Затраты в управленческом учете
Постоянные (полупостоянные) и переменные (полупеременные) затраты. Система бюджетирования в управленческом учете ООО "Юпитер". Статистические методы дифференциации общей суммы затрат на постоянные и переменные расходы. Расчет полной себестоимости.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.10.2012 |
| Размер файла | 892,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Радио телефоны
Дисковые телефоны
Всего
Текущие активы
Денежные средства (план), тыс. д. е.
137459,93
126787,34
300567,24
457797,15
284527,29
1307138,94
Отношение ДС (план) к итогу ДС, %
10,52
9,70
22,99
35,02
21,77
100,00
Отношение ДС (план) к итогу ТА, %
7,45
6,88
16,30
24,83
15,43
70,89
Денежные средства (факт), тыс. д. е.
364791,51
150572,44
458705,38
416369,22
275936,33
1666374,88
Отношение ДС (факт) к итогу ДС, %
21,89
9,04
27,53
24,99
16,56
100,00
Отношение ДС (факт) к итогу ТА, %
15,71
6,48
19,75
17,93
11,88
71,76
Запасы:
Сырье и материалы, тыс. д. е.
19350,00
11200,00
7500,00
15750,00
9000,00
62800,00
Отношение С и М к итогу С и М, %
30,81
17,83
11,94
25,08
14,33
100,00
Отношение С и М к итогу ТА (план), %
1,05
0,61
0,41
0,85
0,49
3,41
Отношение С и М к итогу ТА (факт), %
0,83
0,48
0,32
0,68
0,39
2,70
Готовая продукция (план), тыс. д. е.
50000,00
43500,00
76500,00
174000,00
130000,00
474000,00
Отношение ГП (план) к итогу ГП, %
10,55
9,18
16,14
36,71
27,43
100,00
Отношение ГП (план) к итогу ТА, %
2,71
2,36
4,15
9,44
7,05
25,71
Готовая продукция (факт), тыс. д. е.
110000,00
46500,00
100500,00
194000,00
142000,00
593000,00
Отношение ДС (факт) к итогу ДС, %
18,55
7,84
16,95
32,72
23,95
100,00
Отношение ДС (факт) к итогу ТА, %
4,74
2,00
4,33
8,35
6,11
25,54
Итого текущих активов (план), тыс. д.е.
206809,93
181487,34
384567,24
647547,15
423527,29
1843938,94
Итого текущих активов (факт) , тыс. д.е.
494141,51
208272,44
566705,38
626119,22
426936,33
2322174,88
Постоянные активы
Остаточная стоимость ОС
1057,41
1057,41
1057,41
1057,41
1057,41
5287,05
Отношение Ост. ст. ОС к итогу Ост. ст. ОС, %
20
20
20
20
20
100
Отношение Ост. ст. ОС к итогу ПА, %
20
20
20
20
20
100
Первоначальная стоимость ОС
1137
1137
1137
1137
1137
5685
Отношение ПС ОС к итогу ПС ОС, %
20
20
20
20
20
100
Отношение ПС ОС к итогу ПА, %
21,51
21,51
21,51
21,51
21,51
107,53
Амортизация ОС
79,59
79,59
79,59
79,59
79,59
397,95
Отношение Аморт. ОС к итогу Аморт. ОС, %
20
20
20
20
20
100
Отношение Аморт. ОС к итогу ПА, %
1,51
1,51
1,51
1,51
1,51
7,53
Итого постоянных активов
1057,41
1057,41
1057,41
1057,41
1057,41
5287,05
Кредиторская задолженность
Сотрудники
967,02
967,02
967,02
967,02
967,02
4835,1
Отношение Сотрудников к итогу Сотруд., %
20
20
20
20
20
100
Отношение Сотрудников к итогу КрЗ (план), %
0,10
0,10
0,10
0,10
0,10
0,50
Отношение Сотрудников к итогу КрЗ (факт), %
0,08
0,08
0,08
0,08
0,08
0,39
Платежи по налогам и взносам (план)
19077,21
17735,91
46130,88
69339,57
41702,55
193986,12
Отношение Плат. по налогам и взносам (план) к итогу Плат. по налогам и взносам (план), %
9,83
9,14
23,78
35,74
21,50
100,00
Отношение Плат. по налогам и взносам (план) к итогу КрЗ, %
1,97
1,83
4,76
7,16
4,31
20,04
Платежи по налогам и взносам (факт)
55543,53
21653,95
72053,42
61725,17
39877,58
250853,64
Отношение Плат. по налогам и взносам (факт) к итогу Плат. по налогам и взносам (факт), %
22,14
8,63
28,72
24,61
15,90
100,00
Отношение Плат. по налогам и взносам (факт) к итогу КрЗ, %
4,43
1,73
5,75
4,93
3,18
20,03
Прибыль текущего года (план)
74993,73
69628,54
183208,39
276043,16
165495,07
769368,87
Отношение Пр (план) к итогу Пр (план), %
9,75
9,05
23,81
35,88
21,51
100,00
Отношение Пр (план) к итогу КрЗ, %
7,75
7,19
18,92
28,51
17,09
79,46
Прибыль текущего года (факт), тыс. д.е.
220858,99
85300,68
286898,56
245585,56
158195,19
996838,97
Отношение Пр (факт) к итогу Пр (факт), %
22,16
8,56
28,78
24,64
15,87
100,00
Отношение Пр (факт) к итогу КрЗ, %
17,63
6,81
22,91
19,61
12,63
79,59
Итого кредиторской задолженности (план) , тыс. д.е.
95037,96
88331,47
230306,28
346349,75
208164,64
968190,09
Итого кредиторской задолженности (факт) , тыс. д.е.
277369,54
107921,65
359919,00
308277,75
199039,78
1252527,72
Расчетное задание № 2
Предприятие «Сластена» производит конфеты трех видов: «Ласточка», «Маска» и «Буревестник». Цена соответственно: 90 руб./кг, 100 руб./кг, 120 руб./кг. Структура предполагаемой реализации изделий на основе исследования рынка: «Ласточка» - 45%, «Маска» - 25%, «Буревестник» - 30%. Предприятие предполагает получить прибыль в размере - 120 тыс.руб. Информация о расходах на предстоящий месяц представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Расходы на предстоящий месяц
|
Расходы |
«Ласточка» |
«Маска» |
«Буревестник» |
|
|
Переменные расходы на 1 кг продукции по видам изделий, руб. |
80 |
92 |
100 |
|
|
В том числе: -основное сырье |
60 |
62 |
70 |
|
|
-ЗП ОПР с начислениями |
8 |
10 |
10 |
|
|
-транспортные расходы |
6 |
5 |
4 |
|
|
-погрузочно-разгрузочные расходы |
2 |
5 |
6 |
|
|
-налоги |
2 |
7 |
5 |
|
|
-прочие |
2 |
3 |
5 |
|
|
Постоянные расходы на весь объем реализации, тыс.руб. |
1900 |
|||
|
В том числе: -заработная плата ИТРиМОП |
1250 |
|||
|
-командировочные расходы |
300 |
|||
|
-проценты по кредиту |
200 |
|||
|
-прочие общехозяйственные расходы |
150 |
I. 1) В соответствии с предполагаемой долей каждого изделия в общем объеме производства постоянные расходы будут распределены так:
«Ласточка» = 1900*0,45 = 855 тыс.руб.
«Маска» = 1900*0,25 = 475 тыс.руб.
«Буревестник» = 1900*0,30 = 570 тыс.руб.
Определим ожидаемую прибыль предприятия от производства каждого вида продукции:
«Ласточка» = 120*0,45 = 54 тыс.руб.
«Маска» = 120*0,25 = 30 тыс.руб.
«Буревестник» = 120*0,30 = 36 тыс.руб.
Таким образом, производство конфет «Ласточка» на данном этапе является наиболее прибыльным.
2) Определим объем продаж для планируемой прибыли. Руководству нужно знать, сколько единиц каждого изделия необходимо продать, чтобы получить эту прибыль. Для каждого вида изделий составим уравнение:
«Ласточка» - 90х - 80х - 855000 = 54000
10х = 909000
х = 90900 кг
«Маска» - 100х - 92х - 475000 = 30000
8х = 505000
х = 63125 кг
«Буревестник» - 120х - 100х - 570000 = 36000
20х = 606000
х = 30300 кг
3) Проанализируем рентабельность производства отдельных видов продукции запланированной производственной программы. Рентабельность - соотношение прибыли и полной себестоимости. Поэтому необходимо рассчитать полную себестоимость, а значит распределить накладные расходы. Базой распределения накладных расходов будет стоимость основных материалов, т.к. они имеют наибольший удельный вес в прямых затратах на производство изделия.
На долю конфет «Ласточка» будет приходиться постоянных затрат в сумме= 1900000*60 / (60+62+70) = 593750 руб.
Ожидаемый объем производства - 90900 кг, следовательно, косвенные расходы в расчете на один кг = 593750/90900 = 6,53 руб.
На долю конфет «Маска» будет приходиться постоянных затрат в сумме= 1900000*62 / (60+62+70) = 613542 руб.
Ожидаемый объем производства - 63125 кг, следовательно, косвенные расходы в расчете на один кг = 613542/63125 = 9,72 руб.
На долю конфет «Буревестник» будет приходиться постоянных затрат в сумме = 1900000*70 / (60+62+70) = 692708 руб.
Ожидаемый объем производства - 30300 кг, следовательно, косвенные расходы в расчете на один кг = 692708/30300 = 22,86 руб.
4) Рассчитаем полную себестоимость и рентабельность единицы изделия.
Таблица 2.2 - Расчет полной себестоимости и рентабельности единицы изделия
|
№ п/п |
Показатель |
«Ласточка» |
«Маска» |
«Буревестник» |
|
|
1 |
Прямые (переменные) затраты, руб. |
80 |
92 |
100 |
|
|
2 |
Косвенные (постоянные) затраты, руб. |
6,53 |
9,72 |
22,86 |
|
|
3 |
Полная с/с, руб |
86,53 |
101,72 |
122,86 |
|
|
4 |
Цена, руб/кг |
90 |
100 |
120 |
|
|
5 |
Прибыль, руб |
90-86,53=3,47 |
-1,72 |
-2,86 |
|
|
6 |
Рентабельность, % |
90/86,53*100-100=4 |
-1,7 |
-2,3 |
Выполненные расчеты свидетельствуют об убыточности производства конфет «Маска» и «Буревестник». Производство конфет «Ласточка» обеспечит прибыль = 3,47*90900 = 315423 руб. Производство конфет «Маска» и «Буревестник» принесут убытки = 195233 руб (108575+86658). Совокупная прибыль составит 120190 руб.
Таким образом, данная производственная программа позволяет достигнуть запланированной прибыли в размере 120 000 руб.
II. Руководство предприятия приняло решение снять с производства «Маску». Независимо от сокращения объемов производства постоянные расходы останутся на прежнем уровне - 1900 тыс.руб. Распределим их между оставшимися изделиями по тому же принципу и скалькулируем полную себестоимость.
На долю конфет «Ласточка» будет приходиться постоянных затрат в сумме= 1900000*60 / (60+70) = 876923 руб.
Ожидаемый объем производства - 90900 кг, следовательно, косвенные расходы в расчете на один кг = 876923/90900 = 9,65 руб.
На долю конфет «Буревестник» будет приходиться постоянных затрат в сумме = 1900000*70 / (60+70) = 1023077 руб.
Ожидаемый объем производства - 30300 кг, следовательно, косвенные расходы в расчете на один кг = 1023077/30300 = 33,76 руб.
Таблица 2.3 - Расчет полной себестоимости и рентабельности единицы изделия
|
№ п/п |
Показатель |
«Ласточка» |
«Буревестник» |
|
|
1 |
Прямые (переменные) затраты, руб. |
80 |
100 |
|
|
2 |
Косвенные (постоянные) затраты, руб. |
9,65 |
33,76 |
|
|
3 |
Полная с/с, руб |
89,65 |
133,76 |
|
|
4 |
Цена, руб/кг |
90 |
120 |
|
|
5 |
Прибыль, руб |
0,35 |
-13,76 |
|
|
6 |
Рентабельность, % |
0,4 |
-10,3 |
Из таблицы видно, что финансовые результаты значительно ухудшились. Рентабельность производства конфет «Ласточка» снизилась, возросла убыточность производства конфет «Буревестник». Эта производственная программа принесет убыток в сумме 98 778 руб. (318150руб - 416928руб). Таким образом, принятое управленческое решение было неверным, и снятие с производства конфет «Маска» не только не улучшит финансовое положение, но и приведет к убыткам.
Целесообразность снятия с производства изделия можно определить по системе директ-костинг. Если продукция носит положительный маржинальный доход, то прекращение его производства может ухудшить финансовое положение. Такой вопрос решать калькулированием полной себестоимости нельзя.
Таблица 2.4 - Расчет себестоимости по методу «Директ-костинг»
|
№ п/п |
Показатель |
«Ласточка» |
«Маска» |
«Буревестник» |
|
|
1 |
Прямые (переменные) затраты, руб. |
80 |
92 |
100 |
|
|
2 |
Цена, руб/кг |
90 |
100 |
120 |
|
|
3 |
Маржинальный доход, руб |
10 |
8 |
20 |
Маржинальный доход на весь объем производства будет = 2 020 000 руб. Т.е. производство конфет «Маска» и «Буревестник» не являются убыточным, вносится вклад в формирование прибыли.
III. Отсутствие сырья не позволяет предприятию производить конфеты «Буревестник». Руководство решило временно высвободившиеся производственные мощности загрузить производством конфет «Ласточка». Как будет выглядеть производственная программа для достижения желаемого уровня прибыли - 120 тыс.руб.
Структура реализации составит:
«Ласточка» = 45% + 30% = 75%, «Маска» - 25%
Совокупные постоянные расходы те же - 1900 тыс.руб. Переменные расходы на кг те же - 80руб., 92 руб.
Распределим постоянные расходы:
«Ласточка» = 1900*0,75 = 1425 тыс.руб.
«Маска» = 1900*0,25 = 475 тыс.руб.
Определим ожидаемую прибыль:
«Ласточка» = 120*0,75 = 90 тыс.руб.
«Маска» = 30 тыс.руб.
Определим объем продаж для планируемой прибыли:
«Ласточка» = 90х - 80х - 1425000 = 90000
10х = 1515000
х = 151500 кг
«Маска» = 63125 кг
На долю конфет «Ласточка» будет приходиться постоянных затрат в сумме= 1900000*60 / (60+62) = 934426 руб.
Ожидаемый объем производства - 151500 кг, следовательно, косвенные расходы в расчете на один кг = 934426/151500 = 6,17 руб.
На долю конфет «Маска» будет приходиться постоянных затрат в сумме = 1900000*62 / (60+62) = 965574 руб.
Ожидаемый объем производства - 63125 кг, следовательно, косвенные расходы в расчете на один кг = 965574/63125 = 15,30 руб.
Таблица 2.5 - Расчет полной себестоимости и рентабельности единицы изделия
|
№ п/п |
Показатель |
«Ласточка» |
«Маска» |
|
|
1 |
Прямые (переменные) затраты, руб. |
80 |
92 |
|
|
2 |
Косвенные (постоянные) затраты, руб. |
6,17 |
15,30 |
|
|
3 |
Полная с/с, руб |
86,17 |
107,30 |
|
|
4 |
Цена, руб/кг |
90 |
100 |
|
|
5 |
Прибыль, руб |
3,83 |
-7,3 |
|
|
6 |
Рентабельность, % |
4,4 |
-6,8 |
Таким образом предприятие получит совокупную прибыль = 119432 руб (580245руб. - 460813руб.).
Т.е. за счет прекращения производства конфет «Буревестник» прибыль немного снизилась.
IV. Пользуясь методом максимальных и минимальных точек, опишем поведение затрат за период 5 месяцев формулой функции y=a+b*x и изобразим графически динамику совокупных затрат.
Таблица 2.6 - Данные об объеме выпуска и соответствующих затратах конфет «Ласточка»
|
Период |
Выпуск продукции, кг |
РСЭО, тыс.руб. |
|
|
1 |
100 |
30 |
|
|
2 |
80 |
25 |
|
|
3 |
50 |
20 |
|
|
4 |
75 |
23 |
|
|
5 |
85 |
27 |
min V = 50 кг min З = 20 тыс.руб.
max V = 100 кг max З = 30 тыс.руб.
?V = 100-50 = 50 кг ?З = 30-20 = 10 тыс.руб.
Вычислим общую величину переменных расходов для максимального и минимального уровня.
50 * 0,2 = 10 тыс.руб.
100 * 0,2 = 20 тыс.руб.
Величина постоянных затрат составит:
20 - 10 = 10 тыс.руб.
30 - 20 = 10 тыс.руб.
Уравнение затрат будет иметь вид:
y = 10 + 0,2х
Изобразим графически динамику совокупных затрат.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические и методические основы определения точки безубыточности и определение ее роли в управленческом учете. Методы, применяемые при расчете точки нулевой прибыли: распределение затрат на постоянные и переменные, математический, маржинальный.
курсовая работа [36,4 K], добавлен 21.12.2009Затраты в управленческом учете, их классификация. Значимость методически обоснованного учета затрат и калькулирования себестоимости единицы продукции, работ или услуг. Экономическая характеристика ООО "Лада". Анализ затрат предприятия в целях управления.
курсовая работа [94,2 K], добавлен 12.05.2015Роль двойной записи в управленческом учете. Взаимосвязь показателей затрат и результатов деятельности предприятия в управленческом и финансовом учете. Однокруговая и двухкруговая системы учета затрат. Функциональный учет затрат и результатов деятельности.
курсовая работа [66,0 K], добавлен 04.01.2012Факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия. Затраты как основной объект управленческого учета. Классификация затрат для определения себестоимости, оценки стоимости запасов и получение прибыли, для принятия решений и планирования.
контрольная работа [41,4 K], добавлен 23.12.2014Затраты в управленческом учете. Значение затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции на примере ОАО "Биохимик". Группировка затрат по экономическому содержанию и статьям калькуляции. Учет накладных расходов. Сводный учет затрат.
курсовая работа [85,3 K], добавлен 12.10.2008Затраты как экономическая категория. Классификация затрат по экономическим элементам и статьям. Классификация затрат как категория управленческого учета. Переменные и постоянные затраты. Анализ безубыточности как инструмент планирования и контроля.
курсовая работа [48,5 K], добавлен 26.07.2010Понятие "затраты" и его взаимосвязь с другими категориями. Основные принципы классификации затрат в управленческом учете. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости по объектам и полноте учета затрат, оперативности учёта и контроля затрат.
курсовая работа [192,4 K], добавлен 13.01.2014Понятие и основные задачи бухгалтерского управленческого учета. Классификации затрат для принятия решений и планирования, их группировка по отношению к объему производства. Расчеты показателей постоянных и переменных затрат, определение издержек.
курсовая работа [161,6 K], добавлен 14.01.2012Описание деятельности предприятия на примере ТОО "Павлодарзернопродукт". Функции бухгалтерии и ее структура. Понятие, цели и место затрат в управленческом учете. Классификация производственных затрат, и затрат для оценки запасов и принятия решений.
курсовая работа [65,5 K], добавлен 02.11.2008Управленческий учет в Древнем мире. Динамика протекающего процесса в управленческом учете. Взаимосвязь в управленческом учете. Расчет объёма продаж и объема чистых продаж. Определение балансовой стоимости запасов. Бюджет прямых материальных затрат.
курсовая работа [841,9 K], добавлен 16.03.2015
