Учет финансовых результатов (на примере ОАО Нефтегазовая компания "Ставрополье" г. Ставрополь)

10. Субподряд проектный отдел - 1529 тыс. рублей;

11. Транспортный налог - 42 тыс. рублей

12. Проценты по кредиту - 2396 тыс. рублей;

13. Налог на землю - 60 тыс. рублей;

14. Приобретение ГСМ - 184840 тыс. рублей;

Корреспонденция счетов учета , выявленного финансового результата от продажи ГСМ, проектных работ и услуг хранения ОАО НГК «Ставрополье» за 2004 год.

Получено выручки без НДС за выполненные работы - дебет 51, кредит 90.1.2 на сумму - 206773 тыс. руб.;

Списана себестоимость - дебет 90, кредит 20, 26.,44 на сумму - 204730 тыс. руб;

Выявлена прибыль от продаж на сумму - 2043 тыс. руб.

Бухгалтерская отчетность сформирована, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с учетной политикой предприятия.

2.3 Состав балансовой прибыли (убытка) по форме № 2 “Отчет о прибыли и убытках”

Конечным финансовым результатом ОАО Нефтегазовая компания «Ставрополье» является прибыль, которая сложилась из финансового результата от продажи ГСМ, реализации проектных работ, услуг хранения, предусмотренных договорами.

Для учета финансовых результатов ОАО НГК «Ставрополье» предназначен активно-пассивный финансово-результативный счет 99 “Прибыли и убытки”

Как уже говорилось ранее, финансовый результат от продажи ГСМ, проектных работ и услуг хранения, предусмотренных договором, определялся как разница между выручкой от реализации указанных услуг, по ценам, установленным в договоре, без налога на добавленную стоимость и затратами на их производство .

Так как, ОАО НГК «Ставрополье» участвует в совместной деятельности, в уставных капиталах других предприятий, проценты строка 060 -1тыс. рублей

Прочие операционные доходы: строка 090 - 4392 тыс. рублей с минусом.

1. Излишки АЗС 5 тыс. рублей.

2. Реализация РЭМ - 50 тыс. рублей.

3. Векселя - 3779 тыс. рублей.

4. Реализация АЗС №75 - 550 тыс. рублей.

5. Госпошлина - 6 тыс. рублей.

6. Дивиденды - 2 тыс. рублей.

Прочие операционные расходы строка 100 - 4868 тыс.рублей

1. Услуги банка - 270 тыс. рублей.

2. Командировочные расходы - 24 тыс. рублей.

3. Недостача АЗС - 9 тыс. рублей.

4. Зачистка резервуаров - 66 тыс. рублей.

5. Реализация векселей - 3734 тыс. рублей.

6. НДС реализация РЭМ, АЗС №76- 134 тыс. рублей.

7. Выбытие основных - 89 тыс. рублей.

8. Маркетинговое исследование - 130 тыс. рублей.

9. Налог на имущество - 412 тыс.рублей.

Внереализационные доходы (прибыль) строка 120

Неустойка по ООО «Зеркальное» - 37 тыс. рублей.

Внереализационные расходы (убытки) строка 130 - 210 тыс. рублей с минусом.

Налоги пени, штрафы - 11 тыс. рубля;

Аренда земли 2002-2003 г.г. - 6 тыс. руб.;

Благотворительная помощь - 96 тыс. руб.;

Материальная помощь - 60 тыс. руб.;

Недостача ГСМ - 21 тыс. рублей.,

Новогодний праздник - 16 тыс. рублей

К внереализационным расходам ОАО НКГ «Ставрополье» отнесло в соответствии с действующим законодательством налоговые или целевые платежи с отнесением за счет прибыли до ее распределения: налоги и другие целевые, законодательно установленные сборы (кредит счета 68).

Отложенные налоговые активы строка (141) - 61 тыс. рублей.

Дт счета 09 « Отложенные налоговые активы Кт счета 68.4 «Налог на прибыль» 24% от вычитаемой временной разницей начисленного износа между бухгалтерским и налоговым учетом.

Отложенные налоговые обязательства строка (142) - 30 тыс. рублей с минусом. 68.4 «Налог на прибыль» Кт счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» 24% от налогооблагаемой временной разницы начисленного износа между бухгалтерским и налоговым учетом.

Текущий налог на прибыль строка (150) - 517 тыс. рублей со знаком минус. 24% от налогооблагаемой базы, начисленной за год в налоговом учете.

В течение года финансовые результаты в Главной книге учитывались нарастающим итогом развернуто.

Отчет о прибылях и убытках ОАО НГК «Ставрополье» за 2004 г. содержит данные для сопоставления показателей деятельности организации за 2004 год с соответствующими показателями 2003 года.

Выручка от реализации ГСМ, проектных работ, услуг хранения за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей”. Выручка представляет собой суммы, поступившие в оплату от реализации ГСМ, проектных работ и услуг хранения на счета ОАО НГК «Ставрополье» открытые в учреждениях банков и непосредственно в кассу ОАО НГК «Ставрополье».

При заполнении строки 010 главный бухгалтер ОАО НГК «Ставрополье» руководствовался Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость”.

Выручка от реализации ГСМ, проектных работ, услуг хранения (за минусом НДС) согласована с данными первичных документов, учетных регистров и формой № 2 с банковскими выписками по движению денежных средств на счетах ОАО НГК «Ставрополье». С кассовыми ордерами на приход наличных денег в оплату счетов за реализацию ГСМ, проектных работ и услуг хранения. ОАО НГК «Ставрополье» определяет, выручку по моменту оплаты и за отчетный период она составила 206773 тыс. рублей.

“Себестоимость реализации ГСМ, проектных работ, услуг хранения” Себестоимость от реализации услуг ОАО НГК «Ставрополье» включает следующие затраты: заработная плата, отчисления во внебюджетные фонды, материалы, коммунальные расходы, арендные платежи, командировочные расходы, услуги связи, приобретение ГСМ, налог на землю, содержание автотранспорта, субподряд.

По строке 020 - 189201 тыс. рублей (счет 20 « Основное производство») строка 030 - коммерческие расходы 7387 тыс. рублей (счет 44.1 издержки обращения). строка 040 - управленческие расходы - 8142 тыс. рублей (счет 26). Общая сумма затрат за 2004 год составила 204730 тыс. руб.

Они предусмотрены типовым Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), а также отраслевыми методическими рекомендациями по учету себестоимости продукции, работ, услуг.

Данные формы № 2 согласованы с Главной книгой и материальными отчетами ОАО НГК «Ставрополье»

Прибыль (убыток) от реализации”. По данной статье отражен финансовый результат от реализации ГСМ проектных работ и услуг хранения, получение которого явилось целью создания ОАО НГК «Ставрополье», выявленный на счете 90 в корреспонденции со счетом 99 «прибыли и убытки”. Арифметически по структуре формы результат от реализации определен как разница между выручкой от реализации (строка 010) - 206773 тыс. рублей и суммой затрат, отраженных по строка 020, 030, 040 “Себестоимость проданных товаров продукции, работ, услуг” - 204730 тыс. рублей. ОАО НГК «Ставрополье» по строке 050 имеет прибыль от реализации 2043 тыс. рублей. Промежуточный показатель о финансовом результате, который представляет собой результат деятельности ОАО НГК «Ставрополье», связанной с продажей ГСМ, проектными работами и услугами хранения ГСМ в 2004 году составляет прибыль.

2.4 Налог на добавленную стоимость (НДС)

В соответствии с Законом Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость” ОАО НГК «Ставрополье» является плательщиком в бюджет НДС.

Расчеты с бюджетом по НДС производятся согласно приказа МНС РФ от 20.12.2000 г. № БЗ-03/447 «Методические рекомендации по применению главы № 21 В ОАО Нефтегазовая компания «Ставрополье» НДС облагается стоимость реализованных услуг, которая отражается по кредиту счета 90 «Продажи».

В настоящее время ставка налога на добавленную стоимость на продажу ГСМ, проектные работы, хранение нефтепродуктов установлена в размере 18% от стоимости выполненных работ.

При оформлении расчетных документов (счетов-фактур, актов выполненных работ, счетов на услуги), предъявляемых покупателю (заказчику) за реализуемые услуги, сумма НДС выделяется отдельной строкой.

Поскольку налог на добавленную стоимость исчисляется из размера чистого дохода, то для окончательного определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, из НДС, полученного от покупателя (заказчика), вычитается налог, уплаченный поставщиком за товары и услуги. Поэтому налог на добавленную стоимость на приобретенные ГСМ, нематериальные активы, используемые для производства, на издержки производства не относится, т.е. не включается в себестоимость.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателя (заказчика) за реализованные им ГСМ, проектные работы и услуги хранения, и суммами налога, фактически уплаченными поставщиком за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства.

Сумма налога, уплаченного ОАО НГК «Ставрополье» при приобретении нематериальных активов, в полном объеме вычитается из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет нематериальных активов.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций ОАО НКГ «Ставрополье», связанных с налогом на добавленную стоимость, предназначаются счет № 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” и субсчет “Расчеты по налогу на добавленную стоимость” счет 68 “Расчеты с бюджетом”.

По дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” (по субсчетам по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, нематериальным активам) ОАО НГК «Ставрополье» отражает суммы налога по приобретенным ценностям в корреспонденции с кредитом счетов 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Пример: ОАО НГК «Ставрополье в 2004 году приобрела материалов на сумму - 108660 рублей НДС по приобретенным материалам составил - 19589 руб. Главным бухгалтером в учете делаются записи: Дебет 10 Кредит 60 - 108680 руб.; Дебет 19 Кредит 60 - 19589 руб.

Сумма НДС, уплаченная по работам производственного характера, осуществленными сторонней организацией, отражается по дебиту счета 19.3“Налог на добавленную стоимость по приобретенным МПЗ”, в корреспонденции с кредитом счетов 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В части отнесенных в производство работ производственного характера сумма налога на добавленную стоимость списывается с кредита счета 19 в дебет счета 68.2

Уплаченный налог на добавленную стоимость по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам подлежит списанию с кредита счета 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ» в дебет 68.2 «НДС на добавленную стоимость” в полной сумме в конце каждого месяца.

Пример: 1. Приобретены ОАО НГК «Ставрополье» МБП в сумме - 24540 руб. (Дт 10 Кт 60)

2. НДС начислен - 4417 рублей (Дт 19 Кт 60)

3. Перечислено в погашение задолженности поставщикам - 24540+4417=28957 рублей (Дт 60 Кт 51)

4. Списан НДС по МБП - 4417 рублей (Дт 68 Кт 19)

При получении авансов (предварительной оплаты) под выполнение работ, а также при оплате работ, произведенных для заказчика по частичной готовности, вся сумма, указанная в документах по полученным авансам, отражается по дебету счетов учета денежных средств (50 “Касса”, 51 “Расчетный счет”) к кредиту счета 62.2 “Расчеты по авансам полученным”. Одновременно сумма налога, исчисленная по установленной ставке на основании документов о полученных авансах, отражается по дебету счета 62.2 и кредиту субсчета счета 68 «Налоги и сборы».

Сумма налога, выделенная отдельно в расчетных документах по выполненным работам отражена по кредиту 90 «Продажи», в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету 90 «Продажи» и кредиту 68 «Налоги и сборы».

1. Пример: Получены услуги Дт 51 Кт 90 на сумму 54780 тыс. рублей.

2. НДС по выполненным и оплаченным работам Дт 90 Кт 68 на сумму- 8356 тыс. рублей.

Кредитовое сальдо по счету 68.2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», перечисляется в бюджет и отражается по дебиту 68.2 в корреспонденции с кредита 51 «Расчетный счет»

Пример: В VI квартале 2004 г. выручка от реализации ГСМ (дебит 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», кредит 90 «Продажи») составила 236225 рублей (в том числе НДС18%- 36034 рублей). Оплачены расчетные документы (дебит счета 60 «Расчеты с поставщиками», кредит счета 51 «Расчетный счет») поставщик материалов на сумму 87200 рублей (в том числе НДС18%- 13302 рублей).

В бухгалтерском учете делаются записи:

1. Дебит счета 51 «Расчетный счет», кредит 90.1.2 «Выручка от продаж»-236225 рублей

2. Дебит 90, кредит 68.4.1; сумма НДС начисленная в бюджет - 36034 рублей.

3. Дебит 68.4.1, кредит 19.3 «НДС по приобретению МПЗ» за материалы, фактически уплаченная - 87200 рублей.

4. Дебит 68.4.1, кредит 51: перечислено в бюджет при окончательном расчете - 22732 рублей.

ОАО НГК «Ставрополье», расчеты с бюджетом по НДС осуществляет ежемесячно исходя из фактической реализации ГСМ, проектных работ и услуг хранения, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Заключение

Курсовая работа непосредственно касалась изучения организации и ведения бухгалтерского учета финансового результата в ОАО НГК «Ставрополье»

Была изложена технико-экономическая характеристика ОАО НГК «Ставрополье» и учетная политика Компания является акционерным обществом, поэтому представляет все формы бухгалтерской отчетности. Численность ОАО НГК «Ставрополь» составляет 120 человек. В составе бухгалтерии четыре человека.

Так как в условиях рыночной экономики каждая организация в результате производственной деятельности получает денежный эквивалент, и каждое производство представляет собой процесс производственного потребления предметов и средств труда, а так же живого труда, то в первую очередь необходимо было дать характеристику основным показателям: выручке организации и издержкам обращения,

Важнейшим показателем, отражающим конечный финансовый результат деятельности ОАО НГК «Ставрополье», является прибыль, получаемая с каждого рубля средств, вложенных в финансовые операции.

Одним из главных принципов рыночной экономики является рентабельность работы предприятия. Прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия и является источником финансирования его дальнейшего развития. Установленную часть прибыли предприятие отчисляет в бюджет на государственные и муниципальные нужды, что во многом определяет возможность развития экономики государства и регионов. В бухгалтерском учете должна отражаться вся прибыль предприятия, ее использование и связанные с ней расчеты.

Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с учетной политикой предприятия.

Список литературы

1. Федеральный закон статья 48 от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ « Об акционерных обществах».

2. «Доходы организации» ПБУ 9/99, приказ Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н.

3. «Расходы организации» ПБУ 10/99, приказ Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н.

4. «Положение по бухгалтерскому учету» ПБУ 18/02, приказ Минфина России от 18.11.2002 г. № 114н.

5. Справочник корреспонденции счетов под редакцией А.С. Бакаева 2002 г.

6. «Бухгалтерская отчетность организации», № 1 2004 г. Статья «Отражение в отчетности информации о финансовых результатах деятельности организации».

7. «Финансовая газета», 2005 г. № 19. Статья «Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в акционерном обществе.

Размещено на Allbest.ru