Система бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики
Особенности и необходимость приведения национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности. Состав и содержание бухгалтерской отчетности, методы ее составления.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 29.10.2012 |
| Размер файла | 60,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
1
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение 2
- 1. Задание курсовой работы 4
- 2. Решение 5
- 2.1 Учетная политика 5
- 2.2 Открытие счетов 9
- 2.3 Журнал хозяйственных операций 10
- 2.4 Расчет налога на прибыль 18
- 2.5 Составление ведомостей и журналов-ордеров 18
- Заключение 38
- Список литературы 39
Введение
Система бухгалтерского учета в условиях плановой экономики обуславливалась общественным характером собственности и потребностями государственного управления экономикой. Главным потребителем информации, формирующейся в системе бухгалтерского учета, выступало государство в лице отраслевых министерств и ведомств и планирующих, статистических и финансовых органов.
Изменение системы общественных отношений и стремительное развитие рыночной экономики вызвало необходимость адекватной трансформации бухгалтерского и налогового учета.
Учитывая произошедшие изменения, Правительство Российской Федерации разработало Программу реформирования бухгалтерского учета.
Основной целью указанной Программы являлось приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности.
В настоящее время в рамках реализации данной Программы в стране сложилась система нормативного регулирования бухгалтерского учета, которая лежит в основе теории и практики бухгалтерского учета.
В соответствии с правительственной Программой реформирования бухгалтерского учета в рамках системы нормативного регулирования бухгалтерского учета были разработаны и утверждены новые Положения по бухгалтерскому учету, новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, введено в действие новое налоговое законодательство в виде Налогового кодекса Российской Федерации и др.
Указанными нормативными документами были введены новые понятия и новые объекты бухгалтерского учета: нематериальные активы, финансовые вложения, займы и др. Кроме того, существенно была изменена методология учета почти всех объектов бухгалтерского учета: основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений, собственного капитала организации и др.
Значительным изменениям подверглась и бухгалтерская отчетность организаций: изменились ее состав и содержание, методы ее составления и сроки представления в необходимые адреса и др. Эти и другие изменения привели к существенным изменениям организации и методологии бухгалтерского учета, знание которых необходимо для успешной работы всем категориям работников финансовых, экономических и бухгалтерских служб организаций.
1. Задание курсовой работы
бухгалтерский учет рыночный
Составить:
журнал регистрации хозяйственных операций за 2 квартал 2003 по ОАО «Бриз»;
ведомость распределения транспортно-заготовительный и накладных расходов;
открыть синтетические счета, вывести остатки по счетам на 01.07;
разработочную таблицу 5 «Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников» ;
журналы -ордера №1,2,6,7,8,11,13,15;
главную книгу;
оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Заполнить форму квартальной бухгалтерской отчетности по ОАО «Бриз» за 1 полугодие:
форму №1 "Бухгалтерский баланс";
форму №2 "Отчет о прибылях и убытках "
2. Решение
2.1 Учетная политика
Открытое акционерное общество «Бриз»
Приказ N 798 от 22 декабря 2005 г. «Об учетной политике организации»
Приказываю:
1. Утвердить учетную политику организации для целей бухгалтерского и налогового учета (Приложение N 1).
4. Утвердить план счетов (Приложение N 2).
6. Ввести в действие настоящий Приказ с 1 января 2006 г.
7. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера организации.
Директор ОАО "Бриз" Тютькин В.Ф.
Приложение N 1
К Приказу N 798 от 22 декабря 2005 г.
Учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учета
В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и 20 Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ N N 1 - 20), утвержденными Минфином России, приказываю:
1. Бухгалтерский учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.
2. Бухгалтерский учет вести по журнально-ордерной форме в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета.
3. В качестве форма бухгалтерской отчетности в Обществе используются формы бухгалтерской отчетности, рекомендованные приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.
4. Первичные учетные документы, используемые на предприятии, должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России.
5. Ежемесячную промежуточную бухгалтерскую отчетность составлять в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала отчетного года.
Ежеквартальную промежуточную бухгалтерскую отчетность составлять и представлять в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством.
6. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
7. Использовать план счетов, утвержденный Приложением 2.
8. Стоимость нематериальных активов погашать посредством начисления амортизации.
9. Начисление амортизации нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете производить линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.
10. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов", предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации.
11. Срок полезного использования нематериальных активов определять исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации и ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).
12. Первоначальную стоимость основных средств стоимостью более 10 000 руб. за единицу погашать посредством начисления амортизации.
13. Начисление амортизации объектов основных в бухгалтерском и налоговом учете средств производить линейным способом исходя из их первоначальной (восстановительной) стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.
14. Процесс приобретения и заготовления материалов отражать по фактической себестоимости без использования счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".
15. Отпуск материально-производственных запасов в производство (ином выбытии) осуществлять по средней себестоимости.
16. Учет расходов по обычным видам деятельности вести с использованием счетов 20 - 29.
17. Управленческие расходы признавать в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
18. Коммерческие расходы списывать на себестоимость проданной продукции пропорционально отгруженной продукции.
19. Готовую продукцию учитывать по фактической себестоимости без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".
20. Доходы и расходы в целях налогового учета определять методом начисления.
21. Выручка для целей начисления НДС определяется по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю.
Приложение N 2
Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Бриз»
|
Наименование счета |
Номер счета |
Наименование и номер субсчета |
|
|
Основные средства |
01 |
По видам основных средств |
|
|
Амортизация основных средств |
02 |
||
|
Нематериальные активы |
04 |
По видам материальных активов |
|
|
Амортизация нематериальных активов |
05 |
||
|
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
||
|
Материалы |
10 |
ТЗР. Транспортно-заготовительные расходы |
|
|
Отложенный налоговый актив |
09 |
||
|
НДС по приобретенным ценностям |
19 |
||
|
Основное производство |
20 |
1. Затраты на производство изделий А 2. Затраты на производство изделий Б 3. Убыль |
|
|
Общепроизводственные расходы |
25 |
1. Цеховые расходы 2. РСЭО |
|
|
Общехозяйственные расходы |
26 |
||
|
Расходы на продажу |
44 |
||
|
Касса |
50 |
||
|
Расчетные счета |
51 |
||
|
Валютные счета |
52 |
||
|
Специальные счета в банках |
55 |
||
|
Финансовые вложения |
58 |
||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
||
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
||
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
||
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
||
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
По видам налогов |
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
||
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
||
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
||
|
Расчеты с учредителями |
75 |
1. Расчеты по вкладам в уставный капитал 2. Расчеты по выплате доходов |
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
||
|
Уставный капитал (фонд) |
80 |
||
|
Резервный фонд |
82 |
||
|
Целевое финансирование |
86 |
||
|
Продажи |
90 |
1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 9. Прибыль / убыток от продаж |
|
|
Прочие доходы и расходы |
91 |
1. Операционные доходы и расходы 2. Внереализационные доходы и расходы 9. Сальдо доходов и расходов |
|
|
Расходы будущих периодов |
97 |
||
|
Доходы будущих периодов |
98 |
||
|
Прибыли / убытки от деятельности |
99 |
2.2 Открытие счетов
Для ведения аналитического учета откроем следующие субсчета:
субсчет 10-ТЗР с счету 10 "Материалы";
25-2 - РСЭО;
25-1 Цеховые расходы;
20-1 Затраты по производство изделий А;
20-2 Затраты на производство изделий Б.
На счете 23 «Вспомогательное производство» будем учитывать расходы транспортного цеха.
2.3 Журнал хозяйственных операций
Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за 2 квартал по ОАО «Бриз»
|
№ п/п |
Наименование операции |
Документ |
Сумма |
Корреспонден-ция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
Поступило оборудование от ОАО "Строймаш", не требующее монтажа |
Счет-фактура №17 |
53 489 |
|||
|
1а |
Покупная стоимость без НДС |
45 330 |
08 |
60 |
||
|
1б |
НДС со стоимости оборудования |
8 159 |
19 |
60 |
||
|
2 |
Отражены услуги по доставке оборудования |
Счет №28 от "Транспортного предприятия" |
1 463 |
|||
|
2а |
Стоимость услуг без НДС |
1 240 |
08 |
76 |
||
|
2б |
НДС со стоимости услуг |
223 |
19 |
76 |
||
|
3 |
Перечислено с расчетного счета |
Выписка банка от 12.05 |
||||
|
3а |
- за оборудование ОАО "Строймаш" |
54 396 |
60 |
51 |
||
|
- транспортному предприятию |
1 463 |
76 |
51 |
|||
|
4 |
Передано приобретенное оборудование в эксплуатацию по первоначальной стоимости |
Бухгалтерская справка |
46 570 |
01 |
08 |
|
|
5 |
Поступили деньги от покупателей за отгруженную продукцию |
Выписка банка от 25.05 |
190 280 |
51 |
62 |
|
|
6 |
Исчислена сумма НДС по оплаченной продукции |
29 026 |
76 |
68 |
||
|
7 |
Поступили сырье и материалы от "Факел" |
Счет №22 от 10.04 |
34 928 |
|||
|
покупная стоимость |
29 600 |
10 |
60 |
|||
|
сумма НДС 18% |
5 328 |
19 |
60 |
|||
|
8 |
Поступил инструмент от фирмы "Бетта" |
Счет №8 от 5.03 |
9 487 |
|||
|
покупная стоимость |
8 040 |
10 |
60 |
|||
|
сумма НДС 18% |
1 447 |
19 |
60 |
|||
|
9 |
Оплачены счета поставщиков |
Выписка банка от 12.04 |
||||
|
9а |
счет №22 от 10.04 |
34 928 |
60 |
51 |
||
|
9б |
задолженность Энергосбыту |
36 120 |
60 |
51 |
||
|
10 |
Акцептован счет по доставке оборудования |
Счет №6 "Транспортного предприятия" |
3 351 |
|||
|
10а |
Стоимость услуг без НДС |
2 840 |
08 |
76 |
||
|
10б |
НДС со стоимости услуг |
511 |
19 |
76 |
||
|
11 |
Начислена заработная плата |
Расчетно-платежная ведомость |
67 750 |
|||
|
11а |
Основным производственным рабочим |
40 260 |
||||
|
- за изделие А |
22 120 |
20-1 |
70 |
|||
|
- за изделие Б |
18 140 |
20-2 |
70 |
|||
|
11б |
Рабочим, обслуживающим оборудование |
5 940 |
25-2 |
70 |
||
|
11в |
Административно-управленческому персоналу цехов |
7 930 |
25-1 |
70 |
||
|
11г |
Административно-управленческому персоналу заводоуправления |
10 340 |
26 |
70 |
||
|
11д |
Грузчикам за доставку материалов |
980 |
10-ТЗР |
70 |
||
|
11е |
Транспортному цеху |
2 300 |
23 |
70 |
||
|
11ж |
Начислено пособие по больничному листу за 12 дней мая |
980 |
69 |
70 |
||
|
12 |
Сделаны отчисления в фонды соц.страхования и обеспечения от фонда оплаты труда всех категорий работающих |
Бухгалтерская справка |
17 615 |
|||
|
Основным производственным рабочим |
11 502 |
|||||
|
- за изделие А |
5 751 |
20-1 |
69 |
|||
|
- за изделие Б |
4 716 |
20-2 |
69 |
|||
|
Рабочим, обслуживающим оборудование |
1 544 |
25-2 |
69 |
|||
|
Административно-управленческому персоналу цехов |
2 062 |
25-1 |
69 |
|||
|
Административно-управленческому персоналу заводоуправления |
2 688 |
26 |
69 |
|||
|
Грузчикам за доставку материалов |
255 |
10-ТЗР |
69 |
|||
|
Транспортному цеху |
598 |
23 |
69 |
|||
|
13 |
Отпущены материалы со склада |
Лимитная карта |
33 400 |
|||
|
13а |
в основное производство |
31 300 |
||||
|
на изделие А |
19 350 |
20-1 |
10 |
|||
|
на изделие Б |
11 950 |
20-2 |
10 |
|||
|
13б |
для обслуживания оборудования |
1 280 |
25-2 |
10 |
||
|
13в |
для нужд цеха №1 |
540 |
25-1 |
10 |
||
|
13г |
для транспортного цеха |
280 |
23 |
10 |
||
|
14 |
Приняты к учеты затраты за потребленную электроэнергию |
Счет №28 от "Энергосбыта" |
11 620 |
|||
|
14а |
основное производство |
6 790 |
||||
|
- изделие А |
3 850 |
20-1 |
60 |
|||
|
- изделие Б |
2 940 |
20-2 |
60 |
|||
|
14б |
для обслуживания оборудования |
1 280 |
25-2 |
60 |
||
|
14в |
для нужд цеха №1 |
1 350 |
25-1 |
60 |
||
|
14г |
для транспортного цеха |
2 200 |
23 |
60 |
||
|
15 |
Извещение о браке |
|||||
|
Изъята из производства окончательно забракованная продукция |
5 640 |
28 |
20-1 |
|||
|
Отпущены со склада материалы для исправления брака по учетным ценам |
2 000 |
28 |
10 |
|||
|
Начислена заработная плата рабочим по исправлению брака |
540 |
28 |
70 |
|||
|
Сделаны отчисления от заработной платы по исправлению брака |
140 |
28 |
69 |
|||
|
Оприходованы запасные части окончательного брака |
2 400 |
10 |
28 |
|||
|
Удержано с виновных лиц за брак из заработной платы |
600 |
73 |
28 |
|||
|
Списана доля общепроизводственных расходов на брак |
173 |
28 |
25-1 |
|||
|
Выявлены и списаны окончательные потери от брака |
5 493 |
20-1 |
28 |
|||
|
16 |
Списаны расходы будующих периодов на общехозяйственные расходы |
Бухгалтерская справка |
581 |
26 |
97 |
|
|
17 |
Получены по чеку с расчетного счета в кассу |
Приходный кассовый ордер №20 от 10.04 |
||||
|
17а |
для выплаты заработной платы |
62 592 |
50 |
51 |
||
|
17б |
на хозяйственные нужды |
2 800 |
50 |
51 |
||
|
18 |
Выдано в подотчет экспедитору С.А. Иванову на хозяйственные нужды |
Расходный кассовый ордер №38 от 11.04 |
400 |
71 |
50 |
|
|
19 |
Выдано на командировку инженеру В.Н. Петрову |
Расходный кассовый ордер №39 от 11.04 |
2 000 |
71 |
50 |
|
|
20** |
Оплачены комиссионные сборы за хранение материалов |
Авансовый отчет №15 от 15.04 С.А. Иванова |
350 |
10-ТЗР |
71 |
|
|
21 |
Списаны расходы по командировке |
Авансовый отчет №16 от 20.04 |
3 850 |
26 |
71 |
|
|
22 |
Выдана заработная плата из кассы |
Платежная ведомость №3 от 11.04 |
62 592 |
70 |
50 |
|
|
23 |
Начислен износ основных средств |
Расчет бухгалтерии |
||||
|
23а |
оборудования и машин |
3 600 |
25-2 |
02 |
||
|
23б |
общепроизводственного назначения |
1 200 |
25-1 |
02 |
||
|
23в |
общехозяйственного назначения |
680 |
26 |
02 |
||
|
23г |
транспортных средств |
1 120 |
23 |
02 |
||
|
24 |
Согласно путевым листам списана сумма ГСМ, израсходованных во втором квартале |
Бухгалтерская справка |
3 800 |
23 |
10 |
|
|
25 |
Распределены и списаны ТЗР пропорционально израсходованным материалам по учетным ценам |
|||||
|
на изделие А |
845 |
20-1 |
10-ТЗР |
|||
|
на изделие Б |
522 |
20-2 |
10-ТЗР |
|||
|
для обслуживания оборудования |
56 |
25-2 |
10-ТЗР |
|||
|
для нужд цеха №1 |
24 |
25-1 |
10-ТЗР |
|||
|
для транспортного цеха |
12 |
23 |
10-ТЗР |
|||
|
26 |
Распредлены услуги транспортного цеха пропорционально отработанным машино-часам: |
Ведомость распределения услуг транспортного цеха |
10 310 |
|||
|
26а |
на нужды цеха 320ч |
4 341 |
25-1 |
23 |
||
|
26б |
на общехозяйственные нужды 160 ч |
2 171 |
26 |
23 |
||
|
26в |
на вывоз готовой продукции до станции отправления 280ч |
3 799 |
44 |
23 |
||
|
27 |
Распределены и списаны РСЭО пропорционально основной заработной плате основных рабочих |
Бухгалтерская справка |
13 700 |
|||
|
- изделие А |
7 527 |
20-1 |
25-2 |
|||
|
- изделие Б |
6 173 |
20-2 |
25-2 |
|||
|
28 |
Распределены и списаны цеховые и общехозяйственные расходы |
Бухгалтерская справка |
||||
|
28а |
- изделие А |
9 491 |
20-1 |
25-1 |
||
|
- изделие Б |
7 783 |
20-2 |
25-1 |
|||
|
28б |
- изделие А |
11 159 |
20-1 |
26 |
||
|
- изделие Б |
9 151 |
20-2 |
26 |
|||
|
29в |
Распределение суммы порчи в пределах норм |
Бухгалтерская справка |
200 |
|||
|
- изделие А |
110 |
20-1 |
20-убыль |
|||
|
- изделие Б |
90 |
20-2 |
20-убыль |
|||
|
30 |
Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком давности фирмы "Альфа" |
Бухгалтерская справка |
2 500 |
91-2 |
62 |
|
|
Отражена списанная дебиторская задолженность |
2 500 |
007 |
||||
|
Уплачен НДС с суммы списанной задолженности |
381 |
68 |
51 |
|||
|
30 |
Выявлена порча сырья в цехе основного производства |
Инвентаризационная опись |
1 200 |
94 |
10 |
|
|
30а |
Норма естественной убыли |
200 |
20-убыль |
94 |
||
|
30б |
Порча сверхнормы естественной убыли отнесена за счет виновных лиц |
1 000 |
73 |
94 |
||
|
30в |
Суд отказал о взыскании с виновных лиц на сумму |
500 |
91-2 |
73 |
||
|
31 |
Выпущена из производства готовая продукция по фактической стоимости, с учетом НЗП на конец месяца |
|||||
|
по изделию А 8800 |
76 896 |
43 |
20-1 |
|||
|
по изделию Б 9430 |
52 035 |
43 |
20-2 |
|||
|
32 |
Отгружена продукция А по оптовой цене (рентабельность 18%, НДС - 18%) |
Ведомость отгрузки |
112 358 |
62 |
90-1 |
|
|
32а |
Начислен НДС с выручки |
17 139 |
90-3 |
68 |
||
|
33 |
Отгружено оборудование по договорной цене |
Акт приемки-передачи основных средств |
36 220 |
62 |
91-1 |
|
|
33а |
Первоначальная стоимость оборудования |
24 060 |
91-1 |
01 |
||
|
33б |
Сумма износа |
940 |
02 |
91-1 |
||
|
33в |
НДС с выручки |
5 525 |
91-1 |
68 |
||
|
33г |
Отражены затраты, связанные с реализацией ОС |
1 000 |
91-1 |
76 |
||
|
НДС со стоимости услуг "Транспортного предприятия" |
180 |
19 |
76 |
|||
|
Оплачены услуги "Транспортному предприятию" |
1 180 |
76 |
51 |
|||
|
33д |
Определен финансовый результат от реализации ОС |
6 575 |
99 |
91-1 |
||
|
36 |
Выявлен и списан результат от реализации продукции А |
|||||
|
36а |
Списана себестоимость продукции А |
76 896 |
90-2 |
43 |
||
|
36б |
Списаны расходы связанные с продажей |
3 799 |
90-2 |
44 |
||
|
36в |
Определен финансовый результат от реализации |
14 525 |
90-9 |
99 |
||
|
35 |
На расчетный счет поступила дебиторская задолженность от ТОО "Шанс" |
Выписка банка от 15.05 |
940 |
51 |
62 |
|
|
36 |
На расчетный счет поступили деньги от покупателей за реализованные основные средства (частично) |
Выписка банка |
25 000 |
51 |
76 |
|
|
37 |
С расчетного счета перечислено фондам социального страхования |
Выписка банка |
24 722 |
|||
|
37а |
ФСС |
3 380 |
69 |
51 |
||
|
37б |
ПФ |
18 150 |
69 |
51 |
||
|
37в |
ФОМС |
1 064 |
69 |
51 |
||
|
37г |
ФОМС |
2 128 |
69 |
51 |
||
|
38 |
Зачтена сумма НДС |
13 711 |
||||
|
38а |
по приобретенным основным средствам |
8 383 |
68 |
19 |
||
|
38б |
по приобретенным и оплаченным материалам |
5 328 |
68 |
19 |
||
|
39 |
С расчетного счета перечислен НДФЛ |
Выписка банка |
8 640 |
68 |
51 |
|
|
40 |
Выявлена прибыль прошлых лет |
Акт проверки |
940 |
10 |
91-2 |
|
|
41 |
На расчетный счет поступили авансы от покупателей за продукцию Б |
70 000 |
51 |
62-авансы |
||
|
42 |
Исчислена сумма НДС по авансам полученным |
10 678 |
62-авансы |
68 |
||
|
43 |
Погашена задолженность перед "Энергосбытом" |
Выписка банка |
11 620 |
60 |
51 |
|
|
44 |
На финансовый результат списано сальдо прочих доходов и расходов |
Бухгалтерская справка |
2 060 |
99 |
91-2 |
|
|
45 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль |
Бухгалтерская справка |
4 570 |
99 |
68 |
|
|
45а |
Отражен отложенный налоговый актив |
Бухгалтерская справка |
144 |
09 |
68 |
|
|
46 |
Сделана реформация баланса |
Бухгалтерская справка |
14 470 |
99 |
84 |
Примечание:
1. Постоянных налоговых обязательств (ПНО) не возникает. Формируется отложенный налоговый актив в результате того, что амортизация, исчисленная для целей бухгалтерского учета больше амортизации, определенной для целей налогового учета.
2. Ставка ЕСН принятая для расчетов составляет 26 % в соответствии с действующей редакцией НК РФ:
20% -федеральный бюджет;
3,2% - фонд социального страхования;
0,8% - в федеральный ФОМС;
2% - в территориальный ФОМС.
Комиссионные сборы за хранение материалов входят в состав ТЗР;
Реформация баланса проводиться последними записями декабря.
2.4 Расчет налога на прибыль
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль *24% = (Прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете *24% + ОНА = (14525+6575-2060)*24% +(6600-6000)*24% = 4 714 руб.
2.5 Составление ведомостей и журналов-ордеров
Ведомость распределения ТЗР приведена в таблице 2.
Таблица 2. Ведомость распределения ТЗР
|
Показатели |
Стоимость материалов, руб |
Коэ-т распределения |
ТЗР |
|
|
Сальдо на 1.04. |
6696 |
|||
|
Поступило в течении месяца |
29 600 |
0,0437 |
1 585 |
|
|
Отпущено в производство |
33 400 |
1458,2 |
||
|
на изделие А |
19 350 |
844,8 |
||
|
на изделие Б |
11950 |
521,7 |
||
|
для обслуживания оборудования |
1280 |
55,9 |
||
|
для нужд цеха №1 |
540 |
23,6 |
||
|
для транспортного цеха |
280 |
12,2 |
Коэффициент распределения для ТЗР:
К тзр = (Остаток ТЗР + приход за отч.месяц) / (остаток ТМЦ + приход ТМЦ)= (0+1585)/(6696+29600) = 0,0437
Таблица 3. Ведомость учета РСЭО
|
№ пп |
Дебет счета 25.2 |
Кредит счетов |
||||||
|
Заработная плата |
ЕСН |
Материалы |
Энергозатраты |
Износ ОС |
Итого |
|||
|
1 |
Эксплуатация оборудования |
5 940 |
1 544 |
1 336 |
1 280 |
3 600 |
13 700 |
|
|
Итого: |
5 940 |
1 544 |
1 336 |
1 280 |
3 600 |
13 700 |
Таблица 4. Ведомость распределения РСЭО
|
Вид продукции |
Основная заработная плата производственных рабочих, руб. |
РСЭО |
||
|
% |
сумма, руб |
|||
|
А |
22 120 |
54,94 |
7527 |
|
|
Б |
18 140 |
45,06 |
6173 |
|
|
Итого |
40 260 |
100,00 |
13 700 |
Таблица 5. Ведомость учета затрат по транспортному цеху
|
№пп |
В дебет счета 23 |
ГСМ |
Заработная плата |
ЕСН |
Износ ОС |
ТМЦ |
Энергозатраты |
Итого |
|
|
1 |
Содержание персонала |
2 300 |
598 |
2 898 |
|||||
|
2 |
Износ ОС |
1 120 |
1 120 |
||||||
|
3 |
Содержание зданий, сооружений |
3 800 |
292 |
2 200 |
6 292 |
||||
|
Итого |
3 800 |
2 300 |
598 |
1 120 |
292 |
2 200 |
10 310 |
Таблица 6. Ведомость распределения услуг транспортного цеха
|
Участки |
Количество машино- часов |
Коэффициент распределения |
Услуги транспортного цеха |
|
|
На нужды цеха |
320 |
13,566085 |
4341 |
|
|
на общехозяйственные нужды |
160 |
2171 |
||
|
на вывоз готовой продукции до станции отправления |
280 |
3799 |
||
|
Итого |
760 |
10310 |
Таблица 7. Ведомость учета цеховых расходов
|
№пп |
Дебет счета 25-1 |
Заработная плата |
ЕСН |
ТМЦ |
Энергозатраты |
Износ ОС |
Транспорт-ный цех |
Итого |
|
|
1 |
Содержание аппарата управления |
7930 |
2062 |
9992 |
|||||
|
2 |
Амортизация |
1200 |
1200 |
||||||
|
3 |
Содержание зданий, оборудования |
564 |
1350 |
1914 |
|||||
|
4 |
Прочие расходы |
4341 |
4341 |
||||||
|
Итого: |
7930 |
2062 |
564 |
1350 |
1200 |
4341 |
17447 |
Таблица 8. Ведомость учета общехозяйственных расходов
|
№пп |
Дебет счета 26 |
Заработная плата |
ЕСН |
Износ ОС |
Прочие |
Транспортный цех |
Итого |
|
|
1 |
Содержание аппарата управления |
10340 |
2688 |
13028 |
||||
|
2 |
Амортизация |
680 |
680 |
|||||
|
3 |
Командировочные |
3850 |
3850 |
|||||
|
3 |
Прочие расходы |
581 |
2171 |
2752 |
||||
|
Итого |
10340 |
2688 |
680 |
4431 |
2171 |
20310 |
Таблица 9. Ведомость распределения общехозяйственных расходов
|
Вид продукции |
Основная заработная плата производственных рабочих, тыс.руб. |
РСЭО, руб |
Итого РСЭО и основная з/п, руб |
Цеховые расходы |
||
|
Коэффициент распределения |
сумма |
|||||
|
А |
22 120 |
7527 |
29 647 |
0,32012 |
9491 |
|
|
Б |
18140 |
6173 |
24 313 |
7783 |
||
|
Исправление брака |
540 |
540 |
173 |
|||
|
Итого |
40 800 |
13 700 |
54 500 |
17447 |
Таблица 10. Ведомость распределения цеховых расходов, затрат на брак и порчи
|
Вид продукции |
Основная заработная плата производственных рабочих, тыс.руб. |
РСЭО, руб |
Итого РСЭО и основная з/п, руб |
ОХР |
Брак и порча в пределах норм естественной убыли |
|||
|
Коэф-т распреде-ления |
сумма |
Коэф-т распреде-ления |
сумма |
|||||
|
А |
22 120 |
7527 |
29 647 |
0,37639 |
11159 |
0,00370645 |
110 |
|
|
Б |
18 140 |
6173 |
24 313 |
9151 |
90 |
|||
|
Итого |
40 260 |
13 700 |
53 960 |
20 310 |
200 |
Таблица 11. Сводка начисленной заработной платы
|
Наименование подразделения |
Основная зарплата |
Отчисления от ФОТ |
Итого затрат |
|||||
|
Фед.бюджет |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
Всего |
||||
|
Рабочим основного производство |
40 260 |
8 052 |
1 288 |
322 |
805 |
10 468 |
50 728 |
|
|
- изделие А |
22 120 |
4 424 |
708 |
177 |
442 |
5 751 |
27 871 |
|
|
- изделие Б |
18 140 |
3 628 |
580 |
145 |
363 |
4 716 |
22 856 |
|
|
Транспортный цех |
2 300 |
460 |
74 |
18 |
46 |
598 |
2 898 |
|
|
Зарплата работников, обслуживающих оборудование |
5 940 |
1 188 |
190 |
48 |
119 |
1 544 |
7 484 |
|
|
Промышленно-производственный персонал |
7 930 |
1 586 |
254 |
63 |
159 |
2 062 |
9 992 |
|
|
Управленческий персонал |
10 340 |
2 068 |
331 |
83 |
207 |
2 688 |
13 028 |
|
|
Грузчики |
980 |
196 |
31 |
8 |
20 |
255 |
1 235 |
|
|
Итого |
67 750 |
13 550 |
2 168 |
542 |
1 355 |
17 615 |
85 365 |
Таблица 12. Ведомость №12- Сводная ведомость издержек производства
|
№ п.п. |
В дебет счетов |
Материалы + ТЗР |
ГСМ |
Заработная плата |
ЕСН |
Износ ОС |
Энерго-затраты |
Прочие |
Итого |
|
|
1 |
Основное производство (сч.20) |
32 667 |
0 |
40 260 |
10 468 |
0 |
6 790 |
0 |
90 184 |
|
|
2 |
Изделие А |
20 195 |
22 120 |
5 751 |
3 850 |
51 916 |
||||
|
3 |
Изделие Б |
12 472 |
18 140 |
4 716 |
2 940 |
38 268 |
||||
|
4 |
Вспомогательное производства (сч.23) |
292 |
3 800 |
2 300 |
598 |
1 120 |
2 200 |
10 310 |
||
|
5 |
РСЭО (сч.25-2) |
1336 |
5940 |
1544 |
3600 |
1280 |
13 700 |
|||
|
6 |
Общепроизводственные расходы (сч.25-1) |
564 |
7930 |
2062 |
1200 |
1350 |
13 105 |
|||
|
7 |
Общехозяйственные расходы (с.26) |
10340 |
2688 |
680 |
4431 |
18 139 |
||||
|
8 |
Потери от брака (сч.20-2рак) без учета общепроизводственных |
5 320 |
5 320 |
|||||||
|
9 |
Убыль в пределах норм (сч.20-убыль) |
200 |
200 |
|||||||
|
Итого затрат |
34 858 |
3 800 |
66 770 |
17 360 |
6 600 |
11 620 |
9 951 |
150 960 |
Таблица 13. Расчет себестоимости продукции и оптовой цены
|
Показатель |
Продукция А |
Продукция Б |
|
|
Общая себестоимость |
|||
|
Основное производство |
51 916 |
38 268 |
|
|
РСЭО |
7 527 |
6 173 |
|
|
Цеховые расходы |
9 491 |
7 783 |
|
|
Общехозяйственные расходы |
11 159 |
9 151 |
|
|
Расходы на брак + убыль в пределах норм |
5 603 |
90 |
|
|
Итого: |
85 696 |
61 465 |
|
|
НЗП |
8 800 |
9 430 |
|
|
Расходы на продажу* |
3 799 |
||
|
Себестоимость товарной продукции |
80 694 |
52 035 |
|
|
Рентабельность |
18% |
18% |
|
|
Оптовая цена без НДС |
95219 |
61402 |
|
|
Оптовая цена с НДС |
112358 |
72454 |
* Так как отгружена только продукция А все расходы на продажи включены в ее полную себестоимость
Журнал-ордер № 1 за 2 квартал 2005
|
По кредиту счета № 50 «Касса» в дебет счетов |
||||
|
Дата |
70 |
71 |
Итого |
|
|
11.апр |
63 792 |
2 650 |
66 442 |
|
|
Итого |
63 792 |
2 650 |
66 442 |
Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 "Расчетный счет" в дебет счетов
|
Строка № |
Дата выписки банка |
50 |
60 |
68 |
69 |
76 |
Итого |
|
|
12.май |
54 396 |
1 463 |
55 859 |
|||||
|
12.апр |
71 048 |
71 048 |
||||||
|
10.апр |
65 392 |
65 392 |
||||||
|
31.04 |
381 |
24 722 |
1 180 |
26 283 |
||||
|
15.июн |
8 640 |
8 640 |
||||||
|
20.июн |
11 620 |
11 620 |
||||||
|
ИТОГО |
65 392 |
137 064 |
9 021 |
24 722 |
2 643 |
238 843 |
Таблица 14 Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за 2 квартал
|
№ |
Наименование поставщика |
Стоимость поступивших ТМЦ |
С кредита счета 60 в дебет счетов |
Сумма акцепта |
Оплата |
||||
|
08 |
10 |
19 |
Дата |
Р/с (51) |
|||||
|
1 |
ОАО "Строймаш" |
45 330 |
45 330 |
8 159 |
53 489 |
12.май |
53 489 |
||
|
2 |
Факел |
29 600 |
29 600 |
5 328 |
34 928 |
07.мар |
34 928 |
||
|
3 |
Бетта |
8 040 |
8 040 |
1 447 |
9 487 |
||||
|
ИТОГО |
82 970 |
45 330 |
37 640 |
14 935 |
97 905 |
88 417 |
Журнал-ордер № 7 за 2 квартал 2005 По кредиту счета № 71 в дебет счетов
|
Дата |
10-тзр |
26 |
Итого |
|
|
15.апр |
350 |
350 |
||
|
20.апр |
3 850 |
3850 |
||
|
Итого |
350 |
3 850 |
4 200 |
Журнал-ордер № 11за 2 квартал 2005 По кредиту счетов № 43,44,62,90 в дебет счетов
|
№ |
90-2 |
51 |
91 |
62 |
Итого |
|
|
1 |
76 896 |
76 896 |
||||
|
2 |
3 799 |
3 799 |
||||
|
3 |
190 280 |
190 280 |
||||
|
4 |
2 500 |
2 500 |
||||
|
5 |
940 |
940 |
||||
|
6 |
112 358 |
112 358 |
||||
|
Итого |
80 694 |
191 220 |
2 500 |
112 358 |
386 773 |
Журнал-ордер № 13 за 2 квартал 2005 По кредиту счетов № 01, 91 в дебет счетов
|
№ |
91 |
62 |
02 |
99 |
10 |
Итого |
|
|
1 |
24 060 |
24 060 |
|||||
|
2 |
36 220 |
36 220 |
|||||
|
3 |
940 |
940 |
|||||
|
4 |
2 060 |
2 060 |
|||||
|
5 |
940 |
940 |
|||||
|
Итого |
24 060 |
36 220 |
940 |
2 060 |
940 |
64 220 |
Журнал-ордер № 8за 2 квартал 2005 По кредиту счетов № 19,68,73,76 в дебет счетов
|
№ |
68 |
76 |
90-3 |
91 |
99 |
09 |
62 |
08 |
19 |
51 |
Итого |
|
|
1 |
13 711 |
13 711 |
||||||||||
|
2 |
29 026 |
29 026 |
||||||||||
|
3 |
17 139 |
17 139 |
||||||||||
|
4 |
5 525 |
5 525 |
||||||||||
|
5 |
4 570 |
4 570 |
||||||||||
|
6 |
144 |
144 |
||||||||||
|
7 |
10 678 |
10 678 |
||||||||||
|
8 |
500 |
500 |
||||||||||
|
9 |
1 240 |
223 |
1 463 |
|||||||||
|
10 |
2 840 |
511 |
3 351 |
|||||||||
|
11 |
1 000 |
180 |
1 180 |
|||||||||
|
12 |
25 000 |
25 000 |
||||||||||
|
Итого |
13 711 |
29 026 |
17 139 |
7 025 |
4 570 |
144 |
10 678 |
4 080 |
914 |
25 000 |
112 287 |
Журнал-ордер № 15 за 2 квартал 2005 По кредиту счетов № 98,99 в дебет счетов
|
№ |
91 |
90 |
Итого |
|
|
1 |
6 575 |
6 575 |
||
|
2 |
14 525 |
14 525 |
||
|
Итого |
6 575 |
14 525 |
21 100 |
Бухгалтерские счета и обороты за 2 квартал
|
Счет "Основные средства" 01, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
191 455 |
|||
|
4 |
46 570 |
33а |
24 060 |
|
|
Оборот по Д |
46 570 |
Оборот по К |
24 060 |
|
|
Остаток на конец |
213 965 |
|||
|
Счет "Вложения во ВНА" 08, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
1а |
45 330 |
4 |
46 570 |
|
|
2а |
1 240 |
|||
|
10а |
2 840 |
|||
|
Оборот по Д |
49 410 |
Оборот по К |
46 570 |
|
|
Остаток на конец |
2 840 |
|||
|
Счет "Амортизация ОС" 02, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
7 202 |
|||
|
33б |
940 |
23 |
6 600 |
|
|
Оборот по Д |
940 |
Оборот по К |
6 600 |
|
|
Остаток на конец |
12 862 |
|||
|
Счет "Материалы" 10, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
6 696 |
|||
|
7 |
29 600 |
13 |
33 400 |
|
|
8 |
8 040 |
15 |
2 000 |
|
|
15 |
2 400 |
24 |
3 800 |
|
|
40 |
940 |
30 |
1 200 |
|
|
Оборот по Д |
40 980 |
Оборот по К |
40 400 |
|
|
Остаток на конец |
7 276 |
|||
|
Счет "ТЗР" 10-ТЗР, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
11д |
980 |
25 |
1 458 |
|
|
255 |
||||
|
20 |
350 |
|||
|
Оборот по Д |
1 585 |
Оборот по К |
1 458 |
|
|
Остаток на конец |
127 |
|||
|
Счет "НДС по приобретенным ценностям" 19, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
141 |
|||
|
1б |
8 159 |
38а |
8 383 |
|
|
2б |
223 |
38б |
5 328 |
|
|
7 |
5 328 |
|||
|
8 |
1 447 |
|||
|
10б |
511 |
|||
|
33г |
180 |
|||
|
Оборот по Д |
15 849 |
Оборот по К |
13 711 |
|
|
Остаток на конец |
2 279 |
|||
|
Счет "Основное производство" 20-1 "Изделие А, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
11а |
22 120 |
31 |
76 896 |
|
|
12 |
5 751 |
15 |
5 640 |
|
|
13а |
19 350 |
|||
|
14а |
3 850 |
|||
|
15 |
5 493 |
|||
|
25 |
845 |
|||
|
27 |
7 527 |
|||
|
28а |
9 491 |
|||
|
28б |
11 159 |
|||
|
29в |
110 |
|||
|
Оборот по Д |
85 696 |
Оборот по К |
82 536 |
|
|
Остаток на конец |
3 160 |
|||
|
Счет "Основное производство" 20-2 "Изделие Б, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
11а |
18 140 |
31 |
52 035 |
|
|
12 |
4 716 |
|||
|
13а |
11 950 |
|||
|
14а |
2 940 |
|||
|
26 |
522 |
|||
|
28 |
6 173 |
|||
|
29а |
7 783 |
|||
|
29б |
9 151 |
|||
|
29в |
90 |
|||
|
Оборот по Д |
61 465 |
Оборот по К |
52 035 |
|
|
Остаток на конец |
9 430 |
|||
|
Счет "Вспомогательное производство" 23, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
11е |
2 300 |
27а |
4 341 |
|
|
12 |
598 |
27б |
2 171 |
|
|
13г |
280 |
27в |
3 799 |
|
|
14г |
2 200 |
|||
|
23г |
1 120 |
|||
|
24 |
3 800 |
|||
|
26 |
12 |
|||
|
Оборот по Д |
10 310 |
Оборот по К |
10 310 |
|
|
Остаток на конец |
0 |
|||
|
Счет "Общепроизводственные расходы" 26, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
11г |
10 340 |
29б |
11 159 |
|
|
12 |
2 688 |
28б |
9 151 |
|
|
16 |
581 |
|||
|
21 |
3 850 |
|||
|
23в |
680 |
|||
|
27б |
2 171 |
|||
|
Оборот по Д |
20 310 |
Оборот по К |
20 310 |
|
|
Остаток на конец |
0 |
|||
|
Счет "Общехозяйственные расходы" 25, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
11в |
7 930 |
15 |
173 |
|
|
12 |
2 062 |
28а |
9 491 |
|
|
13в |
540 |
7 783 |
||
|
14в |
1 350 |
27 |
7 527 |
|
|
23б |
1 200 |
6 173 |
||
|
26 |
24 |
|||
|
27а |
4 341 |
|||
|
11б |
5 940 |
|||
|
12 |
1 544 |
|||
|
13б |
1 280 |
|||
|
14б |
1 280 |
|||
|
23а |
3 600 |
|||
|
26 |
56 |
|||
|
Оборот по Д |
31 147 |
Оборот по К |
31 147 |
|
|
Остаток на конец |
0 |
|||
|
Счет "Брак в производстве" 28, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
15 |
5 640 |
15 |
2 400 |
|
|
2 000 |
600 |
|||
|
540 |
5 493 |
|||
|
140 |
||||
|
173 |
||||
|
Оборот по Д |
8 493 |
Оборот по К |
8 493 |
|
|
Остаток на конец |
0 |
|||
|
Счет "Готовая продукция" 43, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
2 962 |
|||
|
33 |
76 896 |
36а |
76 896 |
|
|
52 035 |
||||
|
Оборот по Д |
128 931 |
Оборот по К |
76 896 |
|
|
Остаток на конец |
54 997 |
|||
|
Счет "Расходы на продажу" 44, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
27в |
3 799 |
36б |
3 799 |
|
|
Оборот по Д |
3 799 |
Оборот по К |
3 799 |
|
|
Остаток на конец |
0 |
|||
|
Счет "Касса " 50, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
17а |
62 592 |
18 |
400 |
|
|
17б |
2 800 |
19 |
2 000 |
|
|
22 |
62 592 |
|||
|
Оборот по Д |
65 392 |
Оборот по К |
64 992 |
|
|
Остаток на конец |
400 |
|||
|
Счет "Расчетный счет " 51, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
143 707 |
|||
|
37 |
940 |
3а |
54 396 |
|
|
38 |
25 000 |
1 463 |
||
|
45 |
70 000 |
9а |
34 928 |
|
|
5 |
190 280 |
9б |
36 120 |
|
|
17а |
62 592 |
|||
|
17б |
2 800 |
|||
|
30 |
381 |
|||
|
35г |
1 180 |
|||
|
39 |
24 722 |
|||
|
41 |
8 640 |
|||
|
47 |
11 620 |
|||
|
Оборот по Д |
286 220 |
Оборот по К |
238 843 |
|
|
Остаток на конец |
191 084 |
|||
|
Счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 60, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
56 690 |
|||
|
3а |
54 396 |
1а |
45 330 |
|
|
9а |
34 928 |
1б |
8 159 |
|
|
9б |
36 120 |
7a |
29 600 |
|
|
47 |
11 620 |
7б |
5 328 |
|
|
8а |
8 040 |
|||
|
8б |
1 447 |
|||
|
14а |
3 850 |
|||
|
2 940 |
||||
|
14б |
1 280 |
|||
|
14в |
1 350 |
|||
|
14г |
2 200 |
|||
|
Оборот по Д |
137 064 |
Оборот по К |
109 525 |
|
|
Остаток на конец |
29 151 |
|||
|
Счет "Расчеты с покупателями и заказчиками" 62, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
232 726 |
|||
|
34 |
112 358 |
30 |
2 500 |
|
|
35 |
36 220 |
37 |
940 |
|
|
46 |
10 678 |
45 |
70 000 |
|
|
5 |
190 280 |
|||
|
Оборот по Д |
159 256 |
Оборот по К |
263 720 |
|
|
Остаток на конец |
128 262 |
|||
|
Счет "Расчеты по налогам и сборам" 68, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
41 392 |
|||
|
30 |
381 |
29 026 |
||
|
40а |
8 383 |
34а |
17 139 |
|
|
40б |
5 328 |
34в |
5 525 |
|
|
41 |
8 640 |
43 |
4 714 |
|
|
46 |
10 678 |
|||
|
Оборот по Д |
22 732 |
Оборот по К |
67 082 |
|
|
Остаток на конец |
85 742 |
|||
|
Счет "Расчеты по социальному страхованию" 69, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
24 722 |
|||
|
11ж |
980 |
28 |
17 615 |
|
|
39 |
24 722 |
15 |
140 |
|
|
Оборот по Д |
25 702 |
Оборот по К |
17 755 |
|
|
Остаток на конец |
16 775 |
|||
|
Счет "Расчеты с персоналом по оплате труда" 70, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
62 592 |
|||
|
22 |
62 592 |
11 |
68 730 |
|
|
15 |
540 |
|||
|
Оборот по Д |
62 592 |
Оборот по К |
69 270 |
|
|
Остаток на конец |
69 270 |
|||
|
Счет "Расчеты с подотчетными лицами" 71, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
18 |
400 |
20 |
350 |
|
|
19 |
2 000 |
21 |
3 850 |
|
|
Оборот по Д |
2 400 |
Оборот по К |
4 200 |
|
|
Остаток на конец |
1 800 |
|||
|
Счет "Расчеты с персоналом по прочим операциям" 73, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
18 |
600 |
30в |
500 |
|
|
19 |
1 000 |
|||
|
Оборот по Д |
1 600 |
Оборот по К |
500 |
|
|
Остаток на конец |
1 100 |
|||
|
Счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 76, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
3 440 |
Остаток на начало |
38 787 |
|
|
3а |
1 463 |
2 |
1 463 |
|
|
33г |
1 180 |
10 |
3 351 |
|
|
6 |
29 026 |
35г |
1 000 |
|
|
180 |
||||
|
38 |
25 000 |
|||
|
Оборот по Д |
31 669 |
Оборот по К |
30 994 |
|
|
Остаток на конец |
34 672 |
|||
|
Счет "Расходы будущих периодов" 97, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
581 |
|||
|
16 |
581 |
|||
|
Оборот по Д |
0 |
Оборот по К |
581 |
|
|
Остаток на конец |
||||
|
Счет "Продажи" 90, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
36а |
76 896 |
34 |
112 358 |
|
|
36б |
3 799 |
|||
|
34а |
17 139 |
|||
|
36в |
14 525 |
|||
|
Оборот по Д |
112 358 |
Оборот по К |
112 358 |
|
|
Остаток на конец |
0 |
|||
|
Счет "Прочие доходы и расходы" 91, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
35а |
24 060 |
35 |
36 220 |
|
|
35в |
5 525 |
35б |
940 |
|
|
35г |
1 000 |
42 |
2 060 |
|
|
35д |
6 575 |
44 |
940 |
|
|
30 |
2 500 |
|||
|
32в |
500 |
|||
|
Оборот по Д |
40 160 |
Оборот по К |
40 160 |
|
|
Остаток на конец |
0 |
|||
|
Счет "Прибыли и убытки" 99, руб. |
||||
|
Д |
К |
|||
|
Остаток на начало |
||||
|
43 |
2 060 |
35д |
6 575 |
|
|
44 |
4 570 |
35в |
14 525 |
|
|
46 |
14 470 |
|||
|
Оборот по Д |
21 100 |
Оборот по К |
21 100 |
|
|
Остаток на конец |
Таблица 15. Оборотно-сальдовая ведомость за 2 квартал
|
№ счета |
Наименование синтетического счета |
Сальдо на начало месяца |
Сальдо на конец месяца |
|||||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|||
|
01 |
Основные средства |
191 455 |
46570 |
24060 |
213 965 |
|||
|
02 |
Амортизация основных средств |
7 202 |
940 |
6 600 |
12 862 |
|||
|
08 |
Вложения во ВНА |
49 410 |
46 570 |
2 840 |
||||
|
10 |
Материалы |
144 |
144 |
|||||
|
09 |
Отложенный налоговый актив |
6 696 |
42 565 |
41 858 |
7 403 |
|||
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
141 |
15 849 |
13 711 |
2 279 |
|||
|
20 |
Основное производство |
147 361 |
134 771 |
12 590 |
||||
|
20-1 |
85 696 |
82 536 |
3 160 |
|||||
|
20-2 |
61 465 |
52 035 |
9 430 |
|||||
|
20-убыль |
200 |
200 |
0 |
|||||
|
23 |
Вспомогательное производство |
10 310 |
10 310 |
0 |
||||
|
25 |
Общехозяйственные расходы |
31 147 |
31 147 |
0 |
||||
|
25-1 |
Цеховые расходы |
17 447 |
17 447 |
0 |
||||
|
25-2 |
РЭСО |
13 700 |
13 700 |
0 |
||||
|
26 |
Общепроизводственные |
20 310 |
20 310 |
0 |
||||
|
28 |
Брак в производстве |
8 493 |
8 493 |
0 |
||||
|
43 |
Готовая продукция |
2 962 |
128 931 |
76 896 |
54 997 |
|||
|
44 |
Расходы на продажу |
3 799 |
3 799 |
0 |
||||
|
50 |
Касса |
65 392 |
64 992 |
400 |
||||
|
51 |
Расчетный счет |
143 707 |
286 220 |
238 843 |
191 084 |
|||
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
56 690 |
137 064 |
109 525 |
29 151 |
|||
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
232 726 |
159 256 |
263 720 |
128 262 |
|||
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
41 392 |
22 732 |
67 082 |
85 742 |
|||
|
69 |
Расчеты по соц.страхованию и обеспечению |
24 722 |
25 702 |
17 755 |
16 775 |
|||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
62 592 |
62 592 |
69 270 |
69 270 |
|||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
2 400 |
4 200 |
1 800 |
||||
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
1 600 |
500 |
1 100 |
||||
|
76 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами |
3 440 |
38787 |
31 669 |
30 994 |
34 672 |
||
|
80 |
Уставный капитал |
325 846 |
325 846 |
|||||
|
83 |
Добавочный капитал |
11 443 |
11 443 |
|||||
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
13 034 |
14 470 |
27 504 |
||||
|
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
0 |
||||||
|
98 |
Доходы будущих периодов |
1 200 |
1 200 |
0 |
||||
|
97 |
Расходы будущих периодов |
0 |
||||||
|
90 |
Продажи |
581 |
581 |
0 |
||||
|
91-1 |
Операционные доходы и расходы |
112 358 |
112 358 |
0 |
||||
|
91-2 |
Внереализационные доходы и расходы |
37 160 |
37 160 |
|||||
|
99 |
Прибыли и убытки |
3 000 |
3 000 |
|||||
|
Итого |
21 100 |
21 100 |
0 |
|||||
|
581708 |
581708 |
1 506 421 |
1 506 421 |
615 066 |
615 066 |
Баланс, отчет о прибылях и убытках ОАО «Бриз» приведен в приложении 1,2. Главная книга приведена в приложении 3. Отчет о движении денежных средств приведен в приложении 4.
Заключение
По окончании работы отметим, что за анализируемый период активы ОАО «Бриз» возросли на 27 697 тыс.руб. (4,8%). Данный рост обеспечен как ростом внеоборотных активов на 10,7%, так и ростом оборотных активов на 2,0%. Внеоборотные активы возросли в основном результате приобретения основных средств на 16 850 тыс.руб. и в результате увеличения незавершенного строительства. Рост оборотных активов обусловлен ростом запасов, в результате увеличения затрат в незавершенном производстве и готовой продукции на складе. В анализируемом периоде произошло снижение уровня дебиторской задолженности на 106 804 тыс.руб. - что является положительной тенденцией. Так же необходимо отметить рост денежных средств на конец периода. Пассивы предприятия увеличились на 27 697 тыс.руб., в том числе из-за увеличения прибыли на 14 470 тыс.руб. и увеличения кредиторской задолженности. Рост кредиторской задолженности обусловлен ростом задолженности перед персоналам и перед бюджетом по налогам и сборам.
Список литературы
1. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» 3-е издание-М Издательство «Ось-89» 2004.
2. Андросов А. М., Викулова Е. В. Бухгалтерский учет. - М.: Андросов, 2007.
3. Балдинова А.И. Бухгалтерский учет / А.И. Балдинова. М., 2006.
4. Карпова Т.П. Управленческий учёт: Учебник для вузов. -- М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006
5. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Юристъ, 2006.
6. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Национальные и международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности. Приведение существующей системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствие с требованиями рыночной экономики. Общие принципы международной системы финансовой отчетности.
курсовая работа [33,8 K], добавлен 04.12.2009Проблема приведения российской системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами. Сбор и обработка учетной информации по учету балансовых счетов: основных средств, финансовых вложений.
курсовая работа [22,9 K], добавлен 07.12.2013Принципы подготовки и составления бухгалтерской отчетности с международными и российскими стандартами, отличия данных стандартов. Методика трансформации бухгалтерской отчетности российских организаций в соответствии с международными стандартами.
контрольная работа [31,3 K], добавлен 13.03.2010Соотношение требований российских и международных стандартов к составу бухгалтерской отчетности. Проблемы реформирования национальной системы бухгалтерского учета. Использование международных стандартов финансовой отчетности бухгалтерией ООО "Звезда".
курсовая работа [455,9 K], добавлен 09.12.2016Различия между техникой учета в России и в зарубежных странах. Краткая организационно-экономическая характеристика организации. Организация бухгалтерского учета. Схема трансформации российской отчетности в соответствии с международными стандартами.
курсовая работа [76,3 K], добавлен 03.03.2009Подготовка и составление финансовой отчетности в соответствии с международными и российскими стандартами. Создание международных стандартов бухгалтерского учета. Комитет по международным стандартам и его деятельность. Элементы финансовой отчетности.
реферат [33,0 K], добавлен 08.04.2009Сущность бухгалтерского учета. Необходимость его реформирования в России. Классификация систем учета. Суть международных стандартов. Изменение в структуре бухгалтерского учета. Его гармонизация с международными стандартами финансовой отчетности.
курсовая работа [40,9 K], добавлен 14.02.2010Сущность международных стандартов бухгалтерского учета. Предпосылки разработки международных стандартов финансовой отчетности, принципы составления. Реформирование бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с международными финансовыми стандартами.
курсовая работа [78,7 K], добавлен 07.12.2011Порядок раскрытия в финансовой отчетности информации о налоговых обязательствах в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета и отчетности и МСФО. Рекомендации по совершенствованию информационной системы бухгалтерского учета и отчетности.
курсовая работа [80,4 K], добавлен 10.04.2014Профессиональные бухгалтерские организации в России, их влияние на национальную систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Состав бухгалтерской отчетности. Виды балансов.
курс лекций [27,3 K], добавлен 17.01.2008
