Бухгалтерская отчетность и ее роль в системе экономической информации

2 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ЕГО РОЛЬ В ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧПТУП «АМИКРОН»

2.1 Экономическая характеристика предприятия и организация бухгалтерского учета

Базой исследования данной дипломной работы является ЧПТУП «Амикрон».

Частное производственно-торговое унитарное предприятие «Амикрон» зарегистрировано в Брестском областном исполнительном комитете 18 мая 2008 года №290227623.

Имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Имущество ЧПТУП «Амикрон» находится в частной собственности. ЧПТУП «Амикрон» отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Финансовые ресурсы предприятия формируются за счет прибыли от его деятельности.

Одними из основных целей ЧПТУП «Амикрон» является увеличение объема и расширение ассортимента реализуемых строительных материалов и получение прибыли.

Форма собственности - частная.

Местонахождение: Брестская обл., г. Кобрин, ул. Пролетарская, 98.

Руководитель ЧПТУП «Амикрон» - Ю.Н. Корниенко.

Согласно уставу основным видом деятельности является оптовая торговля строительно-отделочными материалами такими, как:

- кровельные материалы;

- сухие строительные смеси;

- плитка керамическая кислотоупорная;

- подвесные потолки;

- изделия из ПВХ (окна, двери и т.д.).

Среднесписочная численность за 2007 год составила 15 человек.

Основные показатели деятельности ЧПТУП «Амикрон» за 2007 г. составили:

Уставный фонд ЧПТУП «АМИКРОН» - 1193104 руб.

Оптовый товарооборот - 1712943853 руб.

Сумма комиссионного вознаграждения: 284463370 руб.

Доход от сдачи имущества в аренду: 2791228 руб.

Налоги, включаемые в выручку: 319104913 руб.

Покупная стоимость товара: 1228753536 руб.

Издержки обращения: 271391692 руб.

Балансовая прибыль предприятия за 2007 год - 180948311 руб.

Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов - 4389890 руб.

Начислено налогов из прибыли: 48998424 руб.

Использовано прибыли на другие цели: 54580777 руб.

Чистая прибыль предприятия за 2007 год составила: 72979220 руб.

Остаток денежных средств на расчетном счете в банке по состоянию на 01.01.2008 г.: 46769347 руб.

Дебиторская задолженность на 01.01.2008 г. - 26548463 руб.

Кредиторская задолженность на 01.01.08 г. - 262609598 руб.

По состоянию на 01.01.08 г. ЧПТУП «Амикрон» не погашенных в срок кредитов и займов не имеет.

Основы организации бухгалтерского учета на предприятии ЧПТУП «Амикрон» установлены Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

Руководитель предприятия обязан наладить бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного ведения.

Организация бухгалтерского учета и аналитической работы в ЧПТУП «Амикрон» ведется на основании действующих правовых актов и нормативных документов:

- Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 г. №423 и внесенным изменениям в редакцию Закона от 25.06.2001 г. и 29.12.2006г. №188-3; от 26.12.2007 г. №302-3.

- Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. №89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета» и «Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета»;

- Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 г. №62 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

Организация бухучета строится на общих принципах, основными из которых являются:

- ведение бухгалтерского учета с момента создания, образования предприятия до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном Законодательством Республики Беларусь;

- государственное регулирование бухучета и отчетности;

- строгое документальное оформление и отражение в учете каждой совершаемой операции;

- оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований, обязательств и других операций в белорусских рублях;

- систематизация, группировка полученной информации и отражения ее методом двойной записи;

- обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического, с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроль над показателями деятельности предприятия и его конечными результатами;

- инвентаризация активов и пассивов, с целью обеспечения достоверности данных бухучета;

- независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторской организацией (аудитором).

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с:

а) разработанным на базе Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия рабочим планом счетов;

б) типовыми формами бухгалтерской отчетности, с указанием по их применению и заполнению;

в) другими нормативно-правовыми актами, регламентирующими учет операций.

Главный бухгалтер несет ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии. Он обеспечивает составление учетной политики предприятия, правильное и достоверное ведение учета всех хозяйственных операций, контроль за движение средств и их источников, правильное исчисление налогов и сборов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, правильное проведение инвентаризации и отражение ее результатов в учете.

Указания и распоряжения главного бухгалтера, в пределах его компетенции, обязательны для всех структурных подразделений и работников. Денежные и расчетные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению. Главный бухгалтер обеспечивает контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Бухгалтерский учет осуществляется в денежной единице эмитируемой Национальным банком Республики Беларусь в качестве официального платежного средства.

При осуществлении деятельности ЧПТУП «Амикрон» используются формы документов, определенные альбомами унифицированных форм первичной учетной документации. Для ведения бухучета на предприятии используются формы документов, составленные на бумажных либо машинных носителях информации. В последнем случае обеспечены:

- защита информации;

- сохранение архива по данной информации, в течение срока, установленного законодательством;

- возможность получения, надлежащим образом заверенных, бумажных копий документов.

В ЧПТУП «Амикрон» бухгалтерский учет ведется с помощью программного продукта «1С: Предприятие 7.7».

Аналитический учет материальных ценностей организуется в количественно-суммовой оценке.

Основными регистрами синтетического учета являются:

- Главная книга;

- Журналы - ордера;

- Оборотная ведомость;

- Группировочные ведомости.

В синтетическом учете все операции отражаются только в белорусских рублях. Соответствие данных аналитического и синтетического учета проверяется на первое число каждого месяца. Допущенные ошибочные записи исправляются, в установленном законодательством порядке.

На предприятии применяется утвержденный Рабочий план счетов бухгалтерского учета 30.12.2004 г., основанный на Типовом плане счетов бухгалтерского учета (утвержденный Постановлением Министерства финансов РБ от 30.05.2003 г. №89).

2.2 Структура и содержание бухгалтерского баланса

Одной из важнейших отчетных форм в системе бухгалтерской отчетности предприятия является баланс.

Бухгалтерский баланс - это один из элементов метода бухгалтерского учета, т.к. с него начинается и им заканчивается текущий бухгалтерский учет. Бухгалтерский баланс является основным документом, отражающим финансовое состояние организации, наличие у организации различных видов задолженности, внутренних резервов, т.е. наличие у организации средств и источников их формирования.

В бухгалтерском балансе обобщенно отражаются средства организации по составу и размещению и по источникам формирования и целевому назначению на определенную дату.

Показатели баланса соответствуют данным Главной книги, сальдо счетов из которой переносится в него.

Баланс составляется на 1 января, на 1 апреля, на 1 июля, на 1 октября, а также помесячно в денежном измерителе. Кроме того, баланс составляется при создании организации, ее реорганизации или ликвидации.

Графически баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая часть называется активом, а правая - пассивом. В активе баланса отражаются средства по составу (видам) и размещению, а в пассиве - средства по источникам формирования и целевому назначению. Следовательно, в основу строения и содержания баланса положена группировка хозяйственных средств организации.

Баланс характеризует финансовое положение организации на отчетную дату, отражая имеющееся у организации имущество, собственный капитал и обязательства. Форма баланса не имеет различий по отраслям и формам собственности.

Кроме деления на актив и пассив, баланс имеет разделы, группы и статьи в соответствии с экономическим содержанием отдельных видов средств, их значимостью и ролью в воспроизводстве.

Каждый вид средств или источник в балансе указывается отдельно и называется статьей баланса. Статьи баланса сгруппированы в разделы по экономически однородным признакам. Количество разделов в активе и пассиве определяет Министерство финансов Республики Беларусь. Термин «баланс» в переводе с французского означает «равновесие». В бухгалтерском балансе это означает, что сумма статей актива равна сумме статей пассива. Конечные итоги актива и пассива называются валютой баланса.

Равенство сторон баланса объясняется тем, что в активе отражаются остатки средств по составу и размещению, а в пассиве отражаются остатки источников формирования этих же самых средств.

Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату. В течение времени между датами составления баланса на организации происходит большое количество хозяйственных операций. В ходе этих операций происходят изменения остатков средств и их источников. Следовательно, изменяются и статьи баланса. Несмотря на большое количество, хозяйственные операции вызывают изменения по четырем типам:

1 тип - изменения происходят в активе баланса. При этом одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса (валюта) не меняется. Это изменение называется активными. Его можно отразить в виде формулы:

А + х - х = П (1.1)

2 тип - изменяется пассив баланса. Здесь также одна статья уменьшается, а другая увеличивается на одну и ту же сумму. Валюта баланса не меняется. Формула этого изменения:

А = П + х - х (1.2)

3 тип - изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом увеличиваются статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму. Этот тип называют активно-пассивное увеличение. Формула изменения:

А + х = П + х (1.3)

4 тип - изменяются и актив и пассив, но в сторону уменьшения. При этом уменьшается статья актива и статья пассива на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается. Этот тип относят к активно-пассивному уменьшению. Формула этого изменения:

А - х = П - х (1.4)

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Статьи актива баланса группируются в соответствии с экономической классификацией средств и участием их в обороте.

Раздел I актива «Внеоборотные активы» объединяет разные по своему экономическому значению статьи баланса и содержит сведения о средствах, вложенных в основные фонды и на другие цели. Раздел I актива делится на следующие группы и статьи:

По статье «Основные средства» (строка 110) приводится остаточная стоимость основных средств, как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, а также полученных в аренду (лизинг).

По этой статье также показываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств.

Стоимость объектов основных средств, по которым в соответствии с законодательством амортизация не начисляется, показываются по данной статье по первоначальной (восстановительной) стоимости.

При начислении амортизационных отчислений следует руководствоваться соответствующими актами законодательства Республики Беларусь.

Стоимость основных средств показывается на начало и конец отчетного периода с учетом результатов переоценки, проведенной по решению Правительства Республики Беларусь.

В ЧПТУП «Амикрон» остаточная стоимость основных средств на 01.01.08 г. составляет 190259954 руб.

По статье «Нематериальные активы» (строка 120) показывается остаточная стоимость нематериальных активов. Т.е. показываются активы, не имеющие материальной формы. К ним относятся права пользования землей, водой, иные имущественные права, интеллектуальная собственность и т.д.

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный фонд организации, получены безвозмездно, созданы или приобретены организацией в процессе ее деятельности. Стоимость нематериальных активов ЧПТУП «Амикрон» на 01.01.08 г. снизилась за счет амортизации нематериальных активов и составляет 1002266 руб.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 130) организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (по договорам аренды (лизинга), проката, найма) с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

По статье «Вложения во внеоборотные активы» (строка 140) показываются затраты на приобретение оборудования, транспортных средств, иных материальных активов длительного пользования, на строительство зданий, прочие капитальные работы и затраты.

В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса приводится информация о составе материальных ценностей, дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.

По соответствующим строкам группы статей «Запасы и затраты» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения):

- по строке 211 «сырье, материалы и другие активы» материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной законодательством или учетной политикой. По этой строке показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. Эта статья актива баланса является значительной и составляет на 01.01.08 г. 74948636 руб.

По статье «Расходы на реализацию» отражается сумма расходов по реализации, числящаяся на счете 44 «Расходы на реализацию».

По статье «Налоги по приобретенным ценностям» (строка 220) отражаются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету или отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на соответствующие источники ее покрытия; суммы налога с продаж автомобильного топлива.

По группе статей «Дебиторская задолженность» (строка 230) показываются данные о расчетах с:

- покупателями и заказчиками (строка 231) в размере договорной или сметной стоимости отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований; задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов по отгруженной продукции, товарам, выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченная полученными векселями; сумма полученных авансов.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составляет значительную сумму - 193529693 руб.

- поставщиками и подрядчиками (строка 232);

- разными дебиторами и кредиторами (строка 233) и прочей дебиторской задолженности.

По статье «Денежные средства» (строка 250) показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также денежные переводы в пути. Остаток денежных средств составляет на 01.01.08 г. 34151939 руб.

Расшифровка движения денежных средств приводится в отчете о движении денежных средств.

По статье «Финансовые вложения» (строка 260) показываются инвестиции организации в уставные фонды других организаций; инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.

По статье «Прочие оборотные активы» (строка 270) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

В разделе III «Капитал и резервы» показываются сформированные в прошлые отчетные периоды фонды и резервы организации, а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет.

По статье «Уставный фонд» (строка 410) показывается уставный фонд организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и унитарным организациям - величина уставного фонда. Увеличение и уменьшение уставного фонда производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

В ЧПТУП «Амикрон» уставный фонд составляет 1193104 руб. и за 2007 год он не изменялся.

По строке 411 «Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)» приводится стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (учредителей) в случае их выхода из состава собственников организации.

По статье «Резервный фонд» (строка 420) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь или в соответствии с учредительными документами.

По статье «Добавочный фонд» (строка 430) показываются эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом за минусом издержек по их продаже), суммы переоценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации и др.

По статьям «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 450), характеризующим показатели нераспределенной прибыли и убытка прошлых лет, показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы на отчетную дату и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов (доходов), на капитальные вложения во внеоборотные активы, иные расходы), или остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному, а также суммы, направленные на его уменьшение.

В разделе IV «Обязательства» приводятся данные о составе обязательств организации - кредитах и займах, расчетах с поставщиками и подрядчиками, расчетах по оплате труда и др.

По статьям «Краткосрочные кредиты и займы» (строка 520) и «Долгосрочные кредиты и займы» (строка 510) показываются суммы полученных заемных средств, подлежащих возврату в соответствии с договорами соответственно в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также суммы процентов, начисленных за пользование этими средствами.

На 01.01.2008 г. ЧПТУП «Амикрон» долгосрочных кредитов и займов не имеет.

Расшифровка состава и изменения в течение отчетного года сумм обязательств организации по кредитам и займам приводится в приложении к бухгалтерскому балансу и пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

По группе статей «Кредиторская задолженность» (строка 530) отражаются расчеты организации:

- с поставщиками и подрядчиками (строка 531) в сумме задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг собственные векселя;

- по оплате труда (строка 533) и по прочим операциям с персоналом (строка 534) по начисленным, но еще не выплаченным суммам заработной платы и премирования; суммам, выданным под отчет, по возмещению материального ущерба организации в случае признания работником или в случае вынесения судом решения о взыскании;

- по налогам и сборам (строка 535) организации по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды, включая подоходный налог с работников организации;

- по социальному страхованию и обеспечению (строка 536) в сумме задолженности по отчислениям в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Сумма кредиторской задолженности ЧПТУП «Амикрон» в общем итоге составляет на 01.01.08 г. 44636474 руб.

По статье «Прочие виды обязательств» (строка 560) показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям раздела IV.

Данные о стоимости имущества и размере обязательств, учитываемых забалансовых счетах, приводятся в бухгалтерском балансе в размере стоимости, указанной в договоре.

2.3 Инвентаризация статей баланса и его реформация

При составлении годовых баланса и других бухгалтерских отчетов обязательно проводится полная инвентаризация товарно-материальных и денежных ценностей, основных средств, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, нематериальных активов, расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами, работниками предприятия, других активов и пассивов предприятия. Цель инвентаризации - правильное отражение в учете имущества, обязательств и расчетов, а также проверка бухгалтерских записей.

Все показатели, приведенные в отчетных формах, должны отражаться на объективной и достоверной учетной информации. Однако по различным причинам (естественная убыль, порча, хищения и злоупотребления и др.) учетные данные могут иметь расхождения от фактического наличия имеющегося имущества на балансе организации. Для приведения данных учета в соответствие с действительным наличием на балансе организации имущества до составления годового отчета проводится инвентаризация.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятий и оформления их результатов регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь 05.12.95 г. №54 с изменениями и дополнениями.

Проведение инвентаризации требует больших затрат труда и времени и может задержать работы по составлению годового бухгалтерского отчета. Поэтому рекомендуется проведение инвентаризации на даты, близкие к сроку составления годового баланса, но не ранее 1-го октября отчетного года.

Объекты, сроки и порядок проведения инвентаризации в ЧПТУП «Амикрон» определяются руководителем предприятия.

Полная инвентаризация охватывает все статьи бухгалтерского баланса. С помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют ошибки, допущенные в учете, учитывают неучтенные хозяйственные операции, контролируют сохранность товарно-материальных, денежных и других средств, числящихся у материально ответственных лиц.

Инвентаризация основных средств, другого имущества проводится по месту их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых этих ценности находятся, путем записи фактических их остатков в инвентаризационные описи (при непременном участии материально ответственных лиц). При инвентаризации обязательно проводится подсчет, взвешивание или обмер фактического наличия товарно-материальных ценностей. Навалочные материалы обычно инвентаризуются путем специальных технических обмеров и расчетов.

Надлежаще оформленные инвентаризационные описи сдаются в бухгалтерию, где их проверяют, сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. При количественно-суммовом учете материалов и товаров могут составляться сличительные ведомости (обычно при наличии расхождений между фактическим наличием материалов и товаров и данными их учета). В сличительной ведомости в ЧПТУП «Амикрон» отражаются только те товарно-материальные ценности, по которым выявлены излишки или недостачи. Взаимный зачет недостач излишками допускается по одним и тем же товарно-материальным ценностям за один и тот же проверяемый период у одного и того же материально ответственного лица в тождественных случаях. В случаях, когда стоимость недостающих материалов и товаров больше, чем оказавшихся в излишке, разница в их стоимости относится на виновное материально ответственное лицо. Убыль товаров в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице и списывается на издержки предприятия. Недостачи товарно-материальных ценностей сверх норм убыли и потери от порчи товаров списываются за счет виновных. Если виновные лица не установлены или же суд отказал во взыскании, то они списываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Аналогично отражаются в учете недостачи основных средств, сырья и материалов. Излишки денежных средств и других ценностей относятся на увеличение прибыли отчетного года.

Инвентаризация денежных средств в кассе, денежных документов и бланков строгой отчетности осуществляется пересчетом фактического наличия денежных знаков, почтовых марок, бланков документов строгой отчетности (приходных кассовых ордеров ф. КО-1, ТТН-1, ТН-2) по их номерам и сериям, материально ответственным лицам.

Инвентаризация расчетного счета в банке, расчетов с банками по кредитам, с бюджетом, поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами, работниками предприятия, подотчетными лицами, расходов будущих периодов, других аналогичных счетов проводится путем тщательной проверки сумм, числящихся на этих счетах. Так, при инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами проводится сверка расчетов и обмен выписками из их счетов. Выписки обычно посылаются предприятиями-кредиторами предприятиям-дебиторам для подтверждения правильности остатков задолженности, правильности и реальности всех операций, по которым имели место расчеты на протяжении отчетного года. Дебиторы подтверждают правильность остатков задолженности или сообщают свои возражения.

Аналогично проводится проверка и согласование сумм остатков денежных средств на счете в банке.

Результаты инвентаризации расчетов в ЧПТУП «Амикрон» оформляются актом, к которому прилагаются списки и суммы проинвентаризованных расчетов. Отдельно выделяются суммы, расчеты по которым не подтверждены в результате их инвентаризации.

Особое внимание при инвентаризации в ЧПТУП «Амикрон» уделяется изучению сроков возникновения задолженности. По дебиторской задолженности с длительными сроками выясняют причины и виновников ее возникновения, принимают меры по погашению и улучшению расчетно-платежной дисциплины. Дебиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности списывается на уменьшение прибыли (на убытки). По каждой сумме такой задолженности выясняют причины списания, виновников, возможности возмещения убытков за счет виновных.

Кредиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности списывается на увеличение прибыли предприятия.

Все расхождения, выявленные в ходе инвентаризации, с данными бухгалтерского учета должны быть отрегулированы в учетных регистрах до предоставления годового отчета. Они регулируются в следующем порядке на счетах бухгалтерского учета.

1. Основные средства, материальные ценности и другое имущество, оказавшиеся в излишке, в соответствии с решением руководителя организации подлежат оприходованию по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и зачислению на финансовые результаты с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц:

Дебет счета 01 «Основные средства»

Дебет счета 10 «Материалы»

Дебет счета 41 «Товары»

Дебет счета 50 «Касса» и другие счета

Кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», субсчет 1 «Внереализационные доходы».

2. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли в соответствии с решением руководителя организации списывается на себестоимость:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 10 «Материалы»

Кредит счета 41 «Товары» и другие.

3. Недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества и их порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц:

- Дебет счета 94 «Недостача и потери от порчи ценностей», Кредит счета 10 «Материалы», Кредит счета 41 «Товары» и другие;

- Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

4. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты:

Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», субсчет 2 «Внереализационные расходы», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Выявленные при инвентаризации суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, в соответствии с решением руководителя организации списываются на финансовые результаты следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», субсчет 2 «Внереализационные расходы», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие счета.

Результаты инвентаризации товарно-материальных и других ценностей, а также расчетов должны быть полностью отражены в годовом бухгалтерском отчете.

Реформация баланса предполагает списание чистой прибыли отчетного года, сформировавшейся на счете 99 «Прибыли и убытки». В бухгалтерии ЧПТУП «Амикрон» такое списание отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму чистой прибыли организации, оставшейся после уплаты первоочередных платежей.

Дальнейшие проводки по реформации баланса зависят уже от принятых решений по использованию этого остатка. Таким образом, благодаря реформации баланса счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и тем самым подготавливается для отражения операций и формирования на нем финансовых результатов следующего отчетного года.

Размещено на Allbest.ru