчетная корпоративная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, по перечню разрешенных операций, указанных в пп, 4.6 Положения Банка России от 09.04.98 М 23-П;
- кредитная корпоративная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, согласно перечню разрешенных операций пп.4.6 Положения Банка России от 09.04.98 М9 23-П.
Корпоративные карты используются для проведения расчетов с другими юридическими лицами, В частности, юридические лица-резиденты могут осуществлять следующие операции с использованием корпоративных карт:
- получение наличных рублевых средств для проведения расчетов на территории Российской Федерации, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица, а также для оплаты расходов, связанных с командированием сотрудников, в пределах Российской Федерации;
- безналичная оплата расходов в рублях, связанных с командированием сотрудников юридических лиц, в пределах Российской Федерации;
- безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с основной и хозяйственной деятельностью юридического лица, в рублях;
- безналичная оплата в рублях расходов представительского характера на территории Российской Федерации;
- безналичная оплата расходов, связанных с командированием сотрудников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, в иностранной валюте;
- безналичная оплата расходов представительского характера в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;
- получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.
Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения указанных операций, считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты. Возврат неизрасходованных средств осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
Следует иметь в виду, что запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера. Для проведения таких расчетов сотрудники как физические лица могут открыть карты, на которые организация будет перечислять их заработную плату.
Расчеты с использованием карт - это сложная расчетная схема с участием нескольких сторон: банка - эмитента карты, держателя карты, банка-агента, банка-эквайрера, процессингового центра, организаций, обслуживающих лиц клиентов по картам.
Дадим краткую характеристику участников такой расчетной схемы.
Банк-эмитент - банк, который занимается эмиссией карт, распространением или обслуживанием карт различных платежных систем.
Держатель карты - лицо, уполномоченное совершать операции по карте (его имя стоит на лицевой стороне и подпись - на оборотной стороне карты), т.е. покупатель товаров, работ, услуг.
Банк-агент (расчетный агент) - банк, осуществляющий взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием банковских карт.
Банк-эквайрер - кредитная организация, осуществляющая расчеты с предприятиями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, и операции по выдаче наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации.
Система расчетов с использованием банковских карт достаточно сложна, поэтому для обеспечения информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов создаются процессинговые центры. Процессинг - деятельность, включающая в себя сбор, обработку и рассылку участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами, осуществляемым процессинговым центром. Такие центры берут соответствующие комиссии за оказываемые услуги.
Организации, обслуживающие клиентов по картам, - организации торговли, бытового и медицинского обслуживания, гостиницы. туристические агентства, т.е. продавцы товаров, работ, услуг.
Для того чтобы стать держателем банковской карты, организация должна представить заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования, которые оговариваются банком. В заявлении обычно указывают тип карты; вид валюты, вносимой на специальный карточный счет; желаемый порядок получения выписок со счета; имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой затем оговариваются в договоре между банком и держателем карты.
В соответствии с условиями заключенного договора кредитная организация взимает с клиента денежные средства в виде комиссионного вознаграждения участников расчетов с использованием банковских карт, а именно:
- комиссии межбанковские (денежные средства, уплачиваемые эквайрером эмитенту или эмитентом эквайреру по операциям с использованием банковских карт);
- комиссию за процессинг (денежные средства, взимаемые с эквайреров и эмитентов за проведение процессинга);
- комиссию эквайрера (денежные средства, взимаемые эквайрером с держателя банковской карты за предоставленные услуги по операциям с использованием банковских карт);
- комиссия эмитента (денежные средства взимаемые эмитентом со своего клиента за проведение операции с использованием банковских карт).
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.05.99 №33н, эти комиссии, как и другие услуги банка, списываются на операционные расход, и признаются в целях налогообложения.
Порядок отражения в учете расчетов по банковским картам у организации - держателя карты
Рассмотрим организацию и ведение учета у двух участников этой сложной системы расчетов: поставщика товаров, работ, услуг (продавца, принимающего карту к оплате) и их покупателя (держателя карты).
Обычно в качестве продавцов выступают юридические лица (магазины, гостиницы, организации сферы обслуживания), в качестве покупателей могут выступать физические и юридические лица. Собственником карты, как правило, является банк, выпустивший карту в пользу юридического или физического лица (банк-эмитент).
Для осуществления расчетов по операциям с использованием карты банк открывает так называемый "Специальный карточный счет” (СКС), при этом сумма средств, которая должна храниться на данном счете, оговаривается в договоре. За счет указанных средств будут осуществляться расчеты по картам.
Для перечисления средств с расчетного счета на специальный счет в банк-эмитент организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств.
Учет средств, перечисленных на специальный карточный счет, следует вест счете 55 "Специальные счета в банках”, к которому целесообразно открыть субсчет "Специальный карточный счет". При этом аналитический учет карт следует вести по банкам-эмитентам; валютам, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам. По дебету данного субсчета будут показаны суммы, поступившие на СКС с расчетного счета держателя карты, по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку-эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по картам на конец месяца.
На основании выписки с расчетного счета на дату снятия средств с расчетного счета организации - держателя карты делается запись:
Д-т сч.55 "Специальные счета в банках”, субсчет "Специальный карточный счет,
К-т сч.51 "Расчетный счет”.
Если списание денежных средств с расчетного счета и зачисление на СКС производятся в один день, то в использовании счета 57 `Переводы в пути” не имеется необходимости, если в разные дни, - то до зачисления средств на СКС они должны быть учтены как денежные средства в пути. Таким образом, выполняется следующая проводка:
Д-т сч.57 "Переводы в пути”,
К-т сч.51 ”Расчетный счет”.
На основании выписки банка со специального карточного счета в бухгалтерском учете на дату зачисления средств делается запись:
Д-т сч.55 "Специальные счета в банках", субсчет "Специальный карточный счет”,
К-т сч.57 "Переводы в пути".
После зачисления средств на специальный карточный счет банк-эмитент выдает карточки представителям организации в соответствии с условиями договора.
Сотрудник, который получил карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. В месте обслуживания он получает документы, свидетельствующие о расходах, произведенных по карте. Таким документом, в первую очередь, является бланк специальной формы (так называемый "слип'), а также товарные чеки, накладные, квитанции, счета-фактуры.
О произведенных расходах сотрудник, как обычно, представляет авансовые отчеты, к которым прилагаются оправдательные документы, в том числе документы, подтверждающие приобретение материальных ценностей, оказание услуг или снятие наличных денег.
На основании авансовых отчетов сотрудников о произведенных расходах по пластиковым картам бухгалтерия делает записи:
Д-т сч.10, 26, 46
К-т сч.71 "Расчеты с подотчетными лицами”.
Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет в организацию выписки со специального карточного счета в сроки, оговоренные в договоре. Суммы, указанные в выписках, должны быть подтверждены первичными документами (слипами). На основании выписок делают записи:
Д-т сч.71 "Расчеты с подотчетными лицами",
К-т сч.55 "Специальные счета в банках”, субсчет "Специальный карточный счет” оплата по карте, открытой на конкретного сотрудника фирмы.
2. Учет денежных средств на ООО "Легион Авто"
2.1 Экономическая характеристика деятельности ООО Транспортно-экспедиционная компания "Легион Авто"
Общество с ограниченной ответственностью ТЭК "ЛЕГИОН Авто" действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество является юридическом лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, оказания услуг, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.
Участники "Общества" не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью "Общества", в пределах стоимости своих вкладов.
ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" имеет самостоятельный баланс, круглую печать с фирменным наименованием, штампы, фирменные бланки и другие средства визуальной идентификации.
Общество действует на основании Устава, Гражданского кодекса РФ, действующего законодательства РФ. ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" было создано с целью получения прибыли. Основным видом деятельности является организация перевозок грузов.
Высшим органом управления ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" является Общее собрание его учредителей. Единоличным исполнительным органом "Общества" является Директор, назначаемый Учредителями.
ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" было создано в 2004 году. Бухгалтерский учет в Обществе ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов утвержден на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. Бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной программы "1С: Предприятие". Проведем краткий анализ хозяйственной деятельности ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто", по данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о прибылях и убытках за 2007 год. В таблице №1 приведены показатели финансовой деятельности ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто".
Таблица 1
Состав и динамика основных экономических показателей ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" за 2006-2007 гг.
|
Показатели |
Ед. изм. |
2006 |
2007 |
Откл-ние (+,-) |
Темп роста, (%) |
|
|
Выручка от продажи товаров (за минусом НДС и акцизов) |
тыс. р. |
442 |
417 |
-25 |
94,34 |
|
|
Себестоимость оказанных услуг |
тыс. р. |
361 |
218 |
-143 |
60,39 |
|
|
Коммерческие расходы |
тыс. р. |
175 |
197 |
22 |
112,57 |
|
|
Прибыль от продаж |
тыс. р. |
-94 |
2 |
96 |
-2,13 |
|
|
Чистая прибыль |
тыс. р. |
3 |
2 |
-1 |
66,67 |
|
|
Рентабельность от продажи |
% |
0,68 |
0,48 |
-0,2 |
70,59 |
|
|
Общий коэффициент ликвидности ( 1) |
1,90 |
4,47 |
2,57 |
235,26 |
||
|
Доля оборотных средств в активах |
0,079 |
0,058 |
-0,021 |
73,42 |
||
|
Коэффициент маневренности |
0,039 |
0,046 |
0,007 |
117,95 |
||
|
Коэффициент общей оборачиваемости |
0,37 |
0,36 |
-0,01 |
97,30 |
||
|
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала |
4,75 |
6,22 |
1,47 |
130,95 |
||
|
Коэффициент независимости (0,5) |
0,96 |
0,99 |
0,03 |
103,13 |
По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что, выручка от оказания услуг в 2006 году на 5,66 % больше чем в 2007 году. Положительным фактом, является долее значительное, чем выручка, снижение себестоимости продукции в 2007 году, на 39, 61 %. Коммерческие расходы выросли на 13,14 %. Все вышесказанное привело к получению положительной прибыли от продаж в размере 2 тысяч рублей, по сравнению с 94 тысячами рублей убытка в 2006 году. Но, в 2006 году имеются прочие доходы в размере 97 тысяч рублей. В конечном результате в 2007 году чистая прибыль предприятия составила 2 тысячи рублей, это всего на 1 тысячу рублей меньше чем в 2006 году. Рентабельность продаж снизилась на 29,34 %.
Значение коэффициента общей ликвидности значительно превышает рекомендованного значения, это связано с низким значением кредиторской задолженности, которая на 01.01.2008 составила всего 15 тысяч рублей.
Практически всю общую стоимость имущества ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" занимают основные средства, на долю оборотных средств приходится всего 7,9 % в 2006 году и 5,8 в 2007 году. Показатели оборачиваемости имеют достаточно высокое значение, оборотный капитал в 2007 году сделал 6,22 оборота. Предприятие является финансово независимым, в 2007 году 99 % общей стоимости капитала оплачено собственными средствами.
По данным статистической отчетности на декабрь 2007 г. на начало отчетного периода объем перевозок составил 42,5 тыс. т. За соответствующий период прошлого года - 49,2 тыс. т; за отчетный месяц текущего года - 3,5 тыс. т; за отчетный месяц прошлого года - 4,7 тыс. т.
Данные по грузообороту (на основании вышесказанного отчета): на начало отчетного года - 102,95 тыс. т; за соответствующий период прошлого года - 105,63 тыс. т; за отчетный месяц текущего года - 21,8 тыс. т, прошлого года - 71,0 тыс. т. Как видно из данного отчета, в отчетном году, по сравнению с прошлым наблюдается падение объема перевозок и грузооборота.
В целом о предприятии можно сказать, что оно рентабельно, финансово независимо, с высокой оборачиваемостью капитала, но ему не хватает оборотных средств для дальнейшего развития.
2.2 Учет кассовых операций на ООО ТЭК "Легион Авто"
Для осуществления расчетов наличными деньгами организация ООО ТЭК "ЛЕГИОН АВТО" имеет кассу для использования на текущие расходы. Действия организации регламентированы документов "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка РФ 22 сентября 1993 года № 40. В соответствии с этим документом денежные средства в кассе хранятся в пределах установленного лимита. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.
Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" представила в банк специальный расчет по форме "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу". Бланк расчета получен в обслуживающем банке, его форма утверждена Положением Банка России от 5 января 1998 года № 14-П. Расчет оформлен в двух экземплярах, которые передали в банк для согласования.
После того, как размер лимита установили, оба экземпляра расчета подписал представитель обслуживающего банка. Один экземпляр расчета остался в банке, второй экземпляр с отметкой банка возвратили организации. Лимит остатка кассы согласован банком с руководителем организации, но при необходимости может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке. Если оставить в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто", оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В соответствии со статьей Закона "О бухгалтерском учете" №9, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.
Для ведения кассовых операций в штате организации ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. С кассиром заключен договор о материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов России.
К формам учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" относятся:
КО-1 "Приходный кассовый ордер";
КО-2 "Расходный кассовый ордер";
КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных документов";
КО-4 "Кассовая книга";
АО-1 "Авансовый отчет".
Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н и содержит следующие реквизиты:
наименование документа (формы);
код формы;
дата составления документа;
наименование организации, от имени которой составлен документ;
содержание хозяйственной операции;
измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
личные подписи этих работников и их расшифровки.
Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере. Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.
Первичные документы в ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.
Поступление наличных денег в кассу ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" оформляют приходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.
При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка.
Обязательно указывается: от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество. Сумма проставляется цифрами и прописью.
В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.
Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги, например, на выдачу зарплаты, были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.
Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.
Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы - при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера указывается в строке "Приложение".
Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке "Сумма", за исключением копеек. Ордер также подписывает сотрудник, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова "Получил" записывает полученную им сумму, ставит дату получения и свою подпись. Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.
Расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности. В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно-платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации.
На общую сумму, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.
При работе с кассовыми документами кассиром ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" соблюдаются следующие требования:
приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;
в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления;
прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления;
в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" отражают в кассовой книге. В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных и расходных кассовых ордеров, по которым получены или выданы деньги.
Каждый лист кассовой книги состоит их двух равных частей: первая часть после заполнения остается в книге, а вторая является отчетом кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчета операций за день и выведения остатков по кассе на следующее число. Заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер. Так как исследуемое предприятие ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" для ведения учета использует программу 1С, кассир в конце каждого рабочего дня, распечатывает отчет кассира и вкладной лист кассовой книги.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера, а ответственность за соблюдением правил ведения кассовых операций несут: руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.
ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" при приеме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключил с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Договор составлен по типовой форме.
В организации ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" бухгалтерский учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 "Касса". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выбытие денежных средств.
Сальдо счета указывает на наличие суммы денежных средств в кассе на начало месяца или на конец. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы".
В ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" применяется счет 50 субсчет 1 "Касса организации".
Основные бухгалтерские записи по счету 50 приведены в таблице 2
Таблица 2
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
|
Суммы наличных денежных средств, поступивших с расчетных и валютных счетов организации |
50 |
51, 52 |
|
|
Суммы поступивших в кассу денежных средств, числящихся в пути |
50 |
57 |
|
|
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков, в том числе авансы и предоплата |
50 |
62 |
|
|
Поступления наличных денежных средств от заимодавцев в наличной форме |
50 |
66 |
|
|
Возврат излишне выданных сумм (переплаты) в счет оплаты труда в случае счетной ошибки |
50 |
70 |
|
|
Возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных сумм |
50 |
71 |
|
|
Поступление наличных денежных средств, внесенных работниками организации в погашение задолженности по ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, а также в погашение причиненного материального ущерба |
50 |
73 |
|
|
Суммы взносов (вкладов), которые внесли учредители (участники) в уставный капитал организации |
50 |
75 |
|
|
Поступления сумм, связанных с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; отражены суммы курсовой разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте; отражены суммы полученных безвозмездно денежных средств; выявленные излишки наличности в кассе и т.п. |
50 |
91 |
|
|
Суммы денежных средств, сданные из кассы и зачисленные на расчетный счет или валютный счет |
51, 52 |
50 |
|
|
Суммы денежных средств, сданные в кредитную организацию, но не зачисленные на расчетный счет и числящиеся как денежные средства в пути (переводы) |
57 |
50 |
|
|
Предоставленные другим организациям займы наличными денежными средствами |
58 |
50 |
|
|
Погашение задолженности наличными денежными средствами перед поставщиками материальных ценностей (работ, услуг) и подрядчиками |
60 |
50 |
|
|
Фактическое перечисление отчислений по социальному страхованию в пользу страховых органов; Выплаты работникам за счет этих органов (пособия по многодетности, уходу за ребенком и т.п.) |
69 |
50 |
|
|
Погашение задолженности перед работниками по оплате труда |
70 |
50 |
|
|
Денежные средства, выданные под отчет |
71 |
50 |
|
|
Выплата доходов (дивидендов) от участия в организации |
75 |
50 |
|
|
Выплата ранее депонированной оплаты труда и прочих депонированных сумм |
76 |
50 |
Инвентаризация денежных средств кассы ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе, принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.
Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:
перед составлением годовой отчетности;
при смене кассира;
если были выявлены факты хищения наличных денег.
Порядок и сроки проведения инвентаризации кассы ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, в состав которой входят: представители администрации, работники бухгалтерии.
Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:
правильности оформления первичных расходных документов - наличие подписей получателей, подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных ведомостях на выплату заработной платы;
полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации с данными кассовой книги;
полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;
соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.
Результаты инвентаризации оформляются в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до руководителя организации.
2.3 Учет операций на расчетном счете на ООО ТЭК "Легион Авто"
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчётные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчётных, кредитных и кассовых операций.
Для открытия расчётного счёта организация должна представить в учреждениях выбранного ею банка следующие документы:
заявление на открытие счёта установленного образца;
нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
справку налоговых органов о регистрации организаций в качестве налогоплательщика;
копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;
карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенной нотариально.
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариуса вышестоящие организации.
С расчетного счёта оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчётов, а также выдаёт средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Организации по зачислению сумм на расчётный счёт или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчётного счёта (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платёжных требований) или с их согласия (оплата платёжных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.
Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. Для ведения операций по счетам 50,51,52,55 предусмотрен журнал-ордер № 3.
ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" при расчетах безналичными денежными средствами использует стандартную форму платежного поручения. Расчеты с использованием инкассового поручения и расчеты по аккредитиву ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" не проводит. Основные бухгалтерские записи используемые ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" при учете операций на расчетном счете приведены в таблице № 3. Схема бухгалтерский записей по счету 51 "Расчетный счет"
Таблица 3
|
Содержание операций |
Д-т |
К-т |
|
|
Получена выручка от реализации продукции, работ и услуг (учет "по оплате") |
51 |
90 |
|
|
Зачислена на расчетный счет выручка от продажи основных средств, прочих активов |
51 |
91 |
|
|
Переведены денежные средства из кассы на расчетный счет |
51 |
50 |
|
|
Денежные переводы зачислены на расчетный счет |
51 |
57 |
|
|
Зачислены на расчетный счет денежные суммы, поступившие от поставщиков после установления фактов переплаты им |
51 |
60 |
|
|
Поступили от покупателей денежные средства в качестве выручки за реализованную им продукцию |
51 |
62 |
|
|
Поступили на расчетный счет средства краткосрочных займов |
51 |
66 |
|
|
Поступили на расчетный счет средства долгосрочных займов |
51 |
67 |
|
|
Выделены расходы, связанные с куплей-продажей валюты |
91 |
51 |
|
|
Оприходованы в кассу, поступившие из банка наличные денежные средства |
50 |
51 |
|
|
Переведены денежные средства с расчетного счета на специальные банковские счета, связанные с аккредитивами и чековыми книжками |
55 |
51 |
|
|
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
60 |
51 |
|
|
Погашена задолженность по расчетам с бюджетом по налогам, сборами, пени и штрафам |
68 |
51 |
|
|
Перечислены взносы в социальные фонды, в том числе пени, штрафы, недоимки |
69 |
51 |
|
|
Перечислена с расчетного счета заработная плата сотрудникам предприятия |
70 |
51 |
|
|
Выданы подотчетные суммы с банковских счетов |
71 |
51 |
|
|
Уплачены с расчетного счета проценты по просроченным краткосрочным и долгосрочным ссудам |
91 |
51 |
|
|
Отражено погашение краткосрочных кредитов банков |
66 |
51 |
По состоянию на 01.01.2007 года у ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" был открыт один расчетный счет в ОАО "НБД-Банк" г. Нижний Новгород. Предприятие ежедневно получает выписку банка, которая служит основание для бухгалтерских записей и служит регистром аналитического учета о расчетному счету. Полученная выписка банка проверяется и обрабатывается главным бухгалтером, который подбирает все оправдательные документы по каждой операции.
Заработная плата снимается с расчетного счета в кассу по чеку, после 10 числа каждого месяца.
Заключение
Бухгалтерский учёт денежных средств и расчетных операций представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.
Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного и своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а конечном итоге и его финансовому положению.
Статья 1 Закона "О бухгалтерском учете" предусматривает в составе объектов бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемую часть хозяйственной деятельности организации.
Учёт расчетов ведётся на основе Федерального Закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34 Н. Учёт расчетов основывается на первичных документах, оформленных в установленном порядке по операциям, связанным с расходованием фонда труда, денежных средств и материальных ценностей.
Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные или коммерческие).
Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.
ООО ЛЕГИОН Авто считает нецелесообразным переход расчетов с заказчиками и перевозчиками на пластиковые карты, т. к банки требуют слишком много подтверждающей информации (договора, акты, счета и т.п.), и берут большой процент комиссии за операцию банка.
Общее состояние учета денежных операций на ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" является хорошим, за все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению денежных операций не было, что подтверждает сделанный вывод.
Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО ТЭК "ЛЕГИОН Авто" следует:
- предоставить кассиру надлежащую охрану и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие.
- производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам только день их составления.
- наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению.
В целом же организация бухгалтерского учета на данном предприятии велась в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех законодательных и нормативных актов.
Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации // Российская газета, 1993, № 237
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2. // Собрание Законов Российской Федерации, 1994, № 32
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2. // Собрание Законов Российской Федерации, 1994, № 32
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2. // Собрание Законов Российской Федерации, 1996, № 5
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный Закон от 05.08.00 № 117-ФЗ // Собрание законов Российской Федерации, 2000, № 32
6. Налоговый кодекс Российской Федерации подп.1, п.1. Часть 1, ст.238 // Собрание Законов Российской Федерации, 1998, № 31
7. Трудовой кодекс Российской Федерации. Часть 1. // Собрание Законов Российской Федерации, 2002, №1
8. Федеральный Закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Собрание Законов Российской Федерации, 1996, № 48
9. Федеральный Закон 1992, ст.11 №1948-1 "О гражданстве Российской Федерации" от // Ведомости СНД и ВС РФ, 1992, № 6
10. Федеральный закон от 29.12.06 № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию"
11. Федеральный закон от 29.12.04 № 203-ФЗ "О внесении изменений в часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации" // Собрание законов Российской Федерации, 2005, № 1 (части 1), ст.29.
12. Федеральный закон от 07.08.01 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
13. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.02 № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" // Собрание законов Российской Федерации, 2002, № 39, ст.3797
14. Постановление Госкомстата России от 06.04.01 № 26 "Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"
15. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.98 № 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"" ПБУ 1/98 // Российская газета, 1999, № 10
Подобные документы
Изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия и рекомендации по их совершенствованию на примере ТОО "КазФосфат". Понятие и функции денежных средств. Анализ их структуры, динамики и оборачиваемости.
курсовая работа [192,3 K], добавлен 16.07.2009Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на расчетных счетах. Учет денежных средств на валютных счетах. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств находящихся в пути.
реферат [17,6 K], добавлен 27.02.2003Краткая характеристика. Учет денежных средств в кассе. Учет движения денежных средств по текущему счету. Учет расчетов по выданным авансам. Учет расчетов по оплате труда. Учет запасов. Учет расчетов с покупателями и поставщиками.
отчет по практике [73,6 K], добавлен 13.05.2007Понятие, роль денежных средств и управление денежными потоками. Отражение на счетах кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных, специальных счетах в банках. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте, операций по валютному счету.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 11.06.2010Производственная деятельность хозяйства и ее результаты. Учет движения наличных денежных средств в кассе предприятия, безналичных денежных средств на расчетных счетах предприятия. Автоматизированная форма учета денежных средств, оптимизация их потоков.
дипломная работа [208,0 K], добавлен 22.12.2007Учет движения денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. Списание денежных средств. Документальное оформление движения средств предприятия на счетах в банках. Хранение средств в иностранной валюте и операции, связанные с расчетами.
курсовая работа [34,8 K], добавлен 14.01.2016Изучение организации учета денежных средств и расчетных операций в ДУП "ПМК-201" УП "Минскоблсельстрой". Документальное оформление и учет движения денежных средств на счетах в банке и расчетов с подотчетными лицами. Контроль кассовых расчетных операций.
дипломная работа [73,2 K], добавлен 07.06.2013Понятие, теоретические основы, нормативная база по учету денежных средств в банках. Экономическая характеристика предприятия. Учет кассовых операций. Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах в банках в условиях автоматизации учета.
курсовая работа [63,7 K], добавлен 10.02.2011Учет денежных средств на предприятии в кассе, на расчетных, валютных и прочих текущих счетах. Разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля денежных средств в ООО "Роскошный дом" Самарской области.
курсовая работа [120,2 K], добавлен 06.02.2016Учет денежных средств в кассе предприятия, расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление и учет различных операций на расчетном счете. Порядок открытия расчетного счета. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями.
дипломная работа [827,6 K], добавлен 02.07.2014
