Учет в производственных подразделениях и учет денежных средств, расчетов и кредитных операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

4

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ

АКАДЕМИЯ

КАФЕДРА Бухгалтерского учета, финансов и аудита.

ОТЧЕТ

по производственной практике

по: Учет в производственных подразделениях и учет денежных средств, расчетов и кредитных операций

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Ижевск 2010

РЕЦЕНЗИЯ

На отчет о производственной практики по учету в производственных подразделениях и учету денежных средств, расчетов и кредитных операций.

Выполнена на _____ стр., имеет _____ таблиц, _____ приложений, в списке литературы _____ источников.

1. Положительные стороны отчета: ___________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Обоснованность выводов и актуальность практических рекомендаций: ___________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Замечания и недостатки:___________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Заключение к отчету:______________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________

Оценка за отчет: _______________________________________________

Рецензент_____________________________________________________

«____» _________________2010 г.

СОДЕРЖАНИЕ

1. Организационно-экономическая и правовая характеристика ООО «ООО»

2. Организация работы бухгалтерии хозяйства

3. Учет денежных средств и расчетов

3.1 Учет кассовых операций

3.2 Учет денежных средств на расчетном счете

3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

3.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

3.6 Учет расчетов по кредитам и займам

3.7 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

4. Организация учета ОС

5. Учет МПЗ

6. Учет животных на выращивании и откорме

7. Организация оплаты труда

Выводы и предложения

Список используемой литературы

1. Организационно-экономическая и правовая характеристика ООО «ООО»

бухгалтерия учет кассовый

Омбщество с огранимченной отвемтственностью (ООО) -- учрежденное одним или несколькими юридическими и/или физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества. Учредительным документом является Устав общества. ООО может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником, что и действует в ООО «ООО».

ООО «ООО» был преобразован из СПК «ООО» в 2006 г., вкладом в уставный капитал явились денежные средства в размере 10000 рублей.

Место нахождения ООО «ООО» - 427000, Россия, УР,

Организация является коммерческой и создана на неограниченный срок деятельности. Подразделений и филиалов не имеет.

Целями деятельности как любой коммерческой организации являются:

- извлечение прибыли;

- расширение рынка сбыта товаров и услуг.

Предмет деятельности организации:

- растениеводство;

- животноводство;

- предоставление услуг в области растениеводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг;

- оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными;

- оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем;

- производство мяса и мясопродуктов;

- производство молочных продуктов;

- производство готовых кормов для животных;

- производство прочих пищевых продуктов;

- рыбоводство;

- проведение торговой, закупочной и сбытовой деятельности;

- добыча в установленном порядке местного сырья и его переработка;

- оказание услуг;

- осуществление иных видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством [4].

Высший орган управления ООО -- общее собрание участников. За участником общества сохраняются права по стратегическому управлению обществом. Но, так как в ООО «ООО» лишь один участник (.), следовательно, все стратегическое управление он ведет единолично.

Текущее управление в обществе передается исполнительному органу, который назначается учредителем. В отношении единоличного исполнительного органа используется принцип остаточной компетенции, что подразумевает наличие широчайшего объема полномочий, лишь ограниченного компетенцией предусмотренной для других органов управления ООО (то есть имеет право делать все, что не предусмотрено для других). Исполнительные функции в ООО «ООО» выполняет директор (Бусыгин И.В.).

Анализ учредительных документов дает возможность говорить, что правовой статус ООО «ООО» РР района соответствует действующему законодательству.

Общая характеристика деятельности ООО «ООО» представлена в таблице 1.

Таблица 1. Общие сведения об организации.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темпы роста, %
Среднегодовая численность работников, чел.	49	48	44	90
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	1511,5	2106,5	3332	220
Среднегодовое поголовье КРС, гол.	450	402	280,5	62
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	3836,5	6114	7526,5	196
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	1946	1946	1946	100
в т.ч. пашни	1511	1511	1511	100
посевы	800	800	800	100
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	3402	5963	9598	282
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	4054	7055	9157	226
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	652	1092	-441	-
Коэффициент рентабельности продукции	0,19	0,18	-	-

По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что за 2007-2009 г.г. резко сократилась эффективность деятельности организации. Среднегодовая численность работников сократилась на 10%, поголовье КРС на 38%. Среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась на 120%, оборотных средств - на 96%, но такой большой рост этих абсолютных показателей объясняется главным образом инфляцией и их переоценкой, поэтому обратим внимание на относительный показатель - коэффициент рентабельности продукции. В 2007 г. на 1 руб. полной себестоимости реализованной продукции приходилось 19 коп. прибыли, в 2008 г. - 18 коп. прибыли, в 2009 г. производство продукции совершенно нерентабельно, так как хозяйство в результате производства получило убыток 441 тыс. руб.

2. Организация работы бухгалтерии хозяйства

Бухгалтерский учет в ООО «ООО» ведется согласно Федеральному закону Российской Федерации «О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации и другим нормативным документам с учетом последующих изменений и дополнений в них.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Для ведения бухгалтерского учета в ООО «ООО» сформирована учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации. Учет ведется вручную по журнально-ордерной форме учета с применением всех регистров бухгалтерского учета. В организации имеется 1 компьютер, на котором есть программа «Налогоплательщик», ею пользуются при расчетах по налогам; автоматизированной бухгалтерской программы нет. Учет труда и его оплата также обрабатываются вручную. Учет ведется по производственным подразделениям централизованно. В подразделении учет ведется по объектам учета: молочно-товарная ферма, озимая рожь, яровые зерновые и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета в организации являются:

· формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям;

· обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

· предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль движения имущества и выполнения обязательств. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению [3].

3. Учет денежных средств и расчетов

3.1 Учет кассовых операций

ООО «ООО» хранит свободные денежные средства в Сбербанке. Для осуществления расчетов наличными денежными средствами организация раньше имела кассу, сейчас помещение осталось, но его не используют, однако кассовая книга все равно ведется по установленной форме (приложение 4). Функции кассира, как уже было сказано выше, выполняет экономист. ООО «ООО» может хранить в организации наличные деньги в пределах 15000 руб., эта сумма установлена банком и согласована с руководителем, конечно, за исключением дней выдачи оплаты труда. ООО «ООО» не хранит наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие организации. Внезапные ревизии кассы не проводятся.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру (приложение 5), в котором указывают наименование организации, номер документа, дату составления, корреспондирующий счет, сумму цифрами и прописью, от кого принято, основание, а также подписи главного бухгалтера и кассира. В приложенном мной приходном кассовом ордере нет подписи главного бухгалтера, так как документ еще не успели предоставить на подпись. ПКО заполняется в бухгалтерии и передается кассиру (экономисту) для оформления приема денег. После приема денег плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенную печатью.

Выдачу наличных денег оформляют расходным кассовым ордером (приложение 5), в котором указывают наименование организации, номер документа, дата составления, корреспондирующий счет, сумма цифрами и прописью, от кого получены денежные средства, а также подписи руководителя организации, главного бухгалтера, получателя и кассира.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов. В конце месяца в этом журнале подсчитывают итоги поступления и расходования денег по кассе и сверяют с итогами кассовой книги для контроля полноты оприходования и списания денежных средств. Кассир все кассовые операции записывает в кассовой книге на основании ПКО и РКО. Записи в книге ведут в 2 экземплярах под копировальную бумагу; второй экземпляр листов книги служат кассиру для отчета вместе с приложенными первичными документами. Принимая отчет от кассира, бухгалтер сверяет записи в кассовой книге с приходными и расходными кассовыми ордерами, проверяет правильность итогов и остатков, а также полноту приложенных первичных документов.

Учет кассовых операций организуется на счете 50, субсчетов нет. Синтетический учет организуется в журнале-ордере №1 и ведомости к нему (приложение 6). В журнале-ордере находят отражение кредитовые обороты по счету 50. В ведомости отражаются остатки на начало и конец периода, а также дебетовые обороты по счету 50. Основанием для записи в журнале-ордере и ведомости являются проверенные отчеты кассира с приложенными первичными документами. Записи в журнал-ордер производят на основании расходной части отчета кассира, при этом предварительно группируют первичные документы по корреспондирующим счетам и однородные операции отражают общей суммой. Ведомость заполняют на основании приходной части отчета. В конце месяца кредитовые обороты из журнала-ордера переносят в главную книгу.

3.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Для хранения свободных денежных средств, осуществления всех видов расчетных и кредитных операций у ООО «ООО» открыт расчетный счет в Сбербанке с. Якшур-Бодья. Банк взымает с организации плату за расчетно-кассовое обслуживание и в то же время начисляет проценты за хранение денежных средств на расчетном счете. На расчетный счет банк зачисляет все поступления средств в пользу юридического лица; с расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы, поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные расходы.

Для осуществления безналичных расчетов организация использует следующие расчетные документы:

- платежные поручения (приложение 7). ООО «ООО» пользуется в основном платежными поручениями. Платежное поручение должно содержать следующие реквизиты:

· наименование расчетного документа и код ОКУД ОК 011-93;

· номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

· вид платежа;

· наименование плательщика, номер его счета идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

· наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

· наименование получателя средств, номер его счета;

· наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

· назначение платежа;

· сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

· очередность платежа;

· вид операции;

· подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Оформленное в установленном порядке платежное поручение действительно к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня его выписки. Банк принимает платежное поручение к исполнению независимо от его суммы. При заполнении платежного поручения не допускаются исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости. Платежное поручение предъявляется в банк в таком количестве экземпляров, которое необходимо для всех участников расчетов. Расчеты платежными поручениями могут производиться в следующих случаях: за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; за налоги - перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; по погашению кредитов, уплате процентов и других услуг банков. В соответствии с условиями договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических (плановых) платежей.

- платежные требования (приложение 8).

ООО «ООО» ежедневно получает от банка выписку (приложение 9) из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются:

· номер счета клиента;

· дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;

· суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;

· остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

К банковской выписке прилагаются оправдательные документы,
подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет.

Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом. Выписка заменяет собой реестр аналитического учета. Синтетический учет организуется на счете 51.

3.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

Затраты и закупки для нужд ООО «ООО» его учредителями и работниками, производимыми за свой личный счет, компенсируются в сумме фактических затрат при предъявлении авансового отчета (приложение 10) с приложением оправдательных документов установленной формы. Приобретенные ресурсы учитываются в том отчетном периоде, когда представлен авансовый отчет, вне зависимости от даты приобретения ценностей.

Выдача денежных средств на осуществления хозяйственной деятельности производится любому учредителю и работнику, находящемуся в трудовых отношениях с предприятием или работающих по договорам гражданско-правового характера, заключенным с предприятием (в соответствии с приказом). В приказе указывается: список лиц (кроме командируемых), которые имеют право на получение подотчетных сумм из кассы предприятия, с указанием основных целей использования (закуп ГСМ и/или ТМЦ; закуп товаров, операционные и хозяйственные расходы, на хозяйственные нужды и др.), определенной суммы к получению и период нахождения в подотчете [3].

Учет расчета с подотчетными лицами организуется на счете 71. Учет по счету 71 ведется в журнале-ордере №7 (приложение 11), в котором сочетается аналитический и синтетический учет путем применения линейно-позиционного способа записи. На каждую выданную под отчет сумму отводится 1 строка, по мере предоставления авансового отчета, сдаче в кассу неиспользованных подотчетных сумм и др. записи производятся по этой же строке. Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются: РКО в части сумм выданных под отчет; авансовые отчеты в части израсходованных сумм аванса; ПКО в части возврата неиспользованных подотчетных сумм.

3.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары обобщаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные МПЗ, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

· полученные МПЗ, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, воды и т.д., а также по доставке или переработке МПЗ, расчетные документы, на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

· неотфактуренные поставки

· излишки МПЗ, выявленные при их приемке;

· все виды услуг связи и т.д.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету о расчетах в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками организуется в журнале-ордере №6 посредством применения линейно-позиционного способа записей.

Основанием для записей в кредитовой части данного регистра являются выставленные поставщиками и акцептованные расчетные документы установленной формы:

· счета-фактуры и приложенные к ним накладные (приложение 12, 13);

· товарно-транспортные накладные на поставку ценностей (приложение 14);

· акты выполненных работ, оказанных услуг (приложение 15).

3.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Формирование информации о расчетах с покупателями и заказчиками за проданные им различные виды материальных ценностей, выполненные работы и оказанные услуги происходит на счете 62. Обособленно на этом счете организуется учет расчетов с покупателями и заказчиками по полученным от них авансам и суммам предварительной оплаты. На счете 62 отражаются также возникающие суммовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по счету. Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету о расчетах в порядке плановых платежей по каждому покупателю и заказчику. Синтетический учет организуется в журнале-ордере №11. Помимо предъявления счетов-фактур покупателям, факт отгрузки продукции, имущества оформляется накладными, товарно-транспортными накладными; а факт выполнения работ, оказания услуг оформляется актами на выполнение работ, оказание услуг.

Резервы по сомнительным долгам не создаются [3].

3.6 Учет расчетов по кредитам и займам

Учет расчетов по кредитам и займам организуется на счетах 66 и 67. Основная сумма обязательства по полученному займу и кредиту отражается как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа или кредита в сумме, указанной в договоре.

Основанием для отражения операций по возникновению обязательств по полученным кредитам и займам являются выписки банка с расчетного счета, ПКО, накладные и счета-фактуры при получении займа в натуральной форме.

В соответствии с условиями договора кредита или займа, организация осуществляет погашение обязательств по полученным кредитам и займам. Оправдательными документами являются: выписки банка с приложенными платежными поручениями, РКО, накладные и счета-фактуры.

Аналитический учет организуется в отдельности по каждому договору кредита и займа, а синтетический учет в журнале-ордере №4.

3.7 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Для обобщения информации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам в плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 68. В ООО «ООО» к счету 68 открыты следующие субсчета:

· 68/1 - земельный налог;

· 68/2 - налог с ФЛ (13%);

· 68/3 - налог по водным ресурсам;

· 68/4 - налог за загрязнение окружающей среды;

· 68/5 - транспортный налог;

· 68/6 - упрощенка (15%).

Организация пользуется упрощенной системой налогообложения. Для расчетов по налогам и сборам используют автоматизированную программу «Налогоплательщик».

4. Организация учета ОС

В рабочем плане счетов организации на счете 01 учитываются: производственные ОС, скот рабочий (лошади), продуктивный скот (коровы, быки); ОС, полученные по лизингу.

ОС в организацию поступают на условиях покупки, строительства, на условиях аренды и лизинга. Основанием для отражения операций по приобретению, созданию ОС являются:

· при покупке - накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, акты приемки-передачи ОС;

· при строительстве - акты приемки выполненных работ;

· при получении ОС на условиях аренды, лизинга - подписывается договор с арендодателем или лизингодателем.

По мере готовности к использованию ОС принимаются к учету на основании актов о приемке-передаче ОС:

· акт о приемке-передаче объекта ОС (кроме зданий, сооружений), форма документа ОС-1;

· акт о приемке-передаче здания, сооружения - ОС-1А;

· акт о приемке-передаче групп объектов ОС - ОС-1Б;

· акт на оприходование земельных угодий;

· акт приема многолетних насаждений.

В ходе моей практики движения ОС не происходило. Инвентаризация ОС не проводится.

Аналитический учет организуется в разрезе инвентарных объектов. Регистром аналитического учета ОС является инвентарный список ОС.

Амортизация по ОС определяется линейным методом начисления износа на первоначальную покупную балансовую стоимость в течение срока их полезного использования. При введении метода ускоренной амортизации применяется равномерный (линейный) метод начисления, при этом установленная норма годовых отчислений увеличивается не более чем в 2 раза. Начисление амортизации осуществляется формированием в бухгалтерии внутреннего первичного документа «Ведомости начисления амортизации», прилагаемой к регистру счета 02 и на основании которой в регистрах бухгалтерского учета выполняется группа проводок: Дт 20,23, 25, 26, 44, 91 Кт 02. Амортизационные отчисления по ОС отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Затраты, производимые на ремонт ОС оформляются соответствующими первичными документами по учету операций, связанных с затратами на ремонт ОС (в части расхода материалов - акты расхода материалов; в части затрат труда - наряды; если ремонт проводится подрядной организацией - счета-фактуры, акты выполненных работ). Расходы на ремонт ОС включаются в издержки отчетного периода по мере возникновения без создания ремонтного фонда [3].

5. Учет МПЗ

Учет приобретения и заготовления сырья и материалов ведется на счете 10 «Материалы» и осуществляются по фактической себестоимости, которая складывается из всех затрат на приобретение материалов, без использования счетов 15 и 16. К счету 10 в организации открыты следующие субсчета: 10/1 - минеральные удобрения, навоз; 10/2 - медикаменты, биопрепараты; 10/3 - топливо жидкое (ГСМ); 10/4 - топливо твердое (уголь, дрова); 10/6 - запасные части; 10/7 - корма; 10/8 - семена; 10/9 - строительные материалы; 10/10 - МБП; 10/11 - металлолом.

На поступающие материалы организация получает от поставщика расчетные и сопроводительные документы. Они регистрируются в журнале учета поступающих грузов, проверяются на их соответствие договорам поставки и передаются в бухгалтерию. При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству, качеству, указанным в документах поставщика, приемку осуществляет комиссия оформлением акта о приеме материалов (2 экземпляра) (приложение 16).

В хозяйстве есть несколько складов, на которых хранятся производственные запасы. За складами закреплен кладовщик, который является материально-ответственным лицом за хранение и использование вверенных ему ценностей. Кладовщик ведет складской учет материальных ценностей на основании первичной документации. На основании первичной документации кладовщик делает записи в книгах складского учета, где отражается поступление, расход и остаток материальных ценностей на определенную дату. В конце месяца кладовщик составляет отчет о движении материалов. В этом отчете указывается остаток материалов на начало месяца, поступление, расход и остаток на конец месяца. Данный отчет в конце месяца предоставляется в бухгалтерию вместе со всеми первичными документами на приход и расход материалов за месяц.

При приемке зерна, зерновой продукции используются реестры отправки зерна и другой продукции с поля, а также реестры приемки зерна и другой продукции с поля. Приемка кормов оформляется актами о приеме грубых и сочных кормов. Передача материалов из одного подразделения в другое оформляется накладными на внутреннее перемещение. Отпуск материалов со склада, подразделения для их использования на производственные нужды оформляется накладными, лимитно-заборными картами (приложение 17). Карты выписываются в 2 экземплярах. Один передается подразделению-получателю, другое находится в местах хранения материалов. Лицо, осуществляющее отпуск материалов, отмечает в обоих экземплярах дату, количество отпущенных материалов, которые подтверждаются подписями получателя.

При отправке зерна на сушку оформляется акт на сортировку и сушку продукции растениеводства, в котором указывается вес зерна до сушки и после сушки, а так же выводится процент засорённости.

При отпуске семян на посадку, оформляется акт расхода семян и посадочного материала. В данном акте указывается наименование посадочного материала и фактическая норма высева. Документ должен быть заверен подписями бухгалтера и главного агронома.

Первичные документы в бухгалтерию кладовщик предоставляет в конце каждого месяца, где отражается общее количество зерна, отпущенное на помол посыпки для КРС. Передача кормов отраслью растениеводства отрасли животноводства производится с обязательным взвешиванием на весах по мере поступления их с поля. В конце каждого квартала составляется производственный отчёт по растениеводству.

Аналитический учет материалов ведут в бухгалтерии в разрезе каждого наименования. Организация производит записи движения материалов в ведомость. Синтетический учет организуется в журнале-ордере №10.

6. Учет животных на выращивании и откорме

Движение молодняка животных и животных на откорме отражается на счете 11, а затраты по их содержанию и выход продукции учитывают на счете 20/2. Стоимость привеса молодняка КРС и животных на откорме, а так же стоимость прироста молодняка животных ежемесячно относится в дебет счета 11 по плановой себестоимости их выращивания. В конце отчетного квартала производится запись, корректирующая стоимость привеса, принятую на учет в течении отчетного квартала по плановой себестоимости выращивания, до фактической себестоимости их выращивания. Выбракованный из основного стада и поставленный на откорм скот приходуют по балансовой стоимости выбракованных взрослых животных.

Приплод КРС приходуют оформлением акта на оприходование приплода животных (приложение 18), который составляется в 2 экземплярах работниками фермы с участием зоотехника и ветеринарного врача в день получения приплода. Первичным документом для оформления фактической живой массы при взвешиваниях является ведомость взвешивания животных. Для определения прироста живой массы ежемесячно составляют расчет определения прироста живой массы. Перевод животных из одной возрастной группы в другую, а также в основное стадо оформляют актом на перевод животных (приложение 19). Падеж, забой, вынужденную прирезку и выбраковку животных оформляют актом на выбытие животных (приложение 20). Для обобщения данных о наличии и движении животных на ферме ежемесячно составляют отчет о движении скота и птицы на ферме в 2 экземплярах (приложение 21). В ООО «ООО» на основании отчета о движении скота и птицы на ферме со всеми приложенными первичными документами делаются бухгалтерские проводки, представленные в таблице 2.

Таблица 2. Схемы бухгалтерских проводок по учету операций, составленных по животноводческому производственному подразделению в ООО «ООО» за июль 2010 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Получен приплод.	21775	11	20/2
2	Получен привес.	145859	11	20/2
3	Проданы телята населению.	18291	90/2	11
4	в счет з/платы.	24980	70	90/2
5	Забиты коровы с откорма.	46557	20/5	11
6	С забоя мясо говяжье.	46557	43	20/5
7	Продано мясо	46557	90/2	43
8	в счет з/платы;	14265,5	70	90/2
9	столовая ООО «Киенгоп»	27576,9	76	90/2
10	по договору.	1723,5	76	90/2
11	Проданы коровы с откорма.	160465	90/2	11
12	По квитанции ИП «Волков».	117837	76	90/2
13	Пало КРС.	2010	94	11
14	Списано коровам з/подкормка;	13060	20/2	20/1
15	корма.	135000	20/2	10/7
16	Списано мол. КРС сено;	4960	20/2	10/7
17	корма.	10683	20/2	10/7
18	Надой молока за июль.	550222,4	43	20/2
19	Продано молоко на молокозавод;	495127,36	90/2	43
20	ООО «Кезский сырзавод»;	280221,45	62	90/2
21	ООО «Арс».	404135,19	62	90/2
22	Отпущено молоко телятам.	55124,16	20/2	43

Аналитический учет ведут по возрастным группам по количеству голов и стоимости, а по откормочному поголовью учитывают еще и живую массу.

7. Организация оплаты труда

МРОТ устанавливается ФЗ и обеспечивается работодателями за счет собственных средств. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

В настоящее время ФЗ от 24 июня 2008 г. №91 - ФЗ устанавливается МРОТ с 1 января 2009 г. в размере 4330 руб. в месяц.

МРОТ в ООО «ООО» определяется самостоятельно на предприятии (в 4330 руб. входит уральский коэффициент 15%). МРОТ на предприятии составляет 3765 руб. Составные части заработной платы от 3765 руб.:

70% = 2636 руб. - основная оплата;

30% = 1129 руб. - размер премирования (от оклада, тарифной ставки).

В организации используется 6-тарифная система оплаты труда. Труд работников оплачивается на условиях повременной и сдельной оплаты труда. Для расчета тарифных коэффициентов за основу принята тарифная ставка 1 разряда для авансирования до получения продукции рабочих, занятых на ручных работах и в животноводстве.

Среднее количество рабочих дней в месяце при 6-дневной рабочей неделе и 7-часовом рабочем дне - 25,2. За единицу тарифного коэффициента оплаты труда в хозяйстве установлен 104,58 руб. (2636/25,2).

Одним из обязательных условий организации оплаты труда руководителей, специалистов, служащих с/х организации является установление месячного должностного оклада. Его размер устанавливается с учетом сложности управления, технической оснащенности и объемов производства продукции.

В хозяйстве установлен 30% размер премирования (от должностного оклада, тарифных ставок). Принято решение о выплате премиальных в конце каждого месяца по объемам произведенной продукции. Премиальных лишаются за:

· невыполнение установленного рабочего дня без уважительной причины;

· невыход на работу по причине пьянки;

· управление техникой в нетрезвом состоянии;

· аварию;

· лишение водительских прав;

· самовольное использование техники, лошадей, стройматериалов и других ценностей;

· умышленную порчу имущества;

· нарушение трудовой дисциплины;

· нарушение техники безопасности и охраны труда.

В ООО «ООО» для начисления заработной платы используются следующие первичные документы:

· табель учета использования рабочего времени формы № Т-13, где указывается наименование организации, ФИО работника, его должность, дни явок и неявок, число недоработанных и отработанных часов, подписи;

· наряд на сдельную работу (для бригады, индивидуальный);

· путевые листы;

· журнал учета надоя молока, где указывается дата, наименование сельхозпредприятия, номер журнала, ФИО доярки, количество надоенного молока утром, вечером, всего за день и всего за месяц, в графе «процент жира» ставится сорт молока (приложение 22);

· акт на оприходование приплода животных, здесь указывается дата, наименование сельхозпредприятия, ФИО лица, за которым закреплены животные, кличка или номер матки, количество голов и живая масса родившихся живыми, присвоенный им инвентарный номер, подпись лица в получении приплода, в графе «отметки» ставится дата оприходования приплода (приложение 18).

Заработная плата работникам выдается по платежной ведомости формы № 53-а (приложение 23). Также используется платежная ведомость Ф. 369 по ОКУД на выдачу мяса (приложение 24). В хозяйстве в счет заработной платы также выдается мясо и телята. Эти операции оформляются следующим образом: вначале работник пишет заявление на имя директора с просьбой выдать мясо (теленка) в счет заработной платы (приложение 25); на основании этого заявления выписывается накладная формы № 116-а (приложение 26).

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

На основании рассмотренных мною в ходе производственной учебной практики первичных документов, Устава организации, учетной политики, годовой отчетности за 2007-2009 г.г. (ООО «ООО» преобразовано из СПК «ООО» в 2006 г.), я могу сделать следующие выводы:

· Бухгалтерия предприятия неавтоматизированна, хотя имеется компьютер. Учет ведется вручную по журнально-ордерной форме учета с применением всех регистров бухгалтерского учета. Я считаю, что установка бухгалтерской программы и обучение ею работников не слишком затратно, зато в дальнейшем это во многом позволит сэкономить рабочее время и общехозяйственные расходы (канцтовары). Можно будет сократить штат сотрудников бухгалтерии, следовательно, сэкономить на оплате труда.

· За 2007-2009 г.г. резко сократилась эффективность деятельности организации. Это можно сказать на основании просмотренных годовых отчетов [1]. На конец 2009 г. ООО «ООО» имеет большие долги: перед персоналом организации (768 тыс. руб.), перед поставщиками и подрядчиками (1540 тыс. руб.) перед государственными внебюджетными фондами (420 тыс. руб.), задолженность по налогам и сборам составила 861 тыс. руб. Значительность этих цифр можно понять, обратив внимание на выручку хозяйства, которая составила 7055 тыс. руб. (приложение 3) В 2007 г. на 1 руб. полной себестоимости реализованной продукции приходилось 19 коп. прибыли, в 2008 г. - 18 коп. прибыли, в 2009 г. производство продукции совершенно нерентабельно, так как хозяйство в результате производства получило убыток 441 тыс. руб.

· В организации имеется помещение кассы, но оно не используется по назначению. Рабочее место экономиста, выполняющего обязанности кассира, за отдельным столом в бухгалтерии.

· Не осуществляется периодических ревизий кассы, впрочем, как и инвентаризации ОС.

· Не все первичные документы заполнены надлежащим образом: где-то нет подписей; где-то происходит видоизменение граф; не все документы сдаются в надлежащий срок материально-ответственными лицами.

· Нецелесообразность некоторых хозяйственных расходов (ГСМ).

· Происходит задержка заработной платы работникам, которая итак очень низкая. МРОТ на предприятии составляет 3765 руб. Составные части заработной платы от 3765 руб.:

70% = 2636 руб. - основная оплата;

30% = 1129 руб. - размер премирования.

Понятна незаинтересованность работников в выполнении их обязанностей, опоздания, прогулы. В хозяйстве установлен 30% размер премирования (от должностного оклада, тарифных ставок), я считаю такую политику правильной.

Хотя присутствуют и положительные моменты:

· Годовая отчетность составляется строго в установленные сроки, без задержек, следовательно без уплаты штрафов.

· Можно сказать о благоприятном воздействии государственной помощи. Без субсидий государства ООО «ООО» осталось бы в убытке не только в 2009 г., но и в 2008 г. и в 2007 г., что видно из годовой отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 2007, 2008, 2009 г.г.

2. Приходные и расходные документы за апрель, май, июль месяцы 2010 г. ООО «ООО».

3. Положение об учетной политике (по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) ООО «ООО».

4. Устав ООО «ООО».

5. Новый план счетов бухгалтерского учета. - М.: Проспект, Н76 2009. - 128 с.

6. 23 положения по бухгалтерскому учету: текст с изм. и доп. на 2010 год. - М.: Эксмо, 2010. - 176 с. - (Законы и кодексы).

Размещено на Allbest.ru