Характеристика ООО "Медик"
Организация бухгалтерского учета на предприятии. Должностные права и обязанности главного бухгалтера. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности. Выявление "больных" статей отчётности. Оценка имущественного положения.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | отчет по практике |
Язык | русский |
Дата добавления | 28.07.2012 |
Размер файла | 132,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Отчет
о прохождении ознакомительной практики
на ООО «Медик»
Введение
В современном динамично развивающемся мире значимость информационных ресурсов неуклонно повышается. Грамотное управление любой социально-экономической системой невозможно без надлежащего информационного обеспечения управленческого персонала. Информационные потоки, имеющие отношение к конкретному предприятию разнообразны. Значительная их часть формируется и затрагивает используемую на предприятии систему бухгалтерского учёта. Бухгалтерская отчётность служит в качестве наиболее достоверного и надёжного средства коммуникации.
Предметом обработки экономической информации является бухгалтерская отчётность как единая система данных об имущественном и финансовом положении. Объектом обработки выступают формы бухгалтерской отчётности.
Целью производственной практики является ознакомление с содержанием хозяйственной деятельности организации - юридического лица, изучение информационной системы обеспечения хозяйственной деятельности, сбор и обработка экономической информации о деятельности хозяйствующего субъекта.
Задачи производственной практики:
1. Заполнение экономической карточки предприятия.
2. Проведение предварительного обзора экономического и финансового положения предприятия.
3. Проведение оценки и анализа экономического потенциала предприятия.
4. Проведение оценки и анализа результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Место прохождения практики - ООО «Медик».
1. Экономическая карточка ООО «Медик»
Адрес: г. Набережные Челны, Новый город, ул. 40 лет Победы, 70.
Почтовый адрес: 423834, г. Набережные Челны, Новый город, ул. 40 лет Победы, 70.
Телефон: (8552) 59-75-50
Факс: (8552) 59-75-50
Руководитель организации: Бахтигараев
Дата образования: 05.05.2000 г.
Форма собственности: общество с ограниченной ответственностью
Уставный капитал: 697 тыс. руб.
Сфера деятельности: СМР - строительно-монтажные работы
Численность работников: 110 чел.
Основные рынки сбыта: Закамская зона РТ
Перспективы развития: расширение СМР.
Финансовые показатели за 2004 год:
1. Общая стоимость имущества - 11518 тыс. руб.
2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств - 3413 т. руб.
3. Стоимость мобильных (оборотных) средств - 8105 тыс. руб.
4. Величина материальных оборотных средств - 1689 тыс. руб.
5. Величина собственного капитала организации - (312) тыс. руб.
6. Величина заёмного капитала - 11830 тыс. руб.
7. Величина собственных средств в обороте - (3725) тыс. руб.
Организационно-правовая структура хозяйствующего субъекта
ООО «Медик» создан в 2003 году для выполнения капитальных и текущих ремонтов и реконструкции.
Предприятие представляет собой Товарищество с ограниченной ответственностью.
Товарищество является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать со своим наименованием, фирменные знаки, символику, торговые знаки, от своего имени заключает договора (совершает сделки), приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности.
Товарищество приобрело права юридического лица с момента ее государственной регистрации.
Товарищество имеет право создавать на территории страны и за рубежом филиалы, представительства, предприятия различного правового статуса, совместные и дочерние предприятия, с правом юридического лица и без такового, другие обособленные подразделения с правом открытия текущих и расчетных счетов, вступать в ассоциации, концерны и другие объединения, заниматься внешнеэкономической деятельностью, а также участвовать в капитале других обществ.
Товарищество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли, самостоятельно планирует свою деятельность и создает производственную структуру.
Основные положения
Товарищество с ограниченной ответственностью является разновидностью объединения капиталов, не требующих личного участия своих членов в делах товарищества. Характерными признаками этой коммерческой организации являются, деление ее уставного капитала на доли участников и отсутствие ответственности последних по долгам Товарищества. Имущество товарищества, включая уставный капитал, принадлежит на праве собственности ему самому как юридическому лицу и не образует объекта долевой собственности участников. Поскольку вклады участников становятся собственностью товарищества, нельзя сказать, что его участники отвечают по долгам товарищества в пределах внесенных ими вкладов. В действительности они вообще не отвечают по долгам товарищества, а несут лишь риск убытков (утраты вкладов).
Ранее действовавшим законодательством товарищества с ограниченной ответственностью, как известно, именовались товариществами и отождествлялись с акционерными обществами закрытого типа. В настоящее время это абсурдное, по сути, положение не действует. Сказанное, однако, не означает необходимости скорейшего внесения изменений в учредительные документы таких коммерческих организаций. Эти документы продолжают действовать в части, не противоречащей правилам нового ГК. Их перерегистрация потребуется после принятия специального закона о товариществах с ограниченной ответственностью, который и должен прямо предусмотреть сроки и порядок такой перерегистрации.
Организация бухгалтерского учета
Должностные права и обязанности главного бухгалтера.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. Руководитель должен создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета.
Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем и подчиняется непосредственно руководителю предприятия.
Главный бухгалтер в своей деятельности руководствуется утвержденными стандартами бухгалтерского учета, генеральным планом счетов, нормативными законодательными актами в установленном порядке и учетной политикой предприятия.
Главный бухгалтер подписывает все документы, которые служат основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей. Документ не подписанных главным бухгалтером считается не действительным.
При освобождении от должности главный бухгалтер производит сдачу дел по акту приемки - передачи утвержденному руководителем предприятия.
В ООО «Медик» в бухгалтерии работают Главный бухгалтер и бухгалтер.
ООО «Медик» свою хозяйственную деятельность на основании действующего законодательства и своего устава.
ООО «Медик» является юридическим лицом имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать с указанием наименования предприятия и другие реквизиты.
Предметом деятельности является:
1. Работа по реконструкции модернизации и ремонту оборудования, конструкций, зданий и сооружений промышленного назначения.
2. Проектирование, организация и проведение технологических ремонтов зданий сооружений и оборудования.
3. Жилищное строительство и строительство объектов социального назначения.
4. Коммерческая деятельность.
Учредителями ООО «Медик» являются физические лица.
Правила внутреннего распорядка
Все предприятие подчиняется общему режиму внутреннего распорядка:
· 5-ти дневная рабочая неделя
· Рабочий день с 8 часов до 17 часов
· Обеденный перерыв с 12 часов до 13 часов.
В случаях крупных ремонтов устанавливается круглосуточный график работы в две смены.
Ежегодно в соответствии с трудовым законодательством всем работающим предоставляется отпуск продолжительностью:
· ИТР 22 - 25 календарных дней.
· Рабочим 18 календарных дней.
В период спада производственных работ работникам ООО «Медик» предоставляется отпуск за свой счет, такого рода отпуска сопровождаются приказами руководителя предприятия.
Главная цель предпринимательской деятельности является получение дохода. Доход есть источник развития предприятия в целом.
ООО «Медик» приобрело статус юридического лица с момента государственной регистрации имеет права и несет ответственность в соответствии с Гражданским кодексом РК.
Предприятие ведет оперативный бухгалтерский статистический учет в соответствии с порядком, предусмотренным нормативными актами РК.
Финансовые ресурсы предприятия формируются за счет чистого дохода. Никаких инвестиций предприятие не имеет.
2. Предварительный обзор экономического и финансового положения ООО «Медик»
2.1 Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности
Анализ начинается с обзора основных показателей деятельности предприятия.
Имущественное положение ООО «Медик» за анализируемые 2002-2004 года уменьшилось на 17,62% с 13981 тыс. руб. до 11518 тыс. руб., что свидетельствует об уменьшении хозяйственного оборота.
Анализ баланса показал, что в структуре активов произошло изменение за счёт уменьшения дебиторской задолженности на 3425 тыс. руб. или на 60,63% и увеличения денежных средств на 1917 тыс. руб. или на 84,26%.
Структура актива баланса ООО «Медик», тыс. руб.
Изменения в составе оборотных активов в анализируемом периоде связаны с изменением следующих составляющих:
· произошло уменьшение запасов на 916 тыс. руб. или на 35,16%
· величина дебиторской задолженности уменьшилась на 3425 тыс. руб. или на 60,63%.
· сумма денежных средств увеличилась на 1917 тыс. руб. или на 84,26%.
Формирование имущества предприятия может осуществляться как за счёт собственных, так и за счёт заёмных средств, значения которых отображаются в пассиве баланса.
На конец анализируемого периода величина собственного капитала уменьшилась на 159,54% и составила (312) тыс. руб.
Объём заёмного капитала в анализируемом периоде уменьшился на 12,09% и составил 11830 тыс. руб.
Структура пассива баланса ООО «Медик», тыс. руб.
Чистая выручка от реализации за анализируемые 2002-2004 года увеличилась с 12035 тыс. руб. до 25887 тыс. руб. или увеличилась на 115,1%. В целом удельный вес себестоимости увеличился с 94,34% до 97,04%.
На конец анализируемого периода предприятие имело чистую прибыль в размере 44 тыс. руб., которая имела тенденцию к уменьшению, т.е. собственные средства, полученные в результате финансово-хозяйственной деятельности уменьшались.
2.2 Выявление «больных» статей отчётности
Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в балансе в явном или завуалированном виде. Ко второй группе относят статьи, непосредственно представленные в балансе.
Рассмотрев бухгалтерский баланс ООО «Медик» и приложение к нему я выявила следующие «больные» статьи:
«Кредиторская задолженность»
За 2 года кредиторская задолженность была уменьшена с 13457 тыс. руб. до 8046 тыс. руб.
· поставщики и подрядчики (60,76) - задолженность увеличилась с 453 тыс. руб. до 1514 тыс. руб.
· задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) уменьшилась на 2349 тыс. руб. до 0 тыс. руб.
· задолженность перед персоналом организации (70) увеличилась на 161 тыс. руб. до 419 тыс. руб.
· задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) уменьшилась на 1965 тыс. руб. до 151 тыс. руб.
· задолженность по налогам и сборам (68) уменьшена с 5077 тыс. руб. до 3056 тыс. руб.
· авансы полученные (64) уменьшились с 3000 тыс. руб. до 2891 тыс. руб.
· прочие кредиторы - задолженность увеличилась с 5 тыс. руб. до 1455 тыс. руб.
3. Оценка и анализ экономического потенциала ООО «Медик»
бухгалтерский отчетность имущественный предприятие
3.1 Оценка имущественного положения
Построение аналитического баланса-нетто
Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации.
Таблица 1. Сравнительный аналитический баланс
Наименование статей |
Коды строк |
Абсолютные величины, тыс. руб |
||||
на начало 2002 года |
на начало 2003 года |
на начало 2004 года |
измене-ние за 2 года (+,-) |
|||
I. Внеоборотные активы 1.1. Нематериальные активы |
стр. 110 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
1.2. Основные средства |
стр. 120 |
3452 |
3506 |
3380 |
-72 |
|
1.3. Прочие внеоборотные средства |
стр. 130+135+140+150 |
0 |
0 |
33 |
33 |
|
ИТОГО по разделу I |
стр. 190 |
3452 |
3506 |
3413 |
-39 |
|
II. Оборотные активы 2.1. Запасы |
стр. 210+220 |
2605 |
2304 |
1689 |
-916 |
|
2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 мес.) |
стр. 230 |
5649 |
6982 |
2224 |
-3425 |
|
Медленно реализуемые активы |
стр. 210+220+230+270 |
8254 |
9286 |
3913 |
-4341 |
|
2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.) |
стр. 240 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
2.4. Краткосрочные финансовые вложения |
стр. 250 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
2.5. Денежные средства |
стр. 260 |
2275 |
1367 |
4192 |
1917 |
|
Наиболее ликвидные активы |
стр. 250+260 |
2275 |
1367 |
4192 |
1917 |
|
ИТОГО по разделу II |
стр. 290 |
10529 |
10653 |
8105 |
-2424 |
|
Стоимость имущества |
стр. 190+290 |
13981 |
14159 |
11518 |
-2463 |
|
III. Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал |
стр. 410 |
697 |
697 |
697 |
0 |
|
3.2. Добавочный и резервные капиталы |
стр. 420+430 |
1955 |
1955 |
2059 |
104 |
|
3.3. Фонд социальной сферы и целевые финансирования |
стр. 440+450 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
3.4. Нераспределённая прибыль |
стр. 460+470-465-475 |
-2128 |
-3112 |
-3068 |
-940 |
|
ИТОГО по разделу III |
стр. 490 |
524 |
-460 |
-312 |
-836 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
стр. 590 |
0 |
4629 |
3784 |
3784 |
|
V. Краткосрочные обязательства 5.1. Заёмные средства |
стр. 610 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
5.2. Кредиторская задолженность |
стр. 620+630 |
13457 |
9990 |
8046 |
-5411 |
|
5.3. Прочие обязательства |
стр. 640+650+660 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Краткосрочные пассивы |
стр. 610+660 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
ИТОГО по разделу V |
стр. 690 |
13457 |
9990 |
8046 |
-5411 |
|
Всего заёмных средств |
стр. 590+690 |
13457 |
14619 |
11830 |
-1627 |
|
Итог баланса |
стр. 300 или стр. 700 |
13981 |
14159 |
11518 |
-2463 |
|
Величина собственных средств в обороте |
стр. 490-190 |
-2928 |
-3966 |
-3725 |
-797 |
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. На 1 января 2005 года эти показатели были равны:
1. Общая стоимость имущества - 11518 тыс. руб.
2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств - 3413 тыс. руб.
3. Стоимость мобильных (оборотных) средств - 8105 тыс. руб.
4. Величина материальных оборотных средств - 1689 тыс. руб.
5. Величина собственного капитала организации - (312) тыс. руб.
6. Величина заёмного капитала - 11830 тыс. руб.
7. Величина собственных средств в обороте - (3725) тыс. руб.
Вертикальный анализ баланса
Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ - представление финансового отчёта в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.
Таблица 2. Вертикальный анализ баланса
Наименование статей |
Относительные изменения, % |
||||||
на начало 2003 года |
на начало 2004 года |
на начало 2005 года |
изменение за 2 года (+,-) |
в% к величине на начало года |
в% к изменению итога баланса |
||
I. Внеоборотные активы 1.1. Нематериальные активы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
1.2. Основные средства |
24,69 |
24,76 |
29,35 |
4,65 |
-2,09 |
2,97 |
|
1.3. Прочие внеоборотные средства |
0,00 |
0,00 |
0,29 |
0,29 |
33,00 |
-1,36 |
|
ИТОГО по разделу I |
24,69 |
24,76 |
29,63 |
4,94 |
-1,13 |
1,61 |
|
II. Оборотные активы 2.1. Запасы |
18,63 |
16,27 |
14,66 |
-3,97 |
-35,16 |
37,79 |
|
2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 мес) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Медленно реализуемые активы |
59,04 |
65,58 |
33,97 |
-25,06 |
-52,59 |
179,08 |
|
2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.) |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
2.4. Краткосрочные финансовые вложения |
- |
0,00 |
0,00 |
- |
0,00 |
0,00 |
|
2.5. Денежные средства |
16,27 |
9,65 |
36,40 |
20,12 |
84,26 |
-79,08 |
|
Наиболее ликвидные активы |
16,27 |
9,65 |
36,40 |
20,12 |
84,26 |
-79,08 |
|
ИТОГО по разделу II |
75,31 |
75,24 |
70,37 |
-4,94 |
-23,02 |
100,00 |
|
Стоимость имущества |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
-17,62 |
101,61 |
|
III. Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал |
4,99 |
4,92 |
6,05 |
1,07 |
- |
- |
|
3.2. Добавочный и резервные капиталы |
13,98 |
13,81 |
17,88 |
3,89 |
0,00 |
-4,22 |
|
3.3. Фонд социальной сферы и целевые финансирования |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3.4. Нераспределённая прибыль |
-15,22 |
-21,98 |
-26,64 |
-11,42 |
0,00 |
38,16 |
|
ИТОГО по разделу III |
3,75 |
-3,25 |
-2,71 |
-6,46 |
-159,54 |
33,94 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
V. Краткосрочные обязательства 5.1. Заёмные средства |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
- |
0,00 |
|
5.2. Кредиторская задолженность |
96,25 |
70,56 |
69,86 |
-26,40 |
-40,21 |
219,69 |
|
5.3. Прочие обязательства |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Краткосрочные пассивы |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
- |
0,00 |
|
ИТОГО по разделу V |
96,25 |
70,56 |
69,86 |
-26,40 |
-40,21 |
219,69 |
|
Всего заёмных средств |
96,25 |
103,25 |
102,71 |
6,46 |
-12,09 |
66,06 |
|
Итог баланса |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
-17,62 |
100,00 |
|
Величина собственных средств в обороте |
-20,94 |
-28,01 |
-32,34 |
-11,40 |
0,27 |
32,36 |
Вертикальный анализ позволяет сделать следующее заключение: доля собственного капитала уменьшилась с 3,75% до (2,71)% к балансу. На заёмный капитал организации приходится 102,71% к началу 2005 года и это на 6,46% больше, чем в начале 2002 года.
Горизонтальный анализ баланса
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
Таблица 3. Горизонтальный анализ баланса
Наименование статей |
на начало 2003 года |
на начало 2004 года |
на начало 2005 года |
||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
АКТИВ |
|||||||
I. Внеоборотные активы 1.1. Нематериальные активы |
0 |
100 |
0 |
100,00 |
0 |
100,00 |
|
1.2. Основные средства |
3452 |
100 |
3506 |
101,56 |
3380 |
97,91 |
|
1.3. Прочие вложения |
0 |
100 |
0 |
100,00 |
33 |
100,00 |
|
ИТОГО по разделу I |
3452 |
100 |
3506 |
101,56 |
3413 |
98,87 |
|
II. Оборотные активы 2.1. Запасы |
2605 |
100 |
2304 |
88 |
1689 |
64,84 |
|
2.2. Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.) |
5649 |
100 |
6982 |
123,60 |
2224 |
39,37 |
|
2.3. Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
100 |
0 |
100,00 |
0 |
100,00 |
|
2.4. Денежные средства |
2275 |
100 |
1367 |
60,09 |
4192 |
184,26 |
|
ИТОГО по разделу II |
10529 |
100 |
10653 |
101,18 |
8105 |
76,98 |
|
ПАССИВ |
|||||||
III. Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал |
697 |
100 |
697 |
100 |
697 |
100,00 |
|
3.2. Нераспределённая прибыль |
-2128 |
100 |
-3112 |
500,00 |
-3068 |
31300,00 |
|
ИТОГО по разделу III |
524 |
100 |
-460 |
-87,79 |
-312 |
-59,54 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
0 |
100 |
4629 |
- |
3784 |
- |
|
V. Краткосрочные обязательства |
13457 |
100 |
9990 |
74,24 |
8046 |
59,79 |
|
Итог баланса |
13981 |
100 |
14159 |
101,27 |
11518 |
82,38 |
Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют один другой, поэтому строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчётной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных её показателей.
Анализ качественных сдвигов в имущественном положении
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Выводы об имевших место качественных изменениях в имущественном положении предприятия, их прогрессивности делают на основании ряда критериев.
Таблица 4. Изменение имущественного положения
Показатель |
на начало 2003 года |
на начало 2004 года |
на начало 2005 года |
Изменение за 2 года |
||
тыс. руб. |
% |
|||||
Всего имущества |
13981 |
14159 |
11518 |
-2463 |
-17,62 |
|
в том числе иммобилизованные активы |
3452 |
3506 |
3413 |
-39 |
-1,13 |
|
Мобильные активы: запасы и затраты |
2605 |
2304 |
1689 |
-916 |
-35,16 |
|
денежные средства и прочие активы |
2275 |
1367 |
4192 |
1917 |
84,26 |
Из таблицы видно, что за истёкшие 2 года имущество предприятия уменьшилось на 2463 тыс. руб. или на 17,62%. Если иммобилизованные активы уменьшились на 1,13%, то запасы и затраты уменьшились на 35,16%, составив 1689 тыс. руб., а денежные средства увеличились на 84,26%, составив 4192 тыс. руб.
Важнейшей частью хозяйственных средств предприятия являются активы, характеризующие его производственные мощности.
Таблица 5. Изменение производственного потенциала предприятия
Показатель |
на начало 2003 года |
на начало 2004 года |
на начало 2005 года |
Темп изменений за 2 года, % |
||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
|||
Основные средства |
3452 |
56,99 |
3506 |
60,34 |
3380 |
66,68 |
9,69 |
|
Производственные запасы |
2605 |
43,01 |
2304 |
39,66 |
1689 |
33,32 |
-9,69 |
|
Незавершённое производство |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
0,00 |
|
Производственный потенциал: |
||||||||
в тыс. руб. |
6057 |
100 |
5810 |
100 |
5069 |
100 |
100 |
|
в процентах к имуществу |
- |
43,32 |
- |
41,03 |
- |
44,01 |
- |
Как видно из таблицы производственный потенциал предприятия уменьшился за 2 года и составил 5069 тыс. руб., или 44,01% общей суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия.
3.2 Оценка финансового положения
Оценка ликвидности
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Таблица 6. Анализ ликвидности баланса (тыс. руб.)
АКТИВ |
Коды строк |
на начало 2003 года |
на начало 2004 года |
на начало 2005 года |
Платёжный излишек или недостаток (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=5-3 |
|
Наиболее ликвидные активы (А1) |
стр. 250+260 |
2275 |
1367 |
4192 |
1917 |
|
Быстрореализуемые активы (А2) |
стр. 240 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Медленно реализуемые активы (А3) |
стр. 210+220+230+270 |
8254 |
9286 |
3913 |
-4341 |
|
Труднореализуемые активы (А4) |
стр. 190 |
3452 |
3506 |
3413 |
-39 |
|
БАЛАНС |
13981 |
14159 |
11518 |
- |
||
ПАССИВ |
Коды строк |
на начало 2003 года |
на начало 2004 года |
на начало 2005 года |
Платёжный излишек или недостаток (+,-) |
|
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12=11-9 |
|
Наиболее срочные обязательства (П1) |
стр. 620 |
13457 |
9990 |
8046 |
-5411 |
|
Краткосрочные пассивы (П2) |
стр. 610+630+660 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Долгосрочные пассивы (П3) |
стр. 590+640+650 |
0 |
4629 |
3784 |
3784 |
|
Постоянные пассивы (П4) |
стр. 490 |
524 |
-460 |
-312 |
-836 |
|
БАЛАНС |
13981 |
14159 |
11518 |
Более детальным является анализ платёжеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель платёжеспособности L1.
Таблица 7. Коэффициенты, характеризующие платёжеспособность (в долях единицы)
Коэффициенты платёжеспособности |
Способ расчёта |
на начало 2003 года |
на начало 2004 года |
на начало 2005 года |
Отклоне-ние за 2 года (+,-) |
|
1. Общий показатель платёжеспособности L1 |
L1=(A1+0,5A2+0,3A3)/ (П1+0,5П2+0,3П3) |
0,353 |
0,365 |
0,584 |
0,231 |
|
2. Коэффициент абсолютной ликвидности L2 |
L2=А1/(П1+П2) |
0,169 |
0,137 |
0,521 |
0,352 |
|
3. Коэффициент «критической» ликвидности L3 |
L3=(А1+А2)/(П1+П2) |
0,169 |
0,137 |
0,521 |
0,352 |
|
4. Коэффициент текущей ликвидности L4 |
L4=(А1+А2+А3)/ (П1+П2) |
0,782 |
1,066 |
1,007 |
0,225 |
|
5. Коэффициент манёвренности функционирующего капитала L5 |
L5=А3/(А1+А2+А3-П1-П2) |
-2,819 |
14,006 |
66,322 |
69,141 |
|
6. Доля оборотных средств в активах L6 |
L6=(А1+А2+А3)/Б |
0,753 |
0,752 |
0,704 |
-0,049 |
|
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами L7 |
L7=(П4-А4)/ (А1+А2+А3) |
-0,278 |
-0,372 |
-0,460 |
-0,182 |
Различные показатели ликвидности не только характеризуют устойчивость финансового состояния организации при различных методах учёта ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.
Оценка финансовой устойчивости
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа её финансовой устойчивости. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов.
Таблица 8. Показатели финансовой устойчивости (в долях единицы)
Показатели |
Способ расчёта |
на начало 2003 года |
на начало 2004 года |
на начало 2005 года |
Отклонение |
|
1. Коэффициент капитализации U1 |
U1=(стр. 590+690)/ стр. 490 |
25,681 |
-31,780 |
-37,917 |
-63,598 |
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2 |
U2=(стр. 490-190)/ стр. 290 |
-0,278 |
-0,372 |
-0,460 |
-0,182 |
|
3. Коэффициент финансовой независимости U3 |
U3=стр. 490 / стр. 700 |
0,037 |
-0,032 |
-0,027 |
-0,065 |
|
4. Коэффициент финансирования U4 |
U4=стр. 490/ (стр. 590+690) |
0,039 |
-0,031 |
-0,026 |
-0,065 |
|
5. Коэффициент финансовой устойчивости U5 |
U5=(стр. 490+590)/ стр. 700 |
0,037 |
0,294 |
0,301 |
0,264 |
Все коэффициенты финансовой устойчивости свидетельствуют о неблагоприятной финансовой ситуации.
Таблица 9. Классификация типа финансового состояния организации (тыс. руб.)
Показатели |
Способ расчёта |
на начало 2003 года |
на начало 2004 года |
на начало 2005 года |
|
1. Общая величина запасов и затрат ЗЗ |
ЗЗ=стр. 210+220 |
2605 |
2304 |
1689 |
|
2. Наличие собственных оборотных средств СОС |
СОС=стр. 490-190 |
-2928 |
-3966 |
-3725 |
|
3. Функционирующий капитал КФ |
КФ=стр. 490+ 590-190 |
-2928 |
663 |
59 |
|
4. Общая величина источников ВИ |
ВИ=стр. 490+ 590+610-190 |
-2928 |
663 |
59 |
|
5. Излишек(недостаток) СОС |
Фс = СОС - ЗЗ |
-5533 |
-6270 |
-5414 |
|
6. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат |
Фт = КФ - ЗЗ |
-5533 |
-1641 |
-1630 |
|
7. Излишек (недостаток) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат |
Фо = ВИ - ЗЗ |
-5533 |
-1641 |
-1630 |
|
8. Трёхкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S(Ф)={S(Фс), S(Фт), S(Фо)} |
(0,0,0) |
(0,0,0) |
(0,0,0) |
Как показывают данные таблицы у организации кризисное финансовое состояние и в начале и конце анализируемого периода, при котором организация полностью зависит от заёмных источников финансирования. Собственного капитала и долго и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. S(Ф) = {0,0,0}.
4. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
4.1 Оценка производственной (основной) деятельности
Анализируя данные годовой бухгалтерской отчётности, можно оценить изменения показателей финансового состояния в течение года. Для этого используются данные промежуточных бухгалтерских балансов и отчётов о прибылях и убытках.
Исследуя динамику состояния активов ООО «Медик» за 2002-2004 года, используем данные бухгалтерской отчётности из приложения 7.
Таблица 10. Динамика состояния активов 2002-2004 гг.
Показатели |
Абсолютные значения, тыс. руб. |
Темпы прироста, % (+,-) |
Среднегодовой темп роста, % |
||||
на начало 2003 года |
на начало 2004 года |
на начало 2005 года |
за 1 год |
за 2 год |
|||
Всего имущества |
13981 |
14159 |
11518 |
1,27 |
-18,65 |
-8,69 |
|
в том числе 1. Внеоборотные активы |
3452 |
3506 |
3413 |
1,56 |
-2,65 |
-0,54 |
|
в% к имуществу |
24,69 |
24,76 |
29,63 |
0,29 |
19,67 |
9,98 |
|
из них 1.1. Основные средства |
3452 |
3506 |
3380 |
1,56 |
-3,59 |
-1,01 |
|
в% к имуществу |
24,69 |
24,76 |
29,35 |
0,29 |
18,51 |
9,40 |
|
2. Оборотные активы |
10529 |
10653 |
8105 |
1,18 |
-23,92 |
-11,37 |
|
в% к имуществу |
75,31 |
75,24 |
70,37 |
-0,09 |
-6,47 |
-3,28 |
|
из них 2.1. Материальные оборотные средства |
2605 |
2304 |
1689 |
-11,55 |
-26,69 |
-19,12 |
|
в% ко всем оборотным активам |
24,74 |
21,63 |
20,84 |
-12,58 |
-3,65 |
-8,12 |
|
2.2. Денежные средства |
2275 |
1367 |
4192 |
-39,91 |
206,66 |
83,37 |
|
в% ко всем оборотным активам |
21,61 |
12,83 |
51,72 |
-40,61 |
303,06 |
131,23 |
|
2.3. Средства в расчётах |
5649 |
6982 |
2224 |
23,60 |
-68,15 |
-22,27 |
|
в% ко всем оборотным активам |
53,65 |
65,54 |
27,44 |
22,16 |
-58,13 |
-17,99 |
Данные таблицы показывают, что стоимость имущества организации в начале 2005 года составила 11518 тыс. руб., что в среднем на 8,69% меньше, чем в начале 2003 года.
Наряду с анализом имущества необходимо исследовать внутригодовую динамику источников формирования ресурсов организации.
Таблица 11. Динамика источников имущества 2002-2004 гг.
Показатели |
Абсолютные значения, тыс. руб. |
Темпы прироста, % (+,-) |
Среднегодовой темп роста, % |
||||
на начало 2003 года |
на начало 2004 года |
на начало 2005 года |
за 1 год |
за 2 год |
|||
Всего источников финансирования |
13981 |
14159 |
11518 |
1,27 |
-18,65 |
-8,69 |
|
из них 1. Собственный капитал |
524 |
-460 |
-312 |
-187,79 |
-32,17 |
-109,98 |
|
в% ко всему капиталу |
3,75 |
-3,25 |
-2,71 |
-186,68 |
-16,62 |
-101,65 |
|
2. Заёмный капитал |
13457 |
14619 |
11830 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
в% ко всему капиталу |
96,25 |
103,25 |
102,71 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
2.1. Долгосрочные кредиты и займы |
- |
- |
- |
- |
- |
0,00 |
|
в% ко всему заёмному капиталу |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.2. Краткосрочные обязательства, всего |
13457 |
9990 |
8046 |
-25,76 |
-19,46 |
-22,61 |
|
в% ко всему заёмному капиталу |
100,00 |
68,34 |
68,01 |
-31,66 |
-0,47 |
-16,07 |
|
в том числе 2.2.1. Кредиторская задолженность |
13457 |
9990 |
8046 |
-25,76 |
-19,46 |
-22,61 |
|
в% ко всему заёмному капиталу |
100,00 |
68,34 |
68,01 |
-31,66 |
-0,47 |
-16,07 |
4.2 Анализ рентабельности
Основным показателем безубыточности работы предприятия является прибыль. Однако по этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованные выводы об уровне рентабельность.
Общий финансовый результат отражается в отчётности в развёрнутом виде и является алгебраической суммой прибыли (убытка) от продаж и результатов от прочей финансовой деятельности. Анализ каждого слагаемого прибыли имеет вполне конкретный характер.
Таблица 12. Факторный анализ прибыли (тыс. руб.)
Показатели |
Код строки |
За 2004 год |
За 2002 год |
Отклонение (+,-) |
Уровень в % к выручке в 2004 году |
Уровень в % к выручке в 2002 году |
Отклонение уровня (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5=3-4 |
6 |
7 |
8=6-7 |
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В) |
010 |
25887 |
12035 |
13852 |
100 |
100 |
- |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) |
020 |
25120 |
11354 |
13766 |
97,04 |
94,34 |
2,70 |
|
Коммерческие расходы (КР) |
030 |
291 |
-291 |
0,00 |
2,42 |
-2,42 |
||
Управленческие расходы (УР) |
040 |
|||||||
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (Пп) |
050 |
767 |
390 |
377 |
2,96 |
3,24 |
-0,28 |
|
Проценты полученные (%пол) |
060 |
|||||||
Проценты к уплате (%упл) |
070 |
|||||||
Доходы от участия в других организациях (ДрД) |
080 |
|||||||
Прочие операционные доходы (ПрОД) |
090 |
1861 |
4355 |
-2494 |
7,19 |
36,19 |
-29,00 |
|
Прочие операционные расходы (ПрОР) |
100 |
1943 |
4628 |
-2685 |
7,51 |
38,45 |
-30,95 |
|
Прочие внереализационные доходы (ВнД) |
120 |
41 |
41 |
0,16 |
0,00 |
0,16 |
||
Прочие внереализационные расходы (ВнР) |
130 |
82 |
82 |
0,32 |
0,00 |
0,32 |
||
Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050+060-070+ 080+090-100+120-130) (ПБ) |
140 |
644 |
117 |
527 |
2,49 |
0,97 |
1,52 |
|
Налог на прибыль (н/п) |
150 |
600 |
35 |
565 |
2,32 |
0,29 |
2,03 |
|
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (ПОД) |
160 |
44 |
82 |
-38 |
0,17 |
0,68 |
-0,51 |
|
Чрезвычайные доходы (ЧД) |
170 |
|||||||
Чрезвычайные расходы (ЧР) |
180 |
|||||||
Чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода) (стр. 160+ 170-180) (ПЧ) |
190 |
44 |
82 |
-38 |
0,17 |
0,68 |
-0,51 |
За 2004 год выручка от продажи товаров составила 25887 тыс. руб., что на 13852 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. Себестоимость проданных товаров в выручке увеличилась с 94,34% и составила 97,04%. Прибыль от продаж уменьшилась на 38 тыс. руб. и составила 44 тыс. руб. Чистая прибыль в 2004 году уменьшилась на 38 тыс. руб. и составила 44 тыс. руб.
Также в анализе используют коэффициенты рентабельности, рассчитываемые как отношение полученного дохода (прибыли) к средней величине использованных ресурсов.
Таблица 13. Показатели рентабельности за 2002-2004 гг.
Показатели |
Способ расчёта |
на начало 2002 года |
на начало 2003 года |
на начало 2004 года |
Отклонение за 2 года (+,-) |
|
Рентабельность продаж |
R1=Пп/В*100% |
3,24 |
2,51 |
2,96 |
-0,28 |
|
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности |
R2=ПОД/В*100% |
0,68 |
0,10 |
0,17 |
-0,51 |
|
Чистая рентабельность |
R3=Пч/В*100% |
0,68 |
0,10 |
0,17 |
-0,51 |
|
Экономическая рентабельность |
R4=Пч/стр. 300 (700) *100% |
0,59 |
0,42 |
0,38 |
-0,20 |
|
Рентабельность собственного капитала |
R5=Пч/стр. 490*100% |
15,65 |
-8,33 |
-14,10 |
-29,75 |
|
Валовая рентабельность |
R6=ПБ/В*100% |
0,68 |
0,10 |
0,17 |
-0,51 |
|
Рентабельность перманентного капитала |
R8=ПЧ/стр. (490+590) *100% |
15,65 |
-1,50 |
1,27 |
-14,38 |
Рентабельность продаж за анализируемые 2 года уменьшилась на 0,28 и составила 2,96. Чистая рентабельность и валовая рентабельности тоже уменьшилась, на 0,51 и составили 0,17. Уменьшилась экономическая рентабельность, составив 0,38, и рентабельности собственного и перманентного капитала, составив соответственно -29,75 и -14,38.
Заключение
Информационное обеспечение финансово-хозяйственной деятельности имеет сложную структуру и определяется различными факторами: уровнем управления, целевым назначением информации, составом пользователей и др. На уровне предприятия основу информационного обеспечения финансовой деятельности составляет бухгалтерская отчётность. В условиях рыночной экономики функции бухгалтерской службы входят не только и не столько ведение собственного учёта как системы фиксации фактов хозяйственной жизни, но и ведение финансовых вычислений.
Имущественное положение ООО «Медик» за анализируемые 2002-2004 года уменьшилось на 17,62% с 13981 тыс. руб. до 11518 тыс. руб., что свидетельствует об уменьшении хозяйственного оборота.
У организации кризисное финансовое состояние и в начале и конце анализируемого периода, при котором организация полностью зависит от заёмных источников финансирования. Собственного капитала и долго и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. S(Ф) = {0,0,0}.
Список литературы
1. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. - М.: Дело и сервис, 2001.
2. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.
3. Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом, Выбор инвестиций, Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика, 1999.
4. Патров В.В., Ковалёв В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 1999.
5. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник. - М.: Новое знание, 2004 - 640 с.
6. Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 - 479 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Права и обязанности руководителя и главного бухгалтера организации. Структура бухгалтерии организации, должностные обязанности ее работников. Понятие и характеристика элементов учетной политики. Основные задачи бухгалтерского учета на предприятии.
реферат [178,2 K], добавлен 24.04.2010Должность главного бухгалтера предприятия: права и функциональные обязанности, ответственность. Регистры бухгалтерского учета, их организация и методика формирования. Отражение в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности.
контрольная работа [23,9 K], добавлен 31.01.2011Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Виды и назначение бухгалтерской отчетности. Права и обязанности главного бухгалтера. Методы бухгалтерского учета, классификация его счетов.
шпаргалка [77,1 K], добавлен 11.11.2010Нормативное регулирование бухгалтерского учета на современном предприятии, требования законодательства к данному процессу. Централизация и децентрализация учета, формы его ведения. Права и обязанности главного бухгалтера, его роль в организации.
контрольная работа [366,3 K], добавлен 03.10.2012Направления деятельности предприятия. Обязанности главного бухгалтера. Организация бухгалтерского учёта и отчётности. Ведение кассовых операций. Учет основных средств, денежных средств, расчетов по оплате труда с персоналом и по налогам и сборам.
отчет по практике [186,9 K], добавлен 28.04.2019Источники возникновения профессии бухгалтера, его роль в формировании и осуществлении договорной, финансовой, налоговой и учетной политики предприятия. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера. Организация бухгалтерского учета ИП Пивень.
курсовая работа [49,9 K], добавлен 14.01.2014Общие правила организации, методология и техника реализации бухгалтерского учета на предприятии. Организационная и экономическая характеристика ООО "Дизайн-сервис". Права, обязанности руководителя и бухгалтера. Требования к формированию учетной политики.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 23.03.2014Характеристика ОАО "Могилёвоблпищепром". Управление, кадры, паспорт, технология производства предприятия. Анализ рынка сбыта и конкурентов. Организация финансовой деятельности. Структура бухгалтерской службы, права и обязанности главного бухгалтера.
отчет по практике [189,5 K], добавлен 07.10.2015Общая характеристика, направления деятельности и место на современном рынке предприятия ООО "КПД-Калининград", организационно-правовая форма. Должностные обязанности бухгалтера. Учет денежных средств, внеоборотных активов, производственных запасов.
отчет по практике [67,1 K], добавлен 26.06.2013Субъекты, объекты, организация и порядок ведения бухгалтерского учета. Принципы составления бухгалтерской отчётности. Характеристика и особенности аудиторской деятельности в Республике Беларусь. Основные положения договора об оказании аудиторских услуг.
реферат [26,8 K], добавлен 15.12.2010