Облік фінансових результатів

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

Національний Університет Харчових Технологій

Кафедра обліку і аудиту

Контрольна робота

з дисципліни : «Організація обліку на підприємствах малого бізнесу»

Київ 2010

Зміст контрольної роботи

Варіант № 9

1.Облік фінансових результатів

2.Розрахункова задача

Список використаної літератури

1.Облік фінансових результатів

1.1 Доходи від діяльності і їх класифікація

1.2 Облік доходів від основної та іншої операційної діяльності

1.3 Облік доходів від іншої звичайної діяльності

дохід облік розрахунок господарський

1.1. Доходи від діяльності і їх класифікація

У бухгалтерському обліку доходи - це збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань,внаслідок чого збільшується власний капітал підприємства (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків засновників). Для того щоб відображати в бухгалтерському обліку і зокрема в складанні «Звіту про фінансові результати» отримані доходи поділяються за видами діяльності.

До доходу не відносяться суми, такі як:

Податок на додану вартість,акцизи,інші податки і обов'язкові платежі,що підлягають перерахуванню до бюджету і позабюджетних фондів; надходження за договорами комісії,агентськими та іншими аналогічними договорами на користь комітента;

Попередня оплата (аванс у рахунок оплати продукції,товарів,робіт,послуг);

Завдаток під заставу або в погашення позики, якщо це передбачено відповідним договором;

Надходження, що належать іншим особам.

Для обліку доходів Планом рахунків передбачено 7 клас рахунків - «Доходи і результати діяльності». Цей клас рахунків можна вважати тимчасовим, оскільки він закривається в кінці кожного звітного періоду. Ці рахунки відображають стан доходів за певний звітний період. Тимчасові рахунки починають новий звітний період із нульового сальдо,на яких накопичується інформація про доходи за певний період.

Рахунки 7 класу «Доходи і результати діяльності» застосовуються для обліку доходів наступним чином:

За кредитом рахунків 7 класу - валовий дохід;

За дебетом рахунків 7 класу (крім рахунка 76 «Страхові платежі»):ПДВ;

Акцизний збір;

Інші непрямі платежі, включені до ціни продажу; витрати.

Таблиця 1.1

Планом рахунків для обліку відображення доходів у бухгалтерському обліку передбачені рахунки

70	«Дохід від реалізації »
71	«Інший операційний дохід»
72	«Дохід від участі в капіталі»
73	«Інші фінансові доходи»
74	«Інші доходи»
75	«Надзвичайні доходи»
76	«Страхові платежі»
79	«Фінансові результати»

Закінчується 7 клас рахунків рахунком 79 «Фінансові результати».

Цей рахунок призначений для обліку і узагальнення інформації про фінансові результати підприємства від звичайної діяльності та надзвичайних подій.

Фінансовий результат визначається за кожним видом діяльності шляхом зіставлення доходів і витрат звітного періоду.

За кредитом рахунка 79 «Фінансові результати» відображаються суми в порядку закриття рахунків обліку доходів, за дебетом - суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, а також належна сума нарахованого податку на прибуток.

Сальдо рахунка при його закритті списується на рахунок 44 «Не розподілені прибутки (не покриті збитки)» і потрапляє до бухгалтерського балансу.

Рахунок 79 «Фінансові результати» має такі субрахунки:

791 «Результат основної діяльності»

792 «Результат фінансових операцій»

793 «Результат іншої звичайної діяльності»

794 «Результат від надзвичайних подій»

Закриття рахунка 79 «Фінансові результати» здійснюється по закінченні звітного періоду (місяця чи календарного року)

1.2 Облік доходів від основної та іншої операційної діяльності

Фінансовий результат від операційної діяльності включає в себе фінансовий результат від реалізації, а також інші операційні доходи і витрати.

Для обліку операцій з реалізації готової продукції використовуються такі субрахунки:

701 «Дохід від реалізації готової продукції»

84 «Собівартість реалізованої готової продукції».

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів,інших активів) визначається в разі наявності всіх наведених нижче умов:

Покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар,інший актив);

Підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами,іншими активами);

Сума доходу може бути достовірно визначена;

Є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією,можуть бути достовірно визначені.

Бухгалтерські записи відображення операцій з реалізації готової продукції, товарів, послуг.

Відображено виручку від реалізації готової продукції, товарів, послуг:

Д-т 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

37 «Розрахунки з різними дебіторами»

К-т 701 «дохід від реалізації готової продукції»

702 «Дохід від реалізації товарів»

703 «Дохід від реалізації послуг»

Д-т 701 «Дохід від реалізації готової продукції»

702 «Дохід від реалізації товарів»

703 «Дохід від реалізації послуг»

К-т 641/1 «Розрахунки за податками на додану вартість» (податкове зобов'язання)

Списання виробничої собівартості готової продукції:

Д-т 84 «Інші операційні витрати»

К-т 26 «Готова продукція»

Списання вартості товарів:

Д-т 84 «Інші операційні витрати»

К-т 28 «Товари»

Списання собівартості послуг:

Д-т 84 «Інші операційні витрати»

К-т 23 «Виробництво»

В кінці місяця сальдо рахунків 70 і 84 списується в кореспонденції:

Д-т 791 «Результат основної діяльності»

К-т 84 «Інші операційні доходи»

Д-т 701 «доходи від реалізації»

К-т 791 «Результати від основної діяльності»

Для відображення всіх інших доходів від основної діяльності (крім доходів від реалізації) використовується такі рахунки:

Рахунки 71 «Інший операційний дохід» та 84 «Інші операційні витрати»

Інший операційний дохід включає:

Дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій);

Дохід від реалізації основних засобів і нематеріальних активів;

Дохід від реалізації іноземної валюти;

Дохід від операційної оренди активів;

Дохід від операційної курсової різниці;

Отримані економічні санкції (пені,штрафи,неустойки);

Відшкодування раніше списаних активів;

Дохід від списання активів;

Дохід від списання кредиторської заборгованості;

Субсидії,фінансова допомога (гранти,цільове фінансування, - крім фінансування капітальних інвестицій);

Інші доходи від операційної діяльності.

У кінці звітного періоду (місяця,року) сальдо рахунків 71 і 84 списуються на рахунок 791 «Результат основної діяльності».

Бухгалтерські записи відображення операцій, пов'язаних із одержанням доходів вид іншої операційної діяльності,відображаються наступними проведеннями:

Відображено дохід від реалізації оборотних активів:

Д-т 36 «Розрахунки з покупцями»

Д-т 37 «Розрахунки з різними дебіторами»

К-т 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів»

Нараховане ПДВ від вартості реалізації оборотних активів:

Д-т 712 «дохід від реалізації інших оборотних активів»

К-т 641 «Розрахунки з податками»

Списано реалізовані оборотні активи:

Д-т 84 «Собівартість реалізованих виробничих запасів»

К-т рахунків запасів (20,22 та інші)

Відображено реалізацію іноземної валюти:

Д-т 311 «Рахунки в банках»

К-т 711 «Дохід від реалізації іноземної валюти»

Списано реалізовану іноземну валюту:

Д-т 84 «Собівартість реалізованої іноземної валюти»

К-т 334 «Грошові кошти в дорозі»

Одержано дохід від операційної оренди:

Д-т 37 «Розрахунки з іншими дебіторами»

К-т 713 «Дохід від операційної оренди активів»

Д-т 713 «Дохід від операційної оренди активів»

К-т 641.1 «Розрахунки за податками»

Одержано дохід від операційних курсових різниць:

Д-т 362 «Розрахунки з іноземними покупцями»

К-т 714 «Дохід від операційної курсової різниці»

Одержані економічні санкції (штрафи,пені,неустойки):

Д-т 31 «Рахунки в банках»

К-т 36 « Розрахунки з покупцями та замовниками»

К-т 37 «Розрахунки з іншими дебіторами»

К-т 715 «Одержані шратф,пені,неустойки»

Списано кредиторську заборгованість по закінченні строку позовної давності:

Д-т 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

Д-т 68 «Розрахунки за іншими операціями»

К-т 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості»

Одержано коштів цільового фінансування:

Д-т 48 «Цільове фінансування та цільові надходження»

К-т 718 «Одержані гранти та субсидії»

Віднесення іншого операційного доходу на фінансові результати:

Д-т 71 «Інший операційний дохід»

К-т 791 «Результат основної діяльності»

Списання інших витрат операційної діяльності на фінансові результати:

Д-т 791 «Результат основної діяльності»

К-т 84 «Інші операційні витрати»

1.3 Облік доходів від іншої звичайної діяльності

Для відображення операцій від іншої звичайної діяльності використовуються такі рахунки:

Рахунок 74 «Інші доходи»

Рахунок 84 «Інші операційні витрати», які відображають відповідно доходи та витрати від інших операцій підприємства, які виникли у процесі його звичайної діяльності. До таких операцій належать:

Реалізація фінансових інвестицій

Реалізація необоротних активів

Доходи від не операційних курсових різниць

Дохід від безоплатно отриманих оборотних активів

Інші доходи.

Сальдо рахунків 74 і 85 списуються на субрахунок 793 «Результат іншої звичайної діяльності», що дає змогу визначити фінансовий результат від іншої звичайної діяльності.

Бухгалтерські записи з відображення операцій від іншої звичайної діяльності мають вигляд.

Реалізація фінансових інвестицій:

Відображено реалізацію фінансових інвестицій:

Д-т 37 «Розрахунки з іншими дебіторами»

К-т 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій»

Списано реалізовані фінансові інвестиції:

Д-т 84 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій»

К-т 14 «Довгострокові фінансові інвестиції»

К-т 35 «Поточні фінансові інвестиції»

Реалізація необоротних активів:

Відображено реалізацію:

Д-т 37 «Розрахунки з іншими дебіторами»

Д-т 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

К-т 742 «дохід від реалізації необоротних активів»

Нараховано ПДВ з продажної вартості необоротних активів:

Д-т 742 «Дохід від реалізації необоротних активів»

К-т 641 «Розрахунки за податками»

Списано балансову вартість реалізованих необоротних активів:

Д-т 84 «собівартість реалізованих необоротних активів»

К-т 10 «основні засоби»

К-т 11 «інші необоротні матеріальні активи»

К-т 12 «нематеріальні активи»

Списання зносу реалізованих необоротних активів:

Д-т 13 «знос необоротних активів»

К-т 10 «Основні засоби»

К-т 11 «інші необоротні матеріальні активи»

К-т 12 «нематеріальні активи»

Одержання доходу від не операційних курсових різниць:

Д-т 30 «Каса»

Д-т 31 «рахунки в банках»

Д-т 33 «інші кошти»

Д-т 36 «розрахунки з покупцями»

К-т 744 «Дохід від курсових різниць»

Дохід від безоплатно отриманих оборотних активів:

Д-т 20 «виробничі запаси»

Д-т 745 «Дохід від безоплатно отриманих активів»

Віднесено суму дооцінки об'єкта, які раніше були уцінені до складу доходу:

Д-т 10 «основні засоби»

К-т 746 «інші доходи від звичайної діяльності»

Дохід від фінансової оренди активів:

Д-т 37 «розрахунки з іншими дебіторами»

К-т 746 «інші доходи від звичайної діяльності»

В кінці звітного періоду віднесення сум інших доходів на фінансові результати від іншої звичайної діяльності:

Д-т 74 «Інші доходи»

К-т 793 «результат іншої звичайної діяльності»

Списання інших витрат від іншої звичайної діяльності на фінансові результати:

Д-т 793 «Результат іншої звичайної діяльності»

К-т 84 «інші операційні витрати»

На суму кредитового сальдо 79 рахунку нараховується податок на прибуток з розрахунку 25% в кореспонденції:

Д-т 85 «інші витрати»

К-т 641 «розрахунки за податками»

Одночасно:

Д-т 79 «Фінансові результати»

К-т 85 «інші витрати»

Д-т 79 «фінансові витрати»

К-т 44 «нерозподілені прибутки,непокриті збитки»

Або:

Д-т 44 «нерозподілені прибутки,непокриті збитки»

К-т 79 «фінансові результати»

2. Розрахункова задача

Зробити розрахунки з господарських операцій та відобразити їх в Журналі господарських операцій. Скласти оборотно-сальдову відомість на кінець звітного періоду, визначити валові доходи та витрати, ПДВ.

Таблиця 1

Господарські операції підприємства

№ госп. опер	Дата	Зміст	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
			Дт	Кт
1.	01.09	Зареєстроване МП зі статутним капіталом 40 тис. грн.	46	40	40000
2.	02.09	За відкриття розрахункового рахунку банку сплачені, одним із засновників, кошти в сумі, грн.	84	311	150
3.	02.09	На розрахунковий рахунок надійшли кошти, грн.:
		1. Внесок в статутний капітал	311	46	2000
		2. Кредит на виробничий розвиток під 24% річних	311	681	50000
		3. Передоплата за товари від ТОВ “Веселка” з ПДВ	311 643	681 641	12000 2000
4.	04.09	В рахунок внеску в статутний капітал одним із засновників передана ПЕОМ вартістю, грн.	10	46	1500
5.	10.09	Оприбутковане обладнання, яке надійшло від АТ “Еталон” вартістю з ПДВ.	15	685	4000
		ПДВ, грн.	641	685	800
		Обладнання введене в експлуатацію, грн.	10	15	4000
6.	12.09	Від заводу “Еталон” отримані запасні частини вартістю з ПДВ, грн.	20	685	450
		ПДВ, грн.	641	685	90
7.	15.09	Проведена модернізація ПЕОМ власними силами. Затрачено, грн.:
		1) запасні частини вартістю	15	20	220
		2) нарахована зарплата Федоренко О.І.	15	661	200
8.	15.09	Проведені нарахування на заробітну плату відповідно до чинного законодавства у фонди:
		1) Пенсійний (33,2%)	15	651	66,4
		2) соціального страхування (1,5%)	15	652	3
		3) соціального страхування на випадок безробіття (1,3%)	15	653	2,6
9.	15.09	Визначити суму модернізації та відобразити її на рахунках бухгалтерського обліку відповідно до чинного законодавства	10	15	492
10.	15.09	З розрахункового рахунку отримані кошти, грн.: - на відрядження	301	311	400
		- на господарські потреби	301	311	100
№ госп. опер	Дата	Зміст	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
			Дт	Кт
11.	15.09	Кошти з каси видані, грн.
		1) Бондаренко О.І. - на господарські потреби	372	301	100
		2) Бабченко В.П. - на відрядження	372	301	400
12.	15.09	В касу від Бондаренко О.І. отримані кошти за товари, які він купує у підприємства (сума з ПДВ), грн.	301 643	681 641	420 70
13.	16.09	З розрахункового рахунку перераховані кошти:
		1) ВО ”Вікторія” за товари (з ПДВ), грн.	371	311	9000
		ПДВ, грн.	641	644	1500
		2) АТП за доставку товарів з ПДВ, грн.	377 84	311 377	120 100
		ПДВ, грн.	641	377	20
		3) у Пенсійний фонд	651	311	66,4
		4) у фонд соцстраху	652	311	3
		5) у фонд безробіття	653	311	2,6
		6) податок на прибуток, грн.	641	311	1800
		7) кошти заводу “Еталон” на запасні частини, грн.	685	311	540
14.	20.09	На розрахунковий рахунок надійшли кошти від ЗАТ “Контакт” за науково-технічну розробку в сумі (з ПДВ), грн.	311 643	681 641	9900 1650
15.	20.09	Нараховані кошти: % за кредит за місяць	84	684	1000
		З розрахункового рахунку перераховані кошти: % за кредит за один місяць	684	311	1000
16.	25.09	У бухгалтерію переданий авансовий звіт Бондаренко О.І., де документально підтверджено, що кошти витрачені в сумі з ПДВ, грн., на:
		- бланки бухгалтерського обліку та папір	20	372	75
		ПДВ, грн.	641	372	15
		Залишок коштів повернутий в касу підприємства	301	372	10
17.	25.09	В бухгалтерію переданий авансовий звіт Бабченко В.П., який до наказу перебував у відрядженні в Одесі 5 днів. До авансового звіту додані документи: - квиток на проїзд Київ-Одеса - 55 грн. - квиток на проїзд Одеса-Київ - 56 грн. - квитанція про вартість білизни 4 грн. - квитанція про проживання в готелі 25 грн. - 3 ; - добові	84	372	315
		Залишок коштів повернутий в касу підприємства	301	372	85
18.	26.09	Від ВО “Вікторія” отримані товари відпо-відно до суми, перерахованої за них, грн.	20	685	7500
		ПДВ, грн.	644	685	1500
		Залік заборгованості	685	371	9000
№ госп. опер	Дата	Зміст	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
			Дт	Кт
19.	26.09	Від магазину “Олена” отримано: а) спецодяг 5 пар - 35 грн. б) спецвзуття 5 пар - 20 грн.	20	685	229,17
		ПДВ, грн.	641	685	45,83
20.	26.09	Робітникам видано три комплекти спецодягу і спецвзуття	84	20	137,50
21.	30.09	За виконання науково-виробничих робіт за вересень нарахована заробітна плата (всі працюють за сумісництвом):
		1) Бондаренко О.І. - 450 грн.	84	661	450
		2) Захаровій І.В. - 360 грн.	84	661	360
		3) Петренко О.М. - 420 грн.	84	661	420
22.	30.09	За виконання робіт з реалізації товарів бригаді у складі трьох чоловік нарахована зарплата за відрядною формою оплати:
		1) Федоренко О.І. - VI розряд	84	661	281,25
		2) Адаменко В.О. - V розряд	84	661	275
		3) Адаменко О. В. - VI розряд	84	661	343,75
		За звітний місяць відпрацювали другий і третій -22 дні, перший - 18 днів. Погодинна тарифна ставка VI розряд -1,5 грн., V розряд - 1,2 грн. Сума зарплати за нарядом 900 грн., 8-ми годинний робочий режим
23.	30.09	За контрактом нарахована заробітна плата:
		1) Бабченко В.П. - директор - 400 грн.	84	661	400
		2) Волошко О.М. - гол. бухгалтер - 350 грн.	84	661	350
24.	30.09	Визначити і провести утримання із заробітної плати відповідно до чинного законодавства:
		- податок з доходів фізичних осіб (15%)	661	641	305,07
		- 0,5% (2%) в Пенсійний фонд	661	651	15,40
		- 0,5% (1%) в фонд соціального страхування	661	652	15,40
		- 0,5% в фонд безробіття	661	653	15,40
25.	30.09	Провести нарахування на оплату праці у фонди:
		- Пенсійний (33,2%)	84	651	956,16
		- соціального страхування (1,5%)	84	652	43,20
		- безробіття (1,3%)	84	653	37,44
26.	30.09	Відвантажені товари ТОВ “Веселка, грн.	377	70	12000
		ПДВ, грн.	70	643	2000
		Залік заборгованості	681	377	12000
		Відвантажені товари ТОВ “Веселка” на суму собівартості, грн.	84	20	7000
27.	30.09	Передана НТ документація ЗАТ “Контакт” відповідно до угоди; собівартість НТД визначити самостійно	377	70	9900
		ПДВ, грн.	70	643	1650
		Залік заборгованості	681	377	9900
№ госп. опер	Дата	Зміст	Кореспонденція рахунків	Сума, грн.
			Дт	Кт
28.	30.09	Працівнику Бондаренко О.І. передані товари собівартістю, грн., відповідно до первинного документу	377 681	70 377	420 420
		ПДВ, грн.	70	643	70
		Списання отриманих та переданих товарів	84	20	350
29.	30.09	Визначити результати фінансово-господарської діяльності підприємства
		1) списані витрати на фінансові результати	79	84	12969,30
		2) списані доходи на фінансовий результат	70	79	27200
		3) відображено прибуток за місяць	79	44	14230,70

Роз'яснення до операцій:

8) Проведено нарахування на заробітну плату Федоренко О. І. 200 грн.

В Пенсійний фонд = 200 х 33,2% = 66,4

В фонд соцстраху = 200 х 1,5% = 3

В фонд без роб. = 200 х 1,3% = 2,6

9) Загальні витрати на модернізацію становлять 492 (операція 7 та 8).

13) З розрахункового рахунку сплачено кошти: в Пенсійний фонд 66,4 грн., в фонд соцстраху 3 грн., в фонд без роб. 2,6 грн.

15) Нараховано та сплачено відсотки за кредит: ((50000 х 24%) / 100%)/12=1000 грн.

16) Бондаренко О.І. отримав під звіт 100 грн., на придбання бланків та паперу він витратив 90 грн., а решту 10 грн. повинен повернути до каси.

17) Витрати на відрядження = витрати на квитки + вартість білизни +вартість проживання +добові за 5 днів

Витрати на відрядження = 55+56+4+25 х 3+25 х 5=315 грн.

До каси необхідно повернути 400 - 315=85 грн.

19) Вартість отриманих ТМЦ

35 х 5 = 175 грн.; 20 х 5 = 100 грн. 175 + 100 = 275 грн., в т.ч. ПДВ 45,83 грн. (275 : 6)

20) Видано 3 комплекти спецвзуття та спецодягу вартістю

35 х 3 = 105 грн.; 20 х 3 = 60 грн. 105 + 60 = 165 грн., в т.ч. ПДВ 27,50 грн.;

22) нарахована заробітна плата:

Федоренко 18дн. х 8 год. х 1,5 грн.=216 грн.

Адаменко В. О. 22 дн. х 8 год. х 1,2 грн=211,2 грн.

Адаменко О. В. 22 дн. х 8 год. х 1,5 грн.=264 грн.

Всього за погодинною формою оплати нараховано 691,2 грн. так як робітникам за нарядом нарахували заробітну плату в розмірі 900 грн. необхідно додаткову з/п 208,8 грн. розподілити між робітниками. Знайдемо питому вагу з/п кожного робітника в загальній основні з/п:

Федоренко О.І. 216/691,2=0,3125

Адаменко В О. 211,2/691,2=0,3055

Адаменко О.В 264/691,2=0,3819

Визначимо скільки отримає додатково кожен працівник:

Федоренко О. І. 0,3125 х 208,8=65,25

Адаменко В. О. 0,3055 х 208,8=63,8

Адаменко О. В 0,3819 х 208,8=79,75

Отже загальний розмір нарахованої з/п за місяць становить:

Федоренко О.І. 281,25 грн

Адаменко В.О. 275 грн.

Адаменко О.В 343,75 грн.

24) Станом на 01.09.2007 р.

Зроблено утримання із з/п працівників:

Федоренко О. І. 200+281,25=481,25

Пенсійний фонд = 481,25 х 0,5 % = 2,4

Соц. страх.= 481,25 х 0,5 % = 2,4

Безробіття = 481,25 х 0,5 % = 2,4

ПДФО = (481,25 -2,4-2,4-2,4- 200) х 15% = 41,10

Бондаренко 450 грн. сумісник

Пенсійний фонд = 450 х 0,5% = 2,25

Соц. страх. = 450 х 0,5% = 2,25

Безробіття = 450 х 0,5% = 2,25

ПДФО = (450 - 2,25 - 2,25 - 2,25) х 15% = 66,49

Захаров 360 грн. сумісник

Пенсійний фонд = 360 х 0,5% = 1,8

Соц. Страх .= 360 х 0,5% = 1,8

Безробіття = 360 х 0,5% = 1,8

ПДФО = (360 - 1,8 - 1,8 - 1,8) х 15 % = 53,19

Петренко 420 грн. сумісник

Пенсійний фонд = 420 х 0,5%= 2,1

Соц. страх. = 420 х 0,5%= 2,1

Безробіття = 420 х 0,5%= 2,1

ПДФО = (420 - 2,1 - 2,1 - 2,1) х 15 % = 62,06

Бабченко 400 грн.

Пенсійний фонд = 400 х 0,5% = 2,0

Соц. страх. = 400 х 0,5% = 2,0

Безробіття = 400 х 0,5% = 2,0

ПДФО = (400 - 2,0 - 2,0 - 2,0 - 200) х 15% = 29,10

Волошко 350 грн.

Пенсійний фонд = 350 х 0,5% = 1,75

Соц. страх. = 350 х 0,5% = 1,75

Безробіття = 350 х 0,5% = 1,75

ПДФО = (350 - 1,75 - 1,75 - 1,75 - 200) х 15% = 21,71

Адаменко В. О. 275 грн.

Пенсійний фонд = 275 х 0,5% = 1,38

Соц. страх. = 275 х 0,5% = 1,38

Безробіття = 275 х 0,5% = 1,38

ПДФО = (275 - 1,38 - 1,38 - 1,38 - 200) х 15% = 10,63

Адаменко О. В. 343,75 грн.

Пенсійний фонд = 343,75 х 0,5% = 1,72

Соц. страх. = 343,75 х 0,5% = 1,72

Безробіття = 343,75 х 0,5% = 1,72

ПДФО = (343,75 - 1,72 - 1,72 - 1,72 - 200) х 15% = 20,79

25) Проведено нарахування на фонд оплати праці:

1) на з/ працівників основного виробництва:

Пенсійний фонд = 1230 х 33,2% = 408,36

Соц. страх = 1230 х 1,5% = 18,45

Соц. страх від безробіття = 1230 х 1,3% = 15,99

2 ) на з/п адміністративних працівників та працівників зайнятих реалізацією продукції:

Пенсійний фонд = 1650 х 33,2% = 547,8

Соц. страх = 1650 х 1,5% = 24,75

Соц. страх від безробіття = 1650 х 1,3% = 21,45

27) Для того, щоб визначити собівартість НТД необхідно визначити витрати на виробництво, а саме підрахувати дебетовий оборот по рахунку 23

Деб. оборот 23 рах. = 165+1230+442,79=1837,79 грн.

29) За бухгалтерськими даними:

Витрати складають = 150+100+1000+315+137,50+1230+900

+750+1036,8+7000+350=12969,3 грн

Доходи підприємства = 10000+350+8250 = 27200

Прибуток до оподаткування становитиме = 27200 -12969,3 = 14230,7

Податок на прибуток = 14230,7х 25% = 3557.67

Чистий прибуток =14230,7- 3557,67 = 10673,025 грн

Операції 7.2, 21, 22, 23, 24 відобразити в відомості В-8 за такою формою:

В - 8 Відомість обліку заробітної плати

№ пор.	Прізвище, ім'я, по батькові	Посада	Сальдо на початок місяця	Кт (нараховано) 661	Дт (утримано) 661	До видачі	Підпис про одержання
				В дебет рахунку	Разом по Кт	В кредит рахунку	Разом по Дт
				152	84		641	651	652	653
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
01	Федоренко О.І.	х	-	200,00	281,25	481,25	41,10	2,4	2,4	2,4	48,3	432,95
02	Бондаренко О.І.	х	-	х	450,00	450,00	66,49	2,25	2,25	2,25	73,24	376,76
03	Захарова І.В.	х	-	х	360,00	360,00	53,19	1,80	1,80	1,80	58,59	301,41
04	Петренко О.М.	х	-	х	420,00	420,00	62,06	2,10	2,10	2,10	68,36	351,64
05	Адаменко В.О.	х	-	х	275,00	275,00	10,63	1,38	1,38	1,38	14,77	260,23
06	Адаменко О.В.	х	-	х	343,75	343,75	20,79	1,72	1,72	1,72	25,95	317,80
07	Бабченко В.П.	директор	-	х	400,00	400,00	29,10	2,00	2,00	2,00	35,10	364,90
08	Волошко О.М.	гол. бухгалтер	-	х	350,00	350,00	21,71	1,75	1,75	1,75	26,96	323,04
Разом	х	х	200,00	2880,00	3080,00	305,07	15,40	15,40	15,40	351,27	2728,73

Оборотно-сальдова відомість на 01.10.2007 р.

№ рахунку, субрахунку	Назва рахунку, субрахунку	Сальдо на 01.09.2007 р.	Обороти за вересень	Сальдо на 01.10.2007 р.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10	Основні засоби	-	-	5992	-	5992	-
15	Капітальні інвестиції	-	-	4492	4492	-	-
20	Виробничі запаси	-	-	8254,17	7707,5	546,67	-
301	Каса в національній валюті	-	-	1015	500	515	-
311	Поточні рахунки в національній валюті	-	-	73900	13182	60718	-
37	Розрахунки з різними дебіторами	-	-	31940	31940	-	-
371	Розрахунки за виданими авансами	-	-	9000	9000	-	-
372	Розрахунки з підзвітними особами	-	-	500	500	-	-
377	Розрахунки з іншими дебіторами	-	-	22440	22440	-	-
40	Статутний капітал	-	-	-	40000	-	40000
44	Нерозподілені прибутки	-	-	-	14230,7	-	14230,7
46	Неоплачений капітал	-	-	40000	3500	36500	-
641	Розрахунки за податками	-	-	4270,83	4025,07	245,76	-
643	Податкові зобов'язання	-	-	3720	3720	-	-
644	Податковий кредит	-	-	1500	1500	-	-
651	За пенсійним забезпеченням	-	-	66,4	1037,96	-	971,56
652	За соціальним страхуванням	-	-	3	61,60	-	58,6
653	За страхуванням на випадок безробіття	-	-	2,6	55,44	-	52,84
661	Розрахунки за заробітною платою	-	-	351,27	3080	-	2728,73
681	Розрахунки за авансами одержаними	-	-	22320	72320	-	50000
684	Розрахунки за нарахованими відсотками	-	-	1000	1000	-	-
685	Розрахунки з іншими кредиторами	-	-	9540	14615	-	5075
70	Доходи від реалізації	-	-	30920	22320	8600	-
79	Фінансові результати	-	-	27200	27200	-	-
84	Інші операційні витрати	-	-	12969,30	12969,30	-	-
Баланс			311396,57	311396,57	113117,43	113117,43

Рахунок	Сальдо на 01.09.06 р.	Невиробниче використання	Сальдо на 01.10.06 р.	Приріст (убуток)
20	-	220 (Кт. рах.20)	546,67	+ 766,67

Валовий дохід - Дт рахунку 70 + приріст

Валовий дохід - 27200 + 546,67 = 27746,67 грн.

Валові витрати - Дт рахунку 84 Кт рахунків 311,372,65, 661,684 + Дт рахунку 20 Кт рахунків 685,372

Валові витрати - 5381,80 + 8134,17 = 13515,97 грн.

Оподатковуваний прибуток = Валовий дохід - Валові витрати

Оподатковуваний прибуток - 27746,67 - 13515,97 = 14230,7 грн.

Податкове зобов'язання - 3720 грн. (2000 + 1650+ 70)

Податковий кредит - 2470,83 грн. (800 + 90 + 1500 + 20 + 15 + 45,83)

ПДВ, що належить до сплати 1249,17 грн. (3720-2470,83)

Використана література

1. Небильцова В.М. Організація обліку на підприємствах малого бізнесу: Курс лекцій для студентів спеціальності 6.050100 ” Облік і аудит” всіх форм навчання. - К.: НУХТ, 2006. - 99 ст.

2. Бабич В.В., Свідерський Є.І. Бухгалтерський облік на підприємствах малого бізнесу в Україні. 2-е вид., доп., перер. К.: Лібра, 1996, 129 ст.

3. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Затверджено наказом Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.1999 р.; Зареєстр. у Міністерстві юстиції України за № 892/4135 21.12.1999 р. (зі змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України № 1012 від 09.12.2002 р., № 591 від 24.09.2004 р.).

4. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності „Облік і аудит” вищих навчальних закладів./ За редакцією проф. Бутинця Ф.Ф. - 5-е вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП. „Рута”, 2003. - 726 ст.

5. Національні стандарти бухгалтерського обліку: Наказ Мінфіну України №591 від 24.09.2004 р., зі змінами // Все про бухгалтерський облік. - 2007. - № 18 від 21 лютого 2007 р.

6. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. - 2-ге вид. Доповнене і перероблене. - К.: Алерта, 2007. - 954 ст.

1. Размещено на www.allbest.ru