Разработка и анализ учетной политики предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Факультет дистанционного обучения

Томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники (ТУСУР)

Кафедра (ТУСУР, ТУ)

Курсовая работа

по дисциплине: Бухгалтерский учет

на тему: "Разработка и анализ учетной политики предприятия"

г. Шымкент

Содержание

Введение

Учетная политика и ее раскрытие

Разработка учетной политики организации

Порядок оформления учетной политики организации

Практическая часть

Список используемой литературы

Введение

На современном этапе развития рыночной экономики одной из основных задач любой организации является совершенствование ее управления в целях наиболее полного использования имеющихся возможностей для улучшения работы организации и повышения эффективности производства, достижения большей рентабельности и прочее.

Совершенствование форм и методов организации управления имеет важное место при принятии управленческих решений по возникающим проблемам и оценке результатов этих решений.

Одним из основных факторов, влияющих на принятие управленческого решения, является анализ бухгалтерской информации, то есть данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Это обусловлено тем, что бухгалтерская учетная и отчетная информация содержит сведения, необходимые для реализации таких функций управления организацией как планирование, прогнозирование и контроль.

Своевременный анализ бухгалтерской отчетности, сформированной по данным бухгалтерского учета, позволяет предотвратить отрицательные результаты хозяйственной деятельности организации, выявить внутрихозяйственные резервы с целью дальнейшего развития организации и обеспечения её финансовой устойчивости.

Таким образом, хорошее знание бухгалтерского учета, умение применять теоретические знания на практике является залогом успешного функционирования любого предприятия.

Учетная политика и ее раскрытие

Учетная политика - это совокупность приемов, принципов, правил и процедур ведения бухгалтерского и налогового учета, и составление на их основе финансовой отчетности.

Хозяйствующие субъекты формируют свою учетную политику, основываясь на национальных бухгалтерских стандартах, действующем законодательстве, затрагивающем вопросы учета, налогообложения и финансовой отчетности. Учетная политика должна вырабатывать такие учетные решения, чтобы осуществлять как текущие, так и перспективные задачи бухгалтерского учета и налогообложения.

При формировании и использовании учетной политики следует соблюдать следующие принципы бухгалтерского учета: Начисление. Доходы признаются, когда они заработаны, а убытки, когда они понесены, т.е. в момент возникновения, а не в момент поступления или выплаты денежных средств. Преимущество метода начисления - более достоверно отражает истинное финансовое положение и деятельность субъекта. Непрерывная деятельность. Субъект будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидация или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленные сроки и порядке. Значимость. Предполагает, с одной стороны, возможность повлиять на результат принятия решения, если информация имеет прогнозную ценность. С другой стороны, что информация содержит что-либо о том, насколько верным оказались предыдущие ожидания. Очень важно своевременность поступления информации к пользователю. Если нет информации в нужный момент, то она не является значимой. Значимость информации должна превышать затраты на ее приобретение. Это и есть критерий, определяющий получаемую информацию по степени целесообразности. Понятность. Информация, вытекающая из финансовой отчетности, должна быть понятна всем пользователям. Понятность формы представления отчетности связана с ее стандартным содержанием и форматом, установленным законодательством. Достоверность. Информация должна быть достоверной, то есть не допускаются существенные ошибки и предвзятость и на нее могут положиться пользователи. Правдивые и беспристрастные представления. Правдивость - это степень адекватности хозяйственным процессам; проверяемость - возможность ее подтверждения. Учетная информация не должна отражать интересы определенного узкого круга лиц, то есть быть беспристрастной и нейтральной. Нейтральность. Информация, представляемая в финансовой отчетности, должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть нейтральной и надежной. Осмотрительность. Соблюдение предосторожности при принятии хозяйственных решений, необходимых для оценки в условиях неопределенности для того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены. Например, переоценка долгосрочных финансовых инвестиций признается дополнительным неоплаченным капиталом, а не доходом периода. Следовательно, в отчете о результате финансово-хозяйственной деятельности отражается только доход от реализованных финансовых инвестиций. А указанная переоценка признается доходом только в момент их реализации. Сопоставимость. Информация должна быть сопоставимой от одного отчетного периода к другому. Принятая учетной политикой методология и выбранные учетные процедуры не должны меняться до тех пор, пока пользователи не будут извещены о вносимых изменениях с пояснением, почему новому принципу отдано предпочтение. Завершенность. Информация финансовой отчетности не должны иметь пропуск или неправильное представление, которые смогут оказать влияние на принятие того или иного решения. И, конечно, невозможно контролировать ситуацию, не обладая полной информацией, то есть, если информация незавершенна. Последовательность. Учетная политика, выбранная субъектом, применяется им последовательно от одного отчетного периода к другому. Несоблюдение приведенных принципов, искажает картину имущественного состояния хозяйствующего субъекта. Руководители и главные бухгалтера виновны в искажении отчетной информации и оценке статей активов и обязательств, представлении умышленно измененных отчетных данных, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Разработка учетной политики организации

Учетная политика организации это основополагающий документ, в котором раскрываются все особенности бухгалтерского (налогового) учета в конкретном периоде. Учетная политика (при ее правильном формировании) позволяет обеспечить наиболее эффективное взаимодействие всех структур организации, участвующих в учетном процессе, и минимизировать затраты (материальные, трудовые и затраты времени) по разрешению возникающих вопросов.

Учетная политика должна содержать такие элементы, как:

рабочий план счетов;

формы первичных документов, необходимых для оформления хозяйственных операций;

формы документов для внутренней отчетности;

порядок проведения инвентаризации;

методы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

другие решения, необходимые для ведения бухгалтерского учета, а также принятие соответствующей налоговой политики.

Порядок оформления учетной политики организации

Документальное оформление учетной политики предприятия начинается с подготовки приказа. Форму этого приказа можно разработать самостоятельно. Основные положения учетной политики могут быть в самом приказе или же в приложении к нему.

Типовая форма учетной политики организации законодательно не утверждена. Поэтому можно выбрать методы оформления, которые наиболее удобны: подготовить для бухгалтерского учета и каждого налога отдельный документ или сформировать единую учетную политику предприятия в целом и выделить в ней самостоятельные разделы (бухгалтерская политика, политика по налогу на прибыль, политика по НДС и т.д.).

Процесс формирования учетной политики ООО, АО и др. включает в себя несколько этапов:

Оценка финансовой и учетной информации;

Разработка стандартов бухгалтерского, управленческого учета;

Сопряжение бухгалтерских и управленческих аспектов для формирования учетной политики организации;

Взаимодействие учетной политики и других функций управления предприятием;

Выявление влияния учетной политики на показатели финансового состояния организации;

Определение наиболее подходящего механизма внесения изменений в учетную политику;

Учетная политика применяется ежегодно с 1 января, следующего за годом создания фирмы.

Зачем нужно проводить оценку и анализ учетной политики организации.

Целью оценки учетной политики предприятия является:

Подтверждение факта наличия утвержденной учетной политики;

Отражение в учетной политики способов ведения учета организации;

Оценка рациональности и правильности выбранных форм и методов, которые регламентируют методические и организационные основы ведения бухучета и порядка налогообложения.

Анализ учетной политики организации позволяет предварительно оценить систему бухгалтерского учета, проанализировать адекватность учетной политики по каждому его разделу. К тому же, анализ элементов учетной политики организации дает возможность сделать вывод о соответствии существующей системы бухучета потребностям управления.

Анализ и оценка учетной политики организации необходимы для выявления различных нарушений и ошибок:

Отсутствие схемы и графика документооборота;

Недостаточное раскрытие информации о способах организации и ведении бухучета;

Несоответствие сроков утверждения приказа учетной политики требованиям закона и др.

Оценка учетной политики предприятия позволяет определить необходимость внесения различных изменений в течение года. Это требуется, если выявлены ошибки в первоначальном утверждении учетной политики, если предприятие меняет вид деятельности, если появляются новые участки бухгалтерского учета.

Анализ эффективности учетной политики предприятия позволяет выявить различные недочеты и нарушения, и самое главное, вовремя их исправить.

Практическая часть

ООО «АВС» производит промышленную продукцию и реализует ее в основном в Томском регионе. Предприятие основано 2 года назад. Численность работников в целом по предприятию составляет 45 человек, из них 1 руководитель, 1 бухгалтер, 1 менеджер по сбыту, 1 главный инженер, 1 маркетолог и 40 рабочих (из них 5 - во вспомогательном производстве).

Положение

«Учетная политика предприятия на 2007 год»

1. Организация ведения бухгалтерского учета

1.1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным Законом “О бухгалтерском учете” (№ 129-ФЗ от 21 11.96, в редакции от 23.07.98 № 123-ФЗ), Планом счетов 6ухгaлтеpcкoгo учета и Инструкцией по его применению (Приказ МФ РФ от 31.10.00 г. № 94н), другими Положениями и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов РФ, а также согласно настоящему Приказу.

1.2. Бухгалтерский учет и отчетность осуществляет бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером непосредственно подчиненного руководителю предприятия. Ответственность за формирование учетной политики и ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер предприятия. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

1.3. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с принципами, принятыми для журнально-ордерной формы счетоводства рекомендациями Министерства финансов РФ, изложенными в Письме МФ РФ от 24.07.92 №59 “О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях”. Обработка первичных документов и разноска данных по регистрам осуществляется автоматизированным способом, для чего используется бухгалтерская программа “1C”.

2. Учет внеоборотных активов.

2.1. Амортизация основных средств в бухгалтерском учете начисляется линейным способом в соответствии с едиными нормами амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением СМ СССР от 22.12.90 №1072

Положение по ведению бухгалтерского учета, п.48 (№34н) ПБУ 6/01МУ по учету основных средств, п.4.3.

2.2. Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости (в соответствии с ПБУ 6/01, п.15).

2.3. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000 от 16.10.2000г. № 91н).

2.4. Стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации линейным способом (в соответствии с Положением по ведению БУ и бухгалтерской отчетности в РФ №34н от 29.07.97 г., п.56, ПБУ 14/00, п.15).

2.5. Амортизация нематериальных активов в бухучете отражается на отдельном счете 05 "Амортизация нематериальных активов" (ПБУ 14/00, п.21).

3. Учет МПЗ.

3.1. Учет приобретения МПЗ ведется с оценкой по учетной цене на счете 10 «Материалы», на котором формируется учетная стоимость материалов и отражается их движение.

Счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" используются для определения фактических затрат по приобретению материально-производственных запасов и их отклонений от учетной цены (на основании Инструкции по применению плана счетов БУ от 31.10.2000 г.: счет 10, ПБУ 5/01, п.6).

3.2. Оценка товаров на предприятии осуществляется по покупной стоимости (исходя из Положения по ведению БУ №34н п.60, Инструкции по применению плана счетов №94н (счет41 и счет 42)).

4. Учет затрат.

4.1. Учет общехозяйственных расходов производится на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство» (в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов №94н, счет 26 и ПБУ 10/99, п.9.).

4.2. Косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке распределения между объектами калькуляции и списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

4.3. Оценка незавершенного производства совершается по фактической (плановой) себестоимости (в соответствии с Положением по ведению БУ №34н, п. 64).

4.4. Затраты на ремонт основных средств относятся на себестоимость в полном объеме по мере осуществления работ (в соответствии с Положением по ведению БУ №34н, п. 72, Методическими рекомендациями по учету основных средств, п. 77).

4.5. Учет расходов будущих периодов в течение периода времени, к которому они относятся, производится равномерно (в соответствии с Положением по ведению БУ №34н, п.65 и Инструкцией по применению плана счетов № 94н (счет 97)).

4.6. Учет предстоящих расходов и платежей осуществляется по мере их возникновения (Положение по ведению БУ №34н, п. 72).

Организация создает резервы предстоящих расходов: резервы на капитальный ремонт, на предстоящую оплату отпусков работникам (п. 72 Положение по бухучету и отчетности).

4.7. В отчетном периоде резерв по сомнительным долгам не создавать (Положение по ведению БУ №34н, п. 70).

4.8. Не создавать резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (Инструкция по применению плана счетов №94н (счет 58), Инструкция МФ РФ №97, п. 2.7, Порядок отражения в БУ операций с ценными бумагами (приказ МФ РФ от 15.01.97 №2, п.3.5)).

5. Формирование финансовых результатов.

5.1. Учет выручки для целей налогообложения производится по мере отгрузки продукции и предъявления покупателям расчетных документов (в соответствии с НК РФ, ч.2, гл. 25).

5.2. Определение финансовых результатов при выполнении договоров долгосрочного характера определяется по объекту в целом (ПБУ 2/94, 16, ПБУ 9/99, п.13).

5.3. Учет разницы между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью производится в виде равномерного отнесения на финансовые результаты (Положение по ведению БУ №34н, п. Порядок отражения в БУ операций с ценными бумагами).

5.4. Использование чистой прибыли производится без предварительного распределения по фондам (Инструкция по применению плана счетов №94н (счет 84)).

Рабочий план счетов

Приложение №1 к учетной политике организации

№ счета	Субсчет	Наименование
01	-	Основные средства
02	-	Амортизация основных средств
04	-	Нематериальные активы
05	-	Амортизация нематериальных активов
07	-	Оборудование к установке
08	-	Вложения во внеоборотные активы
	08.3	Строительство объектов основных средств
	08.5	Приобретение нематериальных активов
10	-	Материалы
	10.1	Сырьё и материалы
	10.3	Топливо
	10.5	Запасные части
	10.9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности
15	-	Заготовление и приобретение материальных ценностей
16	-	Отклонение в стоимости материальных ценностей
19	-	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	19.1	НДС при приобретении основных средств
	19.2	НДС при приобретении нематериальных активов
	19.3	НДС по приобретенным материально-производственным запасам
20	-	Основное производство
21	-	Полуфабрикаты собственного производства
23	-	Вспомогательное производство
25	-	Общепроизводственные расходы
26	-	Общехозяйственные расходы
28	-	Брак в производстве
43	-	Готовая продукция
50	-	Касса
	50.1	Касса организации
	50.2	Операционная касса
	50.3	Денежные документы
51	-	Расчетный счет
58	-	Финансовые вложения
	58.1	Паи, акции
	58.3	Представленные займы
60	-	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62	-	Расчеты с покупателями и заказчиками
	62.1	Расчеты с покупателями и заказчиками
	62.2	Авансы полученные
66	-	Краткосрочные кредиты и займы
67	-	Долгосрочные кредиты и займы
68	-	Расчеты с бюджетом
	68/ндс	Расчеты по НДС
	68/ндфл	Расчеты по НДФЛ
69	-	Расчеты с внебюджетными фондами
	69.1	Фонд социального страхования
	69.2	Фонд пенсионного обеспечения
	69.2.1.	Федеральный бюджет
	69.2.2	Страховая часть
	69.2.3	Накопительная часть
	69.3	Фонд обязательного медицинского страхования
70	-	Расчеты с персоналом и оплате труда
71	-	Расчеты с подотчетными лицами
73	-	Расчеты с персоналом по прочим операциям
	73.1	Расчеты по предоставленным займам
	73.2	Расчеты по возмещению материального ущерба
76	-	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	76.2	Расчеты по претензиям
	76.3	Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
	76.4	Расчеты по депонированным суммам
80	-	Уставный капитал
82	-	Резервный капитал
84	-	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
86	-	Целевое финансирование
90	-	Продажи
	90.1	Выручка
	90.2	Себестоимость продукции
	90.3	НДС
	90.9	Прибыль (убыток) от продажи
91	-	Прочие доходы/расходы
	91.1	Прочие доходы
	91.2	Прочие расходы
96	-	Резервы предстоящих расходов
97	-	Расходы будущих периодов
98	-	Доходы будущих периодов
99	-	Прибыли/Убытки
	99.1	Прибыли
	99.2	Убытки

Таблица 1 - Остатки по счетам главной книги

АКТИВ	На начало года
Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I	1545 1545
Оборотные активы Материалы Основное производство Касса Расчетный счет Дебиторская задолженность с прочими дебиторами Итого по разделу II	28 18 19 140 205
БАЛАНС	1750
ПАССИВ	На начало года
III. Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III	415 720 70 1205
IV.Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты и займы Итого по разделу IV	20 20
V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Итого по разделу V	181 52 85 207 525
БАЛАНС	1750

Таблица 2 - Хозяйственные операции за 1-й квартал 2007 г.

№	Дата	Содержание операции	Д	К	Сумма
Операции по учету нематериальных активов
1	4.01	Безвозмездно получены от некоммерческой организации исключительные права на использование базы данных (рыночная цена обоснована), (срок использования 5 лет), тыс. руб.	08/5	98	61
2		Отпущены материалы на дора- ботку НМА, тыс. руб.	08	10	0,4
3	7.01	Ведены в эксплуатацию НМА, тыс. руб.	04	08	61+0,4=61,4
5		Включена во внереализационные доходы часть стоимости НМА (в сумме амортизации)	98	91	Nа = 1/5 = 0,2. Амортизация рассчитана за квартал Сумма = (61,4 * 0,2) * 6/12 = 6,14
6.1		Отражены услуги сторонней организации, т.р.	08	60	18
		- кроме того НДС,18%	19	60	18*0,18= 3,24
6.2		Оплачены услуги сторонней организации в полной сумме, т.р.	60	51	18+3,24= 21,24
6.3		Списание НДС в зачет бюджету	68	19	3,24
6.4		Перечислен сбор за выдачу свидетельства о регистрации программного продукта, т.р.	08/5	76	2
			76	51	2
6.5	2.02	Принята программа для ЭВМ к учету	04	08/5	18+2=20
6.6		Начислена амортизация (срок полезного использования 5 лет)	20	05	Nа = 1/5 = 0,2. Амортизация рассчитана за квартал Сумма = (20 * 0,2)/12 = 0,33
Движение основных средств и прочих активов
1	15.01	На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа,т.р.
1.1		Предъявлен счет на оплату, включая НДС	07	60	150 Сумма без НДС = (150 * 100 )/118 = 127,12
			19	60	Сумма НДС = 150 - 127,12 = 22,88
1.2	17.01	Оборудование сдано в монтаж	08	07	Сумма без НДС = 127,12
1.3	31.01	Начислена заработная плата рабочим-монтажникам	08	70	12
1.4		Начислены отчисления в страховые фонды	08/3	69/1	фсс=0,029*12=0,348
			08/3	69/2/1	ПФфб=0,06*12=0,72
			08/3	69/2/2	ПФстрах=0,1*12=1,2
			08/3	69/2/3	ПФнакоп=0,04*12=0,48
			08/3	69/3	ФОМС=0,031*12=0,372 =3,12
			70	68/ндфл	НДФЛ=0,13*12=1,56
1.5	17.01	Отпущены на монтаж материалы	08	10	9
1.6	31.01	Оборудование сдано в эксплуатацию	01	08/3	Сумма = 127,12 +12+ 3,12 + 9 = 151,24
			68	19	Сумма НДС = 22,88
2	05.02	Списание пришедшего в негодность станка стоимостью, т.р.	01/выб 02	01 01/выб	18
2.2		Износ 100%, отходы от ликвидации по цене возможного использования 15%	10	91	Сумма = 18 * 0,15 = 2,7
2.3		Расходы, связанные с ликвидацией	91	70	1,5*0,74=1,11
			91	69	1,5*0,26=0,39 1,5
3	20.02	Предприятие продает ксерокс первоначальной стоимостью, т.р.	01/выб	01	45
3.1		Износ 20%, договорная цена, включая НДС	02	01/выб	40 Сумма износа = 45*0,2=9
			91	01/выб	Остаточная стоимоть = 45-9 =36
			62	91	Сумма(без НДС) = (40 * 100)/118= 33,9
			91	68	Сумма НДС = 40-33,9=6,1
			99	91	Убыток = 40-36-6,1=2,1
4	01.01	Предприятие сдает в аренду часть принадлежащего ему здания стоимостью			280
4.1		Арендная плата 8% от стоимости + НДС	76	91	Сумма = (280 * 0,08)/4 = 5,6
			91	68	Сумма НДС =(5,6 * 18)/118 = 0,85
5	15.02	Получены безвозмездно от юридического лица компьютер	08 98	98 91	25
6	25.03	Приобретены материалы в обмен на оборудование + НДС, т.р.	10	60	59 Сумма(без НДС) =(59 * 100)/118 = 50
			19	60	Сумма НДС = 59 - 50 =9
6.1		Балансовая стоимость оборудования, т.р.	01/выб	01	60
6.2		Списание амортизации по данному оборудованию, т.р.	02	01/выб	4
6.3		Списание остаточной стоимости	91	01/выб	Сумма остаточной стоимости = 60-4=56
6.4		Начисление НДС за реализованную продукцию	62	91	59
			91	68	Сумма НДС = (59 * 18)/118 = 9
6.5		Финансовый результат от реализации	99	91	Убыток = 59-9-56= 6
6.6		Зачет обязательств по договору мены	60	62	Сумма сделки (6) 59
6.7		Списание НДС в зачет бюджету	68	19	сумма НДС (6.4) 9
10		Приобретены в январе за безналичный расчет акции предприятия «Сигма», т.р.	58	51	10
11		В марте проданы акции, т.р.	76	91	12
		- списание балансовой стоимости акций	91	58/1	10
		- получение денежных средств от покупателей в кассу (полностью оплачены)	50	76	12
		- финансовый результат	91	99	2
22	8.01	Предприятие получило кредит в банке на полгода 8 января под 25% годовых на приобретение материалов (ставка ЦБ 22% годовых)	51	66	430 25%/22%=1,1 22% 1,1=24,2% 25%-24,2%=0,8% 4300,8%= 3,44 на эту суммы мы увеличиваем прибыль при налогообложение
23		Начислен проценты за 1-й квартал	91	66	Сумма = ((430* 0,25) * 82)/365 = 24,15
24		Уплачены проценты за 1-й квартал	66	51	24,15
Учет материальных производственных запасов
1		Оприходование материалов по фактическим затратам, т.р.	15	60	478
2		НДС по материалам (18%), т.р.	19	60	Сумма НДС = 478 * 0,18 = 86,04
3		Учтены транспортные расходы, т.р.	15/тзр	60	20
4		НДС по транспортным расходам	19	60	Сумма НДС = 20 * 0,18 = 3,6
5		Приобретены материалы подотчетным лицом Петровым, т.р.	15	71	11
6		Кроме того НДС, т.р.	19	71	Сумма НДС = 11 * 0,18 = 1,98
7		Оприходованы материалы на склад по учетным ценам, т.р.	10	15	460
8		Определено отклонение фактической себестоимости от учетной цены, т.р.	16	15	Сумма =(478 + 20 + 11)-460 = 49
9		Материалы отпущены: - на производство основной продукции (70% от стоимости поступивших в отчетном квартале)	20	10	Сумма =460 * 0,7 = 322
		- на производство инструмента вспомогательным цехом (5% от стоимости поступивших материалов)	23	10	Сумма =460 * 0,05 = 23
10		Отпущены материалы на управленческие нужды (10% от суммы поступивших материалов)	26	10	Сумма =460 * 0,1 = 46
11		Оплачены материалы поставщику, т.р. (90% от поступления)	60	51	Сумма = 478 * 0,9 = 430,2
12		Выдано из кассы Петрову, т.р.	71	50	14
13		Списан НДС по материалам в зачет бюджету, т.р.	68/ндс	19	Сумма = 86,04 + 3,6 + 1,98 =91,62
14		Реализованы материалы, т.р.
		- цена реализации	62	91	28
		- начислен НДС	68/ндс	91/3	Сумма НДС = 28 * 0,18 = 5,04
		- фактическая стоимость материалов	91	10	12
		- финансовый результат	91	99	Прибыль = 28 - 12 - 5,04 =10,96
Учет прочих затрат на производство
1		Оплачены счета организаций за производственные услуги (электроэнергию, воду, пар и др.)	60	51	Сумма =24 +11 + 17 + 10 = 62
		- на производство продукции	20	60	24
		- на нужды вспомогательного цеха	23	60	11
		- на общепроизводственные нужды	25	60	17
		- на общехозяйственные нужды	26	60	10
2		Начислена заработная плата за период			767
		- производственным рабочим	20	70	330
		- рабочим вспомогательного цеха	23	70	83
		- администрации предприятия	26	70	Сумма = (35 + 25+ 25 + 15 + 18)*3 = 354
3		Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих (100% от заработной платы рабочих)	20	96	330
			23	96	83
			26	96	354 767
4		При начислении заработной платы произведены удержания: НДФЛ 13%, по исполнительным листам 1% от зарплаты рабочих.	70	68	767*0,13= 99,77
			77	76	767*0,01 = 7,67
5		Начислен ЕСН: ФСС - 2,9%, ПФ РФ - 20% в бюджет, ПФ РФ (страховая часть) - 10%, ПФ РФ - 4% (накопительная часть), ФОМС - 3,1%	20	69/01	ФСС: Сумма = 330 * 0,029 = 9,57
			23	69/01	Сумма = 83 * 0,029 = 2,4
			26	69/01	Сумма = 354 * 0,029 = 10,27
			20	69/02	ПФРФ: Сумма = 330 * 0,2 = 66
			23	69/02	Сумма = 83 * 0,2 = 16,6
			26	69/02	Сумма = 354 * 0,2 = 70,8
			20	69/03	ФОМС: Сумма = 330 * 0,031 = 10,23
			23	69/03	Сумма = 83 * 0,031 = 2,57
			26	69/03	Сумма = 354 * 0,031 = 10,98 =199,42
6		Начислены взносы в ФСС РФ (от НС и ПЗ) - 1,2%	20	69/06	Сумма = 330 * 0,012 = 3,96
			23	69/06	Сумма = 83 * 0,012 = 0,996
			26	69/06	Сумма = 354 * 0,012 = 4,25 = 9,2
7		Перечислены взносы во внебюджетные фонды, НДФЛ в полном объеме	69	51	Сумма = 199,42 + 9,2 = 208,62
			68	51	99,77
8		Получены средства с расчетного счета на выплату заработной платы (72% от начисленной)	50	51	Сумма = 767 * 0,72 = 552,24
9		Выплачена заработная плата в размере полученной из банка суммы	70	50	552,24
10		Начислена амортизация по основным средствам за январь, февраль, март (распределение ОС по видам и сроки службы указаны в табл.№4)	25	02	2,1
			20	02	10,85
			23	02	0,27
11		Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств основного производства на основании расчетных норм - 120% от суммы начисленного износа	20	96	Сумма = 10,85* 1,2 = 13,02
12		Списаны командировочные расходы:			230
		- в пределах норм на себестоимость	26	71	193
		- сверх норм, отнесенных на себестоимость	26	71	37
13		Произведена оплата расчетно-кассового обслуживания банка 0,3% от величины полученных наличных средств в банке	91	51	Сумма = 552,24 * 0,003 = 1,657
15		Передан в течение отчетного периода инструмент (продукция вспомогательного цеха) на склад для нужд собственного производства по фактической себестоимости в полном объеме произведенных затрат	21	23	Сумма (все по дебету сч. 23)=23 + 11 + 83 + 83 + 2,4 + 16,6 + 2,57 + 0,996 + 0,27 = 222,84
16		Отпущен инструмент собственного производства со склада в цех основного производства в течение отчетного периода (85% от поступившего на склад)	20	21	Сумма = 222,84 * 0,85 = 189,414
17		В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по продукции основного производства	Сальдо на конец счета 20	175
18		Передана на склад готовой продукции по фактической себестоимости продукция основного производства	20	25	Сумма = все по дебету сч. 25 = 19,061
			20	26	Сумма = все по дебету сч. 26 = 1090,3
			43	20	Сумма = Все по дебету сч. 20 - сальдо на конец сч. 20 = 2476,735 - 175 = 2301,735
Реализация продукции, финансовые результаты и их использование
1		Поступила предоплата за продукцию от покупателей, т.р.	51	62	180
2		Отгружена продукция покупателям (90% от суммы произведенной), ее рентабельность 20%	62	90	Сумма = (2071,56* 1,2) * 1,18 = 2933,33
3		Начислен НДС в бюджет	90	68	Сумма = 2933,33* 0,18 = 528
4		Списана себестоимость реализованной продукции, списаны управленческие расходы и определен финансовый результат	90	43	Сумма = 2301,735* 0,9 = 2071,56
			90	99	Сумма = 2405,33 - 2071,56= 333,77
5		Зачтен аванс от покупателей в счет оплаты за продукцию	62	62/2	180
6		Поступила оплата от покупателей (60% оставшейся задолженности)	51	62	Сумма = (2933,33- 180) * 0,6 = 1652
7		Признана должником сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора, т.р.	76	91	69
8		Предприятие перечислило штраф за просрочку платежей в Пенсионный фонд	99	68	20
			68	51	20
9		Выявлены доходы прошлых периодов	20	43	Сторно
			43	90	Сторно
			90	99	40
10		Закрытие счета 91 (если необходимо)	91	99	83,153
11		Начислен налог на прибыль	99	68	(Cк сч99+(сверх норм)+(проценты)=сч99+ 37+3,44)*0,24=(441,783 +37+3,4)*0,24=115,73
12		Перечислен налог на прибыль, задолженность платежа в бюджет по НДС, начисленные за отчетный период	68	51	115,73

Таблица 3 - Распределение основных средств по видам в % к первоначальной стоимости

Виды ОС	Номера вариантов
	1545	Стоимостное выражение	Начисление А-ии за квартал.	Сумма амортизации
1. Заводоуправление	23	355,35	-	2,061
- здание	10,4	36,96	1/50/4	0,185
-вычислительная техника	2,3	8,17	1/4/4	0,51
- транспортные средства	9,2	32,69	1/7/4	1,17
- хозяйственный инвентарь	1,1	3,91	1/5/4	0,196
2. Цех основной	65	1004,25	-	10,85
- здание	31	311,32	1/50/4	1,56
- оборудование	31	311,32	1/10/4	7,78
- производственный и хоз. инвентарь	3	30,13	1/5/4	1,51
3. Вспомогательный цех	12	185,4	-	0,27
- здание	8	14,83	1/50/4	0,08
оборудование	4	7,41	1/10/4	0,19
Итого	13,181

Сроки службы основных средств: здания- 50 лет; оборудование - 10 лет; производственный и хозяйственный инвентарь - 5 лет; транспортные средства - 7 лет; вычислительная техника - 4 года.

Расчет вычетов

Кол-во работников	должность	Зар. плата, руб.	Кол-во детей, до 18 лет	вычеты
				1 месяц	2 месяц	3 месяц
1	руководитель	35000	нет	-	-	-
1	бухгалтер	25000	2	1200	-	-
1	Менеджер по сбыту	15000	1	600	-	-
1	Главный инжинер	25000	нет	400	-	-
1	маркетолог	18000	1	1000	600	-
итого	3800
22	рабочие	10000	1	1000	1000	600
10	рабочие	10000	2	1600	1600	1200
8	рабочие	10000	нет	400	400	-
итого	107600

Открытие счетов.

01 «основные средства» 02 «амортизация основных средств»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит		№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
1.6 2 3 6.1	31.01 05.02 20.02 25.03	Сн 1600	2 2 3 3.1 3.1 6.1 6.2 6.3	05.02 05.02 20.02 20.02 20.02 25.03 25.03 25.03	18 18 45 9 36 60 4 56		2 3.1 6.2	05.02 20.02 25.03	18 9 4	10	-	Сн 55
		151,24 18 45 60										13,181
												Cк 37,181
		Ск 1628,24

04 «нематериальные активы» 07 «оборудование к установке»

№

Дата

Дебет

№

Дата

Кредит

№

Дата

Дебет

№

Дата

Кредит

3 6.5

7.01 2.02

61,4 20

1.1

15.01

127,12

1.2

17.01

127,12

Ск 0

Ск 81,4

08 «вложения во внеоборотные активы» 10 «материалы»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит		№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
1 2 6.1 6.4 1.2 1.3 1.4 1.5 5	4.01 - - - 17.01 31.01 - 17.01 15.02	61 0,4 18 2 127,12 12 3,12 9 25	3 6.5 1.6	7.01 2.02 31.01	61,4 20 151,24		2.2 6 7	05.02 25.03 -	Сн 28	2 1.5 9 9 10 14	- 17.01 - - - -	0,4 9 322 23 46 12
									2,7 50 460
									Ск 128,3
		Ск 25

15 «заготовление и приобретение 16 «отклонение в стоимости материальных ценностей» материальных ценностей»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит		№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
1 3 5	- - -	478 20 11	7 8	- -	460 49		8	-	49		-
									Ск 49
		Ск 0

19 «НДС по приобретенным ценностям» 20 «основное производство»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит		№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
6.1- 1.1 6 2 4 6	- 15.01 25.03 - - -	3,24 22,88 9 86,04 3,6 1,98	6.3 1.6 6.7 13	- 31.01 25.03 -	3,24 22,88 9 91,62		6.6 9 1 2 3 5 5 5 6 10 11 16 18 18 9	- - - - - - - - - - - - - - -	Сн 18	18	-	2301,735
									0,33 322 24 330 330 9,57 66 10,23 3,96 10,85 13,02 189,414 19,061 1090,3 40
		Ск 0
									Ск 175

21 «полуфабрикаты собственного 23 «вспомогательные производства» производства»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит		№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
15	-	222,84	16	-	189,414		9 1 2 3 5 5 5 6 10	- - - - - - - - -	23 11 83 83 2,4 16,6 2,57 0,996 0,27	15	-	222,84
		Ск 33,426
									Ск 0

25 «общепроизводственные расходы» 26 «общехозяйственные расходы»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит		№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
1 10	-	17 2,061	18	-	19,061		10 1 2 3 5 5 5 6 12 12	- - - - - - - - - -	46 10 354 354 10,27 70,8 10,98 4,25 193 37	18	-	1090,3
		Ск0
									Ск 0

43 «готовая продукция» 50 «касса»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит		№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
18 9	- -	2301,735 40	4 9	- -	2071,56 40		8 11	-	Сн 19	12 9	- -	14 552,24
									552,24 12
									Ск 17
		Ск 230,175

51 «расчетные счета» 05 «амортизация нематериальных активов»

№

Дата

Дебет

№

Дата

Кредит

№

Дата

Дебет

№

Дата

Кредит

22 1 6

08.01 - -

Сн 140

6.2 6.4 10 24 11 1 7 7 8 13 8 12

- - - - - - - - - - - -

21,24 2 10 24,15 430,2 62 208,62 99,77 552,24 1,657 20 115,73

6.6

-

0,33

430 180 1652

Ск 0,33

Ск 854,393

58 «финансовые вложения» 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит		№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
10	-	10	11	-	10		6.2 6.6 11 1	- 25.03 - -	21,24 59 430,2 62	6.1 6.1- 1.1 1.1 6 6 1 2 3 4 1 1 1 1	- - 15.01 15.01 25.03 25.03 - - - - - - - -	Сн 181
												18 3,24 127,12 22,88 50 9 478 86,04 20 3,6 24 11 17 10
		Ск 0
												Ск 488,44

62 «расчеты с покупателями и заказчиками» 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит		№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
3.1 14 2 5 6.4	20.02 - - - -	33,9 28 2933,33 180 59	6.6 1 5 6	25.03 - - -	59 180 180 1652		24	-	24,15	22 23	08.01 -	430 24,15
												Ск 430
		Ск 1163,23

67 «расчеты по долгосрочным 68 «расчеты по налогам и сборам» кредитам и займам»

№

Дата

Дебет

№

Дата

Кредит

№

Дата

Дебет

№

Дата

Кредит

Сн 20

6.3 1.6 6.7 14 7 8 13 12

- 31.01 25.03 - - - - -

3,24 22,88 9 5,04 99,77 20 91,62 115,73

1.4 3.1 4.1 6.4 4 3 8 11

- 20.02 01.01 25.03 - - - -

Сн 85

Ск 20

1,56 6,1

0,85 9 99,77 528 20 115,73

Ск 498,73

69 «расчеты по социальному 70 «расчеты с персоналом по оплате страхованию и обеспечению» труда»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит		№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
7	-	208,62	1.4 2.3 5 6	- 05.02 - -	Сн 52		1.4 4 9	- - -	1,56 99,77 552,24	1.3 2.3 2 2 2	31.01 05.02 - - -	12 1,11 330 83 354
					3,12 1,5 199,42 9,2
					Ск 56,62
												Ск 126,54

71 «расчеты с подотчетными лицами» 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит		№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
12	-	14	5 6 12 12	- - - -	11 1,98 193 37		6.4 4.1 11 7	- - - -	Сн 8	6.4 11 4	- - -	Сн 215
									2 5,6 12 69			2 12 7,67
					Ск 228,98
									Ск 96,6			Ск 236,67

77 «отложенные налоговые обязательства» 80 «уставный капитал»

№

Дата

Дебет

№

Дата

Кредит

№

Дата

Дебет

№

Дата

Кредит

4

-

7,67

Сн 415

Ск 7,67

Ск 415

82 «резервный капитал» 84 «нераспределенная прибыль»

№

Дата

Дебет

№

Дата

Кредит

№

Дата

Дебет

№

Дата

Кредит

Сн 720

Сн 70

Ск 720

Ск 70

90 «продажи» 91 «прочие доходы и расходы»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит		№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
3 4 9 4	- - - -	528 2071,56 40 333,77	2 9	- -	2933,33 40		2.3 2.3 3.1 3.1 4.1 6.3 6.4 23 11 11 14 14 13 10	05.02 05.02 20.02 20.02 01.01 25.03 25.03 - - - - - - -	1,11 1,5 36 6,1 0,85 56 9 24,15 10 2 12 10,96 1,657 83,153	5 2.2 3.1 3.1 4.1 5 6.5 11 14 14 7 6.4	- 05.02 20.02 20.02 01.01 15.02 25.03 - - - - -	6,14 2,7 33,9 2,1 5,6 25 6 12 28 5,04 69 59
					Ск 0
									Ск 0

96 «резервы предстоящих расходов» 98 «доходы будущих периодов»

№

Дата

Дебет

№

Дата

Кредит

№

Дата

Дебет

№

Дата

Кредит

3 11

- -

767 13,02

5 5

- 15.02

6,14 25

1 5

4.01 15.02

61 25

Ск 780,02

Ск 54,86

99 «прибыль и убытки»

№	Дата	Дебет	№	Дата	Кредит
3.1 6.5 8 11	20.02 25.03 - -	2,1 6 20 115,73	4 9 10 14 11	- - - - -	333,77 40 83,153 10,96 2
					Ск 326,053

учетный политика счет предприятие

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	С-до на начало периода	Обороты	С-до на конец периода
	Д	К	Д	К	Д	К
01	1600		274,24	246	1628,24
02		55	31	13,181		37,181
04			81,4		81,4
05				0,33		0,33
07			127,12	127,12	0
08			257,64	232,64	25
10	28		512,7	412,4	128,3
15			509	509	0
16			49		49
19			126,74	126,74	0
20	18		2458,73	2301,73	175
21			222,84	189,414	33,426
23			222,84	222,84	0
25			19,061	19,061	0
26			1090,3	1090,3	0
43			2341,73	2111,56	230,17
50	19		564,24	566,24	17
51	140		2262	1547,6	854,4
55
58			10	10	0
60		181	572,44	879,88		488,44
62			3234,23	2071	1163,23
66			24,15	454,15		430
67		20				20
68		85	367,28	781		498,72
69		52	208,62	213,24		56,62
70			653,57	780,11		126,54
71			14	242,98		228,98
76	8	215	88,6	21,67	96,6	236,67
77			7,67		7,67
80		415				415
82		720				720
84		70				70
90			2973,33	2973,33		0
91			254,48	254,48	0
96				780,02		780,02
98			31,14	86		54,86
99			143,83	469,9		326,07
сальдо	1813	1813	19733,916	19733,916	4489,436	4489,436
ИТОГО по разделу V	690	525	2920,855
БАЛАНС	700	1750	4489,436

Заключение

В процессе выполнения работы были рассмотрены типовые операции, встречающиеся при организации производственной деятельности на предприятии. Изучены нормативные документы, составлена учетная политика организации на текущий год. По результатам хозяйственных операций был составлен бухгалтерский баланс за отчетный квартал (как форма бухгалтерской отчетности).

Список используемой литературы

1. Бухгалтерский управленческий учет Васильковская Наталья Борисовна Учебное пособие.

2. Бухгалтерский учет Григорьева Марина Викторовна Учебно-методическое пособие.

3. Бухгалтерский учёт Скопинцева А. Учебное пособие.

4. Бухгалтерский финансовый учет Черемисина С.В. Учебное пособие.

5. Учетная политика 2012 Рассказова-Николаева С.А., 2012.

6. Учетная политика по НСФО №2 (практические рекомендации) + CD В.П. Проскурина, 2010.

7. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. Учебник. Новодворский В.Д., 2010.

8. Учет деятельности индивидуальных предпринимателей и ТОО по НСФО №1 (+CD).

9. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету В.П. Проскурина, 2012.

10. Бухгалтерская отчетность организации Л.В. Пономарева.

Размещено на Allbest.ru