Аудит финансового результата ООО "КрасТЭМ"

Порядок формирования финансового результата. Понятие и классификация доходов и расходов организации. Отражение финансового результата в бухгалтерской отчетности. Методика проведения аудита финансовых результатов и бухгалтерской отчетности ООО "КрасТЭМ".

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 21.09.2012
Размер файла 86,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Предварительное планирование включает в себя сбор информации о клиенте, о его деятельности, учредителях, известности и другую информацию, необходимую аудитору.

Аудируемое лицо:

Общество с ограниченной ответственностью “КрасТЭМ”.

Основной вид деятельности организации-производство изолированных проводов. Организация также осуществляет другие виды деятельности - производство швейной продукции, гвоздя мебельного и шиферного, микрогофрокартона, тары - короба из картона и микрогофрокартона, сдача в аренду помещений.

В соответствии с Федеральным законом “Об аудиторской деятельности” № 307-ФЗ и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности был проведен аудит финансовых результатов ООО “КрасТЭМ” за период с 01 января по 31 декабря 2009 года включительно.

При планировании аудита финансовых результатов организации аудиторской фирмой был составлен общий план и программа их проверки.

План аудита финансовых результатов.

Проверяемая организация ООО “КрасТЭМ”

Период аудита 01.01.2009 - 31.12.2009

Руководитель аудиторской группы С.П. Николаева

Состав аудиторской группы С.П. Николаева, И.М. Васнецова

Планируемый уровень существенности 5%

Таблица 4

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнители

1

2

3

4

1

Аудит порядка формирования финансовых результатов

03.03.2010 - 04.03.2010

С.П. Николаева

2

Аудит доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности

03.03.2010 - 05.03.2010

И.М. Васнецова

3

Аудит прочих доходов и расходов

05.03.2010 - 07.03.2010

С.П. Николаева

4

Проверка формы № 2 бухгалтерской отчетности “Отчет о прибылях и убытках”.

06.03.2010

И.М. Васнецова

На основе общего плана была составлена рабочая программа аудита финансовых результатов.

Таблица 5. Программа аудита финансовых результатов

№п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Рабочие документы

Аудиторские процедуры

1

2

3

4

1

Аудит порядка формирования финансовых результатов

1.1

Анализ учетной политики в части элементов, оказывающих влияние на процесс формирования финансовых результатов организации

Учетная политика

Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету

1.2

Проверка правильности организации учета финансовых результатов, а также проверка соблюдения методологии, принципов учета финансовых результатов

Учетная политика Рабочий план счетов

Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм

1.3

Проверка своевременности и полноты отражения финансовых результатов

Первичные учетные документы Регистры бухгалтерского учета

Пересчет, контроль документов, учетных записей

1.4

Контроль от первичных документов до регистров учета

Первичные учетные документы Регистры бухгалтерского учета

Пересчет, проверка учетных записей

1.5

Проверка данных регистров учета финансовых результатов и сверка их со счетами в Главной книге

Учетные регистры Главная книга

Пересчет, проверка учетных записей

2

Аудит доходов и расходов по обычным видам деятельности

2.1

Правильность определения и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) на счетах бухгалтерского учета

Хозяйственные договоры

Первичные документы Регистры бухгалтерского учета

Пересчет, контроль документов, учетных записей

2.2 Проверка своевременности выставления счетов на продажу

Хозяйственные договоры Товарно-транспортные накладные

Счета-фактуры

Учетные регистры

Проверка учетных

записей, арифметический контроль сумм

2.3

Проверка правильности отражения сумм дебиторской задолженности по расчетам за поставку продукции (работ, услуг)

Хозяйственные договоры

Учетные регистры

3

Аудит прочих доходов и расходов

3.1

Определение правомерности,

Хозяйственные

Пересчет,

полноты и своевременности отражения в бухгалтерском учете прочих доходов и расходов

договоры

Первичные документы Регистры бухгалтерского учета

подтверждение, наблюдение, проверка учетных записей

3.2

Поверка оценки в бухгалтерском учете и отчетности прочих доходов и расходов

3.3

Проверка правильности используемой классификации прочих доходов и расходов

4

Проверка формы № 2 бухгалтерской отчетности “Отчет о прибылях и убытках”

4.1

Проверка правильности и полноты раскрытия информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности

Отчет о прибылях и убытках

Главная книга

Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры

4.2

Проверка правильности и полноты раскрытия информации о

прочих доходах и расходах

4.3

Проверка правильности формирования прибыли предприятия

Аудит финансовых результатов ООО “КрасТЭМ” проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансовых результатах организации, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Уровень существенности, рассчитанный аудиторской фирмой в отношении финансовых результатов данной организации, составил 5% от величины чистой прибыли отчетного периода.

По результатам документальной проверки порядка формирования финансовых результатов, проверки доходов и расходов по обычным видам деятельности организации, а также путем проведения тестов системы внутреннего контроля нарушений выявлено не было. В ходе проверки были подтверждены:

· наличие приказа по учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции и услуг, а также с определением доходов, учитываемых как доходы от обычных видов деятельности;

· законность всех полученных доходов и расходов по обычным видам деятельности;

· полнота и своевременность отражения хозяйственных операций по счету 90 “Продажи”;

· правильность ведения бухгалтерского учета по счету 90;

· тождество данных регистров учета финансового результата по счету 90 со счетами в Главной книге.

При проверке прочих доходов и расходов было выявлено следующее нарушение - в состав прочих доходов была включена предварительная оплата за аренду помещения в размере 96 тыс. руб.

В соответствии с рабочим планом счетов предварительную оплату за аренду помещения необходимо было учесть на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” субсчет 2 “Расчеты по авансам полученным”.

В результате этого нарушения в форме № 2 бухгалтерской отчетности “Отчет о прибылях и убытках” был завышен показатель строки 090 “Прочие доходы” на 96 тыс. руб. Это привело к завышению показателей строк 140 “Прибыль (убыток) до налогообложения” и 190 “Чистая прибыль (убыток) отчетного периода” Отчета о прибылях и убытках.

Данная ошибка не является существенной, так как сумма 96 тыс. руб. составляет менее 5 % от величины чистой прибыли организации.

Аудитор сообщил руководству организации о выявленной в ходе аудита ошибке и рекомендовал отразить предварительную оплату за аренду помещения в соответствии с рабочим планом счетов. Других ошибок и искажений в учете финансовых результатов ООО “КрасТЭМ” аудитором выявлено не было.

По результатам аудита финансовых результатов ООО “КрасТЭМ” аудитором было выражено следующее мнение:

Бухгалтерская отчетность ООО “КрасТЭМ” отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение по состоянию на 31 декабря 2009 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Заключение

Финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность, платежеспособность, кредитоспособность и, следовательно, эффективность использования вложенного капитала.

Финансовый результат - это выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, характеризующий его результативность по всем направлениям: в производстве, снабжении, сбыте, а также в финансовой и инвестиционной деятельности.

Основной целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, так как именно это создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия. Однако убытки также играют определенную роль, выявляя просчеты и ошибки в направлении использования финансовых средств предприятия, организации производства и сбыта продукции.

Основные составляющие финансового результата организации приводятся в отчете о прибылях и убытках. Для инвесторов отчет о прибылях и убытках - во многих отношениях документ более важный, чем бухгалтерский баланс, поскольку в отчете содержится информация о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях.

С помощью учета и аудита финансовых результатов составляются планы развития предприятия, вырабатываются управленческие решения, определяются резервы для увеличения эффективности его деятельности, а также оцениваются результаты деятельности.

В курсовой работе изложены теоретические вопросы, касающиеся бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов деятельности предприятия, а также рассмотрен аудит финансовых результатов на примере Общества с ограниченной ответственностью “КрасТЭМ”. По результатам аудиторской проверки финансовых результатов данной организации существенных ошибок и искажений выявлено не было.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон “Об аудиторской деятельности” от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Правило (стандарт) N 3 “Планирование аудита”. Утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 №696.

3. Федеральный стандарт аудиторской деятельности 1/2010 “Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности”. Утвержден Приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. N 46н.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

5. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н.

6. Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации” (ПБУ 9/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 32н.

7. Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н.

8. Аудит: Учебник для студентов вузов/Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. - М.: КноРус, 2011.

9. Аудит: Учебник/В.И. Подольский, А.А. Савин. - 3-е изд. - М.: Юрайт, 2010.

10. Пошерстник Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету. 15-е изд. - СПб.: Питер, 2010.

11. Годовой налоговый отчет - 2009. - М.: ООО “СТАТУС-КВО 97”, 2009.

12. Бухгалтерский учет: Учебник/Н.П. Кондраков. - М.: Инфра-М, 2010.

13. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов ВУЗов/Бабаев Ю.А., Мельникова Л.А., Петров А.М. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2011.

14. Журнал “Аудиторские ведомости”, № 2, 2006.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.