Инвентаризация. Системы бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Кузбасский государственный технический университет»

Филиал ГУ Куз ГТУ в Новокузнецке

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему: «Инвентаризация. Системы бухгалтерского учета»

Выполнил: студент гр. ФКТ-71

Степаненко О.Н. (107760)

Новокузнецк 2009

Содержание

1. Инвентаризация и ее роль в бухгалтерском учете

2. Понятие и синтетическом и аналитическом учете и их взаимосвязь

Литература

1. Инвентаризация и ее роль в бухгалтерском учете

Инвентаризация -- это способ определения фактического наличия товарно-материальных ценностей на предприятии и сверка их с данными учета.

Основополагающим документом, определяющим место и роль инвентаризации в системе бухгалтерского учета, является «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». Этот документ определяет цели инвентаризации, случаи проведения обязательных инвентаризаций и порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета. Рабочим нормативным документом, определяющим техническую сторону проведения инвентаризации, являются «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденные Минфином РФ № 49 от 13 июня 1995 г.

Основными принципами инвентаризационной работы служат полнота, точность и своевременность отражения фактического наличия и состояния ценностей; правильность и своевременность выявления результатов проверки ценностей и отражение их в учете.

В зависимости от полноты охвата ценностей инвентаризации подразделяются на полные, частичные, выборочные и сплошные.

Полная инвентаризация распространяется на все без исключения материальные ценности и денежные средства, расчеты и другие статьи баланса.

Частичная инвентаризация охватывает какой-либо один вид имущества предприятия, например, только денежные средства в кассе или только материалы на определенном складе.

Выборочная инвентаризация касается только части определенного вида имущества предприятия. Она может проводиться по переоценивающийся материальным ценностям.

Сплошная инвентаризация проводится одновременно во всех структурных подразделениях предприятия.

В зависимости от назначения и характера различают два вида инвентаризаций: плановые (периодические) и внеплановые.

В соответствии с положением о бухгалтерском учете предприятия самостоятельно определяют количество инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения. Кроме этого обязательно проводятся инвентаризации в следующих случаях:

при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного или муниципального предприятия в акционерное общество;

при смене материально-ответственных лиц (на день приема-передачи дел);

при установление фактов хищений, а также порчи ценностей -- немедленно после установления фактов; в случае пожара или стихийных бедствий; при переоценке имущества;

при бригадной материальной ответственности проведение ин-вентаризации обязательно при смене бригадира, при выбытии более 50% его членов, а также по требованию одного из членов бригады. Основные задачи инвентаризации:

1) выявление фактического наличия имущества на предприятии;

2) контроль за сохранностью имущества путем сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

3) выявление неиспользуемого имущества;

4) проверка соблюдения правил и условий хранения имущества;

5) проверка реальности стоимости учтенного в балансе имущества.

Ответственность за полноту и правильность проведения инвентаризаций, и обеспечение их внезапности несет руководитель предприятия. Главный бухгалтер обязан контролировать соблюдение установленных правил проведения инвентаризации.

Инвентаризацию можно разделить на четыре этапа: подготовительный;

проверка фактического наличия материальных ценностей;

документальное оформление результатов инвентаризации; принятие решений руководителем по результатам инвентаризаций.

Инвентаризации подлежит все имущество предприятия, числящееся на балансе, независимо от его местонахождения, а также материальные ценности и денежные средства, не принадлежащие организации, но числящиеся на бухгалтерском учете, в том числе находящиеся на ответственном хранении, арендованные и др.

Инвентаризация обычно проводится на 1-е число месяца. Процесс проведения инвентаризации непрерывный, т. е. начавшуюся инвентаризацию нельзя приостанавливать по производственным и другим причинам. На период инвентаризации все склады должны быть закрыты, а прием и отпуск материальных ценностей, по возможности, прекращен.

Очень важен подготовительный период при проведении инвентаризации, который включает в себя ряд определенных условий: для непосредственного проведения инвентаризация на средних и крупных предприятиях создаются постоянно действующие рабочие комиссии в составе руководителя предприятия или его заместителя, главного бухгалтера, юриста и руководителей отдельных подразделений. Постоянно действующая комиссия выполняет организационные, контрольные и методические функции по организации инвентаризаций, выборочных и контрольных проверок. инвентаризация товар синтетический аналитический учет

Инвентаризацию проводит рабочая инвентаризационная комиссия, назначаемая приказом руководителя предприятия. В состав комиссии включаются представитель руководителя предприятия, хорошо знающий товары и правила проведения инвентаризации, материально-ответственные лица, счетные работники, в необходимых случаях -- экономисты, товароведы и т. д. Запрещается назначать председателем комиссии по проведению инвентаризации у одних и тех же материально-ответственных лиц одного и того же работника два раза подряд.

Основанием для проведения инвентаризации является распоряжение руководителя предприятия, в котором указывается время начала инвентаризации и состав комиссии.

Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью, которая составляется в трех экземплярах. Инвентаризационные описи могут составляться как с помощью средств вычислительной техники, так и ручным способом чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без подчисток и помарок.

Наименование материальных ценностей и их количество показываются в описи по номенклатуре в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи указывается прописью число порядковых номеров и количество натуральных показателей, записанных на данной странице.

Исправление ошибок проводится на всех экземплярах описей корректурным способом и подписывается всеми членами комиссии и материально-ответственными лицами.

Каждая страница описи подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.

При инвентаризации в случае смены материально-ответственного лица инвентаризационные описи составляются в четырех экземплярах. Лицо, принявшее ценности, расписывается в их получении, а сдавшие -- в их сдаче.

Предварительные результаты инвентаризации комиссия выводит немедленно, материалы инвентаризации передаются руководителю предприятия и главному бухгалтеру в тот же день.

Окончательный результат инвентаризации оформляется в бухгалтерии актом результатов проверки ценностей или сличительной ведомостью.

В акте по каждому виду ценностей (товарам, таре, денежным средствам в кассе) показывают остатки по учетным данным и фактические, естественную убыль и окончательные результаты инвентаризации -- недостачу или излишки. Так как по таре ведется количественно-суммовой учет, результат оформляют в сличительной ведомости по каждому наименованию тары, количеству и сумме. По каждому случаю недостач и излишков материально-ответственные лица должны дать письменные объяснения.

Закон о бухгалтерском учете предусматривает следующий порядок регулирования расхождений фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета:

ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и занесению на результат хозяйственной деятельности предприятий с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных лиц;

убыль ценностей в пределах норм списывается по распоряжению руководителя предприятия на издержки обращения; нормы убыли применяются только в случае фактически обнаруженных недостач;

недостача сверх норм естественной убыли, а также порча относятся на виновных лиц; в случаях, когда виновники не установлены, убытки от недостач списываются на финансовые результаты.

2. Понятие о синтетическом и аналитическом учете и их взаимосвязь

По степени детализации учета бухгалтерские счета делят на:

синтетические;

аналитические;

субсчета.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях предприятия по экономически однородным группам в денежном измерителе.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов по отдельным видам имущества. Ведутся как в денежном, так и в натуральных измерителях.

Субсчета являются дополнительным учетным звеном, промежуточным между синтетическими и аналитическими счетами.

Взаимосвязь счетов бухучета:

Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Поэтому для получения различных по степени детализации данных в бухгалтерском учете используются две группы счетов: синтетические и аналитические.

Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета - для подробной их характеристики.

Отражение хозяйственных средств и процессов на синтетических счетах называется синтетическим учетом, а на аналитических счетах - аналитическим учетом.

В аналитических счетах, отражающих источники средств, а также расчеты (кроме расчетов с рабочими и служащими), учет ведется только в денежном выражении. Поэтому схемы таких счетов более просты

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:

- аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

- операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;

- на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах - частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;

- запись в аналитическом счете производится на ту же сторону, что и в синтетический счет, т.е. их строение одинаково.

Поэтому начальный и конечный остатки, а также обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов, открытых в его развитие.

При подведении итога за отчетный период данные синтетического и
аналитических счетов должны сверяться и совпадать, что свидетельствует о правильности ведения учета.

Следует отметить, что часть счетов синтетического учета отражает средства или источники средств, не требующие дальнейшей детализации. Такие синтетические счета не имеют аналитических счетов. К ним относятся счета "Касса", счет "Расчетный счет", счет "Уставный капитал".

Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета.

Субсчет - способ группировки данных аналитических счетов.

Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности. Количество используемых на предприятиях аналитических счетов определяется потребностями управления хозяйствующим субъектом.

Таблица: Журнал операций за апрель 2009г.

Таблица: Оборотная Ведомость по синтетическим счетам за апрель 2009 г., тыс. руб.

Таблица: Общепроизводственные расходы

Литература

1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996.

2. О введении в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации. Федеральный закон от 31.07.1998.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая). - М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство «ЭКСМОС», 2000.

4. Как правильно отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете. М.: «Налоговый вестник», 2001.-272 с.

Размещено на Allbest.ru