Учёт кредитов и расчётов чеками

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Учет расчетов чеками

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 «Бланки» (активный) Д 99999 К 91207

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление. Вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 «Расчетные чеки» (счет пассивный). На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета.

Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи. Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:

- наименование кредитной организации,

- номер кредитной организации,

- номер лицевого счета чекодателя,

-наименование чекодателя,

- предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек цифрами и прописью,

- печать и подписи должностных лиц кредитной организации.

Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карточка в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит:

- наименование кредитной организации и ее местонахождение;

- номер карточки;

- наименование юридического лица;

- подпись чекодателя;

- паспортные данные чекодателя;

- номер счета чекодателя.

На оборотной стороне карточки должна быть надпись «Гарантируем оплату чека, трассированного на нас, при соблюдении следующих условий:

- чек может быть выписан на сумму, не более чем указана на его оборотной стороне;

- подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, представленной на чековой карточке;

-номер чека должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке;

- чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан;

- должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредитной организации.

Коммерческие банки сдают принятые чеки в расчетно-кассовый центр, обслуживающий банк плательщика (первый и второй экземпляры). Третий экземпляр с чеком остается в РКЦ, обслуживающем поставщика. Четвертый экземпляр выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.

Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из РКЦ реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ.

Бухгалтерские проводки при расчетах чеками.

1. С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на счете:

Д - 40702 К - 40903

2. Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:

Д - 40903 К - 30102

В банке чекодержателя:

Д - 30102 К- 40702 (расчетный счет чекодержателя)

В момент закрытия счета 40903, счет 91207 закрывается обратной проводкой.

Схему по расчетам чеками повторить по дисциплине «Банковские операции».

2. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам

Коммерческий банк, как субъект рыночных отношений, заинтересован в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала.

За результаты своих действий на рынке ссудного капитала банк несет ответственность не только доходами, но и собственным капиталом. Поэтому он свободен в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий предоставления ссуд и процентных ставках по кредитам, но Центральный банк устанавливает ряд нормативов, регулирующих деятельность коммерческого банка: уровень привлеченных средств, соотношение собственных и заемных средств, ставка рефинансирования и др.

Предоставления ссуд заемщикам - это основной вид деятельности коммерческих банков с точки зрения получения доходов. Ссуды, означающие кредитные операции, - важнейшая часть банковских активов, а доходы от кредитной деятельности - самая крупная составляющая банковской прибыли. В мировой практике до 40% операционных доходов по активным операциям коммерческих банков - это проценты по кредитам.

Кредитные операции регулируются ГК РФ,

- Федеральными законами: «О банках и банковской деятельности»,

- от 29 мая 1992 года № 2872-1 «О залоге»

- от 16 июля 1998 года № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»

- от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»

- от 26 марта 2004 года № 254-п «О порядке формирования резервов под возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» и др.

В бухгалтерском учете предоставленные кредиты учитываются на активных счетах 4 раздела плана счетов.

По дебету счетов отражаются:

- открытие ссудных счетов;

- увеличение ссудной задолженности (суммы предоставленных кредитов, суммы восстановленных кредитов).

По кредиту счетов отражаются:

- закрытие ссудных счетов;

- списание (погашение) ссудной задолженности.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Нумерация ссудных счетов второго порядка зависит от сроков предоставления кредита. При выдаче кредита банком создается резерв на возможные потери по ссудам, который создается из расходов банка, является собственными средствами банка и отражается на пассивных счетах.

Одновременно открывается внебалансовый счет по учету предоставленного банку залога:

913 (пассивный) «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера».

Основные бухгалтерские проводки по кредитам, выданным юридическим лицам.

1. Открыт ссудный счет:

Д 45201 К 40702, 30102

Д 99998 К 91311-15

2. Создан резерв на возможные потери по ссудам:

Д 70606 К 45215

3. Закрыт ссудный счет (основной долг)

Д 40702, 30102 К 45201

Д 91311-17 К 99998

4. Созданный ранее резерв зачислен в доходы банка:

Д 45215 К 70601

Учет просроченного основного долга ведется на счетах:

458 (активный) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

45812 (активный) « Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям».

При постановке на просрочку основного долга ранее созданный резерв переносится на счет 45818 (пассивный) «Резервы на возможные потери».

5. В случае непогашения кредита в срок не позднее следующего дня после наступления срока погашения основной долг ставится на просрочку.

Д 45812 К 45201

6. Созданный резерв переносится на счет по 45818:

Д 45215 К 45818

7. Учет погашения просроченного кредита (основной долг):

Д 40702, 30102 К 45812

Д 91311-15 К 99998

8. Созданный ранее резерв зачисляется в доходы банка:

Д 45818 К 70601.

3. Задача

чек кредит юридический платёж

ОАО обратилось в коммерческий банк с просьбой об открытии ему депозитного счета на сумму 30 млн.руб. и срок шесть месяцев. Процентная ставка -- 12% годовых.

1. Составьте бухгалтерскую запись по открытию депозитного счета ОАО в коммерческом банке.

2. Определите сумму процентного платежа по депозитному вкладу при использовании банком методики исчисления сложных процентов.

3. Составьте бухгалтерские проводки по возврату депозитного вклада ОАО и выплате ему процентов по вкладу.

Решение:

1.Открыт депозитный счет юридическому лицу

Д 40702,30102 К 421

2. Процентный платеж

Процентный платеж = Сумма вклада* Процентная ставка*Срок вклада

100*360

30*12*180

100*360 =1,8 млн.руб.

Начисление процентов по депозитному счету юридическому лицу

Д 70606 К 47426

3.Выплачены начисленные проценты юридическому лицу:

Д 47426 К 30102,40702

Выданы (списаны) денежные средства с депозитного счета юридическому лицу

Д 421 К 40702,30102

Ответ: сумму процентного платежа по депозитному вкладу составит 1,8 млн.руб.

4. Задача

Выполнить бухгалтерские проводки:

а) с расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на чековом счете;

Д 40702 К 40903

б) с чекового счета клиента списаны денежные средства в оплату предъявленного чека;

Д 40903 К 30102

в) а расчетного счета клиента для расчетов аккредитивном списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика;

Д 40702 К 30102

г) в банке поставщика поступившая сумма денежных средств зачислена на счет аккредитивов;

Д 30102 К 40901

Размещено на Allbest.ru