Ведение бухгалтерского учета в ООО "Луч"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

I. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ НА СКЛАДАХ И В БУХГАЛТЕРИИ

1. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ НА СКЛАДАХ

1.1 Учет материалов и материальных запасов на складах

1.2 Сортовой учет материалов

2. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ В БУХГАЛТЕРИИ

2.1 Учет материалов и материальных ценностей в бухгалтерии

2.2 Документальное оформление движения материалов

II. ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО "ЛУЧ"

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В своей курсовой работе я хочу осветить такую актуальную тему, как учет товарно-материальных запасов, так как в настоящее время производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 90% и более в себестоимости продукции. Также производственные запасы (сырье, материалы, топливо и другие), являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно.

Производственные запасы целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Учет товарно-материальных запасов организуется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов, их сохранности.

В процессе производства материалы используются различно. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие - изменяют только свою форму (смазочные материалы, краски), третьи - входят в изделия без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые - только способствуют изготовлению изделий, не входят в их массу или химический состав (МБП).

Для правильной организации учета товарно-материальных запасов важное значение имеют их классификация, оценка, методы и выбор единицы учета, которые будут рассмотрены в моей работе.

Во втором разделе рассмотрим ведение бухгалтерского учета на конкретном предприятии, а также правильность оформления и заполнения бухгалтерских документов.

1. Учет МАТЕРИАЛОВ НА СКЛАДАХ

1.1 Учет материалов и материальных ценностей на складах

Для обеспечения производственной программы соответствующими материальными ресурсами в крупных организациях создаются специализированные склады для хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей и других материалов. Кроме центральных складов в различных структурных подразделениях организации могут быть кладовые, выполняющие функции промежуточных складов. Каждому складу приказом по организации присваивается постоянный номер, который впоследствии указывается на всех документах, относящихся к операциям данного склада. Склады должны быть обеспечены исправными весами, измерительными приборами и мерной тарой.

На складах (в кладовых) любой по размеру организации материальные ценности размещаются по секциям, а внутри них - по группам, типо- и сорторазмерам в штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приемку, отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным нормам запаса (лимиту).

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально ответственным лицом. Его принимают на работу по согласованию с главным бухгалтером организации. С кладовщиком заключается по установленной форме типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Если в штатном расписании организации отсутствует должность заведующего складом, то его обязанности могут быть возложены на любого работника организации с его согласия с обязательным заключением договора об индивидуальной материальной ответственности. От занимаемой должности кладовщик может быть освобожден только после сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей и передачи их по акту, утвержденному руководителем организации.

На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В материальном ярлыке указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия материалов.

Учет материальных запасов на складах ведут материально ответственные лица либо, с их согласия, учетчики (операторы) в карточках учета материалов (ф. № М-17). На каждый номенклатурный номер запаса открывается отдельная карточка, которая из бухгалтерии на склад передается в полузаполненном виде. В полученных карточках кладовщик заполняет реквизиты, характеризующие места хранения материалов (стеллажи, ячейки). Записи в карточки производят на основании документов[7].

Если остаток материальных запасов на складе выше или ниже установленной нормы запаса, то заведующий складом обязан сообщить об этом отделу снабжения. Для этих целей применяется Сигнальная справка об отклонениях фактического остатка запасов от установленных норм запаса (ф. № М-34). Она применяется для контроля за отклонением фактического остатка запасов от установленных норм запаса и для контроля их остатков, находящихся без движения. Справка составляется в одном экземпляре заведующим складом (кладовщиком) на основании данных Карточек учета материалов (ф. № М-17). Критерии для включения данных в справку устанавливает отдел материально-технического снабжения субъекта.

Бухгалтерия в установленные сроки осуществляет непосредственно на складах проверку правильности записей и вывода остатков в карточках. О сверке бухгалтер расписывается в специальной графе карточки.

Приемку документов, оформляющих движение материальных запасов, бухгалтер производит на складе путем составления "Реестра приемки-передачи документов" (ф. № М-18а) в одном экземпляре.

О выявленных недостатках и нарушениях в работе материально ответственных лиц, а также о результатах выборочных проверок и проведенном инструктаже работник бухгалтерии должен информировать главного бухгалтера.

В конце месяца на склад из бухгалтерии передают Книгу учета остатков материалов, в которую заведующий складом переносит остатки из карточек учета материалов. После этого книгу возвращают в бухгалтерию для таксировки и подсчета итогов по учетным группам материальных запасов и в целом по книге. Таким образом, функции заведующего складом по учету материальных запасов сводятся к ведению карточек, участию в составлении реестров сдачи документов и записи остатков в книгу складского учета.

1.2 Сортовой учет материалов

Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку. Такой учет, называемый сортным учетом, осуществляют только в натуральном выражении.

Карточки открывают в бухгалтерии и записывают в них следующие данные: номер склада, наименование материалов, их марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учетную цену и лимит. После этого карточки передают на склад, где кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка материалов.

Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных и т. п.) и лень совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов. Благодаря этому склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов. Если остаток материалов будет выше или ниже установленной нормы запасов, заведующий складом обязан сообщить об этом в службу снабжения.

Ведение учета материалов допускается также в книге сортового учета, которая содержит те же реквизиты, что и карточка складского учета[10].

В условиях компьютеризации и автоматизированного складского хозяйства вместо карточек учета материалов применяют систематически составляемые машинограммы - ведомости движения и остатков материалов. В них на основании первичных документов отражают те же данные, что и в карточках учета материалов. Однако в отличие от многочисленных карточек машинограммы - ведомости ведут лишь по складам и материально ответственным лицам. Машинограммы используются для контроля за движением и состоянием материалов на складе и оперативного управления производством[10].

Первичные документы после записи их данных в карточки учета материалов передают в бухгалтерию. Лимитно-заборные карты передают по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных службах и подразделениях (пункты, отделения) материально ответственные лица (заведующие пунктами и отделениями, мастера) составляют месячные отчеты об остатках и движении материалов в подотчете и представляют их в бухгалтерию. В отчетах содержатся сведения об остатках материалов на начало месяца их поступления, расходе и остатке на конец месяца. В них наряду с фактическим расходом материалов указывают их расход по норме. Нормативный расход материалов исчисляют в бухгалтерии, где производится, кроме того, и таксировка отчета. При использовании материальных отчетов отпадает необходимость в составлении других документов на расход материалов. Вместе с тем упрощается учет материалов в подотчете, поскольку в качестве регистров аналитического учета используются отчеты материально ответственных лиц.

2. учет материалов в бухгалтерии

2.1 Учет материалов и материальных ценностей в бухгалтерии

Все первичные документы по движению материалов со складов и подразделений организации поступают в бухгалтерию. Именно на этой стадии учетного процесса работники бухгалтерии обязаны осуществлять действенный контроль за законностью, целесообразностью и правильностью документального оформления операций по движению материалов. После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножением количества материалов на цену)[4].

Существует несколько вариантов учета материалов в бухгалтерии. При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которые записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным карточек составляют сортовые количественно- суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета.

При втором варианте все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам, и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражениях по каждому складу отдельно в разрезе соответствующих синтетических счетов и субсчетов.

При втором варианте трудоемкость учета значительно уменьшается, поскольку отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета. Но учет и в этом случае остается громоздким, поскольку в оборотную ведомость приходится записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров материалов.

Сальдовый метод учета материалов.

Более прогрессивным является оперативно-бухгалтерский, или сальдовый, метод учета материалов. При сальдо- ном методе бухгалтерия не дублирует складского сортового учета нив отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки учета материалов, ведущиеся на складах.

Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже одного раза в неделю) работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек учета материалов в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода).

После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость остатков передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют по учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу[10].

При сальдовом методе учета материалов поступившие в бухгалтерию первичные документы по движению материалов после их проверки и таксировки раскладываются в контрольной картотеке отдельно по приходу и расходу в разрезе складов и номенклатурных групп материалов. По данным контрольной картотеки документов составляются отчеты по формам государственного статистического наблюдения. Кроме того, по истечении месяца картотеку используют для составления групповых оборотных ведомостей в суммовом выражении по каждому складу в отдельности. Таких групп в крупных организациях бывает несколько десятков (вместо тысяч наименований материалов). Данные этих ведомостей сверяют со стоимостными данными ведомости остатков и с итогами записей в регистрах синтетического учета.

Сальдовый метод учета материалов является одним из наиболее эффективных, особенно в условиях ручной обработки учетных данных и малой механизации учета.

При использовании компьютеров все необходимые регистры при сальдовом методе учета материалов (групповые оборотные ведомости, ведомости остатков, сальдово - сличительные ведомости) составляются на машинах.

Аналитический учет материалов в бухгалтерии с применением средств вычислительной техники можно осуществлять также посредством составления сортовых оборотных ведомостей по номенклатурным номерам на основании поступающих первичных документов. Сверка со складским учетом в этом случае осуществляется вручную. При переносе данных (из карточек складского учета в компьютер) на их основе разрабатывается сортовая оборотно - сличительная ведомость, в которой сопоставляются исходящий остаток материалов (в количественном и суммовом выражениях) по первичным документам, по карточкам складского учета и выявляются отклонения между этими данными.

Оба изложенных варианта аналитического учета материалов с применением ЭВМ имеют существенные недостатки, поскольку при сальдовом методе трудоемкой является разработка групповых и сальдово - сличительных ведомостей для сверки данных бухгалтерского и складского учета непосредственно с помощью машин. При составлении только сальдовой ведомости сверка с карточками складского учета производится вручную, что значительно затрудняет поиск и обнаружение ошибок.

При составлении сортовых оборотных ведомостей на ЭВМ ослабляется контроль за ведением складского учета и ведением складского хозяйства. В связи с этим целесообразно использовать комбинированный метол аналитического учета материалов, сочетающий прогрессивность сальдового метода и меньшую трудоемкость разработки регистров и поиска ошибок при втором варианте.

При комбинированном методе осуществляется постоянный контроль за складским учетом и составляются сортовые оборотные (оборотно - сличительные) ведомости. Данные о начальных остатках и оборотах по каждому номенклатурному номеру облегчают поиск ошибок и расхождений.

Учет материальных ценностей в бухгалтерии.

Поступившие со складов при реестрах приемки-передачи документы передают на таксировку, предварительно скомплектовав их в пачки и снабдив сопроводительными ярлыками. Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обработки, а вторые - остаются в местах хранения материалов, расположенные по группам ценностей и номенклатурным номерам. Они используются для справочных целей и выверки, данных учета на складе и в бухгалтерии. После таксировки данные документов группируются по установленным на предприятии учетным группам (металлы, метизы, лесоматериалы и т.п.) в накопительной ведомости синтетического учета материалов, которую ведут по приходу и расходу товарно-материальных ценностей по синтетическим счетам подраздела 20 "Материалы" и группам материалов. В этой ведомости по каждой группе материалов указывают в суммовом выражении остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по группе за месяц из реестров приемки-передачи документов за текущий месяц и находят остаток на конец месяца по каждому синтетическому счету и группе материалов[10].

Накопительная ведомость используется для сверки данных бухгалтерского и складского учета, который ведется в Карточках учета материалов и книге остатков материалов. Книга остатков материалов в течение месяца хранится в бухгалтерии и используется там для получения сведений об остатках материалов. В конце месяца книга передается из бухгалтерии на склад, где заведующий складом кладовщик) проставляет в нее остатки материальных ценностей на конец отчетного месяца, заверяя их своей подписью. Книга остатков материалов 1-3 числа следующего за отчетным месяца из склада возвращается в бухгалтерию на таксировку и подсчет итогов по группам и счетам по учету товарно- материальных ценностей (счета подраздела 20 "Материалы")[7].

В конце месяца данные об остатках в Накопительной ведомости синтетического учета материалов по каждой учетной группе в суммовом выражении сверяют с итогами по группам в Книге остатков материалов. Эти данные должны совпадать, так как записи на складе (в карточках, а затем и в книге остатков материалов), а также в бухгалтерии (в Накопительной ведомости синтетического учета материалов) производились на основании одних и тех же документов и, кроме того, при таксировке применялись твердые учетные цены. В результате в первых числах следующего за отчетным месяца бухгалтерия будет иметь сверенные с данными склада остатки материалов по всем синтетическим счетам и группам материальных ценностей.

В бухгалтерии на основании Накопительной ведомости синтетического учета материалов (при сальдовом методе) или Отчетов материально ответственных лиц об остатках и движении материальных ценностей (если сальдовый метод не применяется) составляется ведомость "Движение материалов в денежном выражении". В этой ведомости показывают остатки и движение материальных ценностей по складам или материально ответственным лицам, а так же производят расчет среднего процента ТЗР (отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам +,-) по данным об остатках и приходе материалов за месяц по фактической себестоимости и учетным иенам. По найденному проценту учетная стоимость израсходованных материальных ценностей доводится до фактической. Ведомость состоит из двух разделов[8].

В первом разделе производится свод данных о поступлении материалов на предприятие по фактической себестоимости и учетным ценам, определяется сумма и процент ТЗР или отклонений (+,-), находится сумма ТЗР (отклонений) на остаток материалов подлежащая списанию.

Во втором разделе ведомости на основании данных "Накопительных ведомостей синтетического учета материалов" или "Отчетов об остатках и движении материальных ценностей", составленных материально ответственными лицами, осуществляется свод данных об остатках и движении бренностей за месяц по учетным ценам и фактической себестоимости. Данные этого раздела сверяются с Главной книгой по счетам подраздела 20 "Материалы".

В бухгалтерии на основании первых экземпляров документов на расход материалов составляют разработочную таблицу "Распределение расхода материалов", в которой указывают цехи и счета - потребители, заказы, статьи затрат и другие объекты учета или калькуляции и расход материалов по учетным ценам[10].

В целях осуществления систематического контроля за сохранностью ценностей бухгалтерией должны проводиться контрольно-выборочные проверки остатков отдельных видов материалов в натуре. Не менее важная задача бухгалтерии - организовать контроль за использованием материалов в производстве. Для контроля за использованием материалов в производстве применяются следующие методы: документальное оформление отклонений от норм, учет раскроя по партиям, инвентаризация (инвентарный метод).

При документальном оформлении отклонений от норм при замене одних материалов другими, а также при отпуске материалов сверх норм, оформляется "Акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материала" (ф. № М-10). Для выявления отклонений по каждой партии раскраиваемого материала пользуется методом раскроя по партиям. Этот учет осуществляется мастерами- распорядителями, планово-диспетчерским бюро цеха в учетных (раскройных) картах, открываемых на каждую партию раскраиваемого материала.

При невозможности или нецелесообразности применения учета по партиям отклонения выявляются по каждому виду материалов по отдельным исполнителям, бригадам, отделениям или по цеху в целом (за смену, сутки, пятидневку, декаду или месяц) с помощью периодических инвентаризаций.

На основании данных текущего учета цехи (участки) должны представлять в бухгалтерию рапорты и отчеты об использовании материалов в производстве и об отклонениях от норм с указанием причин экономии или перерасхода.

2.2 документальное оформление движения материалов

себестоимость учет бухгалтерия документальный

Поступившие материалы на склад оформляются следующими документами:

1. Приходный ордер (Форма М-4) - применяется для учета материалов, поступивших от поставщика или из переработки при полном соответствии количества, фактически поступивших материалов количеству указанному в документах[10].

2. Акт приемки материалов (Форма М-7) - применяется в двух случаях:

· для оформления приемки материалов, имеющих количественное или качественное расхождение с данными сопроводительных документов;

· применяется при оформлении приемки неотфактурованной поставки.

Акт приемки материалов выписывается в 2-х экземплярах составляется членами комиссии с обязательным присутствии материально ответственного лица и представителя поставщика. Один экз. передается в бухгалтерию, а другой - отделу снабжения или юридическому отделу для направления претензионного письма поставщику. В случае выявления излишек они приходуются, а затем оплачиваются.

3. Договор купли-продажи - применяется в случае приобретения материалов у физического лица. Должны содержать сведения о продавце и о закупленном материале.

Документы на отпуск со склада:

1. Лимитно-заборная карта (Форма М-8) - применяется для оформления отпуска материалов (при наличии лимита), систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды. Выписывается в 2-х экземплярах на одно наименование материала, после чего выводится остаток свободного лимита.

2. Требование-накладная (Форма М-11) - применяется для учета движения материала внутри организации между структурными подразделениями и материально - ответственными лицами.

Этим же документом оформляется операция по сдаче на склад из производства неиспользованных материалов, а также сдача отходов и брака.

3. Накладная на отпуск материалов на сторону (Форма М-15) - применяется для учета отпуска материалов хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории или сторонним организациям на основании договоров или иных документов.

Выписывается в 2-х экземплярах. Один - после письменного разрешения руководителя на отпуск и подписи главного бухгалтера, передается складу как основание для отпуска, второй - получателю материалов. Подписывается лицами отпустившими, и получившими материальные ценности. Учет материалов на складе зависит от выбранного метода. Широкое использование получили 2 метода:

1. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый).

2. Количественно-суммовой (книжный).

Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод.

Этот метод предполагает ведение на складе только количественно - сортового учета материалов. Учет ведется на карточках складского учета материалов. Бухгалтерия открывает карточки на каждый вид материалов и передает кладовщику. По мере поступления материалов на склад кладовщик выписывает приходные документы и вносит их в карточки. На основании документов по расходу материалов в карточках регистрируется выдача материалов, а остаток материалов выводится после каждой записи.

Таким образом, склад располагает оперативными данными о состоянии запасов на любую дату месяца. Бухгалтер один раз в 3 - 5 дней выходит на склад и производит проверку правильности записей в карточках складского учета материалов и ставит свою подпись. После чего карточки приобретают силу бухгалтерского регистра. В установленные сроки (5 - 10 дней) кладовщик по реестру сдает в бухгалтерию первичные документы по приходу и расходу материалов. По состоянию на 1-е число каждого месяца кладовщик переносит количественные остатки и карточек в книгу остатков материалов. Бухгалтер определяет остатки материалов в денежном выражении и по этим данным составляется оборотная ведомость в разрезе балансовых счетов в денежном выражении.

Количественно-суммовой (книжный) метод.

Этот метод используется при не большом количестве материалов и при отсутствии большого складского хозяйства. Склад ведет учет материалов на карточках количественно-суммового учета материалов. На основании первичных документов по приходу и расходу материалов производится запись в карточках. По окончании месяца подводятся итоговый оборот по приходу и расходу материалов, и выводится конечный остаток. Остаток можно выводить и после каждой записи. На основании итоговых записей составляется оборотная ведомость количественно-суммового учета материалов.

Определение фактической себестоимости приобретенных материалов и материалов, отпущенных со склада, бухгалтерия производит в ведомости №10 "Движение материальных ценностей".

II. ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО "ЛУЧ"

Краткая характеристика ООО "Луч".

Общество с ограниченной ответственностью "Луч" представляет собой фирму по изготовлению окон, производящую пластиковые окна. Местонахождение: Иркутская область, г.Братск, ул.Ленина, д.1.

Уставный капитал сформирован из долей участников-учредителей, между которыми заключен учредительный договор и имеется Устав организации.

Высшим органом общества является общее собрание его участников. Для текущего руководства деятельностью общества создан исполнительный орган. В ООО "Луч" он является единоличным в лице генерального директора.

Отрасль деятельности - промышленность.

Потребителями продукции ООО "Луч" являются в основном конечные потребители, а также предприятия и организации, которые берут окна для своих офисных помещений.

Основная идея создания: обеспечение индивидуальных заказчиков и фирм качественными окнами.

Выписка из приказа по учетной политике предприятия.

1.Объект принимается к учету в качестве основных средств при единовременном выполнении следующих условий:

· предназначены для использования в производстве продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд организации;

· должны использоваться в течение длительного времени;

· не предполагается последующая перепродажа данных активов;

· имущество способно приносить организации экономические выгоды или доход в будущем.

2. Амортизация по основным средствам начисляется следующим образом: по объектам пассивной части основных фондов (здания, сооружения) - линейным способом; по объектам активной части основных фондов - способом уменьшаемого остатка.

3. Объект принимается к учету в качестве нематериальных активов при единовременном выполнении следующих условий:

· Предназначены для использования в деятельности и способны приносить организации в будущем экономические выгоды;

· Организация имеет право на получение этих экономических выгод, доступ иных лиц к этим выгодам ограничен;

· Возможность идентификации объекта;

· Объект предназначен для использования в течение длительного времени (больше 12 месяцев или больше операционного цикла, если последний больше 12 месяцев);

· Фактическая стоимость может быть достоверна определена;

· Отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

4. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

5. Процесс заготовления производственных запасов отражается в учете по фактической себестоимости, учет осуществляется с использованием 10 счета.

6. Стоимость запасов описываемых в производстве определяется методом средней себестоимости.

7. Распределение косвенных общепроизводственных затрат между видами производимой продукции осуществляется пропорционально прямой заработной плате.

8. Общехозяйственные расходы списываются в уменьшение дохода отчетного периода.

9. Форма ведения бухгалтерского учета - упрощенная.

Таблица 1 Остатки по счетам на 01 марта 2011г.

№ счета	Вид счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца (тыс. руб.)
			Дт	Кт
43	А	Готовая продукция на складе	4800
04	А	Нематериальные активы	22
70	П	Задолженность работникам по оплате труда		380
97	А	Расходы будущих периодов	40
10	А	Сырье и материалы	2800
01	А	Первоначальная стоимость основных средств	58000
80	П	Уставный капитал		50000
66	П	Краткосрочные кредиты банка		1100
62	А	Дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками	1540
20	А	Затраты в основном незавершенном производстве, в том числе: Продукция А Продукция Б	4300 2300 2000
02	П	Амортизация основных средств		13600
50	А	Денежные средства в кассе	15
60	П	Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками		1200
51	А	Денежные средства на расчетном счете	2500
84	П	Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет		410
83	П	Добавочный капитал		6500
99	П	Прибыль (убыток) отчетного года		190
68	П	Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам		340
69	П	Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению		140
76	П	Прочие кредиторы		150
05	П	Амортизация нематериальных активов		7
		Баланс	92796	92796

Таблица 2 Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2011г.

№ п/п опер	Краткое содержание хозяйственной операции	сумма	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Получены и оприходованы на склад материалы от поставщиков, в том числе:	472
	НДС	72	19	60
	Стоимость материалов	400	10	60
2	Сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям принята к налоговому вычету	72	68	19
3	Получено от поставщиков технологическое оборудование, не требующее монтажа, и оприходовано на склад, в том числе:	1416
	НДС	216	19	60
	Стоимость услуг	1200	08	60
4	Оплачен счет за полученное оборудование с расчетного счета	1416	60	51
5	Получен счет от транспортной организации на оплату услуг по транспортировке оборудования, в том числе:	142
	НДС	22	19	60
	Стоимость услуг	120	08	60
6	Принято к учету в качестве основных средств технологическое оборудование по первоначальной стоимости	1320	01	08
7	Сумма НДС, выставленная по счету поставщиками оборудования, принята к налоговому вычету	216	68	19
8	Сумма НДС по транспортным услугам по доставке оборудования принята к налоговому вычету	22	68	19
9	Перечислена с расчетного счета сумма в уплату налога на доходы физических лиц	50	68	51
10	Перечислена с расчетного счета сумма в уплату страховых взносов	140	69	51
11	С расчетного счета перечислена заработная плата работникам на банковские карты по списку	380	70	51
12	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу на командировку	15	50	51
13	Выдано по расходному ордеру начальнику планово-экономического отдела на командировку	15	71	50
14	Отпущены со склада материалы в основное производство, в том числе:	506
	На производство продукции А	260	20.1	10
	На производство продукции Б	200	20.2	10
	Для общепроизводственных нужд	38	25	10
	Для общехозяйственных нужд	8	26	10
15	Принят к оплате счет от Энергосбыта за полученную электроэнергию и суммы отнесены:	310
	На общепроизводственные расходы	260	25	60
	На общехозяйственные расходы	50	26	60
16	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей в уплату за раннее отгруженную продукцию	600	51	62
17	На банковские карточки работников предприятия перечислен аванс за I половину марта	350	70	51
18	Отгружена со склада покупателям готовая продукция на сумму и выставлен счет на оплату	1829	62	90.1
19	В том числе НДС	279	90.3	68
20	Со склада списана стоимость тары , отпущенной для упаковки отгруженной покупателям продукции	21	44	10
21	Сдан в бухгалтерию авансовый отчет начальника планово-экономического отдела	20	26	71
22	Из кассы возмещен перерасход по авансовому отчету	5	71	50
23	Начислена амортизация по основным средствам и отнесена:	200
	На общепроизводственные расходы	180	25	02
	На общехозяйственные расходы	20	26	02
24	Начислена заработная плата работникам предприятия и отнесена на затраты:	860
	На производство продукции А	200	20.1	70
	На производство продукции Б	460	20.2	70
	На общепроизводственные расходы	70	25	70
	На общехозяйственные расходы	130	26	70
25	Начислены страховые взносы (ставка 34%) и включены в состав затрат:	292
	На производство продукции А	68	20.1	69
	На производство продукции Б	156	20.2	69
	На общепроизводственные расходы	23	25	69
	На общехозяйственные расходы	44	26	69
26	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	70	70	68
27	Начислена амортизация по нематериальным активам и отнесена на общехозяйственные расходы	3	26	05
28	Начислен транспортный налог	102	26	68
29	Закрыт счет "общепроизводственные расходы", косвенные расходы распределены между видами продукции и включены в затраты на их производство:	572
	На продукцию А	172	20.1	25
	На продукцию Б	400	20.2	25
30	Закрыт счет "общехозяйственные расходы", и управленческие расходы отнесены в уменьшение доходов текущего периода	380	90.2.3	26
31	Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости:	1400
	Продукция А	800	43	20.1
	Продукция Б	600	43	20.2
32	На расчетный счет поступили деньги от покупателей в счет оплаты отгруженной им продукции	1750	51	62
33	Отгружена со склада покупателям готовая продукция на сумму и выставлен счет на оплату	2360	62	90.1
34	В том числе НДС	360	90.3	68
35	Со склада списана стоимость тары, отпущенной для упаковки отгруженной покупателям продукции	21	44	10
36	Со склада списана себестоимость отгруженной покупателям за месяц готовой продукции	2460	90.2.1	43
37	Списаны коммерческие расходы (стоимость использованной тары для упаковки продукции) в уменьшение финансовых результатов текущего периода	42	90.2.2	44
38	По окончании месяца закрыт 90 счет и определен результат от продажи продукции	668	90.9	99
39	Начислены проценты по кредиту	17	91.2	66
40	Оплачены проценты по кредиту с расчетного счета	17	66	51
41	С расчетного счета перечислены деньги в погашение кредита банка	140	66	51
42	Оплачены с расчетного счета счета поставщиков	600	60	51
43	Начислен налог на имущество организации	244	91.2	68
44	Закрыт 91 счет с отнесением прочих расходов на счета учета финансового результата (99)	261	99	91.9
45	Начислен налог на прибыль	105	99	68
46	Списаны на счет "Общехозяйственные расходы" расходы будущих периодов	3	97	26
	Итого	22919

Операция 21

Проезд Братск-Новосибирск, авиабилет - 1800 руб.

Проживание в гостинице - 10800 руб.

Суточные - 6000 руб.

Проезд Новосибирск - Братск, авиабилет - 1800 руб.

Итого: 20400 руб.

Операция 25

На производство продукции А: 200*0,34 = 68

На производство продукции Б: 460*0,34 = 156.4

На общепроизводственные расходы: 70*0,34 = 23.8

На общехозяйственные расходы: 130*0,34 = 44.2

Операция 30

Вид продукции	База распределения (в денежном выражении)	Коэффициенты распределения (в долях)	Косвенные расходы
А	200	0,3	172
Б	460	0,7	400
Итого	660	1	572

Таблица 4 Шахмотная ведомость

Таблица 4 Оборотно - сальдовый баланс за отчетный период

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	58000		1320	0	59320
02	Амортизация основных средств		13600	0	200		13800
04	Нематериальные активы	22		0	0	22
05	Амортизация нематериальных активов		7	0	3		10
08	Первоначальная стоимость основных средств			1320	1320
10	Сырье и материалы	2800		400	548	2652
19	НДС по приобретенным ценностям			310	310	0
20	Затраты в основном незавершенном производстве, в том числе: Продукция А Продукция Б	4300		1916	1400	4816
25	Общепроизводственные расходы	-------		572	572	-------
26	Общехозяйственные расходы	--------		380	380	-------
43	Готовая продукция на складе	4800		1400	2460	3740
44	Расходы на продажу			42	42	0
50	Денежные средства в кассе	15		15	20	10
51	Денежные средства на расчетном счете	2500		2350	3108	1742
60	Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками		1200	2016	2340		1524
62	Дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками	1540		4189	2350	3379
66	Краткосрочные кредиты банка		1100	157	17		960
68	Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам		340	360	1160		1140
69	Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению		140	140	292		292
70	Задолженность работникам по оплате труда		380	800	860		440
71	Расчеты с подотчетными лицами	0		20	20	0
76	Прочие кредиторы		150		0		150
80	Уставный капитал		50000		0		50000
83	Добавочный капитал		6500		0		6500
84	Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет		410		0		410
90	Продажи	--------	-------	4189	4189	-------	-------
91	Прочие доходы и расходы	--------	-------	261	261	-------	-------
97	Расходы будущих периодов	40		0	3	37
99	Прибыль (убыток) отчетного года		190	366	668		492
	Баланс	74017	74017	22523	22523	75718	75718

Выручка-нетто = 6361-1001=5360

Валовая прибыль =5360-4020=1340

Прибыль от продаж = 1340-380-42=918

Прибыль до налогообложения = 918-316=602

Чистая прибыль = 602-105=497

Таблица 5

Актив	Код показа-теля	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110		12
Основные средства	120		45520
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190		45532
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	210		11245
сырье, материалы и другие аналогичные ценности			2652
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве			4816
готовая продукция и товары для перепродажи			3740
товары отгруженные
расходы будущих периодов			37
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220		0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230		3379
в том числе покупатели и заказчики			3379
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе: покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250
Денежные средства	260		1752
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290		16376
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300		61908
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410		50000
Собственные акции, выкупленные у акционеров			()
Добавочный капитал	420		6500
Резервный капитал в том числе:	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )	470		902
ИТОГО по разделу III	490		57402
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610		960
Кредиторская задолженность в том числе:	620		3546
поставщики и подрядчики			1524
задолженность перед персоналом организации			440
задолженность перед государственными внебюджетными фондами			292
задолженность по налогам и сборам			1140
прочие кредиторы			150
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690		4506
БАЛАНС	700		61908
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечение обязательств и платежей полученные
Обеспечение обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Таблица 6 Отчет о прибылях и убытках за первый квартал

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		5369
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(4020)	()
Валовая прибыль		1340
Коммерческие расходы		(42)	()
Управленческие расходы		(380)	()
Прибыль (убыток) от продаж		918
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате		()	()
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы		()	()
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы		(316)	()
Прибыль (убыток) до налогообложения		602
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль		(105)	()
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода		497
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Заключение

Таким образом, подводя итог моей работы можно сделать следующие выводы и предложения. В настоящее время, в условиях рыночной экономики, определяющее значение приобретают качественные показатели, например, такие, как снижение удельных затрат сырья, материалов и топлива. Этого можно достигнуть увеличением использования прогрессивных конструкционных материалов, металлических порошков и пластмасс, заменой дорогостоящих материалов более дешевыми, синтетическими без снижения качества продукции, сокращением отходов производства. Основным направлением повышения эффективности использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий. Рациональное использование запасов зависит также от полноты сбора и использования отходов и обоснованной их оценки.

Существенное значение для сохранности товарно-материальных запасов имеет наличие технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.

Предприятия должны стремиться к соблюдению норм производственных запасов каждого вида материалов, поскольку их излишек приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток - к срыву производственного процесса.

Существенно улучшить учет товарно-материальных запасов можно, совершенствуя применяемые документы и учетные регистры, то есть более широко, используя накопительные документы, предварительную выписку документов по движению материалов и оперативных документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам (бездокументальной системы оформления расхода материалов) и другое.

В практической части было рассмотрено составление выписки из приказа по учетной политике предприятия, брутто-баланс, журнал регистрации хозяйственных операций, оборотно-сальдовый баланс. Выполняя задания второго раздела, получили практические навыки ведения бухгалтерского учета, что в дальнейшем способствует правильному составлению бухгалтерского баланса, а также отчета о прибылях и убытках и других бухгалтерских документов. Выполняя данную работу, ознакомились с формами отчетности №1 и №2. А также научились правильному заполнению этих форм.

Проделывая данную работу, рассмотрели основные документы для ведения бухгалтерского учета на предприятии и получили углубленные знания в этом вопросе.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (ред. от 30 декабря 2008 г.) [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. (ред. от 30 марта 2012 г.) [электронный ресурс]

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. (ред. от 30 марта 2012 г.) [электронный ресурс]

4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ. 5. Федеральный закон от. 01.01.2011 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"

6.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. с изменениями от 08.11.2010 №142н.

7.Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н. с изменениями от 27.11.2006 № 156н)

8.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. с изменениями от 27.11.2006 № 156н)

9.Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н. с изменениями от 27.11.2006 № 156н)

10.Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. 11.Бакаев А.С. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. - М.: ИПБ-БИНФА, 2010.

Размещено на Allbest.ru