Классификация документов

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Классификация документов

Первичные документы представляют собой достаточно разнообразную бумажную массу, поэтому и классификация их весьма разноречива и многопланова. Делятся все классификационные основания на три группы: 1) отношение первичных документов к факту хозяйственной деятельности; 2) порядок обработки первичных документов; 3) форма предоставления информации в первичных документах.

Отношение первичных документов к факту хозяйственной деятельности обладает следующей классификацией:

1. По назначению подразделим на четыре группы: распорядительные документы- с их помощью выражается воля уполномоченного должностного лица, а так же на их основании совершается факт хозяйственной деятельности (например платежное поручение, приказ на командировку); оправдательные документы; документы-требования; документы бухгалтерского оформления - составляются на основании документов, которые могут предварять факт хозяйственной деятельности, так и следовать за ним, но при этом они не выражают ничью волю и не оправдывают ничьи действия (справка, расчет суммы какого-либо налога). Часто различные назначения совмещаются в одном документе. Руководитель подписывает накладную на отпуск имущества и этой же накладной кладовщик оправдывает его передачу получателю. Такие документы называют комбинированными.

2. По отражения в учете все документы можно разделить на: документы бухгалтерские; документы основания, которые служат юридическим основанием при составлении бухгалтерских документов; документы небухгалтерские, которые в сферу интересов бухгалтерии не попадают и в учете не отражаются.

3. По виду отображаемого объекта хозяйственной деятельности: поскольку в учете регистрируются не факты, а объекты, первичные документы могут быть охарактеризованы и по отношению к объектам хозяйственной деятельности, информацию о которых они содержат (кассовые, банковские, материальные, расчетные и др.)

Под обработкой первичных документов имеется в виду их:

1. Составление (оформление) документа;

2. Лица, пописавшие документ;

3. По участию в составлении подразделим все первичные документы на односторонние и двусторонние (многосторонние). Односторонние документы оформляются (подписываются) должностными лицами одного субъекта учета; в оформлении двух или многосторонних принимают участие должностного лица нескольких субъектов учета;

4. Частота составления: периодические документы; спорадические документы; уникальные документы;

5. Степень секретности;

6. По количеству возможных для оформления экземпляров выделим: документы, не имеющие ограничений; документы, имеющие ограничения; документ, разделяемые на несколько частей;

7. Первичный документ может быть охарактеризован по номеру экземпляра, которым предоставлен;

8. Подразделим все документы на подлинные и дубликаты (копии);

9. По уровню иерархии - оформляются на основании других, причем речь идет не об операционной, а именно об исходной информации. Так, при выплате заработной платы на основании платежных ведомостей уже после того, как выплата состоялась, выписывается общий расходный ордер. Из первичных документов высших уровней берут информацию для бланков, содержащих операционные данные. Документы, имеющие подчиненные уровни, называют сводными;

10. Наличие приложений - некоторые первичные документы могут содержать приложения, причем возможны два варианта: первичный документ содержит приложения, не являющиеся самостоятельными первичными документами для субъекта учета (например, чеки сторонних организаций, прилагаемые к авансовому отчету); первичный документ содержит приложения, выступающие в качестве самостоятельных первичных документов (платежные ведомости, прилагаемые к расходному кассовому ордеру);

11. По способу регистрации подразделим первичные документы на разовые и накопительные;

12. Направление движения. Сгруппируем все первичные документы по направлению их движения: исходящие, направленные сторонние лицам; входящие, получаемые от сторонних лиц; внутренние, создаваемые на предприятиях и предназначенные для внутреннего же пользования; транзитные, получаемые от сторонних лиц для передачи третьей стороне;

13. Входящие и транзитные документы могут быть охарактеризованы способом их поступления: почтовое отправление; передан с оказией; при помощи средств факсимильной связи; создан (отпечатан) непосредственно у получателя (субъекта учета). Таким же образом может быть определен способ выбытия исходящих или транзитных документов;

14. По степени завершенности оформления: документы в зависимости от своего назначения и типа могут находиться как в полностью оформленном состоянии, в котором только и вступают в силу, так и в не оформленном;

15. По наличию ошибок - все документы можно подразделить на составленные корректно и составленные с ошибками;

16. По времени составления квалифицировать так: документ, оформленный в установленные законодательством сроки; оформленные задним числом. Второе не совсем законно, но увы, соответствует сложившейся в предпринимательстве практике;

17. Конечным пунктом назначения первичного документа является архив. По истечении определенного срока, различного для документов разных видов, они могут уничтожаться на основании акта соответствующей формы. В связи с этим заметим, что компьютерная форма учета больше располагает к вечному хранению информации;

18. Каждый первичный документ определяется своим пространственным местоположением, поэтому и может быть по нему охарактеризован;

19. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организации обязательно изготовляет за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию контролирующих органов.

Перейдем к критериям, связанным непосредственно с формой предоставления информации: 1. По типичности различаются формы: стандартные (типовые); нестандартные. В соответствии с бухгалтерским законодательством первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации; 2. Состав и расположение реквизитов; 3. По типу реквизитов: однострочные; многострочные. Многострочный реквизит в отличие от однострочного, существующего в виде отдельной ячейки, представляет собой расположенную таблицу.

2. Учет процесса производства

Кругооборот хозяйственных средств складывается из трех стадий: процесса снабжения, процесса производства и процесса реализации. Каждый из этих процессов характеризуется свойственным только ему комплексом многочисленных хозяйственных операций, вызывающих изменения в составе имущества и источниках формирования хозяйственных средств.

Процесс снабжения заключается в том, что функциональные службы предприятия приобретают сырье, материалы, полуфабрикаты, запасные части и другие материальные ценности, необходимые предприятию для его производственной деятельности.

Приобретение их влечет за собой возникновение производственных запасов на складе и расчетных отношений с поставщиками этих ценностей. На этой стадии кругооборота подготавливается развитие процесса производства.

Процесс производства начинается с момента передачи сырья, материалов, полуфабрикатов и других материальных ценностей в производство. На этой стадии образуются материальные ценности. Процесс производства - наиболее важный и сложный процесс, в ходе которого происходит формирование себестоимости продукции. Завершается он выпуском и передачей готовой продукции на склады предприятий.

Процесс реализации - заключительная стадия кругооборота. Готовая продукция основного производства, имеющаяся на складе предприятия, реализуется потребителям. Реализация соответственно влечет за собой возникновение расчетных отношений с покупателями.

За процессом реализации вновь следует процесс снабжения. Последовательное чередование процессов снабжения, производства и реализации показано на рис. 1.

Рис. 1. Кругооборот хозяйственных средств предприятия

Таким образом, кругооборот хозяйственных средств промышленного предприятия проходит две сферы: сферу производства, включающую процесс производства, и сферу обращения, включающую процессы снабжения и реализации.

Хозяйственные средства промышленных предприятий одновременно находятся во всех трех стадиях и двух сферах кругооборота. В то время как одна часть находится в стадии снабжения, а другая проходит стадию производства, третья находится в стадии реализации.

Совершая непрерывный кругооборот, различные виды имущества не только переходят из одной стадии в другую: из сферы производства в сферу обращения и обратно, но и принимают различную форму. Например, денежные средства, использованные для приобретения сырья, материалов, полуфабрикатов, запасных частей, после передачи последних в производство не только перейдут из сферы обращения в сферу производства, но и обретут форму материальных ценностей.

После осуществления над ними производственных операций изделия поступят на склад в виде готовой продукции и затем будут реализованы. В этом случае хозяйственные средства предприятия переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь приобретают после реализации денежную форму. На этой стадии кругооборота хозяйственных средств предприятия совершается множество хозяйственных операций, каждая из которых представляет собой односложное действие (передача материала в производство, начисление заработной платы, выдача денег из кассы, передача готовой продукции на склад и т.д.), влекущее за собой обязательство или изменение видов имущества.

При заготовлении и приобретении денежные средства превращаются в материалы. Основные средства возникают в результате строительства или приобретения, которые представляют для организации капитальные вложения. Поступившие материалы направляют на производство, где предмет труда с помощью рабочей силы и орудий производства превращается в готовую продукцию. После этого готовые изделия направляются на реализацию. Далее готовая продукция становится деньгами, которые вновь направляются на заготовку материалов, капитальные вложения и т.д. Таким образом, происходит постоянный кругооборот средств, в процессе которого совершаются многочисленные хозяйственные операции. Хозяйственные операции должны отражаться в бухгалтерском учете сплошным порядком и на основании документов.

3. Практическое задание

первичный документ операция счет

На основе данных для выполнения задания:

1) откройте счета бухгалтерского учета и запишите в них остатки по данным баланса на 01 января 2011 г., расположив счета в порядке возрастания (если необходимо, откройте счета, по которым не было начального сальдо);

2) запишите все хозяйственные операции за 1 квартал в журнал регистрации, определив корреспонденцию счетов по каждой операции;

3) отразите все хозяйственные операции на счетах, подсчитайте обороты по каждому счету и выведите конечные остатки;

4) составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета, сверьте итоги оборотной ведомости с итогом журнала хозяйственных операций;

5) составьте баланс на 01 февраля 2011 г. на основе данных оборотной ведомости, подведите итоги по каждому разделу актива и пассива баланса и общий итог.

Исходные данные:

1. Остатки по синтетическим счетам на 1 января 2011 г. (руб.)

2. Журнал хозяйственных операций за январь 2011 г.

Расчёт сумм отклонений в стоимости материалов (операция №4):

1) Общая сумма отклонений (по Дт сч. 10/2): 72560+10000+100=82660 руб.

2) Общая стоимость материалов (по ДТ сч. 10/1): 1718760+200000+1000= 1919760 руб.

3) % отклонений в стоимости материалов: (82660/1919760) * 100 = 4,3%

4) Суммы отклонений:

a) Сч. 20/1 = 128000*4,3% = 5504 руб.

b) Сч. 20/2=192000*4,3% = 8256 руб.

c) Сч. 25=2680*4,3% = 115,24 руб.

d) Сч. 26=30000*4,3% = 1290 руб.

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов между видами продукции (операция №18, №19):

1) Определяем обороты по Дт 25 и 26 счетов:

«Общепроизводственные расходы», сч. №25

Наименование счёта, номер

«Общехозяйственные расходы», сч. №26

Наименование счёта, номер

2) Распределяем полученные суммы расходов между видами продукции:

101555,24/33600*19200=58031,57

139618/33600*19200=79781,71

Расчёт фактической себестоимости произведённой продукции (операция №20):

1) Определяем обороты по Дт счёта 20/1 и 20/2, за минусом остатков на 01.02.11 г. и полученную сумму списываем со счетов затрат:

«Основное производство», сч. №20/1

Наименование счёта, номер

Факт.себест. = 620000+295509,28-400000=515509,28 руб.

«Основное производство», сч. №20/2

Наименование счёта, номер

Факт. Себест. = 840000+321759,96-300000=861759,96

Расчёт фактической себестоимости отгруженной продукции (операция №23):

1) Продукция А: 515509,28/200 шт. * 150 шт. = 386631,96 руб.

2) Продукция Б: 861759,96/300 шт. * 200 шт. = 574506,64 руб.

Расчёт расходов, связанных с продажей продукции (операция №25):

Делаем вертолётик по сч. №44 и списываем расходы в Дт 90 счёта:

«Расходы на продажу», сч. №44

Наименование счёта, номер

Расчёт финансового результата от реализации готовой продукции (операция №27):

Делаем вертолётик по сч. №90, сравниваем обороты по Дт и Кт и закрываем счёт, списывая разницу между оборотами на прибыль (больше оборот по Кт), или убыток (больше оборот по Дт):

«Продажи», сч. №90

Наименование счёта, номер

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2011 г.

Список литературы

1. Лахина Л.А., Котлова Ю.А. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета: учебное пособие - Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2004.

2. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н.

Размещено на Allbest.ru