Из заработной платы физических лиц на основании исполнительных документов могут производиться удержания: алиментов на несовершеннолетних детей или на недееспособных родителей, сумм в возмещение вреда, причиненного физическим лицам в результате полной или частичной потери последними трудоспособности, потери кормильца, нанесения имущественного ущерба, сумм в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного юридическим лицам, сумм в возмещение морального вреда.

Алименты (штрафы) могут удерживаться и по заявлению работника. Размер удержания алиментов с заработной платы не может превышать 70%.

Прочие удержания по исполнительным документам (за ущерб, причиненный предприятиям и физическим лицам, штрафы, удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы) производятся в размере, определенном самим исполнительным документом, с соблюдением установленных ограничений размеров удержаний, предусмотренных Законом «Об исполнительном производстве».

2.6 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, порядок расчета и уплаты

Объектом налогообложения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для организаций, предпринимателей и физических лиц (не зарегистрированных в качестве предпринимателей) признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ).

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Налоговую базу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование рассчитывают путем суммирования доходов, начисленных за налоговый период работнику. Согласно п. 2 ст. 237 НК РФ налоговая база должна определяться ежемесячно отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом учитываются любые доходы, как в денежной, так и в натуральной форме в виде представленных работникам материальных, социальных и иных благ или в виде материальной выгоды. Суммы, не подлежащие налогообложению, отражены в ст. 238 НК РФ. Рассмотрим некоторые из них:

1) Не облагаются налогом государственные пособия, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) Не подлежат налогообложению компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных с: бесплатным предоставлением жилья, коммунальных услуг, питания и продуктов, увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.

3) Не подлежат налогообложению расходы на командировки работников, такие как суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи.

4) Не облагаются налогом суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Согласно ст. 239 НК РФ от уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно - правовых форм. Они освобождаются от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений инвалидам I, II или III в течение налогового периода не более 100 000 рублей на каждого;

2) организации, созданные инвалидами. К таким организациям отнесены:

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов;

- индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности в размере, не превышающем 100 000 рубле в течение налогового периода и т.д.

Налоговым периодом для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является календарный год.

Налоговая ставка - это величина налога на единицу обложения. Ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены в ст.241 НК РФ. Данной статьей для различных категорий налогоплательщиков установлены четыре шкалы налогообложения. Для обычных организаций и предпринимателей, которые выплачивают доходы своим работникам, ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены в таблице № 4.

Таблица № 4 Шкала ставок страховых взносов с 2011 года

Работодатели, которые выплачивают работникам зарплату и иные вознаграждения за труд, исчисляют и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отдельно в федеральный бюджет и каждый из фондов (п. 1 ст. 243 НК РФ). Сумма налога определяется умножением налоговой базы на соответствующую каждой части налога ставку в процентах.

Тарифы, по которым должны уплачиваться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, приведены в ст. 22 Закона № 167-ФЗ. Они делятся на тарифы по взносам, идущим на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. Причем тарифы различаются для разных возрастных категорий.

Ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, представлены в таблице № 5.

Таблица № 5. Ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, действующие с 2011 года.

Сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организациями, выплачивающими доходы работникам, установлены в ст. 243 НК РФ.

Ежемесячные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который страховые взносы начислены (п. 3 ст. 243 НК РФ). То есть суммы страховых взносов можно перечислить в любой день до 15- го числа следующего месяца.

Уплата взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 24 Закона № 167-ФЗ должна производиться не позднее дня, установленного для получения денег в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

По каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, на предприятии ведется Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога. Форма индивидуальной карточки разработана в соответствии с п.4 ст.243 Налогового кодекса.

Отчетными периодами и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, признается квартал, полугодие и девять месяцев.

По итогам каждого отчетного периода до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом месяца, организация обязана предоставить в Пенсионный фонд РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, по форме утвержденной приложен к приказу Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 №894н (в редакции Приказов Минздравсоцразвития РФ от 20.12.2010 № 1135н, от 31.01.2011 № 54н), кроме этого организация ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляет в региональное отделение ФСС России отчет о начисленных суммах страховых взносов, причитающихся Фонду социального страхования и расходах организации за счет этих средств. Этот отчет представляется по форме № 4-ФСС РФ, которая утверждена приложением приказу Минздравсоцразвитии России от 06.12.2009 г. № 871 Н.

По итогам года до 01 марта следующего года организация представляет в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам, форма которой утверждена приложением Приказу Минздравсоцразвития России от от 06.11.2009г. № 871н..

ЗАО «Ядрипромкомбинат» уплачивает страховые взносы по ставкам, предусмотренным п.1 ст.241 Налогового кодекса РФ с 1января 2011г.:

- в части, причитающейся в страховую часть трудовой пенсии, - 20 % ;

- в части, причитающейся в накопительную часть трудовой пенсии - 6%

в части, причитающейся в ФСС РФ, - 2,9 %;

в части, причитающейся в ФФОМС, -3,1 %;

в части, причитающейся в ТФОМС - 2,0 %.

На предприятии ЗАО «Ядринпромкомбинат» расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в следующей последовательности: после начисления заработной платы на исследуемом предприятии бухгалтер приступает к заполнению Индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование , на каждого работника предприятии.

2.7 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов по возмещению материального ущерба.

Наиболее распространенный вид удержания - это удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается ТК РФ, а именно главой 39 «Материальная ответственность работника».

Администрация организации вправе требовать от работников возмещения причиненного ущерба при совершении ими противоправных действий, результатом которых и явился причиненный ущерб. Противоправным признается такое действие работника, которое связано с нарушением норм, содержащихся в законодательстве, инструкциях, правилах внутреннего распорядка и т. п., а также невыполнение распоряжений администрации организации. За случайный ущерб не по его вине работник ответственности не несет. В зависимости от формы вины в большинстве случаев определяется вид материальной ответственности.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его полностью независимо от размера. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установленном пределе -- в размере действительных потерь, но не выше установленных законом.

Полная материальная ответственность возлагается на работников, с которыми заключен письменный договор о принятии работником на себя полной материальной ответственности, если на работника в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей, а также ущерб причинен в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения. Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, главным бухгалтером или другим, уполномоченным лицом.

Работник несет ограниченную материальную ответственность за порчу или уничтожение по небрежности материалов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также за порчу или уничтожение по небрежности инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выдаваемых предприятием работнику в пользование.

Материальный ущерб, причиненный по вине коллектива, распределяется между его членами пропорционально должностным окладам и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба. Члены коллектива могут быть освобождены от возмещения ущерба, если установлено, что ущерб причинен не по их вине, или найдены конкретные виновные лица.

Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим потерям, исчисленным исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Если по решению руководителя (согласно приказа, распоряжения) организации выявленная недостача относится на виновных материально-ответственных лиц, то согласно ст.248 ТК РФ взыскание суммы материального ущерба с виновного работника должно производиться в сумме, не превышающей среднего месячного заработка. Причем распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его среднемесячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке. Суд может с учетом степени вины, конкретных обстоятельств и материального положения работника уменьшить размер ущерба, подлежащего возмещению. Однако снижение размера ущерба, подлежащего возмещению, недопустимо, если ущерб причинен преступлением, совершенным с корыстной целью.

Взыскание в обоих случаях осуществляется путем удержания из заработной платы работника соответствующих сумм. Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездействие), которым причинен ущерб организации.

Общий размер всех удержаний не может превышать более 50% заработной платы, причитающейся к выдаче работнику.

Заключение

Учет расчетов по оплате труда - наиболее сложный и трудоемкий участок бухгалтерии, организация которого требует обеспечить правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки.

Данная курсовая работа написана согласно актуальности темы и цели поставленной перед ней. В процессе написания работы была сделана попытка, проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтер.

В данной работе описана методика ведения бухгалтерского учета операций по заработной плате; приведены счета, с помощью которых ведется учет, а также перечислена документация, используемая при учете. Рассмотрен учет конкретных операций, изучены существующие и действующие формы и системы оплаты труда на примере ЗАО «Ядринпромкомбинат». Рассмотрены действующие положения по оплате труда. В работе определены состав и структура фонда оплаты труда.

В работе использованы законодательно - правовые акты, литературные источники, а также практические материалы ЗАО «Ядринпромкомбинат».

На основе изученного литературного материала и проведенных исследований можно сделать следующие выводы:

1. В ЗАО «Ядринпромкомбинат»» для оплаты труда работников применяются сдельная, сдельно-премиальная, повременная и повременно-премиальная формыоплаты труда.

2. В ЗАО «Ядринпромкомбинат» не было случаев заключения договоров гражданско-правового характера, но трудовые договора заключаются с каждым сотрудником, принимаемым на работу.

3. Первичный учет и бухгалтерский заработной платы ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерской программы 1 С Бухгалтерия

4. Табель учета использования рабочего времени является одним из первичных документов, на основании которого производится расчет заработной платы.

5. Для аналитического учета труда и его оплаты в ЗАО «Ядринпромкомбинат» применяются лицевые счета работников, налоговые карточки и расчетно-платежная ведомость в разрезе сотрудников. Для синтетического учета применяют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

6. Учет личного состава, расчет оплаты труда в ЗАО «Ядринпромкомбинат» производятся в соответствии с действующим законодательством.

7. В качестве дополнительной заработной платы на предприятии ЗАО «Ядринпромкомбинат» используется только оплата ежегодных отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск.

Однако, в организации применяются нетиповые формы первичной документации: табель учета использования рабочего времени, лицевые счета, расчетно-платежная ведомость по заработной плате.

Организации можно дать следующие рекомендации:

1) вести унифицированные формы первичной документации по учету труда и его оплаты.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (ред. от 02.02.2006г.).

Конституция Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 30.06.2006г.).

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 02.02.2006г.).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.00г. №94н (в ред. от 07.05.2003г.).

Положение о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утверждено Постановлением Правительства РФ от 04.09.1995г. № 883 (в редакции от 10.06.2005г. № 368).

Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утверждено постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984г. № 13-6 (в редакции от 15.04.1992г., с изменениями от 02.03.2006г.).

Постановление Госкомстата РФ от 05 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты».

Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (с изм. от 18.11.2003г., постановление № 922 от 24.12.2007г).

Постановление Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (в редакции от 06 февраля 2004 г.).

Приказ Минфина России от 29.07.98г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред. от 24.03.2000г. с изм. от 23.08.2000г,от 18.09.2006г.№ 116н ,от 26.03.2007г.№26н. от 25.10.2010г. № 132н. 24.12.2010 № 186.).

Приказ Минздравсоцразвития России от 12.11.2009г. № 894н(в редакции приказа Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2011г.. № 54н)№ 30н «Об утверждении расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и порядка ее заполнения».

Разъяснение Госкомтруда СССР № 30, ВЦСПС № 39 от 29.12.1965г. (ред. от 11.12.1986г., с изм. От 11.03.2003г.) «О порядке оплаты временного заместительства».

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. № 197-ФЗ (ред. от 09.05.2005г.).

Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2011 г.» от 08.12.2010 г. № 334-ФЗ.

Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей» от 19.05.1995г. № 81-ФЗ (в редакции от 22.12.2005г.,от 05.12.2006г. № 207ФЗ,от 25.10.2007г. № 233фз, от 24.07.2009г.№213фз, от 07.03.2011г. № 27фз).

Федеральный закон от 15.12.01г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (в редакции от 02.02.2006г.).

Федеральный закон от 21.07.1997 №119-ФЗ года «Об исполнительном производстве» (в редакции от 27.12.2005г.).

Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Федеральный закон от 22.12.2005г. № 180-ФЗ «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году».( изм. В ред. от 24.07.2009г. № 213ФЗ)

Федеральный закон РФ «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.00 г. № 82-ФЗ (с изм. от 29.04.02 г.,от 01.06.2011г. №106 ФЗ

Александрова З.О. и др. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации - М.: МЦФЭР,2002г.

Бабаев З.Д., Терехова В.А., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации. Изд.: Финансы и статистика, 2004.

Баранова Н.И. Изменения в Трудовой кодекс: что нового? / Наш бухгалтер/ июль 2006 г. № 14.

Бухгалтерский учет: Учебник/А.С.Бакаев,П.С. Безруких, Н.Д.Врублевский и др./Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.

Васильева М.Г., Ковязина Н.З., Михайлов И.А. и др. Заработная плата в 2006 году. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2006г.

Вещунина Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет - М., 2004 г.

Гиляровская Л.Т. Бухгалтерское дело. Изд.: Юнити, 2005.

Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Изд. КноРус, 2002.

Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета , 2003 г

Климова М.А. Оплата труда: налоговый аспект. -М.: Бератор-Пресс, 2002. - 168 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М., 2005.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М., 2003.

Смирнова Е. Порядок удержания алиментов. /Наш бухгалтер/ май 2006г. № 9.

Соколов Я.В., Патров В.В., Карзаева Н.Н. -Счет 70: расчеты с персоналом по оплате труда. /www.buh.ru / Дата создания 09.07.2006г.

Трунова Е.И. Фонд соцстраха изменил правила расчета больничных. /Наш бухгалтер/ февраль 2006г. № 4.

Фомичева Л.П. - Ведомости: для расчета и выплаты зарплаты. /Учет. Налоги. Право/ 2006 г. №21.

Размещено на Allbest.ru