Анализ особенностей организации бухгалтерского учета финансовых вложений
Учет доходов от операций с ценными бумагами для целей бухгалтерского и налогового учета. Понятие, сущность и квалификация финансовых вложений. Учет приобретения и выбытия ценных бумаг. Изучение теории и практики бухгалтерского финансового учета вложений.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.07.2012 |
| Размер файла | 45,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовыми вложениями называют отвлечение предприятиями своих свободных денежных средств и других ресурсов в активы с целью получения дохода не связанного с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и созданием объектов длительного пользования. С помощью финансовых вложений предприятия могут также оказать влияние или получить контроль над деятельностью другой организации. К финансовым вложениям могут быть отнесены объекты если одновременно выполняются определенные условия.
Финансовые вложения нельзя рассматривать в разрыве от финансовых инструментов. Финансовыми инструментами называют договорные отношения двух юридических (физических) лиц в результате которых у одного возникает финансовый актив, а у другого финансовое обязательство или долевые инструменты связанные с капиталом.
Финансовые вложения в ценные бумаги классифицируют по различным признакам, но для целей бухгалтерского учета важными являются их подразделение: по эмитентам (государственные и муниципальные, частные ценные бумаги, ценные бумаги иностранных субъектов), по срочности использования (долгосрочные вложения, краткосрочные вложения), по источникам приобретения (собственные и заемные).
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат инвестора на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Также существует такое понятие, как "последующая оценка финансовых вложений", т.к. первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться в случаях, установленных законодательством и ПБУ 19/02.
Обесценением финансовых вложений признается устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности.
Финансовые вложения могут производиться: в уставной капитал других организаций, в ценные бумаги, займы, по договору простого товарищества.
Финансовые вложения в уставный капитал представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности. Формирование уставного капитала происходит за счет тех вкладов, которые определены участниками в учредительных документах. Вклады в уставной капитал других организаций могут быть в виде денежных средств имущества, имущественных и других прав.
В заключении можно сказать, что суть финансовых вложений и объективная необходимость их существования в условиях рыночной экономики однозначна и неоспорима.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.[текст] - М.: Издательская группа НОРМА - ИНФРА - М, 2005. - 560 с.
Федеральный закон "О бухгалтерском учете"[текст] от 21.11.96. №129 - ФЗ.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации[текст] от 10.12.02. №126н (в редакции приказов Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 116н, от 27.11.2006 г. № 156н).
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль"[текст] ПБУ 18/02. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.02. №114н.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.[текст] Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н.
Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон "О бухгалтерском учете".[текст] Двадцать два положения по бухгалтерскому учету. Федеральный закон "Об официальном бухгалтерском учете" (Проект). - М.: "Ось-89", 2008. - 448 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие [текст] / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанова. - М.: КНОРУС, 2007. - 672 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие для студентов[текст]/П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - Москва: Омега-Л, 2007. - 591 с.
Бухгалтерский учет:[текст] Учебник / И.Е. Тишков, А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей т др.; под общ. ред. И.Е. Тишкова. - Мн.: Выс. шк., 2003. - 688с.
Бабаев Ю.А.. Бухгалтерский финансовый учет:[текст] Учебник для вузов- М.: Вузовский учебник -2007. - 525с.
Вещунов Н.Л. Бухгалтерский учет: Учебник.[текст] / Н. Л. Вещунов - М.: Финансы и статистика, 2006. - 624 с.: ил.
Козлова Е. П. Ценные бумаги[текст] / Е. П. Козлова - М.: Ценные бумаги, 2006.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.[текст] / Н. П. Кондраков - М.: "ИПБ-БИНФА", 2006. - 640 с.
Крутякова Т. Финансовые вложения [текст]/ Т. Крутякова, И. Чвыков, М. Васильева, И. Кирюшина // Экономико-правовой бюллетень. - 2007. - №8.
Медведев А.Н. Учет финансовых вложений. [текст] Расширенный комментарий к ПБУ 19/02 / А.Н. Медведев. - М., 2003. - 176 с.
Мордовкин А.В., Федотов А.В. Учет операций с ценными бумагами и векселями[текст] / А.Н. Медведев. - М.: Главбух, 2008 - 128 с.
Палий В.Ф. Финансовые операции [текст] / В.Ф. Палий. - М.: Бератор-Пресс, 2008. - 216 с.
Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник.[текст] / Н. Г. Сапожников - М.: КНОРУС, 2008. - 464 с.
Федоров В. ПБУ 19/02: Новые правила учета финансовых вложений[текст] / Практическая бухгалтерия. - 2006. -№ 2.
Фомичева Л.П. Учет финансовых вложений [текст] ПБУ 19/02: комментарий // Система ГАРАНТ,2008.
Фомина Л.Ф. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие[текст] / Л. Ф. Фомина - М.: Финансы и статистика, 2008. - 544 с.
ПИЛОЖЕНИЕ А
Таблица 1 - Корреспонденция счетов по учету вложений в уставные капиталы других организаций
|
Содержание фактов хозяйственной деятельности |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1. Переданы основные средства в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций |
58 |
01 |
|
|
2. Переданы нематериальные активы в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций |
58 |
04 |
|
|
3. Передано оборудование требующее монтажа, u счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций |
58 |
07 |
|
|
4. Переданы оборудование, незавершенные капитальные вложения в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций |
58 |
08 |
|
|
5. Переданы материалы в счет вклада а уставный (складочный) капитал других организаций |
58 |
10 |
|
|
6. Переданы животные на выращивание и откорме в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций |
58 |
11 |
|
|
7. Выявлены отклонения, приходящиеся на стоимость материально-производственных запасов, передаваемых в качестве вкладов в уставные капиталы других организаций: |
|||
|
- на сумму превышения |
58 |
16 |
|
|
- на сумму экономии (сторнированная запись) |
58 |
16 |
|
|
8. Переданы товары а счет вклада в уставный капитал другой организации |
58 |
41 |
|
|
9. Передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал другой организации |
58 |
43 |
|
|
10. Переданы денежные средства в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций: |
|||
|
- из кассы |
58 |
50 |
|
|
- с расчетного счета |
58 |
51 |
|
|
- с валютного счета |
58 |
52 |
|
|
11. Выявлена разница между стоимостью передаваемых активов и их сделкой to вкладам в уставный капитал другой организации |
58 |
91 |
|
|
12. Выявлена задолженность по возврату вклада в уставный капитал другой организации |
76 |
58 |
|
|
13. Определена задолженность по причитающимся х получению доходам по вкладам в уставные капиталы других организаций |
76 |
91 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Таблица 2 Оценка методов учета ценных бумаг
|
Вид учета ценных бумаг |
Достоинства |
Недостатки |
|
|
По цене номинала |
Простота учета и инвентаризации ценных бумаг. Сальдо субсчета равно сумме номинальных ценностей. Величина учитываемых финансовых вложений оказывается равной доле, соответствующей стоимости уставного капитала предприятия, к которому относятся эти акции. |
Реальная стоимость акций практически никогда не соответствует их номиналу, и, следовательно, сальдо субсчета 58-1 «Паи и акции» не будет реальным |
|
|
По фактической цене приобретения |
Сальдо субсчета 58-1 «Паи и акции» отражает реально вложенные в них средства. |
Сальдо субсчета 58-1 «Паи и акции» редко соответствует величине капитала, принадлежащего покупателю в фирме, которая выпустила акции. Это обстоятельство, в частности, несколько затрудняет их инвентаризацию . |
|
|
По текущему курсу |
Сальдо субсчета 58-1 «Паи и акции» показывает ликвидационную стоимость акций, т. е. стоимость, по которой эти акции могут быть проданы в данный момент. |
Курс акций все время меняется, что вынуждает бухгалтера постоянно прибегать к их переоценке. Их инвентаризация резко осложняется. Стоимость реально вложенного капитала, в сущности, исчезает, а величину номинального капитала исчислить достаточно сложно. |
ПРИЛОЖЕНИЯ В
Таблица 3 Покупка ценных бумаг
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
|
58-1, 58-2 |
76 |
Отражена задолженность за ценные бумаги в соответствии с условиями договора на момент перехода права собственности. |
Договор на покупку ценных бумаг, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ, бухгалтерская справка. |
|
|
58-1, 58-2 |
76 |
Отражены прочие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг. |
Бухгалтерская справка |
|
|
76 |
51, 52 |
Перечислены денежные средства в оплату ценных бумаг и прочих расходов, связанных с их приобретением. |
Выписка банка, бухгалтерская справка |
Таблица 4 Корреспонденция счетов по учету выбытия ценных бумаг
|
Содержание фактов хозяйственной деятельности |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1. Определена задолженность покупателей за приобретенные ценные бумаги |
76 |
91/1 |
|
|
2. Начислена задолженность эмитента (поступили на расчетный смет денежные сродства) при погашении облигаций |
51,76 |
91/1 |
|
|
3. Отражена согласованная стоимость ценных бумаг при передаче их в качество вклада в уставный капитал |
58/1,2 |
91/1 |
|
|
4. Списана учетная стоимость выбывших ценных бумаг |
91/1 |
58/1,2 |
|
|
5. Списаны расходы, связанные с выбытием ценных бумаг |
91/1 |
51, 76 и др. |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Изучение теоретических основ бухгалтерского учета финансовых вложений. Рассмотрение бухгалтерской отчетности предприятия. Анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами организации.
дипломная работа [120,7 K], добавлен 22.05.2015Понятие бухгалтерского учета движения финансовых вложений и особенности их классификации. Учет поступления и выбытия финансовых вложений. Характеристика процедуры текущего учета финансовых вложений, оценка системы бухгалтерского учета ценных бумаг.
курсовая работа [38,7 K], добавлен 11.09.2011Изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.
курсовая работа [41,3 K], добавлен 23.04.2011Ценные бумаги как объект бухгалтерского учета. Виды ценных бумаг и их оценка для целей бухгалтерского учета. Организация бухгалтерского и документационного оформления операций с ценными бумагами в ООО "Эйва". Совершенствование аудита финансовых вложений.
дипломная работа [372,1 K], добавлен 21.01.2015Ценные бумаги: понятие, сущность, виды. Нормативные аспекты бухгалтерского учета. Налогообложение операций с ценными бумагами. Система бухгалтерского учета на ООО "Химтек", практика учета операций с ценными бумагами. Проверка учета финансовых вложений.
курсовая работа [49,9 K], добавлен 06.04.2011Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета финансовых вложений. Актуальные вопросы учета финансовых вложений. Порядок бухгалтерского учета финансовых вложений и ценных бумаг предприятия на примере ООО НПКФ "Агротех – Гарант Березовский".
дипломная работа [71,4 K], добавлен 10.12.2014Бухгалтерский учет финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности. Теоретическая база бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета ценных бумаг, формирование финансовых результатов. Налогообложение операций.
курсовая работа [50,8 K], добавлен 03.03.2009Общее понятие и порядок учета материалов финансовых вложений. Документальное заполнение и типовая корреспонденция по финансовым вложениям. Общая методика бухгалтерского учета данных вложений. Совершенствование ценных бумаг по финансовым вложениям.
реферат [37,9 K], добавлен 06.08.2014Понятие, виды финансовых вложений и ценных бумаг, их оценка. Документальное оформление и правовые основы учета движения финансовых вложений, их инвентаризация. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых вложений, их поступление, текущее движение, выбытие.
дипломная работа [105,3 K], добавлен 20.04.2011Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации. Классификация финансовых вложений. Учет финансовых вложений в уставный капитал других организаций, в ценные бумаги и займы.
курсовая работа [72,0 K], добавлен 30.11.2010
