Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Бухгалтерская финансовая отчётность»

На тему:

«Целевое назначение отчета о движении денежных средств. Слагаемые потоки денежных средств»

Выполнила студентка

Ахмедова Э. Р.

Группа БЗ-301

Москва 2012



Оглавление

Введение

1. Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с балансом и отчетом о прибылях и убытках

2. Содержание отчета о движении денежных средств

2.1 Классификация денежных потоков

2.2 Неденежные операции

2.3 Отчет о движении денежных средств

3. Целевое назначение отчета о движении денежных средств

3.1. Сведения, получаемые при анализе отчета о движении денежных средств

4. Слагаемые потоки денежных средств.

4.1 Денежные потоки от инвестиционной деятельности

4.2 Денежные потоки финансовой деятельности

Практическая часть

Заключение

Список литературы



Введение

Отчет о движении денежных средств является одной из форм (а именно, форма №4) бухгалтерской отчетности. Под бухгалтерской отчетностью понимается единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой для проведения финансового анализа. Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства организации. Он может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала. И, наконец, он может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.

А вот что конкретно отражается в отчете о движении денежных средств, и с какой целью он составляется, попытаемся выяснить в данной курсовой работе.



1.Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с балансом и отчетом о прибылях и убытках

Развитие организации характеризуется не просто увеличением денежной наличности, а наращиванием активов, деньги - это только средство для этого. Их движение отражается в специальной отчетной форме.

Методология бухгалтерского учета построена на важнейшем бухгалтерском принципе временной определенности фактов хозяйственной жизни или принципе соответствия доходов и расходов. В основе реализации данного принципа на практике лежит выбор критерия признания доходов и расходов организации в бухгалтерском учете, т. е. выбор того момента, с которого доходы и расходы предприятия получат отражение на счетах. Согласно действующим нормативным документам этим моментом выступает дата возникновения безусловного денежного обязательства (долга), вытекающего из факта исполнения договора.

Например, организация продает товары, и покупатель, приобретая в собственность реализованные ею ценности, становится ее должником. Покупатель должен заплатить фирме - продавцу определенную сумму денег - цену товара. На самом деле фактически он может просрочить оплату долга, заплатить меньше или вообще не заплатить, однако исходя из факта возникновения задолженности покупателя, согласно закону, организация должна показать в учете полученный доход и, если цена продажи товара выше его себестоимости и накладных расходов, - прибыль.

С другой стороны, например, организация пользуется электроэнергией, но упорно не оплачивает приходящие ей счета. Вместе с тем факт возникновения обязательств по оплате электроэнергии показывается в учете как расход, декапитализация которого уменьшает прибыль (увеличивает убыток) отчетного периода. Ее необходимость вызвана тем, что Отчет о прибылях и убытках показывает причитающуюся, а не оплаченную деньгами прибыль, и убытки представлены суммами, которые надо оплатить, но которые еще не оплачены.

Отсюда при анализе бухгалтерской отчетности возникают парадоксы ее интерпретации: «прибыль есть, а долги предприятию оплачивать нечем»; «прибыль есть, а фирму объявляют банкротом»; «в отчетности показан убыток, но предприятие вполне платежеспособно» и т. д.

Таким образом, любое управленческое решение, формируемое на основе анализа информации о доходах, расходах и финансовых результатах компании, должно приниматься с учетом поправок на реальное денежное наполнение этих показателей.

Это парадоксальное положение и привело к необходимости дополнить отчет о прибылях и убытках, составленный на основе движения прав и требований на деньги, отчетом, в котором фигурировали бы реальные денежные платежи. Таковым и стал отчет о движении денежных средств.

В мировой практике этот отчет в последние десятилетия стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. В специальной литературе часто подчеркивается, что для предпринимателей этот отчет гораздо важнее, чем баланс и отчет о прибылях и убытках.

Общая идея отчета о движении денежных средств заключается в повторении им структуры отчета о прибылях и убытках, при этом соответствующие показатели демонстрируются на основе реальных денежных потоков.

Сопоставление отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств может привести к двум ошеломляющим на первый взгляд результатам.

1. У предприятия согласно балансу и отчету о прибылях и убытках имеется прибыль, а по отчету о движении денежных средств сопоставление доходов и расходов дает убыток. Это означает, что хотя объем декапитализированных сумм долгов дебиторов превысил суммы уменьшивших прибыль обязательств перед кредиторами, денежные поступления за период меньше осуществленных компанией денежных выплат.

2. Согласно балансу и отчету о прибылях и убытках предприятие получило убыток, а сопоставление доходов и расходов по отчету о движении денежных средств показывает наличие прибыли. В этом случае объем денежных поступлений за период превышает объем денежных выплат, но при этом декапитализированные суммы обязательств перед кредиторами превышают объем доходов в виде увеличивающих финансовый результат сумм дебиторской задолженности.

Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент (конец отчетного периода), то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из показателей финансовой отчетности - денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности организации, которая является основным фактором, изменяющим состояние денежных средств.



2. Содержание отчета о движении денежных средств

денежный поток движение отчет

В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода. ПБУ 23/2011 предназначено для формирования информации о фактических денежных потоках организации. Это позволит пользователям бухгалтерской отчетности обеспечить контроль движения денежных потоков и наличия остатков денежных средств в организации.

Еще одним важным назначением ПБУ 23/2011 является то, что при его помощи реализована возможность осуществления анализа (при сопоставлении данных отчета о движении денежных средств с отчетом о прибылях и убытках) как уровня платежной дисциплины, так и удельного веса денежных расчетов в общем объеме выручки и других поступлений организаций.

2.1 Классификация денежных потоков

Все денежные потоки, как и ранее (приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н, который в настоящее время утратил силу), дифференцируются по трем направлениям: от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Денежными потоками от текущей деятельности считаются «денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку… Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж» (п. 9 ПБУ 23/2011).

Денежными потоками от инвестиционных операций, согласно ПБУ 23/2011, считаются затраты и поступления организации, связанные с движением (приобретением, созданием, выбытием) внеоборотных активов.

В качестве типовых примеров денежных потоков от инвестиционной деятельности указываются платежи организации поставщикам и подрядчикам, производимые в процессе приобретения, создания, модернизации и реконструкции внеоборотных активов, а также денежные расходы организации, производимые в ходе осуществления НИОКР.

Значительное место в составе денежных потоков от инвестиционной деятельности занимают поступления от продажи акций и долей участия данной организации в других организациях, а также денежные средства, выданные при предоставлении займов (расход денежных средств) и их поступления при возврате ранее выданных займов (приход денежных средств).

Доходы (дивиденды) от участия в деятельности других организаций и проценты от предоставленных займов также квалифицируются как денежные средства, полученные от инвестиционной деятельности. При этом выплаты дивидендов относятся к финансовой деятельности организации.

Наконец, денежными потоками от финансовой деятельности считаются «денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации».

По-видимому, отличительной чертой денежных потоков от финансовых операций является то, что подобные операции непосредственно («напрямую») влияют на изменение величины «собственного» капитала, а не опосредствованно, как это имеет место при операциях от текущей и инвестиционной деятельности.

Действительно, денежные вклады собственников непосредственно увеличивают уставный капитал (другие формы капитала). То же можно сказать и об операциях по выкупу собственных акций, которые приводят к уменьшению размера «собственного» капитала организации и изменению (перераспределению) сумм выплат по дивидендам и доходам собственникам и владельцам акций данной организации.

Кроме того, к финансовым операциям относятся и денежные потоки, связанные с изменение величины заемных средств организации. Поэтому движение денежных средств от поступления и возврата средств, связанных с выпуском долговых ценных бумаг (облигаций, векселей и др.) и получением кредитов и займов, квалифицируется как денежные потоки от финансовых операций. Как и ранее в случае, если денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, считаются денежными потоками от текущих операций.

2.2 Неденежные операции

Многие виды деятельности оказывают влияние на денежные средства и, следовательно, включаются в соответствующие разделы отчета об их движении. Однако, некоторые операции, связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примером неденежных инвестиционных и финансовых операций может служить выпуск акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы или обмен одних внеоборотных активов на другие. В российской практике неденежные операции представлены бартером, относящимся к текущей деятельности. Данный вид неденежных операций в условиях кризиса неплатежей иногда доходит до 90% оборота. Именно поэтому раскрытие неденежных операций (особенно бартерных) важно для составления и анализа показателей отчета о движении денежных средств.

В целом неденежные инвестиционные и финансовые операции влияют на будущие потоки денежных средств. Выпуск облигаций требует денежных выплат основного долга и процентов по таким облигациям в будущем.

Информация по неденежным операциям должна быть представлена в отдельной таблице, которая может быть включена в приложение к бухгалтерской отчетности.

В настоящее время российская система учета не требует представления информации по неденежным инвестиционным и финансовым операциям и по текущей деятельности, но это основное требование международных стандартов финансовой отчетности. В конце каждого подраздела приводится показатель «Чистые денежные средства». Он определяется как разница между суммой поступлений и общей суммой выплат по каждому виду деятельности. Если общая сумма израсходованных денежных средств по соответствующему виду деятельности будет больше общей суммы поступивших денежных средств по этому же виду деятельности, то полученная сумма отражается в отчете о движении денежных средств в круглых скобках.

Итоговый показатель «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» (под эквивалентами денежных средств понимаются краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности, со сроком обращения обычно не более 3-х месяцев) определяется суммированием показателей «Чистые денежные средства от текущей деятельности», «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности», «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» всех трех подразделов формы №4.

2.3 Отчет движения денежных средств

В новой форме отчета о движении денежных средств в каждом разделе сначала отражаются показатели, характеризующие поступление денежных средств, а затем - их расход.

Сведения о движении денежных средств организации отражаются в форме №4 в валюте РФ. Если у организации были операции, связанные с движением иностранной валюты, то организация должна составить расчет применительно к утвержденному в организации образцу отчета о движении денежных средств по каждому виду иностранной валюты. После этого данные каждого расчета должны быть пересчитаны по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей формы №4.

Показатели отчета о движении денежных средств определяются на основании аналитических данных по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», которые содержатся соответственно в журналах-ордерах №1, №2, №2/2, №3, а также в ведомостях №1,№2, №2/2, Главной книге или в аналогичных по назначению регистрах.

Строки «Остаток денежных средств на начало отчетного года» и «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» заполняются по данным остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и конец отчетного периода соответственно. Эти данные должны соответствовать данным в строке 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса (соответственно в графах 3 и 4). Общее изменение денежных средств по данным бухгалтерского баланса (графа 4, строка 260 минус графа 3, строка 260) должно соответствовать сумме показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» в отчете о движении денежных средств (графа 3).



3.Целевое назначение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств - основной источник информации для анализа денежных потоков. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.

Основная цель отчета о движении денежных средств состоит в представлении информации об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах для характеристики способности организации генерировать денежные средства.

Отчет о движении денежных средств позволяет финансовому аналитику получить информацию о:

- способности организации получить прирост денежных средств в ходе своей деятельности;

- способности организации сейчас и в перспективе отвечать по своим финансовым обязательствам, платить дивиденды и оставаться кредитоспособной;

- возможных расхождениях между величиной годовой чистой прибыли/убытка и реальным чистым денежным потоком по основной (текущей) хозяйственной деятельности и причинах этого несоответствия;

- влиянии на финансовое состояние организации ее инвестиционных и финансовых операций, связанных и не связанных с движением денежных средств;

- воздействии на будущее финансовое состояние организации принятых в прошлые периоды решений в области инвестиций и финансирования;

- величине предполагаемой потребности во внешнем финансировании.



3.1 Сведения, получаемые при анализе отчета о движении денежных средств

Анализ отчета о движении денежных средств включает три этапа:

1. подготовка отчета к экономическому чтению;

2. экономическое чтение отчета во взаимосвязи с другими формами отчетности;

и последний, 3-ий этап - это анализ информации.

Рассмотрим подробнее 3-ий этап. Его целью является всесторонняя оценка ликвидности и финансового равновесия организации, выявление резервов повышения эффективности использования ее финансовых ресурсов. Классификация финансовых показателей на этом этапе производится исходя из задачи удовлетворения запросов каждой группы пользователей подобной информации (инвесторов, кредиторов, государства и т. п.):

- показатели для оценки «качества» чистого денежного потока от текущей деятельности позволяют оценить возможность ошибочных выводов при использовании величины этого потока в системе финансовых показателей;

- показатели ликвидности характеризуют уровень платежеспособности организации;

- инвестиционные показатели характеризуют способность организации покрыть свои инвестиционные вложения без привлечения источников внешнего финансирования, т. е. степень внутреннего самофинансирования;

- показатели финансовой политики - за счет противопоставления отраженных в отчете о движении денежных средств источников финансирования можно получить представление о финансовой политике и об относительном значении каждого такого источника для организации. Анализируя объем и временной аспект используемых источников финансирования, субъект анализа делает вывод о положении данной организации на рынке капитала.

- показатели рентабельности отражают эффективность использования капитала организации;

- оценка «качества» выручки от продаж позволяет выявить степень расхождения величины «денежной» выручки (по оплате) и полученной по данным бухгалтерского учета.

Для примера рассмотрим более подробно показатели финансовой политики предприятия:

1.1 Если в ходе анализа сопоставить отраженные в отчете о движении денежных средств внутренние и внешние источники финансирования, то можно получить представление о финансовой политике и об относительном значениикаждого такого источника для организации:

Соотношение величины Чистый денежный поток (или все внутр. фин.

источники)

внутреннего и внешнего = ________________________________

финансирования Общая величина внешнего финансирования

Под общей величиной внешнего финансирования понимается суммарный приток денежных средств в результате роста заемного капитала и собственного капитала, например путем дополнительной эмиссии акций.

Проанализировав объем и временной аспект используемых источников финансирования, можно сделать вывод о положении данной организации на рынке капитала. Очевидно, что для повышения финансовой устойчивости организации размер внутреннего финансирования должен превышать общую сумму внешних финансовых источников.

Помимо всех источников финансовых средств можно также проанализировать отдельно структуру внешнего финансирования. Для этого рассчитывают один из следующих показателей:



1.2 Доля собственного источника внешнего финансирования в общей сумме внешнего финансирования = Приток денежных средств за счет роста собственного капитала

Общая величина внешнего финансирования

1.3 Доля заемного источника внешнего финансирования в общей сумме внешнего финансирования = Приток денежных средств за счет роста заемного капитала

Общая величина внешнего финансирования

1.4 Соотношение собственных и заемных источников внешнего финансирования =Приток денежных средств за счет роста собственного капитала

Приток денежных средств за сет роста заемного капитала

Наибольший интерес для финансового аналитика, изучающего денежные потоки, представляет информация о возможности организации за счет чистого денежного потока по текущим операциям обеспечить будущие выплаты по основной деятельности (прежде всего для пополнения оборотных средств), инвестиции в долгосрочные активы, выплату дивидендов собственникам.

Именно поэтому чистый денежный поток от текущей деятельности является одним из важнейших внутренних источников финансирования организации и составляющей всех «денежных» показателей.

Положительный чистый поток денежных средств в результате текущей деятельности, характеризуя степень самофинансирования организации, является предпосылкой гарантии стабильности ее существования в долгосрочной перспективе.

В результате текущей деятельности может быть получен и отрицательный чистый поток денежных средств. Он покрывается за счет сокращения инвестиционных вложений и/или источников внешнего финансирования.

Отдельное рассмотрение денежных потоков в инвестиционной деятельности дает представление об инвестиционной политике, в том числе и о размере тех инвестиций, с помощью которых будут достигнуты будущие поступления денежных средств и их выплаты. Кроме того, можно выявить приток денежных активов за счет сокращения инвестиций (дезинвестиций) путем высвобождения финансовых средств, омертвленных в отдельных видах имущества.

Изучение финансовой области позволяет не только проанализировать финансовую политику и возможности организации, но и ее состоятельность в выплате дивидендов. Финансовому менеджеру следует иметь в виду, что финансирование представляет собой сначала приток денежных средств, но в будущем (как в долгосрочной, так и в краткосрочной перспективе) - денежный отток.



4. Слагаемы потоки денежных средств

Отчёт о движении денежных средств должен раскрывать информацию о потоках денежных средств и их эквивалентов за период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В разделе отчёта «Денежные потоки от текущей деятельности» раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации, ключевым показателем является чистый денежный поток от текущей деятельности. На основании данных о величине и динамике этого показателя в сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и в сроки, необходимые для расчёта по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности. Именно поэтому в отчёте важно отделить денежные средства, создаваемые в результате текущей деятельности, от денежных средств, привлекаемых со стороны в виде кредитов, дополнительных вкладов собственников и т.п.

Потоки денежных средств от текущей деятельности являются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся:

- денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков;

- поступления от аренды;

- прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, поступления из бюджета, от подотчётных лиц, от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления;

- денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам;

- оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме;

- отчисления в государственные внебюджетные форды;

- краткосрочные финансовые вложения;

- выплата процентов по кредитам;

- выплаченные дивиденды;

- прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчётным лицам.

Важно отметить, что одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции движения денежных средств к текущей деятельности, является невозможность включения их в инвестиционную или финансовую деятельность.

4.1 Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

- денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов;

- денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций;

- возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев;

- возврат средств, связанный с заключёнными договорами простого товарищества, иные аналогичные поступления;

- денежные средства, поступающие в виде дивидендов от участия в капитале других организаций;

- денежные средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов;

- долгосрочные финансовые вложения.

В составе вводимых в эксплуатацию основных средств могут быть объекты, затраты по созданию которых производились не в отчётном, а в прошлых периодах. Поскольку указанные расходы сопровождались оттоком денежных средств в более ранних периодах, они должны быть исключены из расчёта чистого денежного потока от инвестиционной деятельности отчётного периода.

4.2 Денежные потоки финансовой деятельности

В этом разделе отчёта отражаются приток и отток денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования в виде кредитов и займов, а также средств от эмиссии и иных дополнительных взносов собственников. Изменения в собственном капитале, рассматриваемые в составе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (понесённого убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку доходы и расходы, связанные с формированием финансового результата деятельности организации, отражаются в текущей деятельности.

Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

- денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

- поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;

- целевые финансирование и поступления;

- перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

- средства, направленные на выкуп собственных акций.

Хотя в соответствии со стандартами погашение суммы основного долга по предоставленному кредиту рассматривается в составе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту может включаться в раздел текущей деятельности, поскольку расходы на оплату процентов по представленным заёмным средствам участвуют в формировании финансового результата.



Практическая часть

Вариант 1

Задание.

На основании данных по ООО "Атлант" за 1 квартал 2011г

1. Составить бухгалтерские проводки и выполнить необходимые расчеты.

2. Заполнить карточки счетов, подсчитать обороты, вывести остатки по счетам.

3. Составить оборотно - сальдовую ведомость

4.Составить расчеты по налогам.

5. Провести реформацию баланса.

6. Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 31.03.2011г.

7. Составить форму №2 "Отчет о прибылях и убытках".

ООО "Атлант" является производственной фирмой, специализирующейся на выполнении заказов по ремонту и оснащению помещений. ООО "Атлант" работает на договорной основе, заключая договора-подряда и выполняя их.

Моментом реализации по учетной политике ООО является момент сдачи объекта и подписания акта о выполненных работах.

В составе ООО "Радуга" работает 6 человек. Административный аппарат: директор и главный бухгалтер; остальные сотрудники - производственные рабочие.



Таблица №1

Состояние хозяйственных средств и их источников на 31.12.2010г на 31.12.2009г.

№ счета	Наименование счета	Сумма (руб.)
01.	Основные средства	156760	186730
	в т.ч.	Производственное оборудование	126760	136730
	Вычислительная техника	30000	50000
02.	Амортизация основных средств	87128	75128
в т.ч.	Производственное оборудование	69718	59718
	Вычислительная техника	17410	15410
07.	Оборудование к установке	117400	115500
10.	Материалы	130000	54000
20.	Основное производство	159038	114500
25.	Общепроизводственные расходы	8838	7450
50.	Касса	5000	3000
51.	Расчетный счет	1268548	1896128
60.	Расчеты с поставщиками и под-	236000	171100
	рядчиками (перечислен аванс за материалы)
62.	Расчеты с покупателями и заказчиками (авансы полученные)	1180000	1770000
68.в т.ч.	Расчеты по налогам и сборам
68.1.	налог на доходы	16640	12500
68.2.	НДС	144000	154200
68.3	Авансовые платежи по налогу на прибыль	45000	35000
69.	Расчеты по социальному страхо-	43520	21800
	ванию и обеспечению
70.	Расчеты с персоналом по оплате	111360	125400
	Труда
76.	НДС с аванса полученного	180000	270000
76.	НДС с аванса перечисленного	36000	26100
80.	Уставный капитал	100000	100000
84.	Нераспределенная прибыль	10020	8940
99.	Прибыли и убытки	199916	1540



Таблица №2

Журнал регистрации хозяйственных операций за 1У квартал 2011г.

за 1У квартал 2011г.

№п\п Содержание операции   Сумма (руб.)

  Октябрь 2011г.    

1. Отпущены материалы в производ-  

  ство       40000  

2. Поступили материалы от постав-  

  щика (НДС в том числе),пред.с\ф 236000  

3. Начислена амортизация по произ-  

  водственному оборудованию  

  (срок полезного использования 5л.)    

4. Начислена амортизация по вычис-  

  лительной технике (срок полез-  

  ного использования 3 г)      

5. Начислена зарплата производс-  

  твенным рабочим     80000  

6. Удержан налог на доходы      

7. Начислены взносы во внебюджетные    

  фонды          

8. Начислена зарплата административ- 48000  

  ному аппарату        

9. Удержан налог на доходы      

10. Начислены взносы во внебюджетные    

  фонды          

11. Зачтен НДС с аванса уплаченного    

12. Зачтен аванс поставкой материалов    

13. Оказаны услуги связи (НДС в т.ч.) 18880  

  Предъявлен с\ф        

14. Оплачены услуги связи с р\счета 18880  

15. Оплачен налог на доходы за сентябрь 16640  

16. Оплачены взносы во внебюджетные 43520  

  фонды за сентябрь      

17. Оплачен НДС за сентябрь   144000  

18. Оплачен аванс по налогу на прибыль 5000  

  Доплата по налогу на прибыль 4980  

19. Получены наличные по чеку с расчет- 112000  

  ного счета        

20. Выдана зарплата за сентябрь 111360  

21. Закрыть счет 26        

Ноябрь 2011г.

22. Отпущены материалы в производ-    

  ство       200000  

25. Оплачен аванс по налогу на прибыль 5000  

             

26. Начислена амортизация по произ-  

  водственному оборудованию  

  (срок полезного использования 5л.)    

27. Начислена амортизация по вычис-  

  лительной технике (срок полез-  

  ного использования 3 г)      

28. Начислена зарплата производс- 80000  

  твенным рабочим        

29. Удержан налог на доходы      

30. Начислены взносы во внебюджет-    

  ные фонды        

31. Начислена зарплата аппарату 48000  

  управления        

32. Удержан налог на доходы      

33. Начислены взносы во внебюджет-    

  ные фонды        

34. Перечислен аванс поставщику за 590000  

  материалы        

35. НДС с аванса перечисленного    

36. Оплачен НДС за октябрь      

37. Оплачен налог на доходы за октябрь    

38. Оплачены взносы во внебюджетные    

  фонды за октябрь        

39. Получен аванс от заказчика    

  (НДС в том числе)     472000  

40. Отражен НДС с аванса полученного    

41. Закрыть счет 26    

             

42. Получены деньги по чеку с р\сч.  

  для выдачи зарплаты за октябрь  

             

43. Выдана зарплата за октябрь  

             

   

    Декабрь 2011г.      

44. Поступили материалы от поставщика   590000  

  представлен с\ф        

45. Зачтен НДС с авансов уплаченных    

46. Зачтен аванс в счет поставленных  

  материалов     590000  

47. Начислена амортизация по произ-  

  водственному оборудованию  

  (срок полезного использования 5л.)    

48. Начислена амортизация по вычис-  

  лительной технике (срок полез-  

  ного использования 3 г)      

49. Начислена зарплата производс-  

  твенным рабочим     80000  

50. Удержан налог на доходы      

51. Начислены взносы во внебюджет-    

  ные фонды        

52. Начислена зарплата аппарату 48000  

  управления        

53. Удержан налог на доходы      

54. Начислены взносы во внебюджет-    

  ные фонды        

55. Отпущены материалы в производство 200000  

56. Оплачен налог на доходы за ноябрь    

57. Оплачены взносы во внебюджетные    

  фонды за ноябрь        

58. Оплачен НДС за ноябрь      

59. Получены деньги по чеку с р\сч.  

  для выдачи зарплаты за ноябрь 112000  

60. Выдана зарплата за    

  ноябрь          

61. Подписан Акт выполненных работ 1652000  

  (НДС в том числе)        

62. Зачтен НДС с авансов полученных    

63. Списана себестоимость выполнен-  

  ных работ. Незавершенного про-  

  изводства нет        

64. Закрыть счет 26        

65. Зачтены авансы, полученные в счет  1652000  

  выполненных работ    

66. Оборудование передано в монтаж 117400  

67. Определить финансовый результат.    

68. Рассчитать налог на прибыль    

69. Провести реформацию баланса  



Дополнительные данные для выполнения задания.

Отчет о прибылях и убытках за 9 м-в 2011г.

Показатели Сумма

Выручка (без НДС) 5000000

Себестоимость 3963814

Валовая прибыль 1036186

Управленческие расходы 786290

Прибыль от продаж 249896

Прочие расходы

Прибыль до налогообложения 249896

Текущий налог на прибыль 49980

Чистая прибыль 199916



Заключение

Как уже выше было сказано, отчет о движении денежных средств в настоящее время стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это связано с тем, что все показатели отчета о движении денежных средств (форма №4 бухгалтерской отчетности) демонстрируются на основе реальных денежных потоков, что позволяет пользователям получить достоверную информацию об интересующем их факте хозяйственной деятельности организации.

А именно, анализ движения денежных позволяет оценить: в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования; достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности; в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам; достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств. Эти и другие вопросы помогает решить анализ отчета о движении денежных средств.

Таким образом, отчет о движении денежных средств представляет собой большую значимость, как для внешних, так и для внутренних пользователей бухгалтерской отчетности.



Список литературы

1. Донцова Л. В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М: Изд-во «Дело и Сервис», 2010.

2. Новодворский В. Д., Пономарева Л. В. М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011.

3. Под ред. Ефимовой О. В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. - М: Омега - Л, 2010.

4. Соколов Я. В., Пятов М. Л. Бухгалтерский учет для руководителя: с учетом нового плана счетов 2001г.- М: ПБОЮЛ Гриженко Е. М., 2009.

5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07. 1999 №43н (ред. от 08.11.2010)

6. Форма 4 «Отчет о движении денежных средств» приказ Минфина от 02.07.10 г. N 66н.

7. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н (ред. от 08.11.2010) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

8. http://www.buh.ru



за ______________20___ г.

Коды

Форма № 4 по ОКУД 0710004

Дата (год, месяц, число)

Организация ________________________________________по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности ___________________________________ по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности______________

___________________________________________по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн руб. по ОКЕИ 384/385

Показатель код За отчетный период За аналогичный период

наименование 1 2 3 предыдущего года 4

Остаток денежных средств на начало отчетного года

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

Прочие доходы

Денежные средства, направленные:

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

на оплату труд

на выплату дивидендов, процентов

на расчеты по налогам и сборам

на прочие расходы

Чистые денежные средства от текущей деятельности

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

Полученные дивиденды

Полученные проценты

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

Приобретение дочерних организаций

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные

ценности и материальных активов

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

Займы, предоставленные другим организациям

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

Форма 0710004 с.2

Показатель код За отчетный период За аналогичный период

наименование 1 2 3 предыдущего года 4

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

Погашение займов и кредитов (без процентов)

Погашение обязательств по финансовой аренде

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Руководитель_____ __________ Главный бухгалтер _______ ________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"___"______________20___г.

Размещено на Allbest.ru