Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Бухгалтерский учёт на предприятии

Бухгалтерский учёт на предприятии

Учётная политика предприятия и рабочий план счетов. Процедура открытия счетов и ведения журналов хозяйственных операций. Расчёт налога на прибыль. Составление ведомостей и журналов–ордеров. Формирование баланса и отчёта о движении денежных средств фирмы.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	25.10.2012
Размер файла	57,8 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Задание курсовой работы

2. Решение

2.1 Учетная политика

2.2 Открытие счетов

2.3 Журнал хозяйственных операций

2.4 Расчет налога на прибыль

2.5 Составление ведомостей и журналов-ордеров

Заключение

Список литературы

Введение

Система бухгалтерского учета в условиях плановой экономики обуславливалась общественным характером собственности и потребностями государственного управления экономикой. Главным потребителем информации, формирующейся в системе бухгалтерского учета, выступало государство в лице отраслевых министерств и ведомств и планирующих, статистических и финансовых органов.

Изменение системы общественных отношений и стремительное развитие рыночной экономики вызвало необходимость адекватной трансформации бухгалтерского и налогового учета.

Учитывая произошедшие изменения, Правительство Российской Федерации разработало Программу реформирования бухгалтерского учета.

Основной целью указанной Программы являлось приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности.

В настоящее время в рамках реализации данной Программы в стране сложилась система нормативного регулирования бухгалтерского учета, которая лежит в основе теории и практики бухгалтерского учета.

В соответствии с правительственной Программой реформирования бухгалтерского учета в рамках системы нормативного регулирования бухгалтерского учета были разработаны и утверждены новые Положения по бухгалтерскому учету, новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, введено в действие новое налоговое законодательство в виде Налогового кодекса Российской Федерации и др.

Указанными нормативными документами были введены новые понятия и новые объекты бухгалтерского учета: нематериальные активы, финансовые вложения, займы и др. Кроме того, существенно была изменена методология учета почти всех объектов бухгалтерского учета: основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, финансовых вложений, собственного капитала организации и др.

Значительным изменениям подверглась и бухгалтерская отчетность организаций: изменились ее состав и содержание, методы ее составления и сроки представления в необходимые адреса и др. Эти и другие изменения привели к существенным изменениям организации и методологии бухгалтерского учета, знание которых необходимо для успешной работы всем категориям работников финансовых, экономических и бухгалтерских служб организаций.

1. Задание курсовой работы

Составить:

журнал регистрации хозяйственных операций за 2 квартал 2003 по ОАО «Бриз»;

ведомость распределения транспортно-заготовительный и накладных расходов;

открыть синтетические счета, вывести остатки по счетам на 01.07;

разработочную таблицу 5 «Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников»;

журналы-ордера №1,2,6,7,8,11,13,15;

главную книгу;

оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Заполнить форму квартальной бухгалтерской отчетности по ОАО «Бриз» за 1 полугодие:

форму №1 "Бухгалтерский баланс";

форму №2 "Отчет о прибылях и убытках "

2. Решение

2.1 Учетная политика

Открытое акционерное общество «Бриз»

Приказ N 798 от 22 декабря 2005 г. «Об учетной политике организации»

Приказываю:

1. Утвердить учетную политику организации для целей бухгалтерского и налогового учета (Приложение N 1).

…

4. Утвердить план счетов (Приложение N 2).

…

6. Ввести в действие настоящий Приказ с 1 января 2006 г.

7. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера организации.

Директор ОАО "Бриз" Тютькин В.Ф.

Приложение N 1

К Приказу N 798 от 22 декабря 2005 г.

Учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учета

В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и 20 Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ N N 1 - 20), утвержденными Минфином России, приказываю:

1. Бухгалтерский учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.

2. Бухгалтерский учет вести по журнально-ордерной форме в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета.

3. В качестве форма бухгалтерской отчетности в Обществе используются формы бухгалтерской отчетности, рекомендованные приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

4. Первичные учетные документы, используемые на предприятии, должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России.

5. Ежемесячную промежуточную бухгалтерскую отчетность составлять в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала отчетного года.

Ежеквартальную промежуточную бухгалтерскую отчетность составлять и представлять в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством.

6. Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

7. Использовать план счетов, утвержденный Приложением 2.

8. Стоимость нематериальных активов погашать посредством начисления амортизации.

9. Начисление амортизации нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете производить линейным способом исходя из их первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

10. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов", предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации.

11. Срок полезного использования нематериальных активов определять исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации и ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).

12. Первоначальную стоимость основных средств стоимостью более 10 000 руб. за единицу погашать посредством начисления амортизации.

13. Начисление амортизации объектов основных в бухгалтерском и налоговом учете средств производить линейным способом исходя из их первоначальной (восстановительной) стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования этих объектов.

14. Процесс приобретения и заготовления материалов отражать по фактической себестоимости без использования счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

15. Отпуск материально-производственных запасов в производство (ином выбытии) осуществлять по средней себестоимости.

16. Учет расходов по обычным видам деятельности вести с использованием счетов 20 - 29.

17. Управленческие расходы признавать в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

18. Коммерческие расходы списывать на себестоимость проданной продукции пропорционально отгруженной продукции.

19. Готовую продукцию учитывать по фактической себестоимости без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

20. Доходы и расходы в целях налогового учета определять методом начисления.

21. Выручка для целей начисления НДС определяется по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю.

Приложение N 2

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Бриз»

Наименование счета	Номер счета	Наименование и номер субсчета
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Нематериальные активы	04	По видам материальных активов
Амортизация нематериальных активов	05
Вложения во внеоборотные активы	08
Материалы	10	ТЗР. Транспортно-заготовительные расходы
Отложенный налоговый актив	09
НДС по приобретенным ценностям	19
Основное производство	20	1. Затраты на производство изделий А 2. Затраты на производство изделий Б 3. Убыль
Общепроизводственные расходы	25	1. Цеховые расходы 2. РСЭО
Общехозяйственные расходы	26
Расходы на продажу	44
Касса	50
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
Специальные счета в банках	55
Финансовые вложения	58
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с учредителями	75	1. Расчеты по вкладам в уставный капитал 2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Уставный капитал (фонд)	80
Резервный фонд	82
Целевое финансирование	86
Продажи	90	1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 9. Прибыль / убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1. Операционные доходы и расходы 2. Внереализационные доходы и расходы 9. Сальдо доходов и расходов
Расходы будущих периодов	97
Доходы будущих периодов	98
Прибыли / убытки от деятельности	99

2.2 Открытие счетов

счёт журнал налог ведомость

Для ведения аналитического учета откроем следующие субсчета:

субсчет 10-ТЗР с счету 10 "Материалы";

25-2 - РСЭО;

25-1 Цеховые расходы;

20-1 Затраты по производство изделий А;

20-2 Затраты на производство изделий Б.

На счете 23 «Вспомогательное производство» будем учитывать расходы транспортного цеха.

2.3 Журнал хозяйственных операций

Таблица 1 Журнал хозяйственных операций за 2 квартал по ОАО «Бриз»

№	Наименование операции	Документ	Сумма	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1	Поступило оборудование от ОАО "Строймаш", не требующее монтажа	Счет-фактура №17	53489
1а	Покупная стоимость без НДС		45330	08	60
1б	НДС со стоимости оборудования		8159	19	60
2	Отражены услуги по доставке оборудования	Счет №28 от "Транспортного предприятия"	1463
2а	Стоимость услуг без НДС		1240	08	76
2б	НДС со стоимости услуг		223	19	76
3	Перечислено с расчетного счета	Выписка банка от 12.05
3а	- за оборудование ОАО "Строймаш"		54396	60	51
	- транспортному предприятию		1463	76	51
4	Передано приобретенное оборудование в эксплуатацию по первоначальной стоимости	Бухгалтерская справка	46570	01	08
5	Поступили деньги от покупателей за отгруженную продукцию	Выписка банка от 25.05	190280	51	62
6	Исчислена сумма НДС по оплаченной продукции		29026	76	68
7	Поступили сырье и материалы от "Факел"	Счет №22 от 10.04	34928
	покупная стоимость		29600	10	60
	сумма НДС 18%		5328	19	60
8	Поступил инструмент от фирмы "Бетта"	Счет №8 от 5.03	9487
	покупная стоимость		8040	10	60
	сумма НДС 18%		1447	19	60
9	Оплачены счета поставщиков	Выписка банка от 12.04
9а	счет №22 от 10.04		34928	60	51
9б	задолженность Энергосбыту		36120	60	51
10	Акцептован счет по доставке оборудования	Счет №6 "Транспортного предприятия"	3351
10а	Стоимость услуг без НДС		2840	08	76
10б	НДС со стоимости услуг		511	19	76
11	Начислена заработная плата	Расчетно-платежная ведомость	67750
11а	Основным производственным рабочим		40260
	- за изделие А		22120	20-1	70
	- за изделие Б		18140	20-2	70
11б	Рабочим, обслуживающим оборудование		5940	25-2	70
11в	Административно-управленческому персоналу цехов		7930	25-1	70
11г	Административно-управленческому персоналу заводоуправления		10340	26	70
11д	Грузчикам за доставку материалов		980	10-ТЗР	70
11е	Транспортному цеху		2300	23	70
11ж	Начислено пособие по больничному листу за 12 дней мая		980	69	70
12	Сделаны отчисления в фонды соц.страхования и обеспечения от фонда оплаты труда всех категорий работающих	Бухгалтерская справка	17615
	Основным производственным рабочим		11502
	- за изделие А		5751	20-1	69
	- за изделие Б		4716	20-2	69
	Рабочим, обслуживающим оборудование		1544	25-2	69
	Административно-управленческому персоналу цехов		2062	25-1	69
	Административно-управленческому персоналу заводоуправления		2688	26	69
	Грузчикам за доставку материалов		255	10-ТЗР	69
	Транспортному цеху		598	23	69
13	Отпущены материалы со склада	Лимитная карта	33400
13а	в основное производство		31300
	на изделие А		19350	20-1	10
	на изделие Б		11950	20-2	10
13б	для обслуживания оборудования		1280	25-2	10
13в	для нужд цеха №1		540	25-1	10
13г	для транспортного цеха		280	23	10
14	Приняты к учеты затраты за потребленную электроэнергию	Счет №28 от "Энергосбыта"	11620
14а	основное производство		6790
	- изделие А		3850	20-1	60
	- изделие Б		2940	20-2	60
14б	для обслуживания оборудования		1280	25-2	60
14в	для нужд цеха №1		1350	25-1	60
14г	для транспортного цеха		2200	23	60
15		Извещение о браке
	Изъята из производства окончательно забракованная продукция		5640	28	20-1
	Отпущены со склада материалы для исправления брака по учетным ценам		2000	28	10
	Начислена заработная плата рабочим по исправлению брака		540	28	70
	Сделаны отчисления от заработной платы по исправлению брака		140	28	69
	Оприходованы запасные части окончательного брака		2400	10	28
	Удержано с виновных лиц за брак из заработной платы		600	73	28
	Списана доля общепроизводственных расходов на брак		173	28	25-1
	Выявлены и списаны окончательные потери от брака		5493	20-1	28
16	Списаны расходы будующих периодов на общехозяйственные расходы	Бухгалтерская справка	581	26	97
17	Получены по чеку с расчетного счета в кассу	Приходный кассовый ордер №20 от 10.04
17а	для выплаты заработной платы		62592	50	51
17б	на хозяйственные нужды		2800	50	51
18	Выдано в подотчет экспедитору С.А. Иванову на хозяйственные нужды	Расходный кассовый ордер №38 от 11.04	400	71	50
19	Выдано на командировку инженеру В.Н. Петрову	Расходный кассовый ордер №39 от 11.04	2000	71	50
20**	Оплачены комиссионные сборы за хранение материалов	Авансовый отчет №15 от 15.04 С.А. Иванова	350	10-ТЗР	71
21	Списаны расходы по командировке	Авансовый отчет №16 от 20.04	3850	26	71
22	Выдана заработная плата из кассы	Платежная ведомость №3 от 11.04	62592	70	50
23	Начислен износ основных средств	Расчет бухгалтерии
23а	оборудования и машин		3600	25-2	02
23б	общепроизводственного назначения		1200	25-1	02
23в	общехозяйственного назначения		680	26	02
23г	транспортных средств		1120	23	02
24	Согласно путевым листам списана сумма ГСМ, израсходованных во втором квартале	Бухгалтерская справка	3800	23	10

25	Распределены и списаны ТЗР пропорционально израсходованным материалам по учетным ценам
	на изделие А		845	20-1	10-ТЗР
	на изделие Б		522	20-2	10-ТЗР
	для обслуживания оборудования		56	25-2	10-ТЗР
	для нужд цеха №1		24	25-1	10-ТЗР
	для транспортного цеха		12	23	10-ТЗР
26	Распредлены услуги транспортного цеха пропорционально отработанным машино-часам:	Ведомость распределения услуг транспортного цеха	10310
26а	на нужды цеха 320ч		4341	25-1	23
26б	на общехозяйственные нужды 160 ч		2171	26	23
26в	на вывоз готовой продукции до станции отправления 280ч		3799	44	23
27	Распределены и списаны РСЭО пропорционально основной заработной плате основных рабочих	Бухгалтерская справка	13700
	- изделие А		7527	20-1	25-2
	- изделие Б		6173	20-2	25-2
28	Распределены и списаны цеховые и общехозяйственные расходы	Бухгалтерская справка
28а	- изделие А		9491	20-1	25-1
	- изделие Б		7783	20-2	25-1
28б	- изделие А		11159	20-1	26
	- изделие Б		9151	20-2	26
29в	Распределение суммы порчи в пределах норм	Бухгалтерская справка	200
	- изделие А		110	20-1	20-убыль
	- изделие Б		90	20-2	20-убыль
30	Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком давности фирмы "Альфа"	Бухгалтерская справка	2500	91-2	62
	Отражена списанная дебиторская задолженность		2500	007
	Уплачен НДС с суммы списанной задолженности		381	68	51
30	Выявлена порча сырья в цехе основного производства	Инвентаризационная опись	1200	94	10
30а	Норма естественной убыли		200	20-убыль	94
30б	Порча сверхнормы естественной убыли отнесена за счет виновных лиц		1000	73	94

30в	Суд отказал о взыскании с виновных лиц на сумму		500	91-2	73
31	Выпущена из производства готовая продукция по фактической стоимости, с учетом НЗП на конец месяца
	по изделию А 8800		76896	43	20-1
	по изделию Б 9430		52035	43	20-2
32	Отгружена продукция А по оптовой цене (рентабельность 18%, НДС - 18%)	Ведомость отгрузки	112358	62	90-1
32а	Начислен НДС с выручки		17139	90-3	68
33	Отгружено оборудование по договорной цене	Акт приемки-передачи основных средств	36220	62	91-1
33а	Первоначальная стоимость оборудования		24060	91-1	01
33б	Сумма износа		940	02	91-1
33в	НДС с выручки		5525	91-1	68
33г	Отражены затраты, связанные с реализацией ОС		1000	91-1	76
	НДС со стоимости услуг "Транспортного предприятия"		180	19	76
	Оплачены услуги "Транспортному предприятию"		1180	76	51
33д	Определен финансовый результат от реализации ОС		6575	99	91-1
36	Выявлен и списан результат от реализации продукции А
36а	Списана себестоимость продукции А		76896	90-2	43
36б	Списаны расходы связанные с продажей		3799	90-2	44
36в	Определен финансовый результат от реализации		14525	90-9	99
35	На расчетный счет поступила дебиторская задолженность от ТОО "Шанс"	Выписка банка от 15.05	940	51	62
36	На расчетный счет поступили деньги от покупателей за реализованные основные средства (частично)	Выписка банка	25000	51	76
37	С расчетного счета перечислено фондам социального страхования	Выписка банка	24722
37а	ФСС		3380	69	51
37б	ПФ		18150	69	51
37в	ФОМС		1064	69	51
37г	ФОМС		2128	69	51
38	Зачтена сумма НДС		13711
38а	по приобретенным основным средствам		8383	68	19
38б	по приобретенным и оплаченным материалам		5328	68	19
39	С расчетного счета перечислен НДФЛ	Выписка банка	8640	68	51
40	Выявлена прибыль прошлых лет	Акт проверки	940	10	91-2
41	На расчетный счет поступили авансы от покупателей за продукцию Б		70000	51	62-авансы
42	Исчислена сумма НДС по авансам полученным		10678	62-авансы	68
43	Погашена задолженность перед "Энергосбытом"	Выписка банка	11620	60	51
44	На финансовый результат списано сальдо прочих доходов и расходов	Бухгалтерская справка	2060	99	91-2
45	Начислен условный расход по налогу на прибыль	Бухгалтерская справка	4570	99	68
45а	Отражен отложенный налоговый актив	Бухгалтерская справка	144	09	68
46	Сделана реформация баланса	Бухгалтерская справка	14470	99	84

Примечание:

1. Постоянных налоговых обязательств (ПНО) не возникает. Формируется отложенный налоговый актив в результате того, что амортизация, исчисленная для целей бухгалтерского учета больше амортизации, определенной для целей налогового учета.

2. Ставка ЕСН принятая для расчетов составляет 26 % в соответствии с действующей редакцией НК РФ:

20% -федеральный бюджет;

3,2% - фонд социального страхования;

0,8% - в федеральный ФОМС;

2% - в территориальный ФОМС.

Комиссионные сборы за хранение материалов входят в состав ТЗР;

Реформация баланса проводиться последними записями декабря.

2.4 Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль *24% = (Прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете *24% + ОНА = (14525+6575-2060)*24% +(6600-6000)*24% = 4 714 руб.

2.5 Составление ведомостей и журналов-ордеров

Таблица 2 Ведомость распределения ТЗР

Показатели	Стоимость материалов, руб	Коэ-т распределения	ТЗР
Сальдо на 1.04.	6696
Поступило в течении месяца	29600	0,0437	1585
Отпущено в производство	33400		1458,2
на изделие А	19350		844,8
на изделие Б	11950		521,7
для обслуживания оборудования	1280		55,9
для нужд цеха №1	540		23,6
для транспортного цеха	280		12,2

Коэффициент распределения для ТЗР:

К тзр = (Остаток ТЗР + приход за отч.месяц) / (остаток ТМЦ + приход ТМЦ)=(0+1585)/(6696+29600) = 0,0437

Таблица 3 Ведомость учета РСЭО

№	Дебет счета 25.2	Кредит счетов
		Заработная плата	ЕСН	Материалы	Энергозатраты	Износ ОС	Итого
1	Эксплуатация оборудования	5940	1544	1336	1280	3600	13700
	Итого:	5940	1544	1336	1280	3600	13700

Таблица 4 Ведомость распределения РСЭО

Вид продукции	Основная заработная плата производственных рабочих, руб.	РСЭО
		%	сумма, руб
А	22120	54,94	7527
Б	18140	45,06	6173
Итого	40260	100,00	13700

Таблица 5 Ведомость учета затрат по транспортному цеху

№	В дебет счета 23	ГСМ	Зарплата	ЕСН	Износ ОС	ТМЦ	Энергозатраты	Итого
1	Содержание персонала		2300	598				2898
2	Износ ОС				1120			1120
3	Содержание зданий, сооружений	3800				292	2200	6292
	Итого	3800	2300	598	1120	292	2200	10310

Таблица 6 Ведомость распределения услуг транспортного цеха

Участки	Количество машино- часов	Коэффициент распределения	Услуги транспортного цеха
На нужды цеха	320	13,566085	4341
на общехозяйственные нужды	160		2171
на вывоз готовой продукции до станции отправления	280		3799
Итого	760		10310

Таблица 7 Ведомость учета цеховых расходов

№	Дебет счета 25-1	Зарплата	ЕСН	ТМЦ	Энергозатраты	Износ ОС	Транспортный цех	Итого
1	Содержание аппарата управления	7930	2062					9992
2	Амортизация					1200		1200
3	Содержание зданий, оборудования			564	1350			1914
4	Прочие расходы						4341	4341
	Итого:	7930	2062	564	1350	1200	4341	17447

Таблица 8 Ведомость учета общехозяйственных расходов

№	Дебет счета 26	Зарплата	ЕСН	Износ ОС	Прочие	Транспортный цех	Итого
1	Содержание аппарата управления	10340	2688				13028
2	Амортизация			680			680
3	Командировочные				3850		3850
3	Прочие расходы				581	2171	2752
	Итого	10340	2688	680	4431	2171	20310

Таблица 9 Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Вид продукции	Основная заработная плата производственных рабочих, тыс.руб.	РСЭО, руб	Итого РСЭО и основная з/п, руб	Цеховые расходы
				Коэффициент распределения	сумма
А	22120	7527	29647	0,32012	9491
Б	18140	6173	24313		7783
Исправление брака	540		540		173
Итого	40800	13700	54500		17447

Таблица 10 Ведомость распределения цеховых расходов, затрат на брак и порчи

Вид продукции	Основная заработная плата производственных рабочих, тыс.руб.	РСЭО, руб	Итого РСЭО и основная з/п, руб	ОХР	Брак и порча в пределах норм естественной убыли
				Коэф-т распределения	сумма	Коэф-т распределения	сумма
А	22120	7527	29647	0,37639	11159	0,00370645	110
Б	18140	6173	24313		9151		90
Итого	40260	13700	53960		20310		200

Таблица 11 Сводка начисленной заработной платы

Наименование подразделения	Основная зарплата	Отчисления от ФОТ	Итого затрат
		Фед.бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС	Всего
Рабочим основного производство	40260	8052	1288	322	805	10468	50728
- изделие А	22120	4424	708	177	442	5751	27871
- изделие Б	18140	3628	580	145	363	4716	22856
Транспортный цех	2300	460	74	18	46	598	2898
Зарплата работников, обслуживающих оборудование	5940	1188	190	48	119	1544	7484
Промышленно-производственный персонал	7930	1586	254	63	159	2062	9992
Управленческий персонал	10340	2068	331	83	207	2688	13028
Грузчики	980	196	31	8	20	255	1235
Итого	67750	13550	2168	542	1355	17615	85365

Таблица 12 Ведомость №12- Сводная ведомость издержек производства

№	В дебет счетов	Материалы + ТЗР	ГСМ	Зарплата	ЕСН	Износ ОС	Энергозатраты	Прочие	Итого
1	Основное производство (сч.20)	32667	0	40260	10468	0	6790	0	90184
2	Изделие А	20195		22120	5751		3850		51916
3	Изделие Б	12472		18140	4716		2940		38268
4	Вспомогательное производства (сч.23)	292	3800	2300	598	1120	2200		10310
5	РСЭО (сч.25-2)	1336		5940	1544	3600	1280		13700
6	Общепроизводственные расходы (сч.25-1)	564		7930	2062	1200	1350		13105
7	Общехозяйственные расходы (с.26)			10340	2688	680		4431	18139
8	Потери от брака (сч.20-2рак) без учета общепроизвод.							5320	5320
9	Убыль в пределах норм (сч.20-убыль)							200	200

Таблица 13 Расчет себестоимости продукции и оптовой цены

Показатель	Продукция А	Продукция Б
Общая себестоимость
Основное производство	51916	38268
РСЭО	7527	6173
Цеховые расходы	9491	7783
Общехозяйственные расходы	11159	9151
Расходы на брак + убыль в пределах норм	5603	90
Итого:	85696	61465
НЗП	8800	9430
Расходы на продажу*	3799
Себестоимость товарной продукции	80694	52035
Рентабельность	18%	18%
Оптовая цена без НДС	95219	61402
Оптовая цена с НДС	112358	72454

* Так как отгружена только продукция А все расходы на продажи включены в ее полную себестоимость

Журнал-ордер № 1 за 2 квартал 2005
По кредиту счета № 50 «Касса» в дебет счетов
Дата	70	71	Итого
11.апр	63 792	2 650	66 442
Итого	63 792	2 650	66 442

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 2 по кредиту счета 51 "Расчетный счет" в дебет счетов
Строка №	Дата выписки банка	50	60	68	69	76	Итого
12.май			54396			1463	55859
12.апр			71048				71048
10.апр		65392					65392
31.04				381	24722	1180	26283
15.июн				8640			8640
20.июн			11620				11620
ИТОГО		65392	137064	9021	24722	2643	238843

Таблица 14 Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за 2 квартал

№	Наименование поставщика	Стоимость поступивших ТМЦ	С кредита счета 60 в дебет счетов	Сумма акцепта	Оплата
			08	10	19		Дата	Р/с (51)
1	ОАО "Строймаш"	45330	45330		8159	53489	12.май	53489
2	Факел	29600		29600	5328	34928	07.мар	34928
3	Бетта	8040		8040	1447	9487
	ИТОГО	82970	45330	37640	14935	97905		88417

Журнал-ордер № 7 за 2 квартал 2005 По кредиту счета № 71 в дебет счетов
Дата	10-тзр	26	Итого
15.апр	350		350
20.апр		3 850	3850
Итого	350	3 850	4 200

Журнал-ордер № 11 за 2 квартал 2005 По кредиту счетов № 43,44,62,90 в дебет счетов
№	90-2	51	91	62	Итого
1	76896				76896
2	3799				3799
3		190280			190280
4			2500		2500
5		940			940
6				112358	112358
Итого	80694	191220	2500	112358	386773

Журнал-ордер № 13 за 2 квартал 2005 По кредиту счетов № 01, 91 в дебет счетов
№	91	62	02	99	10	Итого
1	24060					24060
2		36220				36220
3			940			940
4				2060		2060
5					940	940
Итого	24060	36220	940	2060	940	64220

Журнал-ордер № 8 за 2 квартал 2005 По кредиту счетов № 19,68,73,76 в дебет счетов
№	68	76	90-3	91	99	09	62	08	19	51	Итого
1	13711										13711
2		29026									29026
3			17139								17139
4				5525							5525
5					4570						4570
6						144					144
7							10678				10678
8				500							500
9								1240	223		1463
10								2840	511		3351
11				1000					180		1180
12										25000	25000
Итого	13711	29026	17139	7025	4570	144	10678	4080	914	25000	112287

Журнал-ордер № 15 за 2 квартал 2005 По кредиту счетов № 98,99 в дебет счетов
№	91	90	Итого
1	6 575		6 575
2		14 525	14 525
Итого	6 575	14 525	21 100

Бухгалтерские счета и обороты за 2 квартал

Счет "Основные средства" 01, руб.
Д		К
Остаток на начало	191 455
4	46 570	33а	24 060
Оборот по Д	46 570	Оборот по К	24 060
Остаток на конец	213 965
Счет "Вложения во ВНА" 08, руб.
Д		К

Остаток на начало
1а	45 330	4	46 570
2а	1 240
10а	2 840
Оборот по Д	49 410	Оборот по К	46 570
Остаток на конец	2 840
Счет "Амортизация ОС" 02, руб.
Д		К
		Остаток на начало	7 202
33б	940	23	6 600
Оборот по Д	940	Оборот по К	6 600
		Остаток на конец	12 862

Счет "Материалы" 10, руб.
Д		К
Остаток на начало	6 696
7	29 600	13	33 400
8	8 040	15	2 000
15	2 400	24	3 800
40	940	30	1 200
Оборот по Д	40 980	Оборот по К	40 400
Остаток на конец	7 276
Счет "ТЗР" 10-ТЗР, руб.
Д		К
Остаток на начало
11д	980	25	1 458
	255
20	350
Оборот по Д	1 585	Оборот по К	1 458
Остаток на конец	127
Счет "НДС по приобретенным ценностям" 19, руб.
Д		К
Остаток на начало	141
1б	8 159	38а	8 383
2б	223	38б	5 328
7	5 328
8	1 447
10б	511
33г	180
Оборот по Д	15 849	Оборот по К	13 711
Остаток на конец	2 279
Счет "Основное производство" 20-1 "Изделие А, руб.
Д		К
Остаток на начало
11а	22 120	31	76 896
12	5 751	15	5 640
13а	19 350
14а	3 850
15	5 493
25	845
27	7 527
28а	9 491
28б	11 159
29в	110
Оборот по Д	85 696	Оборот по К	82 536
Остаток на конец	3 160
Счет "Основное производство" 20-2 "Изделие Б, руб.
Д		К
Остаток на начало
11а	18 140	31	52 035
12	4 716
13а	11 950
14а	2 940
26	522
28	6 173
29а	7 783
29б	9 151
29в	90
Оборот по Д	61 465	Оборот по К	52 035
Остаток на конец	9 430
Счет "Вспомогательное производство" 23, руб.
Д		К
Остаток на начало
11е	2 300	27а	4 341
12	598	27б	2 171
13г	280	27в	3 799
14г	2 200
23г	1 120
24	3 800
26	12
Оборот по Д	10 310	Оборот по К	10 310
Остаток на конец	0
Счет "Общепроизводственные расходы" 26, руб.
Д		К
Остаток на начало
11г	10 340	29б	11 159
12	2 688	28б	9 151
16	581
21	3 850
23в	680
27б	2 171
Оборот по Д	20 310	Оборот по К	20 310
Остаток на конец	0
Счет "Общехозяйственные расходы" 25, руб.
Д		К
Остаток на начало
11в	7 930	15	173
12	2 062	28а	9 491
13в	540		7 783
14в	1 350	27	7 527
23б	1 200		6 173
26	24
27а	4 341
11б	5 940
12	1 544
13б	1 280
14б	1 280
23а	3 600
26	56
Оборот по Д	31 147	Оборот по К	31 147
Остаток на конец	0
Счет "Брак в производстве" 28, руб.
Д		К
Остаток на начало
15	5 640	15	2 400
	2 000		600
	540		5 493
	140
	173
Оборот по Д	8 493	Оборот по К	8 493
Остаток на конец	0
Счет "Готовая продукция" 43, руб.
Д		К
Остаток на начало	2 962
33	76 896	36а	76 896
	52 035
Оборот по Д	128 931	Оборот по К	76 896
Остаток на конец	54 997
Счет "Расходы на продажу" 44, руб.
Д		К
Остаток на начало
27в	3 799	36б	3 799
Оборот по Д	3 799	Оборот по К	3 799
Остаток на конец	0
Счет "Касса " 50, руб.
Д		К
Остаток на начало
17а	62 592	18	400
17б	2 800	19	2 000
		22	62 592
Оборот по Д	65 392	Оборот по К	64 992
Остаток на конец	400
Счет "Расчетный счет " 51, руб.
Д		К
Остаток на начало	143 707
37	940	3а	54 396
38	25 000		1 463
45	70 000	9а	34 928
5	190 280	9б	36 120
		17а	62 592
		17б	2 800
		30	381
		35г	1 180
		39	24 722
		41	8 640
		47	11 620
Оборот по Д	286 220	Оборот по К	238 843
Остаток на конец	191 084
Счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 60, руб.
Д		К
		Остаток на начало	56 690
3а	54 396	1а	45 330
9а	34 928	1б	8 159
9б	36 120	7a	29 600
47	11 620	7б	5 328
		8а	8 040
		8б	1 447
		14а	3 850
			2 940
		14б	1 280
		14в	1 350
		14г	2 200
Оборот по Д	137 064	Оборот по К	109 525
		Остаток на конец	29 151

Счет "Расчеты с покупателями и заказчиками" 62, руб.
Д		К
Остаток на начало	232 726
34	112 358	30	2 500
35	36 220	37	940
46	10 678	45	70 000
		5	190 280
Оборот по Д	159 256	Оборот по К	263 720
Остаток на конец	128 262
Счет "Расчеты по налогам и сборам" 68, руб.
Д		К
		Остаток на начало	41 392
30	381		29 026
40а	8 383	34а	17 139
40б	5 328	34в	5 525
41	8 640	43	4 714
		46	10 678
Оборот по Д	22 732	Оборот по К	67 082
		Остаток на конец	85 742
Счет "Расчеты по социальному страхованию" 69, руб.
Д		К
		Остаток на начало	24 722
11ж	980	28	17 615
39	24 722	15	140
Оборот по Д	25 702	Оборот по К	17 755
		Остаток на конец	16 775
Счет "Расчеты с персоналом по оплате труда" 70, руб.
Д		К
		Остаток на начало	62 592
22	62 592	11	68 730
		15	540
Оборот по Д	62 592	Оборот по К	69 270
		Остаток на конец	69 270
Счет "Расчеты с подотчетными лицами" 71, руб.
Д		К
Остаток на начало
18	400	20	350
19	2 000	21	3 850
Оборот по Д	2 400	Оборот по К	4 200
		Остаток на конец	1 800
Счет "Расчеты с персоналом по прочим операциям" 73, руб.
Д		К
Остаток на начало
18	600	30в	500
19	1 000
Оборот по Д	1 600	Оборот по К	500
Остаток на конец	1 100
Счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 76, руб.
Д		К
Остаток на начало	3 440	Остаток на начало	38 787
3а	1 463	2	1 463
33г	1 180	10	3 351
6	29 026	35г	1 000
			180
		38	25 000
Оборот по Д	31 669	Оборот по К	30 994
		Остаток на конец	34 672
Счет "Расходы будущих периодов" 97, руб.
Д		К
Остаток на начало	581
		16	581
Оборот по Д	0	Оборот по К	581
Остаток на конец
Счет "Продажи" 90, руб.
Д		К
		Остаток на начало
36а	76 896	34	112 358
36б	3 799
34а	17 139
36в	14 525
Оборот по Д	112 358	Оборот по К	112 358
		Остаток на конец	0
Счет "Прочие доходы и расходы" 91, руб.
Д		К
		Остаток на начало
35а	24 060	35	36 220
35в	5 525	35б	940
35г	1 000	42	2 060
35д	6 575	44	940
30	2 500
32в	500
Оборот по Д	40 160	Оборот по К	40 160
		Остаток на конец	0
Счет "Прибыли и убытки" 99, руб.
Д		К
		Остаток на начало
43	2 060	35д	6 575
44	4 570	35в	14 525
46	14 470
Оборот по Д	21 100	Оборот по К	21 100
		Остаток на конец

Таблица 15 Оборотно-сальдовая ведомость за 2 квартал

№ счета	Наименование синтетического счета	Сальдо на начало месяца	Сальдо на конец месяца
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	191455		46570	24060	213965
02	Амортизация основных средств		7202	940	6600		12862
08	Вложения во ВНА			49410	46570	2840
10	Материалы			144		144
09	Отложенный налоговый актив	6696		42565	41858	7403
19	НДС по приобретенным ценностям	141		15849	13711	2279
20	Основное производство			147361	134771	12590
20-1				85696	82536	3160
20-2				61465	52035	9430
20-убыль				200	200	0
23	Вспомогательное производство			10310	10310	0
25	Общехозяйственные расходы			31147	31147	0
25-1	Цеховые расходы			17447	17447	0
25-2	РЭСО			13700	13700	0
26	Общепроизводственные			20310	20310	0
28	Брак в производстве			8493	8493	0
43	Готовая продукция	2962		128931	76896	54997
44	Расходы на продажу			3799	3799	0
50	Касса			65392	64992	400
51	Расчетный счет	143707		286220	238843	191084
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		56690	137064	109525		29151
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	232726		159256	263720	128262
68	Расчеты по налогам и сборам		41392	22732	67082		85742
69	Расчеты по соц.страхованию и обеспечению		24722	25702	17755		16775
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		62592	62592	69270		69270
71	Расчеты с подотчетными лицами			2400	4200		1800
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям			1600	500	1100
76	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	3440	38787	31669	30994		34672
80	Уставный капитал		325846				325846
83	Добавочный капитал		11443				11443
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		13034		14470		27504
94	Недостачи и потери от порчи ценностей						0
98	Доходы будущих периодов			1200	1200		0
97	Расходы будущих периодов						0
90	Продажи	581			581	0
91-1	Операционные доходы и расходы			112358	112358		0
91-2	Внереализационные доходы и расходы			37160	37160
99	Прибыли и убытки			3000	3000
Итого				21100	21100		0
		581708	581708	1506421	1506421	615066	615066

Баланс, отчет о прибылях и убытках ОАО «Бриз» приведен в приложении 1,2. Главная книга приведена в приложении 3. Отчет о движении денежных средств приведен в приложении 4.

Заключение

По окончании работы отметим, что за анализируемый период активы ОАО «Бриз» возросли на 27697 тыс.руб. (4,8%). Данный рост обеспечен как ростом внеоборотных активов на 10,7%, так и ростом оборотных активов на 2,0%. Внеоборотные активы возросли в основном результате приобретения основных средств на 16 850 тыс.руб. и в результате увеличения незавершенного строительства. Рост оборотных активов обусловлен ростом запасов, в результате увеличения затрат в незавершенном производстве и готовой продукции на складе. В анализируемом периоде произошло снижение уровня дебиторской задолженности на 106804 тыс.руб. - что является положительной тенденцией. Так же необходимо отметить рост денежных средств на конец периода. Пассивы предприятия увеличились на 27 697 тыс.руб., в том числе из-за увеличения прибыли на 14 470 тыс.руб. и увеличения кредиторской задолженности. Рост кредиторской задолженности обусловлен ростом задолженности перед персоналам и перед бюджетом по налогам и сборам.

Список литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» 3-е издание-М Издательство «Ось-89» 2004.

2. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. - М.: Андросов, 2007.

3. Балдинова А.И. Бухгалтерский учет / А.И. Балдинова. М., 2006.

4. Карпова Т.П. Управленческий учёт: Учебник для вузов. -- М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006

5. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Юристъ, 2006.

6. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. / В.М. Швецкая, Н.А. Головко. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007.

Размещено на Allbest.ru

курсовая работа "Бухгалтерский учёт на предприятии" скачать

Подобные документы

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации
Составление баланса-нетто на начало отчетного периода на основе остатков по счетам. Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям, отражение в журнале операций. Заполнение журналов-ордеров и регистров по учету. Составление оборотной ведомости.

курсовая работа [39,1 K], добавлен 17.12.2010
Бухгалтерский учет хозяйственных операций
Принципы открытия счетов бухгалтерского учета и отражение на них хозяйственных операций за месяц способом двойной записи. Подсчет оборотов за месяц и конечных остатков. По данным счетов составление бухгалтерского баланса ОАО "М-33" на определенную дату.

контрольная работа [56,8 K], добавлен 23.03.2015
Формирование бухгалтерской и налоговой отчетности за отчетный период
Учет хозяйственных операций предприятия. Пояснения к произведенным расчетам в журнале хозяйственных операций. Составление синтетических счетов и оборотной ведомости. Бухгалтерский баланс. Главная книга для счетов. Приходный, расходный кассовый ордер.

курсовая работа [110,8 K], добавлен 14.10.2011
Составление бухгалтерского баланса предприятия
Бухгалтерский баланс, журнал регистрации хозяйственных операций ООО "Волна". Открытие активных и пассивных счетов синтетического и аналитического учета. Составление оборотных ведомостей по счетам. Подсчет оборотов и выведение остатков на конец месяца.

контрольная работа [39,1 K], добавлен 01.03.2012
Правила и порядок ведения кассовых операций
Типовые бухгалтерские записи учета движения денежных средств в кассе, использование корреспонденции счетов из плана счетов. Схема документооборота движения наличных средств на предприятии. Порядок открытия расчетного счета, расчеты по налогам и сборам.

контрольная работа [50,9 K], добавлен 06.08.2010
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
Составление корреспонденции счетов, бухгалтерских проводок согласно исходным данным, регистрация их в журнале операций. Расчет итогов по оборотам и остатков на конец месяца по каждому счету, составление оборотных ведомостей по счетам и баланса.

практическая работа [39,7 K], добавлен 14.06.2010
Организация бухгалтерского учета на базе Плана счетов
Кодирование хозяйственных операций - универсальный инструмент современного бухгалтера. Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре. Рабочий план счетов. Примеры проведения расчета амортизационных отчислений и остаточной стоимости.

курсовая работа [47,9 K], добавлен 18.05.2011
Комплексная задача по составлению бухгалтерского отчета промышленного предприятия
Составление журнала регистрации хозяйственных операций. Составление синтетических и аналитических счетов и ведомостей. Расчет общепроизводственных расходов и распределение расходов по изделиям. Определение остатков по бухгалтерским счетам на предприятии.

курсовая работа [52,4 K], добавлен 13.06.2009
Учет хозяйственных операций и составление отчетности в ОАО "Строитель"
Общие сведения об организации ОАО "Строитель" и выписка из учетной политики предприятия. Составление бухгалтерского баланса и карточки счетов предприятия. Перечень хозяйственных операций, оформление оборотно-сальдовой ведомости и журнал проводок.

курсовая работа [88,5 K], добавлен 01.12.2015
Составление бухгалтерского баланса швейной фабрики
Группировка хозяйственных средств фабрики по составу и источникам образования. Составление корреспонденции счетов. Определение типов изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета.

контрольная работа [33,9 K], добавлен 10.01.2015

Другие документы, подобные "Бухгалтерский учёт на предприятии"

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.