Совершенствование расчетных отношений с поставщиками и подрядчиками

Амортизацию основных средств производить способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (с учетом как физического , так и морального износа), т.е. линейным способом согласно ст.ст. 256 и 259 НК РФ и п. 18 ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н).

Переоценка основных средств по состоянию на 01.01.2004 г. производиться не будет.

Срок полезного использования амортизируемого имущества определяется по специальному классификатору (утв.постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1).

В случае, если по классификатору невозможно определить группу основных средств, для определения срока полезного использования руководствоваться техпаспортом. Использование повышающих или понижающих коэффициентов утверждать в случаях

необходимости отдельными приказами. Амортизацию нематериальных активов производить также линейным способом.

Если же срок полезного использования нематериальных активов невозможно определить, то он устанавливается равным 10 годам.

Материально-производственные запасы учитываются по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы». Списание МПЗ на затраты по себестоимости каждой единицы согласно п.6 ПБУ 5/01ип.6ст.254НКРФ.

Расходы будущих периодов отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерно в течение всего периода, к которому эти расходы относятся.

Основные показатели деятельности ООО «НП-СервисПродукт»» представлены в таблице 1.

Таблица 1 Основные экономические показатели деятельности ООО «НП-СервисПродукт» за 2003-2005 гг., тыс.руб.

Показатель	2003г.	2004г	2005г	Отклонения
				Отклонение абсол. (+/-), руб.	Темп роста, %
				2004 2003	2005 2004	2004 2003	2005 2004
1. Выручка от реализации, т.руб	923	2023	1453	1100	-570	219,17	71,82
2.Себестоимость продукции, т. руб.	1269	2070	1428	801	-642	163,12	68,98
3. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. р.	192	43	38	-149	-5	22,39	88,37
4. Численность, чел.	18	22	26	4	4	122,2	118,19
5. Прибыль (убыток) отчетного года, т. Руб.	+38	+49	+25	+11	-13	72,6	49,9
6. Фондоотдача, руб.	9,47	11,94	5,92	2,47	-6,02	126,08	49,58
7. Фондовооруженность труда, тыс. руб.	368,81	367,17	265,45	-1,64	-101,17	99,64	72,29

Динамику основных экономический показателей деятельности ООО «НП-СервисПродукт» можно показать на диаграмме:

Рис.6 . Динамика выручки и себестоимости оказываемых услуг ООО «НП-СервисПродукт»» за 2003- 2005 г.г.

Выручка от реализации работ (услуг, товаров) в целях исчисления НДС определяется по мере поступления денег на счета в банках или в кассу предприятия (метод «по оплате»).

Учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль производиться кассовым методом, т.е. доходы считаются полученными, а расходы произведенными в том периоде, когда они были оплачены.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов и т.д.)

Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе по ООО «НП-СервисПродукт»» произведем расчеты и рассмотрим их ликвидность и платежеспособность 2003, 2004 и 2005 годы в табл. 2

Таблица 2 Показатели, характеризующие ликвидность и платежеспособность ООО «НП-СервисПродукт»»

Наименование показателей	на 01.01. 2004г.	на 01.01. 2005г.	на 01.01. 2006г.
Текущая ликвидность	1,28	1,49	1,42
Абсолютная ликвидность	0,43	0,42	0,40
Промежуточный коэффициент покрытия	0,70	0,21	0,14
Общий коэффициент покрытия	2,55	7,75	1,94

Расчет производили из данных формы 1 «Бухгалтерский баланс» за 2003-2005 годы. ( приложение 1-5) Коэффициент абсолютной ликвидности

L1 = А1/ (П1+П2)

L1н.г.2003= 202:414 = 0,49

L1к.г.2003 = 174:406=0,43

Коэффициент L1 показывает, что предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств 0,43 краткосрочной задолженности.

L1 н.г.2004 = 174:406= 0,43

L1к.г.2004 = 154:369= 0,42

В 2003 году предприятие может погасить за счет денежных средств 0,42 краткосрочной задолженности.

L1 н.г 2005 = 154:369=0,42

L1к.г.2005 = 135:343 = 0,40

В 2005 году предприятие может погасить за счет денежных средств 0,40 краткосрочной задолженности.

Промежуточный коэффициент покрытия.

L2 н.г.= (стр.230+стр.240+стр.250+стр.260)/ (П1+П2)

L2н.г.2003 = (133+2+3):414=0,34

L2к.г.2003 = (222+2+60):406=0,7

L2н.г.2004 = (222+2+60):406=0,7

L2к.г.2004 = (65+2+10):369 = 0,21

L2н.г.2005 = (65+2+10):369=0,21

L2к.г.2005 = (37+2+6):343=0,14 в нашем случае показатели в основном ниже нормы 0,7. Большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать.

Общий текущий коэффициент покрытия.

 L3 =(стр.290-217+220)/ (П1+п2)

L3н.г.2003 = (823-57): 414 = 1,85

L3 к.г.2003 = (1072-40):406= 2,55

L3 н.г.2004 = (1072-40):406=2,55

L3к.г.2004 = (658-15):369 = 1,75

L3н.г.2005 = (659-15): 369 =1,75

L3 к.г.2005 = (705-40):343= 1,94

На конец 2002 года показатель выше нормы 2, это значит, что у предприятие в конце 2002 года появляются платежные возможности.

Коэффициент текущей ликвидности.

L4 = стр.290/(стр.690-640-650-630)

L4н.г.2003 = 823:611 = 1,35

L4к.г.2003 = 1072:840 = 1,28

L4н.г.2004 = 1072:840 = 1,28

L4к.г.2004 = 659:444 = 1,49

L4н.г.2005 = 659:444 = 1,49

L4к.г.2005 = 705:497 = 1,42

По расчетам коэффициент получился ниже нормы 2, это значит, что ООО «НП-СервисПродукт»» не обеспечено оборотными средствами.

По результатам расчетов можем сказать, что у предприятия платежеспособность падает из года в год. Покрыть кредиторскую задолженность возможность очень низка. В связи с этим у предприятия растут экономические санкции, за несвоевременность погашения долгов. Основные средства предприятие без собственника продать не может, в залог передать тоже. Недостаточно оборотных средств.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании». К ним относятся:

*прибыль ( убыток) от реализации услуги;

*прибыль (убыток) от прочей реализации;

*доходы и расходы от внереализационных операций;

*балансовая прибыль;

*налогооблагаемая прибыль;

*чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

2.2 Бухгалтерский учет и порядок налогообложения расчетных операций с поставщиками и подрядчиками в ООО «НП-СервисПродукт»

В ООО «НП-СервисПродукт» по объему хозяйственной деятельности заключаются договора с 36 поставщиками продукции, работ, услуг.

Договорами предусмотрены различные формы расчетов между предприятиями. Анализ структуры расчетов с поставщиками ООО «НП-СервисПродукт» показал, что из общего количества расчетов в 2003 году 65% приходилось на безналичный расчет и 35% за наличный. В 2004 году доля безналичных расчетов возросла и составила 80% из общего числа.

Увеличение доли расчетов в безналичной форме свидетельствует о стабилизации экономических отношений организации.

При осуществлении безналичных расчетов в ООО «НП-СервисПродукт» используются следующие расчетные документы:

платежные поручения;

платежные требования;

инкассовые поручения.

Назначение счета 60 в контексте гражданского законодательства можно сформулировать как учет обязательств организации по оплате товаров (работ, услуг), возникающих в связи с их приобретением.

Согласно законодательству РФ без согласия ООО «НП-СервисПродукт» в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ (Волгоградгоргаз), воду и канализацию (МУП ИВЦ ЖКХ), электроэнергию (Волгоградские электросети), а также телефонную связь (ЮТК «Электросвязь»).

Также в ООО «НП-СервисПродукт» встречаются ситуации, когда обязательства прекращаются проведением взаимных зачетов однородных требований (ООО «Аудиторско-консультационное агенство», ОАО «Черномортранснефть»). При этом для осуществления взаимозачетов достаточно заявления одной из сторон, при соблюдении следующих требований:

наличие встречных задолженностей, принятых сторонами;

однородность требований;

взаимозачеты подлежат проведению, срок которых уже наступил.

В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ, приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению», приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.98г. № 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», ПБУ 1/98 от 29.07.98г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Налогового Кодекса РФ в целях обеспечения методического, технического и организационного единства учетного процесса в ООО «НП-СервисПродукт» учетной политикой Общества в целях ведения бухгалтерского учета предусмотрено осуществление бухгалтерского учета отдельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Согласно учетной политике ООО «НП-СервисПродукт» по учету расчетов с поставщиками в рабочем плане счетов предусмотрено использование двух субсчетов: сч. 60.1 - расчеты с поставщиками и подрядчиками и сч. 60.2 - расчеты по авансам выданным. Учет расчетов с поставщиками в ООО «НП-СервисПродукт» ведется по каждому контрагенту в отдельности, согласно заключенным договорам.

Не выделено в учетной политике ООО «НП-СервисПродукт» следующие вопросы организации учета расчетов с поставщиками, которые согласно п.5 ПБУ 1/98 должны быть утверждены одновременно с утверждением приказа об учетной политике организации:

- не утвержден график документооборота, который обеспечивает четкость в управлении операциями по расчетам с поставщиками;

не определен порядок проведения инвентаризации и сверки расчетов с поставщиками;

не определены формы документов, использующихся в ООО «НП-СервисПродукт» и отличающихся от типовых форм.

Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами:

первичные бухгалтерские документы для принятия к учету оформляются в соответствии с типовыми формами на основе документов поставщика;

своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, уполномоченные на принятие и составление документов;

бухгалтерией не принимаются к учету первичные документы, не содержащие всех обязательных реквизитов;

обращается особое внимание на правильное наименование приобретаемых услуг;

содержание хозяйственной операции, указанной в первичных документах должно соответствовать ее наименованию в расчетных документах;

в расчетных документах, первичных учетных документах, счетах-фактурах соответствующая сумма налога на добавленную стоимость должна быть выделена отдельной строкой.

- при расчетах с контрагентами путем перечисления средств по их письменной просьбе третьим лицам осуществляются только с использованием письма или извещения, направленных контрагенту с приложенной к нему копией платежного поручения с отметкой банка и подтверждением заинтересованной стороны об исполнении обязательств по оплате.

Для обеспечения полноты и своевременности расчетов с поставщиками и покупателями по договорным обязательствам за приобретенные и реализованные товары и услуги проводить ежегодно инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Взаимная сверка производится посредством запроса о состоянии расчетов, прилагая к нему выписку-расшифровку задолженности, числящуюся в Обществе. Запросы-подтверждения используются, если на счетах числятся суммы или предъявленные поставщиками документы являются спорными. В запрос включаются остатки на счетах или счета-фактуры. Акт сверки оформляется на бланке организации и содержит следующие обязательные реквизиты:

наименование предприятий, производящих сверку;

дату, на которую производится сверка;

сальдо расчетов по данным Общества и сверяемой организации;

подписи руководителя и главного бухгалтера сверяемых сторон.

Акт сверки отсылается сверяемой организации, после подтверждения другой стороной один экземпляр возвращается в Общество.

По данным бухгалтерского учета представляется информация о состоянии расчетов в ООО «НП-СервисПродукт» для:

финансовой отчетности (форма 1 (Бухгалтерский баланс) - строка 620, кредиторская задолженность, в том числе поставщики и подрядчики; форма 5 (Приложение к Бухгалтерскому балансу) табл. 2 - дебиторская и кредиторская задолженность с расшифровкой по особо крупной задолженности);

управленческой отчетности (используется планово-производственной группой для анализа задолженности и принятия альтернативных решений);

статистической отчетности.

На основе анализа все типовые операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «НП-СервисПродукт» представлены в следующем виде.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
Оприходовано сырье, поступившее без документов, по договорной стоимости (10 х 30 000)	300 000	10	60
Оплачен счет поставщика	300 000	60	51
Списано сырье в производство	300 000	20	10
Сторно записи «Оприходовано сырье, поступившее без документов, по договорной стоимости»	-300 000	10	60
Сторно записи «Списано сырье в производство»	-300 000	20	10
Отражено сырье по стоимости, указанной в первичных документах (10 х 24 000)	240 000	10	60
Отражена сумма НДС от стоимости сырья (10x4800)	48000	19	60
Предъявлен к зачету из бюджета НДС <**>	48000	68	19
Предъявлена претензия поставщику на разницу между уплаченной суммой и стоимостью сырья, указанной в первичных документах (300 000 - 288 000)	12000	76, субсч. «Расчеты по претензиям»	60
Поставщиком оплачена претензия	12000	51	76, субсч. «Расчеты по претензиям»
В соответствии с п.2ст.171 НК РФ вычетам из суммы НДС подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи, поэтому НДС может быть предъявлен к зачету только после получения документов от поставщика, так как только тогда сумму налога можно считать предъявленной.

Условиями договора может предусматриваться возврат товара в связи с несоответствием требованиям, установленным в договоре поставки. В таком случае составляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей. Этот документ подписывается членами комиссии покупателя с участием представителя поставщика.

Если деньги за полученный товар поставщику не перечислены, то в соответствии с п.3.1 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. Письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5) покупатель вправе уменьшить сумму платежа на стоимость возвращаемого товара.

Согласно п.12 ПБУ 5/01 приобретаемые для перепродажи товары оцениваются по стоимости приобретения. Они учитываются на счете 41 «Товары».

При получении от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым предприятие на законных основаниях отказывается от акцепта счетов - платежных требований и их оплаты, предприятие - покупатель учитывает эти товары согласно Плану счетов на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (табл. 4).

В соответствии с п.п.»г» п.п.3 ПБУ 5/01 товары - часть материально -производственных запасов организации, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки. Товары оцениваются согласно п.12 ПБУ 5/01 по стоимости их приобретения.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
Оприходован товар, качество которого соответствует условиям договора поставки	100000	41	60
Отражен НДС по оприходованному товару	20000	19	60
Отражена стоимость товара ненадлежащего качества	24000	002
Отражен возврат товара ненадлежащего качества поставщику	24000		002
Отражена оплата товара, качество которого соответствует условиям договора поставки	120000	60	51
Отнесен на расчеты с бюджетом НДС, уплаченный поставщику товара	20000	68	19

Расходы, связанные с приобретением материально-производственных запасов, отражаются с учетом правил, установленных ПБУ 10/99. Так, в соответствии с п. 5, 7 ПБУ 10/99 расходы, связанные с приобретением товаров, являются расходами по обычным видам деятельности, которые принимаются к учету согласно п. 6 ПБУ 10/99 в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме и (или) величине кредиторской задолженности.

Величина оплаты определяется на основании п. 6.6 ПБУ 10/99 с учетом суммовых разниц. Суммовые разницы корректируют (уменьшают или увеличивают) стоимость приобретения товаров.

В соответствии с Планом счетов поступление товаров может отражаться в учете с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами. Фактическая себестоимость принадлежащих организации товаров, находящихся в пути (не прибывших на склад), отражается в данном случае по дебету счета 15 и кредиту счета 60 (без оприходования этих товаров на склад). После принятия (оприходования) товаров на склад уточняется их фактическая себестоимость на счете 15. Одновременно уточненная на счете 15 себестоимость товаров списывается с кредита счета 15 в дебет счета 41 «Товары». Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по товарам, принадлежащим организации, но находящимся в пути.

Согласно п. 2 ст. 172 НК РФ НДС предъявляется к вычету на основании соответствующих первичных документов. Поэтому стоимость приобретенных материальных ресурсов, включая предполагаемый НДС, учитывается на балансовых бухгалтерских счетах на всю сумму, указанную в договоре.

Суммы НДС, фактически уплаченные поставщикам по поступившим (принятым к учету) товарам, предназначенным для продажи, относятся на расчеты с бюджетом. Таким образом, сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, определяется с учетом возникающих суммовых разниц.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
Отражена стоимость товара, отгруженного поставщиком, но не поступившего на склад организации (3840 х 28,5)	109440	15	60
Оплачен счет поставщика за поставленные товары (3840 х 28)	107520	60	51
Сторно суммы возникшей суммовой разницы	1 920	15	60
Уменьшение фактической себестоимости товаров на сумму НДС, выделенную в первичных документах (640 х 28)	-17920	15	60
Отражена сумма НДС по приобретенным товарам (640 х 28)	17920	19	60
Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС, фактически уплаченная поставщику (640 х 28)	17920	68	19
Оприходован поступивший на склад товар (1 09 440 - 1 920 - 17920)	89600	41	15

Сальдо по счету 60 без учета сальдо по субсчету «Расчеты по авансам выданным» может быть только кредитовым. Оно отражается в балансе по строкам:

60-21 «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»,

60-22 «Кредиторская задолженность, обеспеченная векселями к уплате»,

60-23 «Кредиторская задолженность перед дочерними и зависимыми обществами».

Для обобщения информации о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности, в новом Плане счетов отдельный счет не предусмотрен (в Плане счетов 1991 г. для этих целей служил счет 61 «Расчеты по авансам выданным»).

Однако и в новом Плане счетов указывается, что суммы выданных авансов и предварительной оплаты должны учитываться обособленно от сумм, уплачиваемых при исполнении обязательств по счетам.

Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной готовности продукции и работ отражаются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором открывается специальный субсчет «Расчеты по авансам выданным», в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы выданных авансов и оплаты частичной готовности работ, зачтенные поставщиком при оплате законченных работ, отражаются по кредиту счета 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет по счету 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» ведется по каждому дебитору.

Расходы предприятия по оплате аудиторских и консультационных услуг, как затраты, связанные с управлением производством, являются для целей бухгалтерского учета согласно п.п. 5, 9 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость продукции.

Расходы по оплате консультационных и аудиторских услуг как управленческие расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» .

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
Перечислена предоплата по договору на оказание аудиторских услуг	180000	60, субсч. «Расчеты по авансам выданным»	51
Списана стоимость оказанных аудиторских услуг	300 000	26	60
Отражена сумма НДС по оказанным аудиторским услугам	60000	19	60
Зачтена сумма произведенной предоплаты	180000	60	60, субсч. «Расчеты по авансам выданным»
Предъявлена к зачету сумма НДС в части внесенной предоплаты	30000	68	19
Отражена стоимость оказанных консультационных услуг	5000	26	60
Отражена сумма НДС по оказанным консультационным услугам	1 000	19	60
Произведена оплата стоимости оказанных услуг (18 000 + 600)	186000	60	51
Зачтена сумма НДС по оплаченным услугам (3000 + 100)	31 000	68	19

Согласно новому Плану счетов суммы предварительной оплаты, перечисленные поставщикам материальных ценностей (работ, услуг), учитываются по дебету счета 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Суммы авансов, зачтенные поставщиками в оплату поставленных ценностей (работ, услуг), списываются с кредита счета 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Согласно ст.381 ГК РФ в случае, если обязательство, обеспеченное задатком, не было исполнено по вине стороны, давшей задаток, он остается у другой стороны. Если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка. Сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если в договоре не предусмотрено иное.

Поскольку задаток, так же как и аванс, является денежной суммой, выдаваемой одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, сумму выданного задатка следует учитывать на счете 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным».

После отказа от принятия поставленного товара (отказа от исполнения своих обязательств по договору поставки, обеспеченных задатком) сумму выданного поставщику задатка, не возвращенную организации, следует рассматривать не как выданный аванс, а как санкцию за невыполнение условий договора.

2.3 Анализ кредиторской задолженности ООО «НП-СервисПродукт»

Рассмотрев организацию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, проведем экономический анализ данных расчетов. Источниками информации являются данные финансовой отчетности организации за 2003-2005 г.г.

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе, кредитовое сальдо - в пассиве. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по стр.620 и в частности расчеты с прочими кредиторами показываются по стр. 628.

Рассмотрим структуру кредиторской задолженности за 2003 - 2005 г.г. (Таблица 3). Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что за периоды исследования дебиторская задолженность выросла в 4 раза по сравнению с 2003 г., а кредиторская задолженность на 6,73% по сравнению с 2002 г. и на 3,74% по сравнению с 2003 г. При этом, задолженность по расчетам с прочими кредиторами сократилась на 68% по сравнению с 2002 г. и на 82,22% по сравнению с 2003 г. По остальным статьям кредиторской задолженности наблюдается рост за периоды исследования.

Таблица 3 Анализ структуры кредиторской задолженности ООО «НП-СервисПродукт», тыс.руб.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Динамика, %
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%	2003 г.	2004 г.
Кредиторская задолженность, в т.ч. сальдо счет 60 счет 79 счет 70 счет 76	104 5 52 12 25	100,0 4,81 50,00 11,54 24,04	- 107 1 46 13 45	100,0 0,94 42,99 12,15 42,06	111 20 61 18 8	100,0 18,02 54,95 16,21 7,21	106,73 в 4 раз 117,31 150,00 32,00	103,74 в 20раз 132,61 138,46 17,78

Динамику кредиторской задолженности ООО «НП-СервисПродукт» можно показать на диаграмме:

Рис 7. Динамика кредиторской задолженности ООО «НП-СервисПродукт»

Проведем анализ движения кредиторской задолженности и в том числе задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами (Таблица 4).

Таблица 4 Анализ движения кредиторской задолженности ООО «НП-СервисПродукт», тыс.руб.

	Сальдона 01.01.03г.	Возникло за 2003 г.	Погашено за2003г.	Сальдона 01.01.04г.	Возникло за 2004 г.	Погашено за2004г.	Сальдона 01.01.05г.	Возникло за 2005 г.	Погашено за 2005 г.	Сальдона 01.01.06г.
Кредиторская задолженность всего, в т.ч.	93	716	705	104	1045	1042	107	881	877	111
Расчеты с посставщиками	68	91	234	25	298	278	45	206	243	8
В % к общей сумме задолженности	73,12	12,81	33,19	24,04	28,52	26,68	42,06	23,38	27,71	7,21

На основании данных таблицы 4 отметим, что за периоды исследования наблюдаются движения как общей суммы кредиторской задолженности, так и по статье расчеты с поставщиками и подрядчиками.

При этом, расчеты с поставщиками и подрядчиками в общей сумме кредиторской задолженности занимают высокий удельный вес в 2003 г., в последующие годы, доля снижается. Так, Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в общей сумме кредиторской задолженности занимает 73,12% в на 01.01.2003 г., а на 01.01.2006 г. - 7,21%.

При этом, уровень возникшей задолженности в 2003 г. составляет 12,81%, а в 2005 г. - 23,38%, то есть растет. Одновременно, уровень погашенной задолженности в 2003 г. - 33,19%, а в 2005 г. - 27,71%, то есть снижается. Таким образом, расчеты с поставщиками и подрядчиками в исследуемой организации за периоды исследованию занимают все меньшую долю в общей сумме кредиторской задолженности.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РАСЧЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «НП-СервисПродукт»

3.1 Направления совершенствования финансового, налогового и управленческого учета расчетов с поставщиками в ООО «НП-СервисПродукт»

Проанализировав учетную политику и состояние учета расчетов с поставщиками ООО «НП-СервисПродукт»», изложенного во второй главе работы следует сделать выводы:

в учетной политике ООО «НП-СервисПродукт»» не предусмотрено регулирование документооборота расчетов с поставщиками, а также в рабочем плане счетов не выделены субсчета, позволяющие детализировать учет расчетов по видам расчетов с учетом применяемых форм расчетов;

в ООО «НП-СервисПродукт»» не установлены сроки проведения инвентаризации в межотчетный период;

для составления бухгалтерской и финансовой отчетности не группируются расчеты с поставщиками по формам оплаты, т.е. обобщаются расчеты с поставщиками;

в ООО «НП-СервисПродукт»» не применяется система производственного управления учетом расчетов с поставщиками.

Для совершенствования организации учета расчетов с поставщиками следует:

определить в учетной политике ООО «НП-СервисПродукт»» регулирование документооборота расчетов с поставщиками;

определить график проведения инвентаризации с дебиторами и кредиторами в межотчетный период;

установить группировку расчетов с поставщиками по различным формам оплаты;

разработать систему эффективного производственного управления учета расчетов с поставщиками.

Одним из направлений совершенствования учета расчетов с поставщиками для целей финансового учета является, на мой взгляд, корректировка инфляционного фактора.

Продолжительный рост среднего уровня цен в народном хозяйстве влечет за собой обесценение денег. За вещь, купленную месяцем раньше, теперь нужно заплатить большую номинальную сумму денег. Бухгалтерский учет генерирует все свои показатели в стоимостном выражении. Обесценение денег ведет к обесценению информации, формируемой в финансовой отчетности, не позволяет ее пользователям принимать решения, адекватные возникающей ситуации.

В инфляционной экономике обычная финансовая отчетность, основанная на первоначальной стоимости операций, чаще всего не дает реального представления о результатах хозяйственной деятельности, финансовом положении предприятия, возможностях распределения его доходов.

Денежные средства и дебиторская задолженность под воздействием инфляции теряют часть своей стоимости, поскольку они представляют собой требования на финансированную сумму денег в будущем. Долговые обязательства, наоборот, выигрышны.

В условиях относительно стабильного уровня средних цен использование в бухгалтерском учете метода оценки активов, основанного на первоначальной стоимости имущества (на фактической себестоимости проведенных операций), наиболее предпочтительно, поскольку обеспечивает достоверную информацию о стоимости активов и финансовых результатах. В условиях инфляционного колебания цен такая оценка приводит к искажению стоимости имущества, искусственному завышению прибыли, недостатку оборотных средств и другим негативным последствиям. Бухгалтерские отчеты не отражают достоверной информации о финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности, вводят в заблуждение пользователей этой информации и провоцируют ошибочные управленческие решения.

«Международные стандарты финансовой отчетности так определяют условия, которые ассоциируются с сильнодействующим инфляционным фактором:

-- свободные средства вкладываются владельцами преимущественно в неденежные активы или финансовые активы в стабильной валюте;

-- для определения стоимости денег вместо местной валюты население использует стабильную иностранную валюту;

-- процентные ставки, цены и заработная плата привязаны к индексу инфляции» [52,24].

В условиях инфляции часть своей стоимости теряют даже такие оборотные активы, как денежные средства и дебиторская задолженность. Так, если предприятие держит наличные деньги в течение определенного периода, в котором общий уровень цен повышается на 10%, в конце периода на эти деньги можно будет купить лишь 91% того, что можно было на них купить в начале периода. Предприятия объективно заинтересованы в сокращении поступлений денег на свои счета, а в условиях роста цен это возможно только за счет сокращения объемов производства. Выгодна кредиторская задолженность, особенно по текущим операциям, так как по своим обязательствам предприятия платят деньгами, покупательная способность которых понизилась. Чем дольше предприятия задерживают платеж, тем больше обесцениваются деньги и тем выгоднее можно использовать инфляционный фактор. Это порождает неплатежи по текущим операциям и существенно дезорганизует денежное обращение.

Проблема учета инфляционного фактора актуальна и для анализируемого в работе предприятия -- ООО «НП-СервисПродукт»». Рассмотрим рекомендации по решению проблемы.

Амортизируемые активы следует корректировать на индекс инфляции по остаточной балансовой стоимости. Именно она представляет собой стоимостное выражение этого вида имущества на дату переоценки. Это значит, что в соответствии с индексом инфляции увеличиваются первоначальная стоимость основных средств и сумма накопленной по ним амортизации. Величина, на которую возросла стоимость основных средств, корректируется (т.е. уменьшается) на размер прироста суммы накопленной амортизации. Разницу относят на увеличение собственного капитала предприятия.

Амортизационные отчисления с новой индексированной стоимости объектов следует производить за весь отчетный год (отчетный период), в котором осуществлялась их индексация. Таким образом, часть суммы переоценки амортизируемого имущества относится на издержки производства и уменьшение отчетной прибыли.

Сумма переоценки остатков материальных оборотных средств на отчетную дату должна быть авансом отнесена на увеличение собственных средств предприятия. Эта сумма увеличения будет погашена за счет уменьшения прибыли на адекватную величину, но в будущем отчетном периоде, когда будет списана на издержки производства и обращения. Сумма переоценки потребленных в отчетном периоде материальных оборотных средств также увеличивает собственный капитал предприятия, но за счет уменьшения прибыли в отчетном периоде. Для этого достаточно индексировать материальные затраты в себестоимости проданных за отчетный период товаров и услуг.

При рассмотрении в предыдущем разделе синтетического учета расчетов с поставщиками в ООО «НП-СервисПродукт»» были выделены основные важные для налогового учета хозяйственные ситуации и изложена методология их учета. Одной из нерассмотренных ситуаций является учет и налогообложение поступления товарно-материальных ценностей при неполучении от поставщика расчетных документов. Поскольку такие ситуации имеют место в хозяйственной практике ООО «НП-СервисПродукт»», представляется целесообразным рассмотреть порядок учета и исчисления налогов в данном случае.

В соответствии с пунктом 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года № 119н (далее по тексту -- Методические указания по МПЗ), товарно-материальные ценности, поступившие в организацию и по которым отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком) принято называть неотфактурованными поставками.

При этом наличие только грузосопроводительных документов (накладные и т.п.) не означает наличия расчетных документов, если только условиями заключенных с поставщиками договоров (соглашений) не предусмотрено рассмотрение грузосопроводительных документов в качестве расчетных.

«Следует также учитывать, что к неотфактурованным поставкам не относятся поступившие, хотя бы и неоплаченные материальные запасы, на которые имеются какие-либо расчетные документы. Такие товарно-материальные ценности принимаются и приходуются в общеустановленном порядке с отнесением задолженности по их оплате на счета расчетов» [36].

Представляется также, что для отнесения каких-либо поставок товарно-материальных ценностей к неотфактурованным необходимо наличие каких-либо отношений с поставщиками, или хотя бы наличие информации о поставке ценностей от каких-либо поставщиков. В противном случае, если соответствующий груз взялся ниоткуда, поставки не должны относиться к неотфактурованным с организацией в установленном порядке бухгалтерского учета по балансовому учету. В этом случае ценности должны быть приняты только на ответственное хранение, и потому отражены по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо также проверить (перепроверить), не числятся ли поступившие как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

Товарно-материальные ценности, поступившие в организацию без наличия на них каких-либо расчетных документов, все равно должны быть приняты к учету и документально оформлены.

Так, согласно пункту 37 Методических указаний по МПЗ неотфактурованные поставки должны быть приняты на склад организации- получателя с составлением акта о приемке материалов не менее чем в двух экземплярах.

При этом оприходование поступивших ценностей производится на основании первого экземпляра такого акта. Что касается второго экземпляра, он после составления направляется организации-поставщику.

Для целей документального оформления неотфактурованных поставок используются бланки следующих первичных учетных документов:

-- в части товаров -- «Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика» (форма № ТОРГ-4, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»):

-- в части тары -- «Акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика» (форма № ТОРГ-5, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года № 132);

-- в части материалов -- «Акт о приемке материалов» (форма № М-7, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года № 71 а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве»).

В актах следует указывать какие расчетные документы, предусмотренные договором (соглашением) отсутствуют, в связи с чем поставки относятся к неотфактурованным.

«Вне зависимости от отсутствия расчетных документов по неотфактурованным поставкам, поступившие товарно-материальные ценности в соответствии с разделом V Методических указаний по МПЗ должны быть приняты к учету и отражены как в материальном, так и в бухгалтерском учете.

Соответственно используемые рыночные цены должны быть надлежащим образом документально подтверждены. При этом источниками информации о рыночных ценах могут быть признаны ( пункт 9 комментария к статье 250 НК РФ «Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденных приказом МНС России от 26 февраля 2002 года № БГ-3-02/98):

-- официальная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к месту нахождения (месту жительства) продавца {покупателя) бирже, а при отсутствии сделок, на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже -- информация о биржевых котировках, состоявшихся сделках на этой другой бирже, или информация о международных биржевых котировках;

-- информация государственных органов по статистике, органов, регулирующих ценообразование, и иных уполномоченных органов:

-- информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации. Кроме того, оценка рыночной цены на запасы может быть осуществлена в соответствии с Федеральным законом РФ от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности» оценщиком, получившим лицензию в установленном порядке.

Рассмотрим ситуацию неотфактурованных поставок в ООО «НП-СервисПродукт»». Согласно договору поставки торговой организации с поставщиком в качестве расчетного документа используется счет или счет-фактура.

5-го числа отчетного месяца без каких-либо сопроводительных документов покупателю поставлена партия товара в количестве 250 единиц.

Согласно графику документооборота в организации составление регистров учета за отчетный месяц производится до 5-го числа следующего месяца.

3-го числа следующего за отчетным месяца по поставленной партии товаров в организацию предъявлены расчетные документы, согласно которым цена единицы товара составляет 780 руб. (без НДС), а сумма поставки -- 195 000 руб. (250 ед. х 780 руб.) (без НДС). Всего по счету к оплате 234 000 руб.

В этом случае допускается поставку товаров оформлять записями за отчетный месяц согласно расчетным документам, поступившим до оформления и закрытия регистров учета за отчетный месяц:

дебет счета 41 кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -195000руб.;

Неотфактурованные товарно-материальные ценности рекомендуется отражать в журналах-ордерах и прочих регистрах учета раздельно по каждой поставке, с проставлением в графах, в которых должны отражаться реквизиты первичных документов, буквы «Н» (неотфактурованные).

Для отдельного учета неотфактурованных поставок (Инструкция по применению Плана счетов требует организации аналитического учета по неотфактурованным поставкам) может использоваться также регистр учета по форме Ведомости № 6-с «Аналитический учет по неотфакутрованным поставкам».

Записи данных об неотфактурованных поставках в ведомости № 6-с производятся позиционным методом. По каждом поставке на отдельной строке, в соответствии с реквизитами, предусмотренными в ведомости, приводятся необходимые справочные данные по поступившим неотфактурованным ценностям и их стоимость по учетным или рыночным ценам. По поступлении расчетных документов в ведомости записывается и сумма сторно. Для этого в ведомости предусмотрен ряд граф с тем., чтобы по ведомости в целом можно было установить общую сумму сторно за отчетный месяц.

Записи данных об неотфактурованных поставках могут производиться в течение месяца по мере поступления соответствующего груза или в конце месяца. Во втором случае записи приводятся только по тем поставкам, которые к концу месяца остались неотфактурованными.

В конце месяца по ведомости в целом устанавливаются суммы за товарно-материальные ценности, принятые на учет в отчетном месяце как неотфактурованные. и суммы сторно за тот же месяц. Итоги по этим суммам, каждой обособленно, уже отражаются в журналах-ордерах: суммы, принятые на учет как неотфактурованные поставки, обычной записью: суммы сторно -- сторнировочной (красной) записью и расчетные документы по неотфактурованным поставкам будут получены в последующих календарных месяцах отчетного года, то в бухгалтерском учете торговой организации (предприятия общественного питания) должны быть скорректированы учетная цена поступивших ценностей, а также расчеты с поставщиками.

Корректировку рекомендуется производить сторнировочными записями не на разницу сумм, а на полную стоимость оприходованных товарно-материальных ценностей согласно расчетным документам.

Таким образом, если расчетные документы поступят в организацию в следующих отчетных месяцах, в бухгалтерском учете следует оформлять следующие записи:

дебет счетов 41, 10 кредит счета 60 -- стоимость полученных товарно-материальных ценностей по учетным (рыночным) ценам, на которые отсутствуют расчетные документы (отражается записями за месяц, в котором были получены ценности);

дебет счетов 41, 10 кредит счета 60 -- сторнирована стоимость товарно-материальных ценностей, ранее отнесенных к неотфактурованным поставкам, по которым поступили расчетные документы (отражается записями за месяц, в котором будут получены расчетные документы):

дебет счетов 41, 10 кредит счета 60 -- стоимость ранее полученных товарно-материальных ценностей согласно полученных расчетных документов (без НДС) (оформляется записями за месяц, в котором будут получены расчетные документы):

дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» кредит счета 60 -- НДС со стоимости товарно-материальных ценностей согласно полученным расчетным документам (оформляется записями за месяц, в котором будут получены расчетные документы).

Как видно, при принятии к учету неотфактурованных поставок НДС по ним исходя из учетных (рыночных) цен не выделяется, тем более, что зачет по НДС может иметь место только при наличии счетов-фактур (см. пункт 1 статьи 172 НК РФ).

Рассмотрим данную ситуацию при условии, что расчетные документы поступили 10-го числа следующего месяца. Для целей принятия к учету неотфактурованных поставок полученная партия товара приходуется по рыночной стоимости в размере 1 100 руб. за единицу.

В бухгалтерском учете должны быть оформлены следующие записи:

1. В отчетном месяце при закрытии регистров аналитического и синтетического учета:

дебет счета 41 кредит счета 60 -- 275 000 руб. (1 100руб. х 250 ед.).

2. В следующем за отчетным месяце:

дебет счета 41 кредит счета 60 -- 275 000 руб. (сторно);

дебет счета 41 кредит счета 60 -- 195 000 руб. (780 руб. х 250 руб.);

дебет счета 19 кредит счета 60 -- 39 000 руб. (195 000 руб. х 18%).

В бухгалтерском учете должны быть оформлены следующие записи:

1. В отчетном месяце при закрытии регистров аналитического и синтетического учета:

дебет счета 41 кредит счета 60 -- 275 000 руб. (1 100 руб. х 250 ед.).

2. В апреле следующего года при поступлении расчетных документов:

дебет счета 41 кредит счета 60 -- 275 000 руб. (сторно):

дебет счета 19 кредит счета 60 -- 39 000 руб. (195 000 руб. х 18%).

дебет счета 60 кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы» -- 41 000 руб. (275 000 руб. -- 234 000 руб.) -- выявленная разница (превышение цены, по которой товары были приняты к учету при факте их поставки, над суммой по предъявленным расчетным документам).

3.2 Совершенствование расчетных отношений с поставщиками и подрядчиками в ООО «НП-СервисПродукт»

Рыночные отношения обусловили главную цель бухгалтерского учета - формирование наиболее полной экономической информации обо всех объектах бухгалтерского учета. В результате этого, особую важность приобретает оптимальная организация аналитического учета, данные которого и служит источниками всех необходимой информации о движении всех объектов учета в целях принятия различных управленческих решений.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками занимает важное место в системе бухгалтерского учета, поскольку в процессе своей хозяйственной деятельности у организации постоянно возникают различные расчеты с контрагентами. Поэтому, правильно и оптимально (то есть направленный на реализацию интересов организации) организованный бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками предоставляет возможность не только осуществлять контроль за движением кредиторской задолженности, но и управлять ею.

Кроме того, правильная организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками подразумевает не только правильное и своевременное отражение движения задолженности, но и контроль за ее погашением, а также контроль за соответствием документальных данных бухгалтерской учета и реальности задолженности. Это возможно только при проведении периодических сверках расчетов и инвентаризации расчетов.

На основании рассмотренного практического материала исследуемой организации ООО «НП-СервисПродукт» организации бухгалтерского учета расчетов поставщиками выделим следующие моменты:

бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствии с нормативным законодательством, регулирующим бухгалтерский учет в Российской Федерации, а также в соответствии с Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций»;

основную массу расчетов с поставщиками и подрядчиками составляют расчеты по коммунальным услугам, расчеты по сданному в аренду имуществу, по претензиям и т.д.;

аналитический учет расчетов с кредиторами организован в разрезе каждого первичного документа по начислению и погашению задолженности, по каждому кредитору;

ежемесячно по данным аналитического учета составляет оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на основании которой, определяется развернутое сальдо по счету;

бухгалтерский учет расчетов осуществляется автоматизированным способом.

Таким образом, подводя итог выше изложенному, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «НП-СервисПродукт»» организован в соответствии с требованиями, в достаточной мере.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Развитие системы рыночных отношений в Российской Федерации определяет необходимость совершенствования бухгалтерского учета, обеспечивающего успешное развитие экономических принципов хозяйственно-финансовой деятельности организаций.

Стабильное и динамичное развитие организации в рыночной экономике возможно только при условии устойчивого финансового положения, которое обеспечивается, в том числе, движением финансов через расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с поставщиками - раздел учета, где наряду с проверкой отражения операций в системе бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает оценка системы первичного учета. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в организацию извне. Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.

В ООО «НП-СервисПродукт»» не предусмотрено создание службы внутреннего аудита. Согласно учетной политике организации в целях ведения бухгалтерского учета бухгалтерский учет осуществляется под руководством главного бухгалтера Общества.

На основании изучения нормативных документов и публикаций по теме исследования, принципов учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, анализа состояния учета и аудита в ООО «НП-Сервис Продукт»», а также анализа финансово-экономической деятельности организации исполнительному органу Общества и руководителю для повышения эффективности работы ООО «НП-СервисПродукт»» предлагаются следующие пути совершенствования организации учета и анализа:

Определить в учетной политике ООО «НП-СервисПродукт»» регулирование документооборота расчетов с поставщиками.

Определить график проведения инвентаризации с дебиторами и кредиторами в межотчетный период.

Установить группировку расчетов с поставщиками по различным формам оплаты.

Разработать систему эффективного производственного управления учета расчетов с поставщиками.

Создать в организации службу внутреннего аудита. Служба внутреннего аудита создается с целью обеспечения эффективности деятельности аппарата управления по защите законных имущественных интересов предприятия, совершенствования системы бухгалтерского учета и содействия повышению эффективности работы ООО «НП-СервисПродукт»», укреплению его финансового состояния.