Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Теоретическая часть
• 1.1. Оборотные средства предприятия, их состав и структура
• 1.2 Оценка эффективности использования оборотного капитала
• 2. Расчетная часть. Вариант 3
• 2.1 Расчет годового выпуска продукции
• 2.2 Расчет численности работников и фонда заработной платы
• 2.3 Расчет сметы затрат на производство и калькуляции на единицу продукции
• 2.4 Определение цены единицы продукции и объема реализации продукции
• 2.5 Расчеты плановой прибыли и ее распределение
• 2.6 Расчет норматива оборотных средств предприятия
• 2.7 Потребность в инвестициях на приобретение дополнительного оборудования (капитальных вложений)
• 2.8 Расчет основных финансово-экономических показателей
• 2.9 Выводы и предложения
• Список литературы

Введение

Оборотные средства являются важнейшим видом ресурсов, обеспечивающих текущее функционирование предприятия, именно от эффективности использования оборотных средств зависит реализация основной цели любого коммерческого предприятия - получение прибыли.

Цель данной работы - изучение теоретических основ и разработка предложений по совершенствованию использования оборотных средств предприятия. Чётко сформулированная цель определяет задачи работы:

- изучение теоретических основ оборотных средств предприятия;

- анализ использования оборотных средств;

- предложения для улучшения использования оборотных средств.

Предметом исследования в данной курсовой работе являются оборотные средства и эффективность их использования на предприятии.

Объект исследования - коммерческое предприятие.

Курсовая работа состоит из введения, двух частей, основных выводов и предложений и списка литературы.

В первой части курсовой работы рассматриваются теоретические аспекты использования оборотных средств предприятием, а именно их состав и структура, а также приводятся основные этапы и методы оценки эффективности использования оборотного капитала.

Вторая часть работы - практическая. Она включает расчет таких показателей как годовой выпуск продукции, численность работников и фонд заработной платы, калькуляция на единицу продукции, прибыль, фондоемкость, фондовооруженность, фондоотдача и т.д.

Информационную базу для проведения исследования составляют учебники по экономике предприятия, финансовому анализу и финансам предприятия, а также данные о результатах деятельности предприятия за год.

1. Теоретическая часть

1.1 Оборотные средства предприятия, их состав и структура

Понятие "оборотный капитал" относится ко всем текущим активам, постоянно участвующим в хозяйственных операциях в период, не превышающий одного года. Происхождение этого названия известный американский ученый Е.Бригхман выводит из действий старого мелкого торговца, который нагружал свою повозку товарами, приобретенными в долг, и ездил по городам и селам, чтобы их продать. Эти товары и стали называть оборотным капиталом, поскольку торговец превращал их в деньги, затем часть возвращал их владельцам (погашал ссуду), остальную вкладывал в новые товары. Эти средства и находились в постоянном обороте, приносили определенную прибыль [3, с. 148].

Оборотные средства предприятия - это совокупность денежных средств, авансированных в оборотные фонды, обеспечивающие непрерывность производственного процесса, и фонды обращения, обеспечивающие непрерывность процесса реализации продукции на рынке, получение денежных средств. Оборотные фонды - это часть оборотных средств, которая полностью потребляется и переносит свою стоимость на вновь созданную продукцию в течение каждого производственного цикла [2, с. 275].

К оборотным фондам относятся: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов:

- Производственные запасы включают в себя: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, топливо, тару и тарный материал, инструмент, инвентарь и хозяйственные принадлежности.

- Незавершенное производство - это предметы труда, находящиеся в процессе обработки (полуфабрикаты собственного изготовления; детали и сборочные единицы, образующие производственные заделы).

- Расходы будущих периодов - это затраты, понесенные предприятием в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (затраты по подготовке производства новых видов продукции, природоохранные мероприятия и др.)

Фонды обращения - это часть оборотных средств, которая обслуживает сферу обращения и включает готовую продукцию на складе, находящуюся в оформлении, товары для продажи, денежные средства, средства в расчетах, товары отгруженные (не оплаченные), финансовые вложения [1, с. 112].

Структура оборотных средств предприятия - это пропорции распределения ресурсов между отдельными элементами оборотных средств.

Структура оборотных средств по элементам зависит от специфики предприятия, но в целом в структуре оборотных производственных фондов наибольшая доля затрат приходится на сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, незавершенное производство.

Именно величина затрат в структуре оборотных средств, а также оценка эффективности каждого отдельного мероприятия, направленного на экономию ресурсов производства, во многом определяет приоритетность тех или иных инженерных решений.

Оборотные фонды - это часть оборотных средств, которая полностью потребляется и переносит свою стоимость на вновь созданную продукцию в течение каждого производственного цикла

Источники формирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные.

Собственные средства образуются за счет уставного, резервного капиталов предприятия и прибыли.

Заемные - это средства, полученные от сторонних организаций в виде займов, кредитов.

Привлеченные средства - это средства в обороте, возникающие за счет увеличения кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам, задолженности перед персоналом организации, бюджетом, внебюджетными фондами, дочерними и зависимыми обществами (временно свободные средства предприятия), а также средства, привлекаемые со стороны на различных условиях (но не кредиты и займы).

Достаточно важным условием нормального функционирования предприятия является соблюдение определенного соотношения собственных и заемных средств (к примеру, объем заемных средств не должен превышать 40 % от общего объема оборотных средств).

Инженерные решения, направленные на повышение эффективности использования оборотных средств способствуют увеличению доли собственных средств предприятия в структуре всех оборотных средств, что позволяет повысить его финансовую устойчивость. Собственные средства предприятия - это разница между всеми оборотными средствами и краткосрочными обязательствами [5, с. 129].

1.2 Оценка эффективности использования оборотного капитала

Эффективность использования оборотных средств прослеживается на предприятии по производственному, финансовому и операционному циклам.

Операционный цикл - это период времени от момента приобретения товарно-материальных запасов до момента поступления денег от покупателей (дебиторов).

Производственный цикл - это период времени от момента приобретения товарно-материальных запасов до реализации готовой продукции, в течение которого материально-производственные запасы (МПЗ) участвуют в операционном цикле.

Финансовый цикл - период времени, в течение которого собственные оборотные средства предприятия участвуют в операционном цикле [3, с. 272].

Под материально-производственными запасами понимаются сырье, материалы, топливо, незавершенное производство, запасы готовой продукции.

Эффективность использования оборотных средств в итоге находит свое выражение в ускорении их оборачиваемости.

В данном случае речь идет о необходимости сокращения времени, в течение которого оборотные средства находятся в обороте. Каждый руководитель заинтересован в скорейшем возврате денежных средств, авансированных им на обслуживание производства и реализацию продукцию, для использования их вновь на воспроизводство. Ускорение оборачиваемости оборотных средств снижает дополнительную потребность в них.

Оборачиваемость оборотных средств исчисляется:

1. Периодом оборота - продолжительностью одного оборота в днях.

2. Коэффициентом оборачиваемости (скоростью оборота) - количеством оборотов за отчетный период.

3. Коэффициентом загрузки оборотных средств - величиной оборотных средств, приходящихся на один рубль реализованной продукции.

Повышение эффективности использования оборотных средств является одной из главных задач руководителей, специалистов, рабочих и служащих предприятия. Решение данной задачи связано с практической реализацией ряда мероприятий направленных на улучшение материально-технического снабжения, экономию материальных ресурсов в процессе производства, снижение объемов бракованной продукции и т.д [4, с. 176].

Подобного рода мероприятия способствуют высвобождению оборотных средств, которое может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное высвобождение оборотных средств происходит в том случае, если фактическая потребность в материальных ценностях ниже плановой для выполнения программы производства.

Относительное высвобождение оборотных средств происходит в том случае, если предприятие путем внедрения ресурсосберегающих мероприятий по повышению ритмичности производства ускорило оборачиваемость оборотных средств и тем самым улучшило их использование.

Необходимо заметить, что инженерные решения, направленные на ускорение оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, их высвобождение позволяют:

- увеличить объем производства (если это необходимо) при снижении себестоимости единицы продукции;

- снизить себестоимость изготовления продукции при прежних объемах производства.

В обоих случаях высвобождаемые оборотные средства приводят к увеличению прибыли предприятия.

Нормирование оборотных средств необходимо осуществлять для того, чтобы обеспечить их необходимое оптимальное количество в процессе производства и реализации продукции. Именно благодаря нормированию во многом достигается условие непрерывности производственного процесса.

Решения, направленные на разработку оптимальных норм и нормативов - это основное условие эффективного использования оборотных средств.

Норма - это время запаса (дни, месяцы) для формирования оборотных средств.

Норматив - это потребность в оборотных средствах, выраженная в натуральной и (или) стоимостной форме [5, с. 146].

К основным методам нормирования материальных ресурсов относятся: аналитически расчетный; опытно-производственный и отчетно-статистический.

Аналитически-расчетный метод является наиболее прогрессивным и основывается на анализе конкретных производственных условий и технико-экономическом расчете расхода материала по каждому виду изделий с учетом технологичности.

Опытно-производственный метод основан на установлении норм по результатам опытных испытаний и является обобщенным.

Отчетно-статистический метод используется для установления среднестатистических годовых норм по заводу, технологической линии и т.д.

Нормы расхода материальных ресурсов по периоду действия подразделяются на оперативные (единовременные), текущие (квартал, месяц, декада), перспективные (более 5 лет).

По масштабу применения нормативы и нормы разделяются на индивидуальные и групповые.

Индивидуальные нормы расхода ресурсов разрабатываются применительно к конкретному изделию в условиях данного предприятия.

Групповые нормы расхода ресурсов устанавливаются на однотипные объекты нормирования по группам однородной продукции [6, с. 262].

Исходя из норм расхода на производство установленного объема продукции на предприятии создаются производственные запасы материальных ресурсов.

Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс.

Производственные запасы включают в себя сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тару и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта основных фондов.

Экономическую эффективность использования материальных ресурсов в процессе производства можно определить по показателям, характеризующим ресурсоемкость как продукции в целом, так и ее отдельных конструкционных элементов.

Основными из таких показателей являются материалоемкость продукции, удельная металлоемкость, коэффициент использования материала, коэффициент использования материалов на деталь.

Под материалоемкостью продукции понимается сумма всех видов материальных затрат на объем выпуска продукции (ВП) в стоимостном выражении.

К оборотным средствам относятся также заделы в процессе производства - это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Производственные заделы необходимы для обеспечения непрерывности производственного процесса.

По видам производственные заделы подразделяются на технологический (цикловой), оборотный, страховой, транспортный (рис.2.9).

Технологический задел обеспечивает плановый объем выпуска продукции.

Оборотный задел образуется в связи с отсутствием синхронности в работе оборудования.

Страховой задел образуется в связи с возможными перебоями в работе.

Транспортный задел создается в связи с возможными изменениями сроков поставки продукции между различными подразделениями предприятия.

По роли в производственном процессе производственные заделы подразделяются на основной и дополнительные.

Под основным заделом понимается технологический задел, а под дополнительными понимаются оборотный, страховой и транспортный заделы.

При расчете норматива оборотных средств необходимо учитывать длительность производственного цикла и коэффициент нарастания затрат.

Основные решения, направленные на повышение экономической эффективности использования оборотных средств, в том числе и инженерные решения, подразделяются по сферам производственно-хозяйственной деятельности предприятия [5, с. 136].

Рассмотрев состав и структуру оборотных средств организации, а также основные методы оценки эффективности оборотных средств, перейдем к расчету показателей использования оборотных средств. Этому посвящена следующая часть курсовой работы.

2. Расчетная часть. Вариант 3

2.1 Расчет годового выпуска продукции

Расчет годового выпуска продукции: на основе данных таблицы 1 определяется динамика выпуска продукции и производственной мощности предприятия. Рассчитывается прирост производственных мощностей, прирост выпуска продукции и объем производства продукции. Результаты заносятся в таблицу 2.

Таблица 1

Изменение производственной мощности в планируемом году

Показатели	Единицы измерения	Числовые значения (вариант 3)
1	2	3
1. Производственная мощность на начало года	Тыс. шт.	300
2. Ввод производственных мощностей	Тыс. шт.	200
С 1 июня	-	200
3. Выбытие производственных мощностей	Тыс. шт.	75
С 1 февраля	-	75

Прирост производственных мощностей определяем как разность величин производственной мощности на начало года и конец года. Производственная мощность на начало года составляла согласно данным таблицы 300 тыс. шт., ввод производственных мощностей составил 200 тыс. шт., а выбытие 75 тыс. шт. Соответственно производственная мощность на конец года составила 300 + 200 - 75 = 425 тыс. шт., т.е. прирост составляет 125 тыс. шт.

При определении прироста выпуска продукции необходимо учесть, что действующие производственные мощности на начало года используются на 100%, а вновь вводимые только на 80% в течение всего первого года эксплуатации.

Рассчитаем объем производства продукции.

Объем производства продукции = производственная мощность на начало года + производственная мощность на конец года / 2 = 300 + 425 /2 = 362, 5 тыс. шт.

Таблица 2 Динамика производственных мощностей и выпуска продукции в планируемом году (тыс. шт.)

№	Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1.	Ввод производственных мощностей	-	200	-	-	200
2.	Выбытие производственных мощностей	75	-	-	-	75
3.	Прирост производственных мощностей	-	-	-	-	125
4.	Прирост выпуска продукции	-	-	-	-	20
5.	Объем производства продукции	-	-	-	-	362,5

2.2 Расчет численности работников и фонда заработной платы

Численность работников, необходимая предприятию определяется на основе следующих данных:

- трудоемкости единицы продукции (табл. 3)

- баланса рабочего времени одного рабочего (табл. 4)

- структуры персонала (табл. 5)

Таблица 3 Трудоемкость единицы продукции

Показатель	Значение
Трудоемкость единицы продукции (t) н/ч	0,45

Таблица 4

Баланс рабочего времени одного рабочего за год

№ п/п	Показатель	Единица измерения	Количество
1	Календарный фонд рабочего времени	Дни	365
2	Выходные и праздничные дни	Дни	115
3	Номинальный фонд рабочего времени (строка 1 - строка 2)	Дни	250
4	Плановые невыходы на работу: а) отпуска б) по болезни в) прочие невыходы	Дни	26 24 1 1
5	Плановый фонд рабочего времени (строка 3 - строка 4) Др	Дни	224
6	Номинальная продолжительность рабочего дня	Час	8
7	Плановое сокращение рабочего дня а) кормящим матерям б) подросткам	Час	0,1 0,05 0,05
8	Плановая продолжительность рабочего дня (строка 6 - строка 7) tдн	Час	7,9
9	Плановая продолжительность рабочего времени за год (строка5*строка 8) Тэф	Час	1769,6

оборотный капитал продукция заработная плата

Таблица 5

Структура персонала, %

Персонал предприятия	Структура
Рабочие основные вспомогательные	63,0 14,0
Руководители	2,0
Специалисты	7,9
Служащие	13,1
Итого:	100,0

Таблица 6

Расчет численности работников по предприятию на 2008 год

№п/п	Показатели	Величина показателя
1	Трудоемкость единицы продукции, н/час tчас	0,45
2	Трудоемкость всего выпуска продукции, н/час Bн/час	163125
3	Эффективный фонд рабочего времени одного рабочего в год, час (из табл. 4)Тэф	1769,6
4	Численность работников, чел. всего в т.ч. - рабочие: основные вспомогательные - руководители - специалисты - служащие	92 58 13 2 7 12

Далее рассчитывается фонд заработной платы по категориям работников. Исходными данными являются:

- объем производства продукции н/час.

- численность персонала, чел

-действующие тарифные условия труда (тарифные ставки, коэффициенты, надбавки).

Единая тарифная сетка по оплате труда работников бюджетной сферы с сентября 2007 г.

Разряды оплаты труда	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Тарифные коэффициенты	1,0	1,04	1,09	1,142	1,268	1,407	1,546	1,699	1,866
Месячная тарифная ставка (руб., коп.)	1405	1461	1532	1605	1782	1977	2172	2388	2622
Разряды оплаты труда	10	11	12	13	14	15	16	17	18
Тарифные коэффициенты	2,047	2,242	2,423	2,618	2,813	3,036	3,259	3,51	4,5
Месячная тарифная ставка (руб., коп.)	2877	3150	3405	3679	3953	4266	4579	4932	6323

В данной курсовой работе мы будем использовать следующие разряды оплаты труда:

Основные рабочие - 6

Вспомогательные рабочие - 3

Руководители - 15

Специалисты - 9

Служащие - 7

1) Тарифный фонд заработной платы основных производственных рабочих (сдельная форма оплаты труда):

З_{осн.раб} = С_тар*К_тар* B_н/час , где

С_тар - тарифная ставка I разряда, руб.

К_тар - тарифный коэффициент соответствующего разряда.

B_н/час - объем продукции в нормо-часах (из табл. 6).

З_{осн.раб} = 110*1,407*163 125 = 25 246 856 руб/год

З_{1-гоосн.раб в мес.} = 25 246 856 /12/ 58 = 36 274, 22 руб/мес.

2) Тарифный фонд заработной платы вспомогательных рабочих и служащих (повременная форма оплаты труда);

З_{всп.служ.} = С_тар*К_тар* Т_эф*Ч , где

Т_эф - эффективный фонд рабочего времени одного среднесписочного работника;

Ч - численность вспомогательных (служащих) рабочих, чел

З_всп. = 110*1,09*1769,6*13 = 2 758 275,52 руб/год

З_{1-го всп. в мес.} = 2 758 275,52/ 12/ 18 = 17 681,25 руб/мес.

З_служ = 110*1,546*1769,6*7 = 2 10567,23 руб/год

З_{1-го служ. в мес.} = 2 10567,23 /12/7 = 25 078 руб/мес.

3) Тарифный фонд заработной платы руководителей и специалистов:

З_{рук.спец.} = С_тар*К_тар *Ч*12

З_рук. = 24 000*3,036*2*12 = 1 748 736 руб/год

З_спец. = 14 500* 1,866*9*12 = 2 922 156

Полученные расчеты заносим в таблицу 7.

Таблица 7

Расчет тарифного фонда заработной платы

Категории персонала	Средний тарифный коэффициент	Тарифная ставка 1го разряда (руб.)	Кол-во человек	Годовой тарифный фонд, руб.
Основные рабочие	1,407	110	58	25 246 856
Вспомогательные рабочие	1,09	110	13	2 758 275,52
Руководители	3,036	24000	2	1 748 736
Специалисты	1,866	14500	7	2 922 156
Служащие	1,546	110	12	2 10567,23
Итого:	8,945	38830	92	32 886 590,75

Годовой фонд оплаты труда рассчитывается с учетом стимулирующих надбавок (40% от тарифной заработной платы), дополнительной заработной платы (20% от тарифной заработной платы) и премии (32 тыс. руб. в месяц для всего персонала).

Ф_оп.тр. = Ф_тариф *1,2*1,4+32000 р.*12.

Ф_{оп.тр.осн.раб} = 25 246 856 *1,2*1,4+32 000 *12 = 42 798 718

Ф_{оп.тр.всп.раб.} = 2 758 275,52*1,2*1,4+32 000 *12 = 5 017 902,87

Ф_{оп.тр.рук.} = 1 748 736*1,2*1,4+32 000 *12 = 3 321 876,48

Ф_{оп.тр.спец.} = 2 922 156*1,2*1,4+32 000 *12 = 5 293 222,08

Ф_{оп.тр.служ.} = 2 10567,23*1,2*1,4+32 000 *12 = 737 752,95

Ф_оп.тр. = Ф_{оп.тр.осн.раб} + Ф_{оп.тр.всп.раб.} + Ф_{оп.тр.служ.} + Ф_{оп.тр.спец} + Ф_{оп.тр.рук} =

57 169 472,38

2.3 Расчет сметы затрат на производство и калькуляции на единицу продукции

Условия формирования сметы затрат на производство: на основе данных таблицы 8 определяется стоимость основных материалов на весь выпуск продукции. Затем рассчитываются все элементы затрат и полученные данные заносятся в таблицу 9.

Таблица 8

Показатели	Значение
Стоимость основных материалов на единицу изделия, руб.	1,2

а) стоимость основных материалов на весь выпуск продукции;

стоимость основных материалов на весь выпуск продукции = стоимость основных материалов на единицу изделия*Объем производства за год (Таблица 2) = 1,2*362500 = 435 000 руб.

б) Стоимость вспомогательных материалов - 6% от (а);

Стоимость вспомогательных материалов = 435 000* 0,06 = 26 100 руб.

в) величина транспортно-заготовительных расходов - 12% от (а);

величина транспортно-заготовительных расходов = 435 000*0,12 = 52200

г) Стоимость топлива и электроэнергии - 30% от (а);

Стоимость топлива и электроэнергии = 435 000*0,3 = 130 500

д) стоимость технологической энергии - 24% от (а);

стоимость технологической энергии = 435000* 0,24 = 104 400

е) средняя норма амортизации основных средств - 20%;

Амортизацию ОС рассчитываем в следующем порядке:

1) Определяем количество технологического оборудования, исходя из производственной мощности предприятия по формуле:

М = N*p*T_пл, где

М - производственная мощность, шт.;

N - количество технологического оборудования, ед.

p = 1/t - производственная мощность единицы оборудования в час, шт. (определяется исходя из трудоемкости единицы продукции):

p = 1/0,45 = 2,22

T_пл - плановый фонд времени работы оборудования в год, час:

T_пл = ((Дк - Дп,в)*n*Продолжительность смены) * 0,88, где

n = 2 количество смен работы оборудования, продолжительность смены = 8 часов и простои оборудования 12%.

T_пл = ((365-115) *2*8)*0,88 = 3 520 час.

Тогда получим:

N = М/р* T_пл, ед.

N = 425 000/(2,22*3520) = 54 ед.

2) Цену единицы технологического оборудования примем условно равной 190 тыс. руб.

Следовательно стоимость технологического оборудования = 190 000*N = 10 260 000

3) Стоимость остальной части основных средств (здания, сооружения, транспорт и т.д.) принимается в размере 160% к стоимости технологического оборудования.

Стоимость остальной части основных средств = 10 260 000*1,6 =

16 416 000

4) В смету затрат включается сумма амортизационных отчислений в размере 14% от полной стоимости основных средств

Полная стоимость основных средств = стоимость технологического оборудования + стоимость остальной части основных средств = 10 260 000 + 16 416 000 = 26 676 000.

Следовательно:

Средняя норма амортизации основных средств (20%) = 5 335 200

Сумма амортизационных отчислений (14%) = 3 734 640

ж) величина прочих затрат - 9% от (а).

Величина прочих затрат =435 000 *0,09 = 39 150

Сумма материальных затрат (б-д, ж) рассчитываем по отношению к стоимости основных материалов.

Затраты на оплату труда

(ФОТ) = ФОТ-ЕСН.

ЕСН=26% от ФОТ

ФОТ = 57 169 472,38 - 14 864 062,82 = 42 305 409,56

Таблица 9

Смета затрат на производство продукции на 200_ год

№ п/п	Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
1	Материальные затраты	788 350	1,4
2	Затраты на оплату труда (ФОТ)	42 305 409,56	68,3
3	Отчисления на социальные нужды	14 864 062,82	24,1
4	Амортизация основных средств	3 734 640	6,13
5	Прочие расходы	39 150	0,07
Итого полная себестоимость продукции	61 730 612	100

Расчет плановой калькуляции на единицу продукции

1) Основные вспомогательные материалы = 435 000+26 100 = 461 100 / 362 500 = 1,27 руб.

2) Основная заработная плата основных производственных рабочих = 25 246 856 /362 500 = 69,6 руб.

3) Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих.

4) Отчисления по заработной плате (ЕСН) = = 16 207 849,923 / 362 500 = 44,7 руб.

5) Технологическая энергия = 104 400/362 500 = 0,29 руб.

6) Накладные расходы = расходы на оплату труда работников (кроме основных производственных рабочих) + амортизация основных средств + содержание основных средств (16% от стоимости основных средств) + текущий ремонт основных средств (7% от стоимости основных средств) + стоимость топлива и электроэнергии (кроме технологической) + прочие расходы (10% от заработной платы основных производственных рабочих) = 14 370 754,38 + 3 734 640 + 4 268 160 + 1 867 320 + 130 500 + 3 681 189,52 = 28 052 563,9/362 500 = 77,39 руб.

7) Производственная себестоимость = Основные вспомогательные материалы + основная заработная плата основных производственных рабочих + отчисления по заработной плате + технологическая энергия + накладные расходы = 1,27 + 69,6 + 44,7 + 0,29 + 77,39 = 193,25 руб.

8) Внепроизводственные расходы (10% от производственной себестоимости) = 19,33 руб.

9) полная себестоимость = Производственная себестоимость + Внепроизводственные расходы = 212,58 руб.

На основании полученных расчетов заполняем таблицу 11.

Таблица 11

Калькуляция на единицу продукции

№ п/п	Статьи расходов	Величина, руб.
1	Основные вспомогательные материалы	1,27
2	Основная заработная плата основных производственных рабочих	69,6
3	Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих	-
4	Отчисления по заработной плате (ЕСН)	44,7
5	Технологическая энергия	0,29
6	Накладные расходы	77,39
7	Производственная себестоимость	193,25
8	Внепроизводственные расходы	19,33
9	полная себестоимость	212,58

2.4 Определение цены единицы продукции и объема реализации продукции

Полная себестоимость единицы продукции является экономической основой цены:

Ц_{ед.прод.} = С_{полн.ед.прод.} + П

(норматив плановой нормы прибыли принимается условно 25 % к полной себестоимости единицы продукции).

Ц_{ед.прод.} = 212,5 +212,5 * 0,25 = 265,6 руб.

Определив цену единицы продукции, рассчитаем годовой объем реализации продукции с разбивкой по разделам:

Таблица 11

Объем реализации продукции на 200_ год

№ п/п	Показатели	Всего за год	Величина показателя В т.ч. по кварталам
			1	2	3	4
1	Объем производства, шт.	362 500	98 500	172 000	46 000	46 000
2	Цена единицы продукции, руб.	265,6	265,6	265,6	265,6	265,6
3	Объем реализации продукции, тыс. руб.	96 280	26 161,6	45 683,2	12 217,6	12 217,6

2.5 Расчеты плановой прибыли и ее распределение

Балансовая прибыль предприятия формируется за счет:

- прибыли от реализации имущества предприятия

- доходов (за минусом расходов) от внереализационной деятельности.

Основную долю балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, которая определяется:

П_р = О_р - С, где

О_р - объем реализации продукции, руб.

С - полная себестоимость всего объема реализации продукции, руб. (таблица 9)

П_р = 96 280 000 - 61 730 612 = 34 549 388 руб.

В курсовой работе прибыль от реализации продукции составляет всю сумму балансовой прибыли. Поскольку льготы по налогу на прибыль отменены (Н_льг), то налогооблагаемая прибыль рассчитывается:

П_н.о. = П_р - Н_льг = П_р = 34 549 388 руб.

Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль) определяется:

П_пр. = П_н.о. - Н_п , где

Н_п - налог на прибыль (24% от П_р)

П_пр. = 34 549 388 - 8 291 853,12 = 26 257 534,88 руб.

Распределение чистой прибыли производится по следующим нормативам:

- резервный фонд - 10%

- фонд накопления - 30%

- фонд потребления - 40%

- фонд социальной сферы - 20%.

резервный фонд = 2 625 753,49 руб.

фонд накопления = 7 877 260,46 руб.

фонд потребления = 10 503 013,95 руб.

фонд социальной сферы = 5 251 506,98 руб.

Наряду с прибылью доходность предприятия характеризует рентабельность, являющаяся относительным показателем. В курсовой работе рассчитываются следующие показатели рентабельности:

1) рентабельность продукции (R_{продукции}):

R_{продукции} = (О_р - С) /С*100% = (96 280 000 - 61 730 612)/ 61 730 612*100% = 55,97%

О_р - объем реализации продукции, руб.;С - полная себестоимость всего объема реализации продукции, руб.

2) Рентабельность предприятия (R_{предприятия}):

R_{предприятия} = (П_бал/(К_{осн.сред.} + К_{обор.сред.}))*100% = (34 549 388 / (26 676 000 +1 343 905,38)) *100% = 123, 3%

П_бал - балансовая прибыль, руб.

К_{осн.сред.} - капитал основных средств, руб.

К_{обор.сред.} - капитал оборотных средств, руб. (Н_общ).

3) Рентабельность продаж (R_продаж )

R_продаж = (П_бал / О_р )*100% = 34 549 388/96 280 000*100% = 35,89%

2.6 Расчет норматива оборотных средств предприятия

От нормирования оборотных средств во многом зависит платежеспособность и финансовое состояние предприятия.

Общий норматив оборотных средств складывается из суммы частных нормативов, рассчитываемых по элементам оборотных средств (производственные запасы материалов, незавершенное производство, готовая продукция):

Н_общ = Н_пз+Н_нзп+Н_гп, где

Н_пз - норматив производственных запасов, руб.

Н_нзп - норматив незавершенного производства, руб.

Н_гп - норматив готовой продукции, руб.

1) Норматив производственных запасов материалов (Н_пз) складывается из норматива текущего запаса (Н_тек), подготовительного запаса (П_подг) и страхового (П_стр);

Н_пз= Р_сут * (Н_тек+ П_подг + П_подг), где

Р_сут - среднесуточное потребление материалов, руб.: Р_сут = Рм/360

Рм - расходы материалов (основные материалы + вспомогательные материалы).

Рм = 435 000 +26 100 = 461 100 руб.

Р_сут = 461 100 / 360 = 1280,8 руб.

Н_тек. , П_подг , П_стр - величина этих нормативов принимается условно, соответственно: 12 дн., 3 дн., 6 дн.

Н_пз= 1280,8 *(12+3+6) = 26 896,8 руб.

2) Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Н_гп) равен:

Н_гп = В_сут * Т_скл, где

В_сут - суточные объемы выпуска продукции по производственной стоимости, руб.

Т_скл - время нахождения продукции на складе (условно 4 дн.)

В_сут = (Объем производства продукции * С_{ед.прод.}) /360 = 362 500 * 265,6/360 = 269 657,78 руб.

Н_гп = 269 657,78 * 4 = 1 078 631,1 руб.

3) Норматив незавершенного производства определяется:

Н_нзп = В_сут * Т_ц * К_нз, где

Т_ц - длительность производственного цикла (условно 1,36 дн.)

К_нз - коэффициент нарастания затрат (условно 0,65).

Н_нзп = 269 657,78 * 1,36 * 0,65 = 238 377, 48 руб.

Н_общ = 26 896,8 + 1 078 631,1 +238 377, 48 = 1 343 905,38 руб.

После определения общего норматива оборотных средств, рассчитываются плановые показатели использования оборотных средств:

1) коэффициент оборачиваемости:

К_об = О_р/Н_общ = 96 280 000/1 343 905,38 = 71,64 руб.

О_р - объем реализации продукции, руб.

2) Коэффициент загрузки:

К_{загрузки} = 1/ К_об = 1/71,64 = 0,01396

3) Длительность одного оборота:

L_1об = 360 / К_об = 360 / 71,64 = 5 дн.

2.7 Потребность в инвестициях на приобретение дополнительного оборудования (капитальных вложений)

Определяется исходя из цены на оборудование , затрат на строительно-монтажные работы и транспортных расходов:

К_{доп.обор.} = ?N_об*Ц_об*К_{стр.монт}, где

?N_об - количество дополнительно закупаемого оборудования, ед.

Ц_об - цена единицы оборудования (условно принять 500 тыс. руб.)

К_{стр.монт} - коэффициент, учитывающий увеличение стоимости оборудования за счет осуществления строительно-монтажных работ и транспортных расходов по доставке оборудования (принять равным 1,2).

Рассчитаем количество дополнительно закупаемого оборудования:

?N_об = М/р/Т_пл, где

М - ввод производственных мощностей, шт.;

р - производительность оборудования в год, час, шт = 1/t, где t - трудоемкость единицы продукции; (см. раздел 2.2)

Т_пл - плановый фонд работы оборудования в год, час (см. раздел 2.3)

Т_пл = 3 520 час.

р = 1/0,45 = 2,22

?N_об = 200 000/2,22/3 520 = 26 ед.

К_{доп.обор.} = 26*500 000*1,2 = 15 600 000 руб.

Оценка экономической эффективности капитальных вложений на приобретение нового оборудования производится на основании расчета следующих показателей:

1) Коэффициента эффективности дополнительных вложений:

К_{эф.кап.влож.} =П_бал /К_{доп.обор.} = 34 549 388 / 15 600 000 = 2,22

К_{доп.обор.} - сумма дополнительных инвестиций.

2) Срока окупаемости:

Срок окупаемости капитальных вложений = 1/ К_{эф.кап.влож.} = 1/2,22 = 0,5 лет.

2.8 Расчет основных финансово-экономических показателей

1. Расчет среднегодовой выработки:

- На 1 работающего (берется общая рабочих):

О_р / N_всех = 96 280 000 / 92 = 1 046 521 руб.

О_р - объем реализации продукции, руб.

N_всех - вся численность рабочего персонала, чел.

- на одного рабочего (основные + вспомогательные рабочие):

О_р / N_{осн.вспом.} = 96 280 000 / 71 = 1 356 056 руб.

2. Расчет фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности:

- фондоотдача = О_р/стоимость основных средств = 96 280 000 / 26 676 000 = 3,6 руб.

- фондоемкость = О_р/фондоотдача = 96 280 000 / 3,6 = 26 744 444,4

- фондовооруженность = Стоимость основных средств / N_всех =

26 676 000 / 92 = 289 956,52 руб.

3. Расчет затрат на 1 руб. реализованной продукции и прибыли на единицу продукции:

Затраты на 1 руб. реализованной продукции = Себестоимость всего объема продукции (С_полн) / О_р = 61 730 612 / 96 280 000 = 0,64 руб.

Прибыль на единицу продукции = Прибыль всего/ О_р = 34 549 388 / 96 280 000 = 0,36 руб.

По итогам расчетов, проведенных в курсовой работе составим таблицу основных финансово-экономических показателей работы предприятия на планируемый год.

Таблица12

Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия на 200_ год

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	Величина показателя
1	Объем реализации продукции	Тыс. руб.	96 280,000
2	Численность работающих В т.ч рабочих	Чел. Чел.	92 77
3	Среднегодовая выработка: 1 работающего 1 рабочего	Руб. Руб.	1 046 521 1 356 056
4	Фонд заработной платы	Тыс. руб.	42 305,409
5	Стоимость основных средств	Тыс. руб.	26 676,000
6	Фондоотдача	Руб.	3,6
7	Фондоемкость	Руб.	26 744 444,44
8	Фондовооруженность	Тыс. руб.	289,956
9	Сумма оборотных средств	Тыс. руб.	1 343,905
10	Коэффициент оборачиваемости		71,64
11	Коэффициент загрузки		0,01396
12	Длительность одного оборота	Дн.	5
13	Объем капитальных вложений	Тыс. руб.	15 600,000
14	Себестоимость единицы продукции	Руб.	265,6
15	Себестоимость всего объема продукции	Тыс. руб.	61 730,612
16	Затраты на 1 руб. реализованной продукции	Руб.	0,64
17	Прибыль на единицу продукции	Руб.	0,36
18	Прибыль всего	Тыс. руб.	34 549,388
19	Налог на прибыль	Тыс. руб.	8 291,853
20	Чистая прибыль предприятия в т.ч. - резервный фонд - фонд накопления - фонд потребления - фонд социальной сферы	Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб.	26 257,534 2 625,753 7 877,260 10 503,013 5 251,506
21	Рентабельность продукции	%	55,97
22	Рентабельность предприятия	%	123,3
23	Рентабельность продаж	%	35,89
24	Срок окупаемости капитальных вложений	Лет	0,5

2.9 Выводы и предложения

Итак, рассчитав основные показатели деятельности данного предприятия можно сказать, что в целом предприятие достаточно эффективно использует свои оборотные средства. На 1 руб. реализованной продукции приходится 64 коп. прибыли - это достаточно высокий показатель, показатели рентабельности предприятия также достаточно высоки. Рентабельность продукции составляет 55,97% , рентабельность предприятия 123,3%, рентабельность продаж 35,89%. Для того, чтобы предприятие могло еще более эффективно осуществлять свою производственную деятельность, по нашему мнению необходимо уменьшить длительность одного оборота, который в настоящее время составляет 5 дней.

К основным решениям в области технологической подготовки, направленным на повышение экономической эффективности оборотных средств, относятся:

1. Выбор или проектирование наиболее эффективных (альтернативных) вариантов технологических процессов. При выборе наиболее эффективных вариантов технологического процесса наряду с другими показателями учитываются длительность производственного цикла и объем потребности в производственных запасах, в незавершенном производстве и расходах будущих периодов. Сокращение длительности производственного цикла позволяет снизить период оборота, а следовательно, увеличить скорость оборота оборотных средств. Общее снижение потребности в оборотных средствах также приводит к ускорению их оборачиваемости.

2. Выявление резервов времени по межоперационным и межцеховым технологическим маршрутам. Выявление резервов времени по технологическим маршрутам позволяет путем перераспределения трудовых и материальных ресурсов с недогруженных участков технологического маршрута на участки критического пути (максимальный путь от начала технологического маршрута до его конца) снизить длительность технологического маршрута, снизить объемы незавершенного производства, увеличить загрузку рабочих по времени и более эффективно использовать фонд заработной платы.

3. Применение новых методов и технологий обработки деталей и т.д. Данное решение позволяет применять в производстве новые, иногда более дешевые материалы, из которых изготавливаются конструкционные элементы машины, что позволяет снизить объем денежных средств в производственных запасах и незавершенном производстве. Новые методы и технологии обработки позволяют: уменьшить время изготовления отдельного изделия в процессе производства что позволяет увеличить производительность труда (иногда способствует экономии фонда зарплаты); снизить нормы расхода сырья и материалов, топлива и энергии, что снижает общую потребность в оборотных средствах.

4. Применение прогрессивного (высокопроизводительного, относительно недорогого и надежного в эксплуатации) оборудования, инструментов, оснастки. Данное решение позволяет сократить расход инструментов, вспомогательных материалов, запасных частей, топлива и энергии (в некоторых случаях), сократить длительность технологического процесса.

5. Разработка оптимальных технологических нормативов трудоемкости, норм расходов материалов, режимов работы оборудования; типизация, нормализация технологических процессов, технологическая унификация. Данные решения позволяют устанавливать затраты по зарплате, производственным запасам и незавершенному производству на оптимальном уровне, снизить затраты по браку продукции. Инженерные решения по типизации, нормализации технологического процесса, технологической унификации позволяют снизить объем работ и связанные с ним затраты (зарплата, материалы)по разработке дополнительной технологической документации, разработке и производству универсальной оснастки и приспособлений. Кроме того, данные решения позволяют уменьшить подготовительно-заключительное время, упростить ряд операций, что позволяет сократить длительность технологического процесса. Данные решения позволяют увеличить надежность производственного процесса, снизить время и уменьшить затраты, связанные с наладкой и ремонтом оборудования [5, с. 143].

Список литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие. - Изд. 3-е перераб. и доп. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: ДИС, 2003. - 272 с.

2. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. - Спб.: Бизнес-пресса, 2004. - 528 с.

3. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова. - 2-е изд., перераб и доп. - М.: Экономистъ, 2004. - 618 с.

4. Экономика предприятия (фирмы): Учебное пособие / Под ред. А.С. Пелиха. - Ростов-на-Дону: Издательский центр: Март, 2004. - 512 с.

5. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под ред. Е.Л. Кантора. - Спб: Питер, 2006. - 352 с.

6. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О.И. Волкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 520 с.

Размещено на Allbest.ru