Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Российской Федерации

Байкальский Государственный Университет

Экономики и Права

Колледж Бизнеса и Права

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Отчет по учебной практике

Выполнила студент гр.БУ-10-1

Мрачковская Мария

Проверила: Хомкалова М.П.

Иркутск 2012

Содержание:

Введение

1. Первичные документы по учету основных средств

1.1 Акт приемки-передачи объектов основных средств (форма ОС-1)

1.2 Инвентарная карточка учета объектов основных средств (форма ОС-6)

1.3 Инвентарная опись основных средств (форма ИНВ-1)

2. Первичные документы по учету денежных средств

2.1 Акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15)

2.2 Приходный кассовый ордер (КО-1)

2.3 Расходный кассовый ордер (КО-2)

2.4. Кассовая книга (КО-4)

3. Первичные документы по учету расчетов с подотчетными лицами

3.1 Авансовый отчет (форма АО-1)

4. Первичные документы по учету материально-производственных запасов

4.1 Приходный ордер (форма М-2)

4.2 Требование-накладная (М-11)

4.3 Карточка учета материалов (М-17)

4.4 Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19)

5. Первичные документы по расчетам с организациями и предприятиями

5.1 Счет фактура

5.2 Книга покупок

5.3 Книга продаж

5.4 Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

5.5 Платежное поручение

5.6 Платежное требование

5.7 Доверенность (форма М-2)

6. Первичные документы по расчетам с работниками организации

6.1 Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49)

7. Банковские операции

7.1 Объявление на взнос наличными №0402001

Заключение

Использованная литература

Введение

Первичный учет представляет собой начальную стадию системного восприятия регистрации отдельных операций, характеризующих хозяйственные процессы и явления, происходящие в организации. Его объектами являются: заготовление, приобретение и расходование материальных ресурсов, затраты на производство, движение полуфабрикатов и остатков незавершенного производства, объем выпуска продукции, ее отгрузка и реализация, расчеты с поставщиками, покупателями, заказчиками, банками, финансовыми органами, учредителями и т. п.

Первоначальные сведения о хозяйственных процессах и явлениях отражаются в первичных документах.

Первичный бухгалтерский документ -- это письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

* Наименование документа;

* Дату составления документа;

* Наименование организации, от имени которой составлен документ;

* Содержание хозяйственной операции;

* Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

* Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

* Личные подписи указанных лиц.

Документы заполняются работниками бухгалтерии четко, разборчиво с помощью ручной записи чернилами или пастой шариковой ручки, на пишущей машинке или с применением вычислительной техники.

Как правило, для документов используются типовые формы в виде бланков, имеющие межведомственный характер. Сюда относятся бланки ордеров, счетов, накладных, талонов, ведомостей и др. Первичные документы должны составляться в момент совершения операции, а если это по объективным причинам невозможно, то непосредственно по ее окончании.

Если произошла ошибка во внутрихозяйственных учетных записях, то можно применить способ отрицательной или сторнировочной записи. При этом ошибочная запись повторяется красными чернилами или стандартными цветами (синий, черный) с заключением ее в прямоугольную рамку.

Красный цвет или прямоугольная рамка аннулируют ошибочную запись, после чего делают правильную запись. Возможен способ исправления ошибок в учетных записях путем зачеркивания и дальнейшего исправления (ошибочная запись зачеркивается одной чертой и под ней делается правильная запись с указанием даты исправления и подписью бухгалтера, при необходимости составляется справка, раскрывающая необходимость исправления и причину ошибки).

В кассовых и банковских документах никаких исправлений, подчисток, помарок быть не должно.

В работе с любым документом бухгалтер опирается на определенные принципы и методологические основы, закрепленные в официальных документах.

На основании первичных документов делаются записи в учетных регистрах, карточках, ведомостях, журналах, а также на дисках, дискетах и других носителях. [1]

1. ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1)

первичный документ учет кассовый ордер

Применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:

а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, - после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию),

поступивших:

- по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;

- путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;

б) выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.

Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и ввод их в действие должны оформляться в соответствии с действующим законодательством в особом порядке.

Прием-передача объекта между организациями для включения в состав основных средств для организации-получателя или выбытия его из состава основных средств для организации-сдатчика оформляется общими документами по форме N ОС-1 - для объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), которые утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту прилагается и техническая документация, относящаяся к данному объекту.

Реквизит "Государственная регистрация прав" заполняется на недвижимое имущество и в случаях сделок с ним.

Данные приема и исключения объекта из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (форма № ОС-6). [2]

Филиал ОАО «Сбербанк России» Байкальского банка Ангарское отделение 7690 приобрело у ООО «Хайтед» ДГУ для ВСП 7690/0103. Стоимость ДГУ для ВСП 7690/0103 - 4094466.53 руб. Срок полезного использования - 121 месяц. Способ начисления амортизации - линейный, норма - 0,83%.

На основании акта о приемке-передаче объекта основных средств Филиал ОАО «Сбербанк России» поставил на баланс предприятия полученные основные средства.

Бухгалтер делает проводки:

Д08 К60 - Приобретено основное средство - 4094466.53 руб.

Д60 К51 - Перечислены денежные средства поставщику - 40944466.53 руб

Д01 К08 - Основное средство принято к бухгалтерскому учету

1.2 Инвентарная карточка учета объектов основных средств (форма ОС-6)

В бухгалтерии предприятия на каждый объект основных средств, принятых к учету, ведется "Инвентарная карточка учета объекта основных средств" (форма № ОС-6). Существует "Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств" (форма № ОС-6а). Для учета наличия объектов основных средств малых предприятий применяется "Инвентарная книга учета объектов основных средств" (форма № ОС-6б).

Инвентарная карточка учета основных средств применяется в следующих случаях:

1) для учета отдельных объектов основных средств,

2) для группового учета однотипных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеющих одно и то же производственно-хозяйственное назначение, техническую характеристику и стоимость.

Инвентарные карточки могут группироваться в картотеке согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, а внутри разделов подразделов, классов и подклассов -- по месту эксплуатации (по структурным подразделениям организации)

Заполнение инвентарных карточек производится на основе:

· акта (накладной) приемки-передачи основных средств,

· технических паспортов,

· других документов по основным средствам, которыми оформляется их приобретение, сооружение, перемещение, дооборудование, реконструкция, модернизация, капитальный ремонт, списание.

25 Согласно п.10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств в инвентарных карточках должны быть приведены основные данные по объекту основных средств:

· срок полезного использования,

· способ начисления амортизации,

· освобождение от начисления амортизации (если имеет место),

· индивидуальные особенное объекта

Инвентарные карточки, как правило, составляются в одном экземпляре и находятся в бухгалтерии предприятия.

На основные средства, принятые в аренду, для осуществления забалансового учета арендованных объектов в бухгалтерской службе организации-арендатора рекомендуется также открывать инвентарные карточки.

Инвентарные карточки на принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств, а также списанные с бухгалтерского учета в течение отчетного месяца находятся до конца месяца обособленно от инвентарных карточек других основных средств.

В инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств на основании оформленных актов на списание основных средств, переданных бухгалтерии. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, определяемого руководителем организации. [2]

14 июня 2012 года Филиал ОАО «Сбербанк России» Байкальского банка Ангарское отделение 7690 приобрело ДГУ для ВСП 7690/0103 (инвентарный номер 10091964, заводской номер 10091964, паспорт №53872017). Инвентарная карточка была оформлена на основании акта о приемке-передаче основных средств от 14 июня 2012 года №10152. Стоимость ДГУ для ВСП 7690/0103 - 4094466.53 руб.

Д01 К08 - принят к учету объект основных средств - 4094466.53 руб.

1.3 Инвентарная опись основных средств (форма ИНВ-1)

Применяется для оформления данных инвентаризации основных средств (зданий, сооружений, передаточных устройств машин и оборудования, транспортных средств, инструмента, вычислительной техники, производственного и хозяйственного инвентаря и т.п.). Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии отдельно по каждому месту хранения ценностей и лицом, ответственным за сохранность основных средств. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй - остается у материально ответственного (ых) лица (лиц).

До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.

Инвентаризационная опись по форме N ИНВ-1 печатается с вкладными листами по образцу 2-й страницы формы, количество которых определяет заказчик бланков.

При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма N ИНВ-1 выдается комиссии на бумажных или машинных накопителях информации с заполненными графами с 1 по 9.

В описи ответственное лицо комиссии заполняет графу 10 о фактическом наличии объектов. При выявлении объектов, которые не отражены в учете, а также объектов, по которым отсутствуют данные, характеризующие их, ответственные лица комиссии должны включить в инвентаризационную опись недостающие сведения и технические показатели по этим объектам. По решению инвентаризационной комиссии эти объекты должны быть оприходованы. В этом случае их первоначальную стоимость определяют с учетом рыночных цен, а сумму износа определяют по техническому состоянию объектов с обязательным оформлением соответствующих актов.

Описи составляются отдельно по группам основных средств (производственного и непроизводственного назначения).

Графа 9 "Номер паспорта" заполняется на основные средства, содержащие драгоценные металлы и камни.

На основные средства, принятые в аренду, опись составляется в трех экземплярах отдельно по каждому арендодателю с указанием срока аренды. Один экземпляр инвентаризационной описи высылают в адрес арендодателя. [3]

В бухгалтерии Сбербанка была проведена инвентаризация основных средств. По данным инвентаризации была заполнена инвентаризационная опись основных средств.

2. ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1 Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15)

Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводится для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. [4]

Распоряжением №10158 заведующего Филиалом ОАО «Сбербанк России» Байкальского банка Ангарское отделение 7690 Кадоркина Т.В. от 15 июня 2012 года в кассе произвели инвентаризацию денежных средств по состоянию на 16 июня 2012 года.

По данным инвентаризации был заполнен акт инвентаризации наличных денежных средств.

2.2 Приходный кассовый ордер (КО-1)

Согласно п.13 Порядка ведения кассовых операций прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, формы № КО-1, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя организации.

Лицу, внесшему наличные деньги в кассу предприятия выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на то уполномоченного, и кассира, заверенная печатью предприятия.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии.

После заполнения приходный кассовый ордер и квитанция подписываются главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным.

Согласно п.20 Порядка ведения кассовых операций при получении приходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

· наличие на документах подписи главного бухгалтера и подлинность;

· правильность оформления документов;

· наличие приложений, перечисленных в документах.

После проверки кассир принимает денежные средства.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные кассовые ордера немедленно после получения по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Получено» с указанием даты (числа, месяца, года).

После получения денег в кассу квитанция к приходному кассовому ордеру выдается на руки сдавшему деньги, а сам кассовый ордер остается в кассе.[3]

19 марта 2012 года в кассу предприятия поступили денежные средства от Гос.банка по чеку №8039399 Сто шестьдесят три тысячи сто пять рублей через кассира Чернову Е.Н. для выплаты заработной платы, единовременной помощи и командировочных.

Получение указанных денежных средств было оформлено приходным кассовым ордером № 94. Главный бухгалтер предприятия Степанова А. Г.

2.3 Расходный кассовый ордер (КО-2)

Согласно п.12 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г № 40 (далее Порядок), кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или впечатаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Согласно п.21 Порядка ведения кассовых операций приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Для оформления выдачи наличных денег из кассы предприятия как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке с применением средств вычислительной техники применяется расходный кассовый ордер (форма № КО-2).

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на то уполномоченными.

Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или отпечатаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все суммы, выданные за день по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Если выдача денег производится лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, то на каждое лицо выписывается отдельный расходный кассовый ордер, или составляется отдельная ведомость на основании заключенных договоров и на нее выписывается расходный кассовый ордер.

Оправданием остатка наличных денег в кассе не может служить выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе. Эта сумма считается недостачей и подлежит взысканию с кассира.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии.

Согласно п.16 Порядка ведения кассовых операций выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если выдача денег производится по доверенности представителю организации, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после названия организации, выдавшей доверенность на получение денежных средств, получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру.

Если выдача денег производится по ведомости, перед росписью в получении денег в ведомости кассир делает надпись «по доверенности». Доверенность остается в документах дня как приложение платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Согласно п.11 Порядка ведения кассовых операций предприятия могут выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Расходный кассовый ордер передается в кассу для выдачи по нему денежных средств.

При получении расходных кассовых ордеров кассир обязан проверить:

· наличие на документах и подлинность подписи руководителя и главного бухгалтера;

· правильность оформления документов;

· наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей -- прописью, копеек -- цифрами.

В соответствие в п.15 Порядка ведения кассовых операций при выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявить документ, удостоверяющий личность получателя (паспорт или другой документ), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя. Такой порядок обязательно применяется в случае, если денежные средства выдаются представителю другой организации по доверенности, если денежные средства выдаются физическому лицу по договору подряда и т. д.

После выдачи денег из кассы расходный кассовый ордер остается в кассе.

Выдача расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, получающим деньги, запрещается (п.19 Порядка ведения кассовых операций). [3]

Экспедитору Филиала ОАО «Сбербанк России» Байкальского банка Ангарское отделение 7690 (код по ОКПО для условного примера 4002001), Хайгоре Анастасии Геннадъевне 19 июня 2012 года выданы под отчет по расходному ордеру №35 денежные средства в сумме 5000= рублей на покупку канцелярских принадлежностей на основании приказа директора №15 от 18 июня 2012 года. Деньги из кассы выдал кассирМрачковская М.А.

2.4 Кассовая книга (КО-4)

Кассовая книга по форме N КО-4 применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Код формы по ОКУД 0310004

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня».

Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. [3]

18 июля 2012 года бухгалтер в конце рабочего дня заполнил кассовую книгу.

3. ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

3.1 Авансовый отчет (форма АО-1)

На хозяйственно-операционные расходы сотрудникам предприятия выдаются наличные деньги под отчет в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Авансовый отчет представляет собой первичный оправдательный документ, подтверждающий произведенные работником расходы.

Форма авансового отчета № АО-1 утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 и заполняется следующим образом.

Полностью проверенный отчет утверждается руководителем предприятия (или уполномоченным лицом), на лицевой стороне ставится его должность, дата и подпись с расшифровкой. [3]

Генеральный директор предприятия ОАО «Куйтунагросервис»Конотопцев В.И. 21 июня 2012 получил под отчет в кассе предприятия на хозяйственные расходы (закупку расходных материалов) 2600,00 руб. В этот же день он купил расходные материалы на сумму 2600,00 руб. Продавец выдал ему товарный чек и чек ККМ. Данные документы прикладываются к авансовому отчету. Остатка или перерасхода с предыдущего аванса у работника не было. Авансовый отчет № 13 вместе с первичными оправдательными документами Конотопцев В.И.сдал бухгалтеру Петрову П.П. Авансовый отчет подписал главный бухгалтер Иванов И.И. и утвердил директор Конотопцев В.И. На основании полученных документов бухгалтерия оприходовала приобретенные материалы и отразила в бухгалтерском учете данную хозяйственную операцию соответствующими проводками.

4. ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО УЧЕТУ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

4.1 Приходный ордер (форма М-4)

Все полученные от сторонних организаций и физических лиц материальные ценности, как правило, сначала сдаются на склад, а уже затем передаются в какое-либо структурное подразделение для использования в процессе производства, обеспечения управленческих функций или применения на непроизводственные нужды.

Для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки, применяется приходный ордер формы № М-4. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально-ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.

На массовые однородные грузы, прибывающие от одного и того же поставщика несколько раз в течение дня, допускается составление одного приходного ордера за день. В этом случае при каждой отдельной приемке материала в течение дня делаются соответствующие записи на обороте ордера, которые в конце дня подсчитываются и общим итогом заносятся в приходный ордер.

В случаях перевозки грузов автотранспортом приемка материалов, поступающих на предприятие, осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя.

При отсутствии расхождений между фактически принятым количеством и количеством, указанным в документах поставщика, приход материалов целесообразно оформлять проставлением на поступившем документе штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере, или делать надпись «принято по приходному ордеру № от».

Если установлено несоответствие поступивших материалов их ассортименту, качеству и количеству, указанным в документах поставщика, то составляется акт о приемке материалов (форма № М-7). В этом случае приходный ордер не оформляется, его заменяет приемный акт.

Приходные ордера (как и приемные акты) на оприходование материальных ценностей должны, как правило, составляться в день их поступления.

В некоторых случаях (когда отдельные партии материалов находятся в процессе технической приемки) материалы принимаются на временное ответственное хранение. При этом сведения о таких материальных ценностях должны быть своевременно внесены заведующим склада (кладовщиком) в специальную книгу.

Приходный ордер по форме № -М4 составляет кладовщик. [3, 5]

17 июня 2012 года на склад Филиала ОАО «Сбербанк России» Байкальского банка Ангарское отделение поступила бумага для офисной техники в количестве 125 упаковок по цене 93.22 руб. за 1 упаковку.

Д10 К60 - приобретены материальные ценности - 11652.50 руб.

4.2 Требование-накладная (форма М-11)

Это внутренний документ организации, которым обмениваются ее структурные подразделения или материально ответственные лица. Оформляется требование-накладная при передаче материалов, при сдаче остатков неизрасходованных материальных ценностей, а также отходов и брака.

Требование-накладная оформляется на каждое перемещение материала внутри организации. При этом если у вас установлено ограничение на отпуск со склада материалов, нормами документооборота предписано применять лимитно-заборную карту.

При выписке требования-накладной в нее могут быть занесены несколько наименований материалов. Оформляется М-11 материально ответственным лицом подразделения, выдающего материальные ценности. Документ подготавливается в двух экземплярах, по одному для каждого склада. Передающий материалы склад на основании своего экземпляра производит списание, а получающий - оприходование. При заполнении документа следует проследить, чтобы отпущенное количество материалов не превышало запрошенного. В документе также указывается полное наименование материальных ценностей, их номенклатурные номера, единицы измерения.

На требовании-накладной ставят подписи материально ответственные лица, затем документ передается в бухгалтерию. Уже бухгалтер проставляет в документе корреспондирующие счета и делает необходимые проводки в учете.

Срок хранения требования-накладной - пять полных лет. [3,5]

Со склада начальнику отдела Шишкину Д.В. выдали ДГУ для ВСП в количестве 1 шт., стоимость которого 4094466.53 руб. Старший инспектор Рудых Л.С. оформил требование-накладную.

4.3 Карточка учета материалов (форма М-17)

Заполняется на каждый номенклатурный номер материала, служит для количественного учета движения материалов на складе по сортам, видам и размерам. Записи в карточках складского учета осуществляются материально ответственными лицами на основании первичных документов учета поступления и выбытия материалов в день совершения операции. В карточках учета материалов систематически выводятся остатки ценностей по их видам, сортам, размерам и другим технико-эксплуатационным параметрам, что позволяет своевременно обеспечить руководство организации, службы снабжения и маркетинга информацией, необходимой для управления запасами, выявления неиспользуемых материалов сверхнормативных запасов.

По истечении календарного года на карточках учета материалов выводятся остатки на 1 января следующего года, которые переносятся во вновь открытые карточки на следующий год. Карточки истекшего года закрываются, брошюруются и сдаются в архив организации. По указанию руководителя службы снабжения и разрешению главного бухгалтера карточки учета материалов могут продолжаться и в следующем календарном году, а также закрываться и открываться в середине года.

Складской учет материалов можно вести в книгах сортового учета, которые содержат те же реквизиты, что и карточки. [3,5]

На основании приходного ордера №75 кладовщик заполнил карточку учета материалов.

4.4 Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма ИНВ-19)

Заполняется на каждый номенклатурный номер материала, служит для количественного учета движения материалов на складе по сортам, видам и размерам. Записи в карточках складского учета осуществляются материально ответственными лицами на основании первичных документов учета поступления и выбытия материалов в день совершения операции. В карточках учета материалов систематически выводятся остатки ценностей по их видам, сортам, размерам и другим технико-эксплуатационным параметрам, что позволяет своевременно обеспечить руководство организации, службы снабжения и маркетинга информацией, необходимой для управления запасами, выявления неиспользуемых материалов сверхнормативных запасов.

По истечении календарного года на карточках учета материалов выводятся остатки на 1 января следующего года, которые переносятся во вновь открытые карточки на следующий год. Карточки истекшего года закрываются, брошюруются и сдаются в архив организации. По указанию руководителя службы снабжения и разрешению главного бухгалтера карточки учета материалов могут продолжаться и в следующем календарном году, а также закрываться и открываться в середине года.

Складской учет материалов можно вести в книгах сортового учета, которые содержат те же реквизиты, что и карточки.

По результатам инвентаризации, проведенной в бухгалтерии была обнаружена недостача на сумму 5 000 руб. Бухгалтер заполнила сличительную ведомость результатов инвентаризации основных средств и сделал проводки:

Д91 К01 - обнаружена недостача - 5 000 руб.

Д94 К91 - 5 000 руб.

Д73 К94 - недостача списана на виновника - 5 000 руб.

Д73 К98 - недостача отнесена на доходы будущих периодов - 5 000 руб.

Д70 К73 - недостача удержана с заработной платы виновника - 5 000 руб.

Д98 К91 - доходы будущих периодов отнесены на расходы - 5 000 руб.

5. ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО РАСЧЕТАМ С ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ПРЕДПРИЯТИЯМИ

5.1 Счет-фактура

Документ выставляется продавцом покупателю(заказчику) после окончательной приемки покупателем (заказчиком) товара или услуг.

В России счет-фактура применяется только для налогового учета НДС. Назначение счета-фактуры и его реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Счёт-фактура -- налоговый документ, строго установленного образца, оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. На основании полученных счетов-фактур налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок», а на основании выданных счетов-фактур -- «Книга продаж». [3]

На основании товарно-транспортной накладной заполненной 30 июля 2012 года была заполнена счет-фактура.

5.2 Книга покупок

Книга покупок оформляется на основании счетов-фактур, предъявленных поставщиками и подрядчиками налогоплательщику, а также иных документов, предъявленных налогоплательщику. Счета-фактуры (и другие документы, на основании которых делается запись в книге покупок), не соответствующие установленным нормам их заполнения, а также имеющие подчистки и помарки в книге покупок не регистрируются. Правила заполнения счетов фактур изложены в статье справочника Счет-фактура. Исправления, внесенные в счета-фактуры должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Счета фактуры, заполненные частично на компьютере и частично от руки, соответствующие всем остальным нормам заполнения могут регистрироваться в книге покупок.

Другие документы, на основании которых делаются записи в книге покупок, как то:

· при ввозе товаров на таможенную территорию РФ - таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу;

· при ввозе на территорию РФ с территории Белоруссии товаров, в отношении которых налоговые органы взимают НДС - заявлении о ввозе товара из Белоруссии с отметкой налоговой инспекции налогоплательщика о фактической уплате налога, копия выписки банка об уплате налога в бюджет;

· в составе командировочных расходов - заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке;

· при передаче имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный капитал) - документы, которыми оформляется указанная передача. В этих документах должны быть указаны суммы налога, восстановленной к уплате в бюджет, налогоплательщиком, осуществившим взнос в уставный капитал. Таким документом может быть, например, акт приема-передачи объекта ОС

Первичные документы, являющиеся основанием для принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг) и имущественных прав - также должны быть заполнены в соответствии с установленными нормами, что является одним из обязательных условий принятия к вычету сумм НДС. Правила заполнения первичных документов изложены в п.2.8 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, которые действуют еще со времен СССР. Авторы рекомендуют заполнять документы любого уровня шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета. НДС в первичных документах должен быть выделен отдельной суммой.

Книгу покупок необходимо:

· прошнуровать, страницы пронумеровать и скрепить печатью. Если книга заполняется вручную, ее следует прошнуровать и пронумеровать страницы до начала заполнения, а если электронным способом, то ее надо распечатать, прошнуровать и пронумеровать страницы по окончании налогового периода (месяц или квартал), но не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;

· хранить у покупателя в течение полных 5-ти лет с даты последней записи.

Книга покупок оформляется за налоговый период. Нумерация страниц (листов) каждый раз начинается заново. Ведение книги покупок допускается в электронном виде. В этом случае не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок распечатывается, прошнуровывается, пронумеровывается и скрепляется печатью. Оформление дополнительных листов книги покупок также допускается в электронном виде. Дополнительные листы распечатываются и прикладываются к книге покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, и пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Правильность ведения книги покупок контролирует руководитель или уполномоченное им лицо.[3,6]

На основании проводимых покупок бухгалтер заполняет книгу покупок.

5.3 Книга продаж

Книга продаж оформляется на основании счетов-фактур (или других документов) выписанных и/или выставленных налогоплательщиком во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п.17 Правил). Правила заполнения счетов фактур изложены в статье Счет-фактура. Не подлежат регистрации в книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений.

Другие документы, на основании которых делаются записи в книгу продаж, как то:

· при реализации товаров (работ, услуг) населению с применением ККТ - показания контрольных лент ККТ;

· при выполнении работ и оказании платных услуг населению без применения ККТ - документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке, либо их описи с суммарными данными, составленные по итогам продаж за календарный месяц

также должны быть заполнены в соответствии с установленными нормами. Правила заполнения первичных документов изложены в п.2.8 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, которые действуют еще со времен СССР. Авторы рекомендуют заполнять документы любого уровня шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета. НДС в первичных документах должен быть выделен отдельной суммой.

Книгу продаж необходимо:

· прошнуровать, страницы пронумеровать и скрепить печатью. Если книга заполняется вручную, ее следует прошнуровать и пронумеровать страницы до начала заполнения, а если электронным способом, то ее надо распечатать, прошнуровать и пронумеровать страницы по окончании налогового периода (месяц или квартал), но не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;

· хранить у поставщика в течение полных 5-ти лет с даты последней записи.

Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляет руководитель или уполномоченное им лицо.[3,6]

На основании продаж организации бухгалтер заполняет книгу продаж.

5.4 Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

В соответствии с п. 1 Правил покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. При этом покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.

Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.

В журнале учета полученных счетов-фактур также хранятся:

· Таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и платежные документы при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

· Заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей.

· Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации, и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога, при ввозе на территорию РФ с территории Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г.

· Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 статьи 170 НК, или их нотариально заверенные копии.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы. [3]

5.5 Платежное поручение

Анализируя безналичные расчеты, проводимые через банковскую систему, можно уверенно сказать, что более 80% безналичных расчетов производится платежными поручениями. Расчет платежным поручением - это самая простая, удобная, и достаточно надежная форма расчетов. А главное - ты сам принял решение платить и оплатил. Оплатил - сколько хотел и куда хотел. И здесь главное - не допустить ошибок при заполнении реквизитов в платежном поручении, в противном случае деньги не дойдут до адресата.

Что такое платежное поручение? Платежное поручение, это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, произвести перевод определенной денежной суммы на счет получателя средств, оформленное расчетным документом. Платежное поручение составляется на стандартном бланке.

Для изложения данного материала использованы: Статьи 863-866 ГК РФ; Указания ЦБ РФ № 529 от 14.10.1997 г. “О формате платежного поручения и порядке его заполнения” (в ред. Указания ЦБРФ от 02.12.1999 № 691-У) и “Положение о безналичных расчетах в РФ” ЦБ РФ №2-П от 03.10.2002 г. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У); Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18.09.97 N 66; Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, с учетом изменений и дополнений.

ООО «Кедр» перечислило по платежному поручению ЗАО «Аляска» Денежные средства за выполненные работы по договору №06-04 от 18.05.2012 - 200000 руб.

Д51 К51 - переведены денежные средства с одного расчетного счета организации на другой - 200000 руб.

5.6 Платежное требование

Платёжное требование («платёжка») -- это расчетный документ, содержащий требование кредитора (взыскателя денежных средств) к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы долга.

Платежное требование формируется кредитором для обслуживающего банка. Посредством образца платежного требования кредитор отдает распоряжение обслуживающему его банку востребовать сумму задолженности с банка должника.

Бланк платежного требования имеет форму № 0401061 по ОКУД и содержит, кроме реквизитов, указываемых в платежном поручении, такие реквизиты, как:

· условия оплаты;

· срок для акцепта;

· дата вручения плательщику предусмотренных договором документов

· наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг);

· номер и дата договора;

· номера документов, подтверждающих поставку товара (оказание услуг, выполнение работ);

· дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг);

· способ поставки и другие реквизиты.

Заполнение платежного требования должно быть выполнено безукоризненно. Исправления, применение корректирующей жидкости, помарки и подчистки в бланке платежного требования не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом плательщика или в безакцептном (бесспорном) порядке. Акцепт - это есть согласие должника удовлетворить платежное требование, то есть перечислить поставщику предусмотренную договором сумму.

При расчетах платежными требованиями с акцептом плательщика в поле «Условие оплаты» получатель средств ставит пометку «с акцептом», а в поле «Срок для акцепта» указать количество рабочих дней (обычно, согласно договору или не менее 5-и рабочих дней), в течение которых должен последовать ответ плательщика. Акцепт платежного требования или отказ от него (полный или частичный) оформляется соответствующими заявлениями.

Взыскать через банк задолженность в безакцептном порядке можно в случаях, предусмотренных основным договором, по решению суда, либо по основаниям, утвержденным в законодательстве. [3]

5.7 Доверенность (форма М-2)

Если организации необходимо получить товарно-материальные ценности или деньги из кассы контрагента, то сотруднику, который будет это производить, должна выписываться доверенность установленной формы. Доверенность выписывается только сотруднику организации, лицам не являющимися работниками организации выдача доверенности не допускается.

Доверенность имеет две установленные типовые межотраслевые формы - ф. № М-2 и ф. № М-2а. Форма № М-2 используется для однократного получения ТМЦ у поставщика. Если получение ТМЦ у одного поставщика осуществляется регулярно, на протяжении определенного периода времени, то применяется форма № М-2а.

Для учета выдачи доверенностей форма №М-2 служит отрывной корешок, который подлежит заполнению и хранению по хронологии в бухгалтерии. В форме № М-2а корешка нет, учет осуществляется путем ее регистрации в специальном журнале установленной формы. Доверенность выписывается в единственном экземпляре.

Доверенность считается действительной только при правильном заполнении всех граф.

В верхнем углу справа надо заполнить коды организации по классификаторам.

Надо указать дату составления доверенности, в случае отсутствия даты доверенность не действительна.

Обязательны к заполнению номер доверенности и срок ее действия. По законодательству страны срок действия доверенности может достигать трех лет. На практике если получение товара происходит у одного поставщика в течение продолжительного времени, то обычно доверенность выписывается сроком на один месяц, при необходимости, в начале следующего месяца выписывается новая доверенность сроком действия еще на один месяц. При разовом получении товара, время действия доверенности выбирается из условий и сроков оформления документов, получения и вывоза ТМЦ и обычно не превышает двух недель.

Далее подлежат заполнения строки со сведениями о потребителе и плательщике ТМЦ, в них указывается ИНН, название организации и почтовый адрес. Если получатель и плательщик единое лицо, то в строке сведений о плательщике записывается «Он же».

Далее прописываются банковские реквизиты плательщика. Строкой ниже вносятся сведения о сотруднике, которому выдана доверенность. В них указывается должность и паспортные данные. ТМЦ выдаются при совпадении этих данных и данных паспорта предъявленных получателем.

В последних нижних строках на лицевой стороне указываются документы, служащие основанием поставщику на выдачу ТМЦ.

На обратной стороне бланка находится таблица, в которой указываются все сведения о получаемых материальных ценностях - номер по порядку, наименование, единица измерения и количество. Графа количество заполняется прописью, если в графе еще осталось место, то остаток прочеркивается. Не заполненные строки и графы в таблице обязательно прочеркиваются.