Таблица 4.1.3

Так, в 1999 г. годность основных средств уменьшилась на 10%, за 2000 г. увеличился на 2%, за 2001 г. на 2%. В целом за три анализируемых года она снизилась на 6% и составила 42%. Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей (или 100%) и коэффициентом износа, т.е.1-0,58=0,42=100-58=42%;

коэффициент обновления рассчитывается отношением стоимости вновь поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода (года). Обновление основных средств анализируется по данным формы №11 "Отчет о наличии и движении основных средств". На данном предприятии коэффициент обновления по основным средствам за 1999-2001 гг. составил соответственно 0,91, 0,60 и 0,26. Это значит, что основные средства обновляются за 1,1 года (100:91) в 1999 г., за 1,6 года (100:60) в 2000 г., а в 2001 г.(100:26), за 3,84 года. Имеющиеся основные средства дополнительно увеличились в 1999 г. в 9,4 раза (5424633:576097). в 2000 г. в 1,4 раза (8742103:5992736), а в 2001 г. снизились до 0,3 раза (5068963:14640305). Коэффициент обновления также можно и целесообразно рассчитывать по производственной части, по отдельным группам основных средств. Состояние производственной части приведено в таблице 4.1.4. При проведении анализа сравниваем коэффициенты обновления по производственной части, а также сравниваем с коэффициентом обновления по всем основным фондам и выясняем, за счет какой части основных фондов в большей степени происходит ее обновление.

Коэффициент обновления по активной части основных средств за 1999-2001 гг. соответственно составил 0,90, 0,59, 0,27, т.е. произошло снижение обновления основных средств на 63%.

Обновление основных средств может происходить как за счет приобретения новых средств, так и за счет модернизации имеющихся. В ОАО “ 8 МАРТА” обновление происходит за счет приобретения новых основных средств;

коэффициент выбытия основных средств определяется отношением выбывших основных средств за год к их остатку на начало года. Исходя из таблицы 4.1.3., мы видим, что выбытие основных средств в 1999 г. было всего на 7994 тыс. руб., в 2000 г. составило 94534 тыс. руб., а в 2001 г. -- на сумму433403 тыс. руб. Коэффициент в 2001 г. составил всего 7%, значит интенсивность выбытия основных средств невелика.

Важным показателей технического состояния производственных средств является возрастной состав машин и оборудования. Машины и оборудование со сроком службы более 10 лет физически и особенно морально устаревают и их необходимо своевременно заменять. Машины и оборудование по срокам их службы обычно группируют в следующих интервалах: до 5 лет; 10-15 лет; 15-20 лет и свыше 20 лет.

Возрастной состав машин и оборудования ОАО “ 8 МАРТА” приведен в таблице 4.1.5.

Из таблицы мы видим, что преобладает оборудование со сроком службы до 5 лет, которое составило 63,2%, 10-15 лет -- 25,1, 15-20 лет -- 11,7%.

Изучив состав и структуру основных средств, переходят к анализу следующей части внеоборотных активов нематериальным активам.

Для целей анализа и оценки нематериальных объектов разрабатывается система экономических показателей, характеризующих статику (состояние) и динамику (движение) изучаемого объекта. Особое значение для управления имеют показатели эффективности использования нематериальных объектов, отражающие степень их влияния на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия. По данным бухгалтерского баланса проведем анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за изучаемый период (таблица 4.1.6.).

Таблица 4.6.1 Анализ объема и динамики нематериальных активов на ОАО “8 МАРТА” за 1999-2001 гг.

тыс. руб.

Как видно изданных табл.4.1.6., предприятие активно использует в своей работе результаты интеллектуальной деятельности.

Нематериальные активы неоднородны по своему составу, характеру использования или эксплуатации в процессе производства, по степени влияния на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности. Поэтому необходим дифференцированный подход к их оценке. Для этого проводятся классификация и группировка нематериальных активов по различным признакам. Таким образом, появляется возможность оценки структуры нематериальных активов в заданном разрезе классификационных признаков.

Наиболее важны анализ и оценка структуры нематериальных активов по видам, источникам поступления (приобретения), по срокам полезного использования, по степени правовой защищенности, престижности, ликвидности и риска вложений капитала в нематериальные объекты, а также по степени использования в производстве и реализации продукции, по направлениям выбытия.

Для анализа изменений структуры нематериальных активов по видам составляется таблица (табл. 4.1.7).

Из данных таблицы 4.1.7 видно, что в структуре нематериальных активов наибольший вес составляют прочие нематериальные активы (более 60%) и права на объекты промышленной собственности (более 30%). Увеличение доли этого вида активов в отчетном периоде можно оценить положительно потому, что эти вложения направлены на совершенствование качественных параметров производства и продукции. Далее необходимо проанализировать структуру вложений в объекты промышленной собственности, выделить в их составе наиболее эффективные виды.

Для анализа структуры нематериальных активов по срокам полезного использования составляется таблица (табл. 4.1.8).Из таблицы 4.1.8. видно, что средний срок полезного использования результатов интеллектуальной собственности составляет 5-- 7 лет. В современных условиях это нормальный срок “жизни” промышленного новшества. Более 10-летнего срока полезного использования имеют нематериальные активы: права на пользование землей, природными и иными ресурсами. В структуре нематериальных активов их доля составляет 2,7 %, что в условиях РБ является приемлемой величиной. В странах с дефицитом трудовых ресурсов и земли этот показатель значительно выше.

Таблица 4.1.7

Анализ состава и структуры нематериальных активов по ОАО “8МАРТА” за 2001 год

Рост нематериальных активов неизбежно приводит к уменьшению величины собственного оборотного капитала. В результате ухудшаются показатели обеспеченности предприятия оборотными средствами. Финансово-эксплуатационные потребности покрываются за счет заемных и дополнительно привлеченных источников, что создает финансовое напряжение и вызывает трудности в финансировании текущей операционной деятельности предприятия.

Нематериальные активы приобретаются с целью получения экономического эффекта от их использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг. В большинстве случаев вложения в нематериальные активы представляют собой вложения в объекты промышленного применения -- покупка лицензии на использование технологии изготовления продукции; расходы по оказанию технической помощи и инженерных услуг по проектированию и размещению производственных мощностей, организации управления технологическими процессами, сбыту и обслуживанию лицензированных изделий. Поэтому эффективность этих вложений должна рассматриваться с позиций повышения доходности производства.

Расчет эффективности использования нематериальных активов сопряжен с большими трудностями и требует комплексного подхода.

Эффект от приобретения предприятием права использования запатентованного производственного опыта и знаний, а также “ноу-хау” (не запатентованного опыта) может быть определен только по результатам реализации предприятием продукции, произведенной с использованием лицензии и “ноу-хау”. Однако объем продаж зависит от множества других факторов (цены, спроса, качества товара) и выявить действие каждого из них очень трудно.

Эффективность приобретения лицензий и “ноу-хау” зависит также от размеров единовременных платежей за них; от сроков финансирования и объема капитальных вложений предприятия в производственные и прочие фонды; текущих расходов, связанных с изготовлением и сбытом лицензируемой продукции.

Конечный эффект от использования нематериальных активов выражается в общих результатах хозяйственной деятельности: в снижении затрат на производство, увеличении объемов сбыта продукции, увеличении прибыли, повышении платежеспособности и устойчивости финансового состояния. Исходя из этого, основным принципом управления динамикой нематериальных активов является формула: темпы роста отдачи капитала. Иными словами, в динамике темпы роста выручки от реализации продукции или прибыли должны опережать темпы роста нематериальных активов (таблица 4.1.9.).

Как видно из таблицы 4.1.9, показатели эффективности использования нематериальных активов в 2001 году по сравнению с предшествующим периодом не улучшились. Доходность нематериальных активов понизилась на 65,9% в 2001 году по сравнению с 1999 и в абсолютном выражении составила 80,89 тыс. рублей, что на 156,31 тыс. руб. меньше чем в 1999 году и на 55,65 тыс. руб. чем в 2000.

Основными факторами роста доходности являются увеличение фондоотдачи нематериальных активов и повышение рентабельности продаж. Количественное влияние этих факторов может быть определено методом цепных подстановок или любым другим известным методом факторного анализа но такие расчеты мы произведем в следующей главе исследования.

2.2 Факторный анализ показателей обеспеченности и эффективности использования внеоборотных активов

Большое внимание на акционерных предприятиях уделяют анализу эффективности использования нематериальных активов и в частности основных средств как основы производственной мощности предприятий. Для обобщающей оценки использования материально-технической базы определяют и изучают фондоотдачу, рассчитываемую отношением годовой выручки к среднегодовой стоимости производственных основных средств. Фондоотдачу необходимо рассчитывать исходя из выручки в действующих и сопоставимых ценах, что позволяет измерить влияние ценового фактора на ее размер По производственным основным средствам, находящимся в производстве, фондоотдача определяется исходя из выпуска основной продукции. Обратным показателем фондоотдачи является фондоемкость. Для оценки эффективности использования производственно-торговых помещений, мощности машин и оборудования определяют частные показатели. При анализе эффективности использования машин и оборудования определяют коэффициенты экстенсивной их загрузки (отношением фактического времени работы машин и оборудования к календарному) и интенсивной загрузки (отношением фактической производительности машин и оборудования в единицу времени к производительности по паспорту), а также коэффициент интегральной их загрузки (путем умножения коэффициента экстенсивной загрузки машин и оборудования на коэффициент интенсивной их загрузки). Одновременно изучают сменность работы отдельных машин и оборудования, выявляют не установленные и установленные, но не используемые машины и оборудование. Проведенный анализ показывает, что многие предприятия общественного питания страны имеют значительные резервы повышения эффективности использования основных средств

На ОАО “8 МАРТА” таких глубоких анализов, конечно, не делают.

Для оценки материально-технической базы предприятия составляется таблица 4.2.1, в которой анализируются показатели эффективности использования производственных фондов.

Следующим показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является фондоемкость. Это обратный показатель фондоотдачи. Фондоемкость дает представление о том, сколько рублей основных средств приходится на каждый рубль товарооборота или выпуска собственной продукции. Определятся отношением среднегодовой стоимости основных средств к товарообороту.

Исходя из данных, приведенных в таблице 4.2.1, мы видим, что за 1999-2001 годы произошло увеличение фондоемкости. Так, в 2000 г. по сравнению с 1999 г. она возросла на 0,28 руб., а в 2001 г. по сравнению с 1999 г. уже на 0,64 руб., что соответственно в процентах составило 121,21% и 148,48%.. Чем меньше фондоемкость, тем эффективнее используются основные фонды.

Для более глубокой характеристики состояния основных средств целесообразно также изучить коэффициент фондовооруженности труда. На данном предприятии фондовооруженность работников увеличилась как в 2000 году, так и в 2001. По сравнению с 1999 годом отклонение составило к 2000 г. -- 2910,4 руб., к 2001 г. -- 6492,9 руб. Однако по данным таблицы мы видим, что произошло увеличение среднесписочной численности работников в 2000 г. на 40 человек, в 2001 г. на 60 человек, а это приводит к уменьшению фондовооруженности. Но она растет и за счет увеличения стоимости основных фондов. Коэффициент фондовооруженности дает оценку обеспеченности работников средствами труда. Рост фондовооруженности влияет на повышение производительности труда работников, а значит и на увеличение выпуска продукции.

Общая абсолютная экономическая эффективность использования основных фондов может быть исчислена отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов (фондорентабельность). По данным нашей таблицы можно сделать вывод о том, что фондорентабельность основных фондов на ОАО “8 МАРТА” в 2000 году составила 0,07 руб. и снизилась по сравнению с 1999 г. на 0,02 руб., в 2001 году, фондорентабельность по сравнению с 1999 годом снизилась на 0,06 руб.

Для измерения влияния развития материально-технической базы акционерного предприятия и эффективности ее использования на показатели производственно-торговой деятельности предприятий применяют прием цепных подстановок.

На фондоотдачу оказывают влияние следующие факторы: среднегодовая стоимость основных средств и объем выручки от реализации. Расчет их влияния приведен в таблице 4.2.2. Влияние выручки на фондоотдачу: 0,92 - 0,62 = 0,30. В результате увеличения выручки на 2787250 тыс.руб., фондоотдача возросла на 0,30 руб. За счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств на 7581544 тыс.руб. фондоотдача уменьшилась на 0,41 руб. (0,51-0,92). Совокупное влияние двух факторов в конечном итоге обеспечило понижение фондоотдачи на 0,11 руб.