Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Бухгалтерский баланс - один из основных методов бухгалтерского учета

2. Учет доходов организации

3. Виды аудиторских заключений

4. Пассивные счета предназначены для учета

5. На каком счете учитываются доходы по обычным видам деятельности

Список литературы

1. Бухгалтерский баланс - один из основных методов бухгалтерского учета

Бухгалтерский баламнс (фр. balance, буквально -- весы, от лат. bilanx -- имеющий две весовые чаши) -- одна из трёх основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату. Баланс состоит из трех частей: -- активы, обязательства и капитал. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала. Балансовый отчёт есть просто два разных взгляда на один и тот же бизнес. Активы показывают, какие средства использует бизнес, а обязательства и собственный капитал показывают, кто предоставил эти средства и в каком размере. Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи. Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее.

Баланс как метод бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский баланс -- способ группировки и периодического отражения информации об имуществе хозяйствующего субъекта в обобщённом денежном выражении. Информация, структурированная в форме бухгалтерского баланса, наилучшим образом характеризует имущественное и финансовое состояние хозяйствующего субъекта в денежной оценке, поэтому бухгалтерский баланс во всём мире -- одна из основных форм бухгалтерской финансовой отчётности.

Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогноз.

2.Учет доходов организации

Учетная политика. Учет доходов.

Реализацией (продажей) продукции/товаров/услуг называется факт перехода прав собственности на соответствующие активы от продавца к покупателю. При методе начисления (отгрузки) объемом реализации (доходом от реализации, продаж) называется стоимость всех проданных продуктов/товаров/услуг по стандартной цене реализации в данном отчетном периоде. Обычно для этого используется цена, обозначенная в официальном прайс-листе компании.

Очень важно не путать объем продаж (доход от продаж) с объемом непосредственно полученных денежных средств. При методе начисления (учет продаж по отгрузке) фактом продажи считается факт признания перехода права собственности на товар к покупателю или факт признания оказания услуги. Оплата могла быть произведена ранее или будет произведена позднее. Продажа как таковая признается не зависимо от сроков и видов оплат. Также часто используется термин валовой доход.

Важность понимания этого принципа состоит в правильности понимания отчетов о прибылях и убытках, а также в сопоставлении их с отчетами о движении денежных средств и балансом предприятия. Разница между валовым доходом (валовой реализацией) и прямой себестоимостью товаров/продукции называют валовой прибылью. Более подробно определение этих терминов во избежание ошибок в понимании можно посмотреть в разделе п. Учет расходов/затрат.

Цели учета доходов.

Реализация (продажи) является основным источником доходов для большинства коммерческих организаций. Учет доходов (и затрат) по методу начислений (по отгрузке) дает более объективное понимание финансового результата деятельности компании и более точное соблюдение правила соответствия доходов и расходов, принятого в международной практике.

При наличии на предприятии разных отделов, занимающихся производством и продажами, также важным становится правило учета продаж по стандартным ценам прайс-листа или каталога компании, и отдельного учета скидок. Такой метод позволяет отдельно оценивать эффективность работы разных отделов, поскольку в таком случае предоставление скидок является инструментом отдела продаж и, таким образом, затратой, совершаемой именно этим отделом.

Учет реализации по отгрузке также позволяет более точно строить прогнозы денежных потоков и отслеживать соблюдение установленных бюджетов.

Методика учета.

В данном разделе будут рассмотрены не только правила учета реализации как таковой, но и определенные аспекты учета получения оплат, поскольку они помогают при понимании дальнейшего построения отчетности, связанной с доходами/расходами, показателем валовой прибыли и движением денежных средств.

В соответствии с методологией учета по методу начислений, принятому в программе «Капитал», доходы от продаж признаются (считаются заработанными) в тот отчетный период, когда права собственности на товар/услугу перешли от продавца к покупателю. Следовательно, валовая выручка от реализации складывается из общей суммы продаж товаров/услуг как оплаченных, так и отпущенных в кредит в данном отчетном периоде.

Отражение операций по продаже ведется по кредиту доходных счетов. В конце отчетного периода доходные счета закрываются по дебету в корреспонденции со счетом Валовая прибыль.

Для учета выручки от реализации используются доходные счета в соответствии с видами деятельности компании. Имеет смысл создавать общие доходные счета по видам деятельности, к которым уже добавлять субсчета, позволяющие разделять доходы внутри одного вида. Например, компания может заниматься продажей и монтажом оборудования, и этим будут заниматься различные отделы. Соответственно, доходы от этих видов деятельности стоит учитывать на разных счетах, внутри которых будут субсчета для разных видов оборудования. Классификация счетов наиболее эффективна, если она повторяет внутреннюю структуру компании.

Для учета доходов, не связанных с основным видом деятельности компании рекомендуется создавать счета типа «Другие доходы» или «Другие доходы/расходы», которые отражаются отдельно при построении отчетности. Это могут быть случайные доходы, связанные с изменением курсов валют, излишками при проведении инвентаризаций и т.д., и их отдельный учет создает более объективный взгляд на деятельность компании.

В настоящий момент многие предприятия используют предоставление скидок как инструмент продвижения продаж определенных товаров или услуг. Рекомендуется отдельно учитывать скидку при учете оплат как затраты, которые предприятие понесло для осуществления продаж. Более подробно причины для использования такого метода учета описаны в разделе «Цели учета доходов». При использовании этого правила необходимо создать счета типа «Затраты» для отдельного учета скидок.

Достаточно часто организации используют в своей практике договоры мены или бартерные операции, при которых продукция/услуги фирмы оплачиваются не денежными средствами или их эквивалентами, а обмениваются на товары или услуги покупателей. В этом случае также имеет смысл вести учет реализации по базовым ценам компании, а разницу между валовой стоимостью продаж и получаемых от покупателя товаров/услуг признавать в качестве дохода/расхода на соответствующем счете (доходном или расходном).

При использовании организацией видов оплат, которые не являются непосредственно денежными средствами (например, кредитные карты или векселя).

При использовании стандартных форм в программе «Капитал» автоматически используются транзитные счета для упрощения составления отчетности и правильного учета взаиморасчетов предприятия с контрагентами. В данном разделе в описании проводок для простоты понимания указаны только конечные счета. Для ознакомления с методами использования в программе транзитных счетов смотрите раздел «Транзитные счета». Счета для учета расчетов с контрагентами создаются программой автоматически.

Рекомендуемые счета для ведения учета продаж (пользователь может создавать дополнительные счета или субсчета для более подробного учета и классификации):

Реализация.

Учет операции происходит в момент переход права собственности на соответствующие товары/продукты от предприятия к покупателю или в момент признания факта оказания услуги. Счет продажи, указываемый в проводках, каждое предприятие вольно называть в соответствии со своим видом деятельности.

Одновременная продажа и оплата

Рекомендуемая оценка операции: по ценам, указанным в прайс-листе компании (в случае предоставления скидок или не денежного вида оплат на соответствующую сумму дебетуется счет «Скидки» или «Другие виды оплат»).

Реализация не одновременно с получением оплаты.

Рекомендуемая оценка операции: по ценам, указанным в прайс-листе компании.

Отгрузка по договору мены.

Рекомендуемая оценка операции: по ценам, указанным в прайс-листе компании (разница в оценке продаваемых и покупаемых товаров автоматически относится на счет «Доходы/расходы по договорам мены»).

Возврат товара покупателем.

Рекомендуемая оценка операции: по ценам, указанным в прайс-листе компании.

Учет предоставления скидок больше относится к факту получения оплаты.

Предоставление скидок

Рекомендуемая оценка операции: по ценам, указанным в прайс-листе компании.

Примеры.

Рис. 1. Продажа товара через кассу за наличный расчет.

Рис. 2. Предоставление услуги с последующей оплатой

Отличие между товарами и услугами в системе "Капитал" заключается в том, что по услугам не рассчитывается себестоимость. При продаже услуги просто проводится доход по счету, указанному в свойствах услуги. При продаже товара, он списывается с указанного в документе продажи склада на счет себестоимости, указанный в свойствах товара.

Рис. 3. Реализация по бартеру

При возврате товаров от покупателей производится сторнирование доходов и дебиторской задолженности покупателя. Есть также возможность (необязательная) оприходования возвращенного товара на склад со сторнированием себестоимости, списанной при его продаже. Цена оприходования указывается произвольно.

Рис. 4. Возврат товара от покупателя.

Все операции можно учитывать прямыми проводками по счетам доходов. Разница в том, что себестоимость рассчитывается только по товарам. Поэтому проводками удобно проводить продажу услуг, прочих доходов и подобных операций, которые не требуют расчета себестоимости.

Рис. 5. Учет продаж в суммовом выражении.

3. Виды аудиторских заключений

бухгалтерский учет задолженность аудиторский

Согласно Федеральному правилу (стандарту) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» аудиторские заключения можно подразделить в зависимости от мнения аудиторов о достоверности отчетности на безоговорочно-положительные и модифицированные.

Безоговорочно-положительное заключение содержит мнение аудиторов без всяких замечаний и оговорок.

Безоговорочно-положительное мнение в аудиторском заключении должно быть выражено тогда, когда аудитор приходит к выводу о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации.

Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли:

· факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

· факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

При определенных обстоятельствах аудиторское заключение может быть модифицировано посредством включения части, привлекающей внимание к ситуации, влияющей на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, но рассмотренной в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудитор в случае необходимости должен модифицировать аудиторское заключение посредством включения части, указывающей на аспект, касающийся соблюдения принципа непрерывности деятельности аудируемого лица.

Аудитор также должен рассмотреть возможность модифицирования аудиторского заключения посредством включения части, указывающей на значительную неопределенность (иную, нежели соблюдение принципа непрерывности деятельности), прояснение которой зависит от будущих событий и которая может оказать влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Часть, не влияющая на аудиторское мнение, обычно включается после части с выражением мнения и содержит указание на то, что данная ситуация не является основанием для включения оговорки в аудиторское мнение.

Включение привлекающей внимание части с описанием проблемы, связанной с соблюдением принципа непрерывности деятельности или со значительной неопределенностью, обычно является достаточным с точки зрения выполнения аудитором своих обязанностей по подготовке аудиторского заключения. Тем не менее в некоторых случаях, например в случае большого числа факторов неопределенности, значительных для финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудитор может посчитать уместным отказаться от выражения мнения о ее достоверности вместо включения части, привлекающей внимание к данному аспекту.

Аудитор также должен модифицировать аудиторское заключение посредством включения части, привлекающей внимание к ситуации, не оказывающей существенного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность и не раскрытой (недостаточно полно раскрытой) или раскрытой некорректно в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности. Например, если, по мнению аудитора, необходимо изменить либо дополнить какие-либо пояснения, содержащиеся в финансовой (бухгалтерской) отчетности, а аудируемое лицо отказывается внести такие изменения или дополнения, аудитор может включить в аудиторское заключение часть, привлекающую внимание к такой ситуации. Такая часть также может быть включена при наличии дополнительных установленных законодательством Российской Федерации требований в отношении подготовки аудиторского заключения.

Аудитор может оказаться не в состоянии выразить Безоговорочно-положительное мнение, если существует хотя бы одно из следующих обстоятельств и в соответствии с суждением аудитора данное обстоятельство оказывает или может оказать существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности:

а) имеется ограничение объема работы аудитора;

б) имеется разногласие с руководством относительно:

· допустимости выбранной учетной политики;

· метода ее применения;

· адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Обстоятельства, указанные в п. «а», могут привести к выражению мнения с оговоркой или к отказу от выражения мнения.

Обстоятельства, указанные в п. «б», могут привести к выражению мнения с оговоркой или к отрицательному мнению.

Мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить Безоговорочно-положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения. Мнение с оговоркой должно содержать формулировку: «за исключением влияния обстоятельств... » (указать обстоятельства, к которым относится оговорка).

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Отрицательное мнение следует выражать только в том случае, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно-положительного, он должен четко описать все причины этого в аудиторском заключении и, если это возможно, дать количественную оценку возможного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Как правило, эта информация излагается в отдельной части, предшествующей части с выражением мнения или с отказом от выражения мнения, и может включать ссылку на более подробную информацию (при ее наличии) в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности.

4. Пассивные счета предназначены для учета

г) отдельных видов кредиторской задолженности.

5. На каком счете учитываются доходы по обычным видам деятельности

б) по кредиту 90.1

Список литературы

1. http://mmtt.ru/up9

2. http://ru.wikipedia.org

3. http://www.consensus-audit.ru

Размещено на Allbest.ru