, (8)

где Кп - коэффициент покрытия.

Норматив этого коэффициента - больше 1.

На основании анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия будет даны рекомендации по улучшению эффективности их управления.

Раздел 2. Практическая часть. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ОАО «Эластик»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Эластик»

Открытое акционерное общество «Эластик» (ОАО «Эластик») разрабатывает, изготавливает, настраивает и проводит гарантийное обслуживание оборудования для дробления и просева твердых материалов. Организация была зарегистрирована в 1992 году. ОАО «Эластик» находится по адресу: 192578, город Санкт-Петербург, Васильевский остров, Большой проспект, дом 32 литера Б.

Возглавляет предприятие Директор. Организационная структура представлена на рисунке 3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3. Организационная структура ОАО «Эластик»

Компания уделяет особое внимание качеству продукции, постоянно совершенствуя конструкторские решения, технологии и бизнес-процессы. Одновременно с модернизацией существующих образцов лабораторного оборудования ведутся разработки новых, способных решать поставленные задачи наиболее эффективно.

ОАО «Эластик» обеспечивает своими изделиями лаборатории промышленных предприятий, учебных заведений, научных и исследовательских организаций России и стран Содружества Независимых Государств. Число клиентов приближается к 2000.

Основным видом деятельности Общества является изготовление:

- дробилок различных типов: ножевые, молотовые, щековые, конусные, валовые. Для измельчения различного растительного сырья: орехов, картофельных и кукурузных хлопьев, ягеля, водорослей, трав, отрубей, бобовых, злаков, корней;

- истирателей дисковых и истирателей шашечных. Дисковый истиратель может применяться при переработке хрупких материалов различной прочности и твердости (руд, минералов, стекла, огнеупоров, шлаков). Истиратель чашечный ИВ 1 - это машина мелкого дробления;

- оборудования для рассева. Анализаторы ситовые и грохоты вибрационные предназначены для рассева сухого материала;

- специальной техники. Блок пылеулавливания, виброприводы моделей ВП-30, ВП-30Т, ВП-50, ВП-100, модель вибрационного стола - ВСБ, делителей проб: ДП 5, ДП 10, ДП 15, ДП 20, смесители С2.0 и С5.0 для смешивания порошков, модель дробильно-сократительного агрегата и пульты управления;

- сита лабораторные. С30/100, С30/50, С20/50, С20/38, С12/38 с диаметром обечайки 300 мм, 200 мм и 120 мм. Все сита имеют санитарно-эпидемиологическое заключение. Могут применяться в различных отраслях промышленности: горнодобывающая, металлургическая, строительная, химическая, пищевая. фармацевтическая, производство строительных материалов, парфюмерная.

Основными потребителями являются бюджетные и коммерческие организации.

Общество является собственником имущества, учитываемого на его самостоятельном балансе. Стоимость имущества ОАО «Эластик» по состоянию на 1 января 2008 года составляет 92196,8 тысяч рублей, включая внеоборотные активы 49802,8 тысяч рублей и оборотные активы 42394 тысяч рублей.

Уставный капитал предприятия составляет 3,9 тысяч рублей.

Предприятие имеет лицензию, а так же профессиональных инженерно-технических работников, что позволяет качественно и в срок выполнять взятые на себя обязательства. На предприятии применяется повременно - премиальная форма оплаты труда. В 2007 году в фирме работало 2460 человек, из них 494 человек специалисты. Производственные площади составляют 9687 квадратных метров.

2.2. Оценка структуры баланса и платежеспособности

Платёжеспособность является одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Анализ платёжеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заёмщика. Тоже должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом.

Для оценки структуры баланса необходимы исходные данные из бухгалтерского баланса (Приложение 1, 3), которые приведены в таблице 1.

Таблица 1

Исходные данные для анализа структуры баланса

Данные баланса на конец года	Период (год)
	2006	2007
1	2	3
Оборотные активы	22330,7	42394
Краткосрочные пассивы	22883	43325,7
Внеоборотные активы	39612,2	49802,8
Собственный капитал	36665,7	44221,1

Для анализа платежеспособности необходимо рассчитать коэффициент текущей ликвидности по формуле 1:

1. На конец 2006 года:

2. На конец 2007 года:



Теперь рассчитаем коэффициент обеспеченности. Он рассчитывается по формуле 2:

1. На конец 2006 года:

2. На конец 2007 года:

Для сравнительного анализа этих коэффициентов сведем их в таблицу 2.

Таблица 2

Критерии оценки структуры баланса

Показатель на конец периода	Норма коэффициента	Период (год)
		2006	2007
1	2	3	4
Коэффициент текущей ликвидности	не менее 2	0,92	0,94
Коэффициент обеспеченности	не менее 0,1	-0,13	-0,13

Из данных таблицы видно, что значение коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода 0,94, то есть меньше нормативного. Колебание значения этого критерия по сравнению с 2006 годом, где он составлял 0,92, не значительно. Значение коэффициента ниже единице говорит о возможной утрате платежеспособности.

Обеспеченность оборотных активов собственными средствами на конец 2006 года составляет (-0,13). В 2007 году изменений не произошло, и коэффициент остался также ниже указанного норматива. Следовательно, можно признать структуру баланса неудовлетворительной, то есть не обеспечение предприятия собственными средствами.

Таким образом, не выполнение условий указанного норматива, говорит о неудовлетворительной структуре баланса. По рекомендуемым формальным критериям судить о неплатежеспособности предприятия некорректно, необходим дальнейший анализ причин колебаний стоимости активов и пассивов.

Основным показателем, характеризующим наличие возможности восстановления своей платежеспособности в течении определенного периода, является коэффициент восстановления платежеспособности. Норматив коэффициента установлен Федеральным управлением России по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий, равный 6 месяцев и принимающий значение больше 1. Он рассчитывается по формуле:

, (9)

где Кв - коэффициент восстановления платежеспособности;

Ктлк - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности (в конце отчетного периода);

Ктлн - значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

Т - отчетный период в месяцах;

6 - период восстановления платежеспособности в месяцах;

2- нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.

Рассчитаем:

Значение коэффициента восстановления платежеспособности составляет 0,49, что в два раза меньше 1. Это говорит о том, что у предприятия в ближайшее время (6 месяцев) нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Структура баланса предприятия является неудовлетворительной. Анализ и оценка восстановления платежеспособности предприятия, так же не отразил возможности их восстановить на данный период времени.

2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия. Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости (по формуле 3 и 4) и периоды оборота (по формуле 5 и 6) дебиторской и кредиторской задолженности:

1. За 2006 год:

2. За 2007 год:

Проанализируем получившиеся коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности по годам на предприятии ОАО «Эластик». Для этого проведем сравнительный анализ оборачиваемости задолженности и представим в таблице 3.

Таблица 3

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование показателя	Отчетный период (год)
	2006	2007
1	2	3
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости	10	9
Период оборота в днях	36	40
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости	27	17
Период оборота в днях	13	21

По результатам таблицы 3 можно сделать вывод, что оборачиваемость дебиторской задолженности в 2007 году уменьшился на десять дней и составил 17 дней, а оборачиваемость кредиторской задолженности сократилась на 1 день. Увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует об улучшение ее качества и уменьшение доли сомнительных долгов. Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности, так же является положительным фактором.

Период оборота в днях, также увеличился в 2007 году. Средний период оборотов кредиторской задолженности на 2007 год, отражающей условия расчетов с поставщиками, расчетов по оплате труда и расчетов с бюджетом, равен 40 дней. Таким образом, в среднем через каждые 21 день предприятие получает оплату от дебиторов и через каждые 40 дней обязано платить кредиторам.

Нормативы оборачиваемости устанавливаются исходя из анализа и прогнозирования ситуации на рынках, оценки внутрифирменных возможностей, когда принимаются решения о том:

- какую можно обеспечить максимальную длительность операционного цикла;

- на сколько дней создавать запасы готовой продукции на складе;

- какую отсрочку платежа предоставить клиентам, и какую можно получить у поставщиков.

На рисунке 4 представлена диаграмма сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности построенная по данным таблицы 3.

Рис. 4. Оборачиваемость задолженностей

Важным условием управления, то есть положительным фактором является: оборачиваемость дебиторской задолженности должна быть выше, чем оборачиваемость кредиторской задолженности. Из анализа оборачиваемости видно, что величина оборачиваемости дебиторской задолженности преобладает над кредиторской задолженностью.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия. Поэтому очень важно рассмотреть и проанализировать, как поставлен учет дебиторской и кредиторской задолженности на рассматриваемом предприятии.

2.4 Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота, что уменьшает финансовые ресурсы предприятия. Рассмотрим состояние задолженности, оценим ее качества и проанализируем ее влияние на финансовое состояние предприятия.

У ОАО «Эластик» имеется только краткосрочная дебиторская задолженность. Для анализа состояния этой задолженности составим сводную таблицу 4 по данным бухгалтерского баланса (Приложение 1, 3).

Таблица 4

Анализ дебиторской задолженности

Наименование и содержание показателя	Отчетный период (год)
	2006	2007
	Тысяч рублей	Удельный вес, %	Тысяч рублей	Удельный вес, %
1	2	3	4	5
Покупатели и заказчики (среднее)	1428,6	19,4	1627,4	18,5
на начало года на конец года	233,6 1195	- -	1195 2059,7	- -
Авансы выданные (среднее)	1438,2	39	3351,5	38,2
на начало года на конец года	1679,8 1196,6	- -	1196,6 5506,3	- -
Прочие дебиторы (среднее)	1534,6	41,6	3798	43,3
на начало года на конец года	820,2 2249	- -	2249 5347	- -
Всего дебиторская задолженность (среднее)	3687,1	100	8776,8	100
на начало года на конец года	2733,6 4640,6	- -	4640,6 12913	- -

По данным таблицы видно увеличение дебиторской задолженности. Это связанно со значительным ускорением роста задолженности в 2007 году. Сумма на конец отчетного периода в графе 4 составила 12913 тысяч рублей, что в 2,7 раза больше суммы на начало года, которая была равна 4640,6 тысяч рублей.

Увеличение дебиторской задолженности по прочим дебиторам началось с 2006 года с 820,2 тысяч рублей, и к концу 2007 года сумма увеличилась на 4526,8 тысяч рублей, что составило 5506,3 тысяч рублей. Дебиторской задолженности по авансам выданным в 2006 году снизилась с 1679,8 до 1196,6. Но в 2007 году так же происходит её рост.

С 2006 года наблюдается резкий рост задолженности покупателей и заказчиков (графа 2): с 233,6 до 1195 тысяч рублей. С начала 2006 года на конец 2007 года общая задолженность покупателей и заказчиков выросла в 8,8 раза. Предприятию следует пересмотреть свою политику по отношению к покупателям, усовершенствовать пути расчетов, своевременно оформлять расчетные документы, использовать такой метод расчетов, как предоплату.

Значительные суммы дебиторской задолженности крайне отрицательно сказываются на платежеспособности предприятия и ликвидности баланса.

На основании данных таблицы 4 построим рисунок 5, на котором будет проиллюстрирована динамика дебиторской задолженности.



Рис. 5. Динамика дебиторской задолженности

В 2006 году рост задолженности наблюдается не значительный, с2733,6 тысяч рублей до 4640,6 тысяч рублей. Большие изменения в ее структуре произошли в 2007 году. Средняя величина по балансу показывает, как резко возросла дебиторская задолженность на предприятии. Значение задолженности с 2006 года по 2007 года увеличилось в 2,4 раза, то есть в среднем на 5089,7 тысяч рублей. Такое увеличение является не благоприятным, так как по существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия.

Необходимо своевременное взыскание дебиторской задолженности - это одно из важнейших условий обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.

На рисунке 6, по данным таблицы 4 построим гистограмму, которая будет отражать средний удельный вес по видам задолженности в общем объеме задолженности на 2006 и 2007 года.



Рис. 6. Структура дебиторской задолженности

Как видно из диаграммы структура дебиторской задолженности не потерпела значительных изменений. В 2006 году наименьшую долю задолженности - 19,4%, в структуре составляют покупатели и заказчики. В 2007 году произошло незначительное снижение этого вида задолженности и составило 18,5%. Также незначительно снизилась в 2006 году доля задолженности по авансам выданным и составила 38,2%. Наибольшей вес в составе структуры занимает задолженность прочих дебиторов. К 2007 году она возросла на 1,7%, что составило 43,3%.

Необходимо определить долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, то есть рассчитать, какая доля средств отвлекается на кредитование потребителей товаров, работ и услуг предприятия и прочих дебиторов. Рассчитывается доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов по формуле:

, (10)

где ДЗта - доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов;

ТА - текущие активы.

Рассчитаем коэффициент:

1, На конец 2006 года:

2. На конец 2007 года:

Из расчетов видно, что доля дебиторской задолженности в составе текущих активов в 2007 году по сравнению с 2006 годом возросла почти в 2 раза, с 7,5% до 14%. Это свидетельствует об отвлечении части средств из оборота предприятия.

Таким образом, высокие тепы роста дебиторской задолженности ОАО «Эластик» по расчетам за товары и услуги, по авансам выданным и прочим дебиторам свидетельствуют о том, что предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Но в случае, когда платежи предприятию задерживаются, оно будет вынуждено брать кредит для обеспечения своей хозяйственной деятельности, тем самым, увеличивая собственную кредиторскую задолженность.

2.5 Анализ кредиторской задолженности

Источником финансирования имущества предприятия, наряду с собственным капиталом, являются земные средства, преимущественно краткосрочные. Основной составляющей краткосрочных обязательств является кредиторская задолженность:

- перед поставщиками и подрядчиками;

- перед персоналом предприятия;

- перед бюджетом;

- внебюджетными фондами;

- авансам полученным.

Для анализа кредиторской задолженности будут использованы данные баланса за 2006 и 2007 года (Приложение 1, 3). Состав кредиторской задолженности ОАО «Эластик» приведен в таблице 5.

Таблица 5

Анализ кредиторской задолженности

Наименование и содержание показателя	Отчетный период (год)
	2006	2007
	Тысяч рублей	Удельный вес, %	Тысяч рублей	Удельный вес, %
1	2	3	4	5
Поставщики и подрядчики (среднее)	6221,9	78	10073,6	79
на начало года на конец года	4363,9 8079,9	- -	8079,9 12067,2	- -
Перед персоналом (среднее)	177,6	2	399,6	3
на начало года на конец года	23,7 331,4	- -	331,4 467,8	- -
Перед внебюджетными фондами (среднее)	83,6	1	190	1
на начало года на конец года	18,5 149	- -	149 231	- -
Перед бюджетом (среднее)	214,2	3	484	3,8
на начало года на конец года	62,8 365	- -	365,6 602,3	- -
Авансы полученные (среднее)	347,4	4	481,6	4,2
на начало года на конец года	275,9 418,9	- -	418,9 544,3	- -
Прочие кредиторы (среднее)	934,7	12	1081,1	9
на начало года на конец года	215,5 1653,8	- -	1653,8 508,4	- -
Всего кредиторская задолженность (среднее)	7979,5	100	12709,8	100
на начало года на конец года	4960,3 10998,6	- -	10998,6 14421	- -

Из таблицы 5 видно, что сумма кредиторской задолженности за рассматриваемый период увеличилась с 4960,3 тысяч рублей (на начало 2006 года) до 14421 тысячи рублей (на конец 2007) года, то есть в 2,9 раза. Такое увеличение задолженности не является благоприятным фактором.

Наибольшую вес в кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2006 году - 78%, а в 2007 году - 79%. Это говорит о не исполнении в срок обязательств предприятия перед поставщиками. Задолженность перед персоналом организации в начале 2006 года составляла 23,7 тысяч рублей, а на конец 2007 года она увеличилась в 19,7 раз, что составило 467,8 тысяч рублей. Так же значительный рост задолженности наблюдается перед бюджетом, внебюджетными фондами и по авансам полученным. Долг перед бюджетом с начала 2006 на конец 2007 годов увеличился в 10 раз и составил 602,3 тысячи рублей. Пред внебюджетным фондом рост задолженности составил 212,5 тысяч рублей. Кредиторская задолженность по авансам полученным на конец 2007 года составила 544,3 тысячи рублей.

На основе данных таблицы 5 построим диаграмму динамики кредиторской задолженности (Рис. 7).

Рис. 7. Динамика кредиторской задолженности

Из рисунка 7 видно, В динамике кредиторской задолженности прослеживается увеличение. В 2006 году увеличение задолженности произошло более чем в 2 раза. В 2007 году также прослеживается увеличение, которое составляет 1,3 раза. Средняя по балансу увеличилась с 7979,5 тысяч рублей до 12709,8 тысяч рублей, что составило рост в 1,6 раза.

Значительный размер кредиторской задолженности и ее рост в динамике свидетельствуют об ухудшении финансового состояния коммерческой организации. Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Анализируя кредиторскую задолженность необходимо учесть, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому рост дебиторской задолженности, определенный ранее, связан с ростом кредиторской.

На рисунках 8 и 9 для детального анализа структуры кредиторской задолженности построены диаграммы по годам на основании данных таблицы 5.

Рис. 8. Структура кредиторской задолженности за 2006 год (средняя по балансу)



Рис. 9. Структура кредиторской задолженности за 2007 год (средняя по балансу)

Основную долю кредиторской задолженности составляет задолженность в 2006 и 2007 годах перед поставщиками и подрядчиками 78% и 79% соответственно. Прочие кредиторы в 2006 году - 12%, а в 2007 доля задолженности снизилась до 9%. Изменение задолженности по авансам полученным не значительно, с 4% до 4,2%. Так же возросла кредиторская задолженность перед персоналом на 1% и составила в 2007 году 3%. Перед бюджетом рост задолженности составил всего на 0,8%. Изменение в структуре кредиторской задолженности не произошло только перед внебюджетными фондами, удельный вес в среднем по балансу составил 1%.

Таким образом, увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия.

2.6. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности

Эффективное управление предприятием невозможно без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Несвоевременность получения данных по задолженности может привести к тому, что предприятие либо останется без необходимых оборотных средств, либо не сможет правильно запланировать объем денежных средств для предстоящих выплат.

Поэтому необходимо сравнить динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Исходные данные для анализа сведем в таблицу 6.

Таблица 6

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Задолженность (средняя)	Отчетный период (год)
	2006	2007
	Тысяч рублей	Тысяч рублей
1	2	3
Дебиторская задолженность	3687,1	8776,8
Кредиторская задолженность	7979,5	12709,8

Из данных таблицы 6 видно, что сумма кредиторской задолженности преобладает над дебиторской. На рисунке 10 показана динамика задолженностей.

Рис. 10. Динамика задолженностей

Составление сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, что ОАО «Эластик» на протяжении анализируемого периода имело пассивное сальдо задолженности, то есть кредиторская задолженность превышала дебиторскую в 2,2 раза по среднегодовым остаткам 2006 года и в 1,4 раза в 2007 году. Таким образом, предприятие финансировало отсрочки платежей своих дебиторов за счет платежей кредиторов.

Выявление тенденции к увеличению доли заемных средств в источниках образования активов предприятия, с одной стороны свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости повышения степени его финансовых рисков, а с другой об активном перераспределении доходов от кредиторов к предприятию должнику.

Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать большой дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек. Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потери деловой репутации фирмы и в конечном итоге к неплатежеспособности и неликвидности. Поэтому предприятию для улучшения финансового состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии.

2.7 Анализ финансовой устойчивости и ликвидности

Финансовая устойчивость и ликвидность анализируют сопоставлением стоимости собственного капитала, внеоборотных активов, заемного капитала, оборотных активов: собственный капитал больше заемного капитала и собственный капитал больше внеоборотных активов.

Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статьями актива и пассива баланса. При уравновешенности активов и пассивов по срокам использования и по циклам обеспечивается сбалансированность притока и оттока денежных средств, а, следовательно, платежеспособность предприятия и его финансовая устойчивость. Оборотные активы предприятия образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы они наполовину были сформированы за счет собственного капитала, а наполовину - за счет краткосрочного заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долга и оптимальное значение коэффициента ликвидности, равное 2.

Для анализа, необходимо рассчитать коэффициент покрытия. Рассчитывается по формуле 8:

1. На конец 2006 года:

2. На конец 2007 года:

На основе данных бухгалтерского баланса (Приложение 1, 3) и рассчитанного коэффициента покрытия составим таблицу 7.

Таблица 7

Показатели анализа

Наименование показателя	Отчетный период (год)
	2006	2007
	Тысяч рублей	Тысяч рублей
1	2	3
Внеоборотные активы (среднее)	31498,5	44707,5
Собственный капитал (среднее)	30686,2	40443,4
Заемный капитал (среднее)	18424,5	36626,5
Коэффициент покрытия	0,93	0,89

Общий коэффициент покрытия определяется исходя из соображения, что ликвидных средств у предприятия должно быть достаточно для выполнения краткосрочных обязательств, то есть значение данного показателя не должно опускаться ниже 1. Он показывает платежные возможности предприятия при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. Но из расчетов видно, что на 2006 год этот коэффициент составлял 0,93, что ниже норматива. К концу 2007 года он снизился на 0,04 и составил 0,89, что так же является ниже нормы. Такое, хоть и не значительное снижение показателя ниже нормы характеризуют, что у предприятия за анализируемый период увеличился рост убытков, что подтверждает анализ кредиторской задолженности.

Очевидно, что по среднегодовым остаткам внеоборотные активы предприятия превышают собственный и заемный капитал. Это свидетельствует о формировании более мобильной структуры активов, способствующей оборачиваемости средств предприятия. Доля заемного капитала и собственных средств предприятия на 2006 год отличается почти в 2 раза. Уже в 2007 году это сокращение снизилось, и среднегодовая стоимость собственного капитала составляет 40443,4 тысячи рублей, а заемного 36626,5 тысяч рублей.

Теперь проанализируем финансовую устойчивость предприятия. Для этого рассчитаем коэффициент финансовой автономии по формуле 7:

1. На конец 2006 года:

2. На конец 2007 года:

Коэффициент финансовой автономии связан с коэффициентом ликвидности, так как по экономической сути они едины и взаимосвязаны. Эти коэффициенты характеризуют соблюдение правил финансирования, связывают между собой активы и пассивы.

Получившиеся данные показатели коэффициента финансовой автономии и рассчитанные ранее коэффициента текущей ликвидности (по формуле 1) сведем в таблицу 8.

Таблица 8

Анализ ликвидности и финансовой устойчивости

Наименование коэффициента, норматив	Отчетный период (год)
	2006	2007
1	2	3
Коэффициент текущей ликвидности	0,92	0,94
Коэффициент финансовой автономии	0,59	0,48
норматив ликвидности (не меньше)	2	2
норматив финансовой автономии (не меньше)	0,5	0,5

Из таблицы видно, что коэффициент текущей ликвидности далек от идеала. Его показатели значительно ниже нормы. Предприятию необходимо начать проведение политики, направленной на улучшение показателей.

Основными путями улучшения ликвидности являются:

- увеличение собственного капитала,

- продажи части постоянных активов;

- получить долгосрочное финансирование.

Коэффициент финансовой автономии 2006 году был выше нормативного показателя 0,59, то есть финансирование деятельности предприятия осуществляется на 59% из собственных источников, что является удовлетворительным показателем. К концу 2007 года он составил 0,48, что ниже норматива на 0,02. Таким образом, предприятие за год снизило коэффициент финансовой автономии, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости. Доля средств на конец 2007 года, вложенная собственниками в имущество, составила 48%, что свидетельствует об увеличении зависимости от кредиторов, то есть росту кредиторской задолженности.

Можно сделать вывод, что предприятие утрачивает свою платежеспособность. Из-за чего оно вступает в конфликт с государством и обществом, так как не выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату рабочим и служащим, а банкам не гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.

По данным таблицы 8 построим диаграмму иллюстрирующую ликвидность и финансовую устойчивость.

Рис. 11. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости

Из диаграммы видно, что значение показателя ликвидности не дотягивает до норматива больше чем в 2 раза. Такое значение является неудовлетворительным для финансового положения предприятия. Коэффициент финансовой автономии в 2006 году превысил норматив, но в 2007 году снизился. Это снижение произошло с ростом кредиторской задолженности.

Таким образом, данные анализа ликвидности и финансовой устойчивости подтверждают полученные ранее данные о снижении платежеспособности предприятия, об увеличении роста кредиторской задолженности, за счет не погашенной во время дебиторской задолженности. Предприятию вынуждено было брать кредиты, с невозвращением срок дебиторской задолженности.

Рекомендации по совершенствованию расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ОАО «Эластик»

На основании полученных данных можно дать рекомендации.

Основными рекомендациями по совершенствованию расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ОАО «Эластик» являются:

1. Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо:

1) отдел финансового контроля должен четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением в общем документообороте предприятия;

2) улучшить контроль состояния расчетов по просроченным задолженностям.

2. Проводить инвентаризацию расчетов и обязательств, на основании проверки обоснованности числящихся на бухгалтерских счетах сумм дебиторской и кредиторской задолженности и их реальности.

3. Для построения системы управления дебиторской задолженностью на предприятии необходимы следующие основные условия:

1) установление наиболее благоприятного периода расчетов с партнерами;

2) сбор и анализ информации о кредитоспособности партнера на основе составления базы данных контрагентов;

3) установление формы контракта, предусматривающего возможность расчета с партнером в форме предоплаты.

4. Предприятию ОАО «Эластик» необходимо контролировать состояние расчетов с дебиторами, по возможности ориентироваться на большее число надежных партнеров имеющих положительную оценку по базам данных предложенных в пункте три, чтобы уменьшить риск неплатежей.

5. Для уменьшения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, а значит и кредиторской, необходимо использовать договоры и контракты, предусматривающие условия постепенной оплаты товара в течение сроков поставки.

6. Для управления движением кредиторской задолженности необходимо устанавливать такие договорные взаимоотношения с поставщиками, которые позволяют ОАО «Эластик» вовремя и в соответствующем объеме погашать возникшие задолженности.

7. Необходимо ввести механизм взаимозачетов для уменьшения объема как кредиторской, так и дебиторской задолженности, также это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

8. Необходимо увеличить рост источников формирования оборотных активов путем изменения политики оперативного управления, а также избегать затоваривания складом материальными запасами.

9. Для улучшения ликвидности предприятия необходимо увеличить собственный капитал за счет снижения заемного капитала или нераспределенной прибыли по итогам хозяйственной деятельности прошлых лет.

Таким образом, данные рекомендации позволят предприятию в дальнейшем использовать предложенную программу, которая будет более рационально распоряжаться своими средствами, эффективно управлять дебиторской и кредиторской задолженностью, чтобы повысить устойчивость предприятия и уменьшить риск его неплатежеспособности.

Заключение

На основании проделанной работы можно сделать следующее заключение:

1. Цель выпускной квалификационной работы была достигнута, а именно проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложены мероприятия по её снижению.

2. Решены поставленные задачи:

- изучены теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью;

- рассмотрены хозяйственная и финансовая характеристика предприятия;

- проанализированы выявления тенденции роста дебиторской и кредиторской задолженности;

- разработаны рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Источниками анализа дебиторской и кредиторской задолженности является бухгалтерский баланс предприятия, и отчет о прибыли и убытках за 2006 и 2007 года. Основными показателями для оценки всего финансового состояния предприятия являются: коэффициенты ликвидности, обеспеченности, финансовой автономии.

Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств, векселей, взаимозачётов. Разнообразие участников расчётных отношений и форм расчётов между ними создает предпосылки для нарушений и злоупотреблений при осуществлении расчётных операций и поэтому требует постоянного контроля за их проведением и отражением в учёте. Правильность организации расчётных операций обеспечивает высокую оборачиваемость средств предприятия, укрепление договорной и расчётной дисциплины, улучшение его финансового состояния. Состояние расчётной дисциплины оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия, поэтому необходимо постоянно следить за размерами и динамикой задолженности.

На основе оценки структуры баланса и оценки коэффициентов позволяющих установить платежеспособность выявилось, что структура баланса неудовлетворительна и у предприятия нет в ближайшее время восстановить платежеспособность. Это связано с тем, что коэффициенты ниже указанного норматива.

По итогам анализа было выявлено, что период оборота дебиторской и кредиторской задолженности увеличился. Таким образом, в 2006 году предприятие получало оплату по дебиторской задолженности каждые 13 дней, а возвращало долги через каждые 36 дней. В 2007 году периоды оборота увеличились, и предприятие через каждые 21 день получало деньги и отдавало долги через каждые 40 дней.

По результатам анализа было выявлено увеличение дебиторской задолженности, которая отрицательно влияет на платежеспособность и ликвидность баланса. Сумма дебиторской задолженности на предприятии в 2007 году по сравнение с 2006 годом возросла почти в 2 раза.

Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента погасить выданный аванс.

Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на начало года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

Анализ кредиторской задолженности выявил ее увеличение. Наибольшая кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая на коней 2007. Ее доля составляет 79% от всего объема кредиторской задолженности. Средняя кредиторская задолженность с 2006 года к 2007 году на предприятии ОАО «Эластик» возросла в 2,9 раза, с 4960,3 тысяч рублей до 14421 тысяч рублей.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных активов к сумме срочных обязательств. Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

В завершении работы были даны рекомендации по совершенствованию расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ОАО «Эластик».

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1. Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утверждены распоряжением Федерального управления России по делам несостоятельности (банкротстве) предприятий №31-р от 12 августа 1994 года.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2007.

3. План счетов бухгалтерского учета с последними изменениями и дополнениями. - Изд. 8-е. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 128 с. (Библиотека бухгалтера и аудитора).

4. Положения по бухгалтерскому учету. - М.: Эксмо, 2007. - 240 с. - (Портфель бухгалтера).

5. Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями).

Учебники и учебные пособия

6. Аткинсон. Управленческий учет, 3-е издание / Аткинсон [и др.]. - М.: Издательский дом «Вильямс», 2005. - 632 с.: ил. - Парал. тит. англ.

7. Баканов, М. И. Теория экономического анализа: учеб. / под ред. М. И. Баканова. М.: Финансы и статистика, 2004 - 264 с.

8. Банк, В. Р. Финансовый анализ: учебное пособие. / В. Р. Банк, С. В. Банк. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2005. -344 с.

9. Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет. / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. Серия «Высшие образование». 2-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 608 с.

10. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / В. М. Богаченко, Н. А. Кирилова. - Изд. 4-е, доп. и перераб. - Ростовн/Д: «Феникс», 2005. - 448 с.

11. Бочаров, В. В. Комплексный финансовый анализ. / В. В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2005 - 432 с.: ил. - (Серия «Академия финансов»).

12. Васильева, Л. С. Финансовый анализ: учебник / Л. С. Васильева, М. В. Петровская. - 2--е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 207. - 816 с.

13. Волков, О. И. Экономика предприятия: Курс лекций. / О. И. Волков, В. К. Скляренко- М.: ИНФРА-М, 2005. - 280с. - (Высшее образование).

14. Гиляровская, Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л. Т. Гиляровская [и др.]. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2006. - 360 с.

15. Губин, В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В. Е. Губин, О. В. Губина. - М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2006. - 336 с. - (Профессиональное образование).

16. Ивашкевич, В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. / В. Б. Ившкевич, И. М. Семенова. - М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2003.- 192 с.

17. Ковалев, В. В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. / В. В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2004.

18. Коваль, Л. С. Учетная политика организации. / Л. С. Коваль. - М.: ЗАО Юстицинформ, 2007. - 328 с.

19. Кондаков, Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / Н. П. Кондаков. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 717 с. - (Высшее образование).

20. Крейнина, М. Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. / М. Н. Крейнина. - 3-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Дело и Сервис, 2004. 400 с.

21. Маренков, Н.Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: Учебное пособие / Н.Л. Маренков. - М.: Издательство Экзамен, 2004. 336 с.

22. Мельник, М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. для ср. проф. образования / Под общ. ред. М.В. Мельник; Финансовая акад. при Правительстве Рос. Федерации. - М.: Экономистъ, 2004. - 320 с. - (Scholae).

23. Пеньков, Б. Е. Финансовый анализ и принятие решений. / Б. Е. Пеньков. - М.: учебный центр информационных технологий, 2005. - 432 с.

24. Пожидаева, Т. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. / Т. А. Пожидаева. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2008. - 320 с.

25. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. / Г. В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 336 с. (Серия «Учебное пособие»).

26. Тихонова, Е. П. Дебиторская и кредиторская задолженность. / Е. П. Тихонова. - Изд. - Горячая линия бухгалтера, 2008. 80 с.

27. Фадеев, Ю. Л. Списание дебиторской и кредиторской задолженности: практическое руководство. / Под общей ред. Ю. Л. Фадеева. - 2-е изд., переаб. и доп. - М.: Эксмо, 2008. - 192 с. (Портфель бухгалтера).

28. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа коммерческих организаций. / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 237 с.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ОАО «Эластик» на 2007 год

АКТИВ	Код показа-теля	На начало отчетного года, тыс. руб.	На конец отчетного периода, тыс. руб.
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	1256,2	14506,8
Основные средства	120	3 154 567	3 107 144
Незавершенное строительство	130	179 014	443 175
Доходные вложения в материальные активы	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	621 320	1 387 577
Отложенные налоговые активы	145	5060	27 876
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу 1	190	3 961 217	4 980 279
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	1 093 851	1 382 218
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1 017 929	1 226 183
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	2217,6	701,8
готовая продукция и товары для перепродажи	214	72 829	154 297
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	875,6	1036,2
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	135 731	221 274
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	464 064	1 291 308
в том числе покупатели и заказчики		54 322	205 968
Авансы выданные		119 665	550 634
Прочие дебиторы		224 891	534 706
Краткосрочные финансовые вложения	250	466 046	1 232 631
Денежные средства	260	33 356	111 969
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу 2	290	2 233 075	4 239 400
БАЛАНС	300	6 194 291	9 219 679

ПАССИВ	Код показа- теля	На начало отчетного года, тыс. руб.	На конец отчетного периода, тыс. руб.
1	2	3	4
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	387,2	387,2
Добавочный капитал	420	2 503 807	2 460 335
Резервный капитал	430	96,8	96,8
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		96,8	96,8
Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)	470	1 162 284	1 961 276
ИТОГО по разделу 3	490	3 666 575	4 422 095
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	286 895
Отложенные налоговые обязательства	515	40 168	84 960
Прочие долгосрочные обязательства	520	199 250	93 161
ИТОГО по разделу 4	590	-239 417	465 016
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	1 188 442	2 791 347
Кредиторская задолженность	620	1 099 857	1 442 096
в том числе: поставщики и подрядчики		807 985	1 206 724
задолженность перед персоналом организации		33 136	46 776
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		14913,8	23 100
задолженность по налогам и сборам		36 564	60 229
Авансы полученные		41 890	54 430
Прочие кредиторы		165 367	50 835
Задолженность перед участниками (учредителями)по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	99 125
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу 5	690	2 288 299	4 332 568
БАЛАНС	700	6 194 291	9 219 679

Приложение 2

Отчет о прибыли и убытках за 2006 и 2007 года

Показатель	За отчетный период, тыс. руб.	За аналоговый период предыдущего года , тыс. руб.
Наименование	Код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным выдам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичный обязательных платежей)	0 10	15 634 716	10 114 843
в том числе от продажи: собственной продукции	0 11	13 453 343	8 912 897
работ, услуг	0 12	30 712	9512,8
Товарооборот в продажных ценах	0 13	2 150 661	1 192 433
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	0 20	-11 822 281	-8 176 370
в том числе: собственной продукции	0 21	-9 722 515	-7 013 211
работ, услуг	0 22	-18832	-5643
Товарооборот в покупных ценах	0 23	-2 080 934	-1 157 517
Валовая прибыль	0 29	3 812 435	1 938 473
Коммерческие расходы	0 30	-623 482	-199 573
Управленческие расходы	0 40	-1 761 243	-754 688
Прибыль (убыток) от продаж	0 50	1 427 710	984 212
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ Проценты к получению	0 60	1467,4	8285,2
Проценты к уплате	0 70	-14852,2	-12357,4
Доходы от участия в других организациях	0 80	308	211,2
Прочие операционные доходы	0 90	1 461 293	711 834
Прочие операционные расходы	100	-1 253 010	-650 201
Внереализационные доходы	120	175 773	11429
Внереализационные расходы	130	-191 583	-189 677
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1 607 107	863 735
Отложенные налоговые активы		22 816	-
Отложенные налоговые обязательства		44 792	-
Текущий налог на прибыль	150	-243 566	-107 710
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	1 341 564	756 026

Приложение 3

Бухгалтерский баланс ОАО «Эластик» на 2006 год

Актив	Код показа-теля	На начало отчетного года, тыс. руб.	На конец отчетного периода, тыс. руб.
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	3,2	12,6
Основные средства	120	16966	31545,7
Незавершенное строительство	130	3377,2	1790,1
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	4038,3	6213,2
Отложенные налоговые активы	145	-	50,6
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	24384,7	39612,2
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	5013	10938,5
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		4349,7	10179,3
животные на выращивании и откорме		-	-
затраты в незавершенном производстве		14	22,1
готовая продукция и товары для перепродажи		644,7	728,3
товары отгруженные		-	-
расходы будущих периодов		4,6	8,8
прочие запасы и затраты		-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1019,7	1357,3
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2733,6	4640,6
в том числе покупатели и заказчики		233,6	1195
Авансы, выданные		1679,8	1196,6
Прочие дебиторы		820,2	2249
Краткосрочные финансовые вложения	250	2516,4	4660,5
Денежные средства	260	610,8	733,8
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	11893,5	22330,7
БАЛАНС	300	36278,2	61942,9
ПАССИВ	Код показа-теля	На начало отчетного года, тыс. руб.	На конец отчетного периода, тыс. руб.
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	3,9	3,9
Добавочный капитал	420	15444,8	25038
Резервный капитал	430	1	1
в том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством		1	1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	9256,9	11622,8
ИТОГО по разделу III	490	24706,6	36665,7
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	2641,3	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	401,7
Прочие долгосрочные обязательства	520	2984,5	1992,5
ИТОГО по разделу IV	590	5625,8	2394,2
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	985,6	11884,4
Кредиторская задолженность	620	4960,3	10998,6
в том числе: поставщики и подрядчики		4363,9	8079,9
задолженность перед персоналом организации		23,7	331,4
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		18,5	149
задолженность по налогам и сборам		62,8	365,6
Авансы полученные		275,9	418,9
Прочие кредиторы		215,5	1653,8
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу IV	690	5945,9	22883
БАЛАНС	700	36278,3	61942,9

Размещено на Allbest.ru