Загальні положення відображення в обліку операцій банку в іноземній валюті
Порядок обліку комерційними банками України операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів. Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про операції в іноземних валютах. Формування фінансової звітності.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 09.07.2012 |
| Размер файла | 35,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Зміст
1. Теоретичне питання
1.1 Загальні положення відображення в обліку операцій банку в іноземній валюті
2. Практичне завдання
Список використаних джерел
1. Теоретичне питання
облік аудит банк звітність валюта
1.1 Загальні положення відображення в обліку операцій банку в іноземній валюті
Порядок обліку комерційними банками України операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів визначає Постанова Правління НБУ «Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України» від 17.11.2004 № 555.
Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про операції в іноземних валютах та відображення показників статей фінансової звітності господарських одиниць за межами України в грошовій одиниці України визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 10 серпня 2000 року № 193.
Основні положення організації бухгалтерського обліку операцій з іноземною валютою комерційних банків України:
1. Операції банку в іноземній валюті обліковуються за принципом мультивалютності. Аналітичний облік здійснюється в подвійній оцінці -в іноземній валюті за номінальною вартістю та в національній валюті за офіційним курсом НБУ. Зв'язок між операціями в іноземній та національній валютах забезпечують технічні рахунки - рахунки валютних позицій та еквівалента валютних позицій.
Технічний рахунок - рахунок, який не несе економічного навантаження і використовується для технічного здійснення операції. Для відображення обмінних операцій за балансовими рахунками використовуються технічні рахунки 3800 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів" та 3801 "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів".
Рахунок 3801 "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів" є контррахунком рахунку 3800 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів" для обліку гривнєвого еквівалента позиції щодо іноземної валюти та банківських металів.
Наприкінці кожного операційного дня суми в гривнєвому еквіваленті на технічних рахунках 3800 та 3801 повинні бути однаковими.
Різниця між сумами залишків у відповідній іноземній валюті за аналітичними рахунками 3800 (за офіційним курсом) та 3801 (за курсами договорів) того самого коду іноземної валюти відображається на відповідному балансовому рахунку залежно від характеру операцій.
Отже рахунки валютної позиції та її еквівалента відображають позицію банку у відповідній валюті та вартість останньої, перераховану в гривні. Вони забезпечують взаємозв'язок між валютами тільки програмно, тобто є допоміжними. Залишки по цих рахунках до балансу не вносяться.
Для позабалансових обмінних операцій використовується технічний рахунок 9920 "Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами".
Банк самостійно визначає порядок ведення аналітичного обліку за технічними рахунками та технічні аспекти переоцінки рахунків в іноземній валюті. Формування фінансової звітності здійснюється без урахування залишків за технічними рахунками 3800 та 3801.
2. Виконуючи валютні операції розрізняють три часові категорії:
Дата валютування - за операціями купівлі-продажу іноземної валюти (банківських металів) - це обумовлена договором дата, згідно з якою банк отримує право власності на куплену іноземну валюту (банківські метали) і виконує своє зобов'язання щодо передавання контрагенту проданої валюти (банківських металів); за операціями купівлі-продажу основних засобів, нематеріальних активів тощо - це дата здійснення оплати куплених активів і одержання плати за продані активи.
Дата операції - дата укладення договору про обмінну операцію, згідно з якою банк бере на себе такі зобов'язання:
купити актив - і на цю дату в нього виникає право отримати від контрагента куплений актив і зобов'язання його оплатити;
продати актив - і на цю дату в нього виникає зобов'язання передати контрагенту проданий актив і право одержати передбачену договором оплату. Операції за цією датою відображаються у бухгалтерському обліку за позабалансовими рахунками.
Дата розрахунку - це дата фактичного проведення розрахунку, у результаті якого банк одержує або сплачує кошти.
Операції в бухгалтерському обліку відображаються незалежно від дати розрахунку, тобто здійснюються за датою операції.
У разі виникнення невідповідності між датою операції та датою валютування ці операції обліковуються на таких позабалансових рахунках:
група 920 "Валюта та банківські метали, які куплені, але не отримані";
група 921 "Валюта та банківські метали, які продані, але не відіслані";
9350 А "Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами";
9360 П "Активи до відсилання та депозити до залучення за спотовими контрактами".
Під час здійснення бухгалтерської проводки за позабалансовими рахунками:
а) іноземна валюта обліковується у подвійній оцінці - за номіналом і в гривневому еквіваленті за офіційним валютним курсом на дату здійснення проводки;
б) гривні обліковуються за курсом згідно з договором у разі купівлі- продажу іноземної валюти за національну валюту з відображенням майбутніх доходів чи витрат.
Проведення за балансовими рахунками здійснюються на дату валютування.
Дата розрахунку та дата валютування можуть збігатися. Різниця між датою розрахунку та датою валютування виникає під час передоплати або відстрочення платежу. Якщо дата розрахунку та дата валютування не збігаються, то використовуються такі рахунки:
2800 А "Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів";
2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів";
3540 А "Дебіторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку";
3640 П "Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку".
3. Під час відображення операцій з іноземною валютою за балансовими рахунками (уразі їх первісного визнання) використовуються такі курси:
а) за офіційним валютним курсом на дату валютування відображається іноземна валюта в подвійній оцінці - за номіналом та в гривнєвому еквіваленті (доходи та витрати, що нараховані, отримані або сплачені в іноземній валюті; усі зарахування та списання з кореспондентського рахунку, у тому числі внесок в іноземній валюті до статутного капіталу, куплена-продана іноземна валюта тощо);
б) за ринковим курсом гривні відображаються в разі купівлі-продажу іноземної валюти за гривні;
в) за офіційним валютним курсом гривні відображаються на дату нарахування, отримання і сплати доходів та витрат в іноземній валюті. У разі здійснення виправних проводок за рахунками доходів і витрат сума в гривнях за проводкою сторно має дорівнювати сумі в гривнях за помилковою проводкою;
г) за офіційним валютним курсом на дату підписання установчого договору гривні відображаються під час обліку внесків до статутного капіталу в іноземній валюті за рахунком 5000 "Зареєстрований статутний капітал банку".
Сума різниці між вартістю акцій за офіційним валютним курсом на дату підписання установчого договору (номінальна вартість) при формуванні статутного капіталу за участю іноземних інвесторів (а в разі збільшення статутного капіталу банку - на дату прийняття рішення про збільшення статутного капіталу) та вартістю акцій за офіційним валютним курсом на дату фактичного внесення (одержання) коштів як внеску в іноземній валюті до статутного капіталу банку відображається за рахунком 6204;
д) за офіційним валютним курсом на дату сплати авансу (попередньої оплати) гривні відображаються в разі придбання за іноземну валюту немонетарних активів (запасів, основних засобів, нематеріальних активів тощо) та отримання робіт і послуг;
і) за офіційним валютним курсом на дату одержання авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті гривні відображаються в разі надання послуг, виконання робіт, реалізації немонетарних активів.
4. Під час кожної зміни офіційного валютного курсу банк виконує операцію переоцінки всіх монетарних статей в іноземній валюті.
Монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.
Немонетарні статті - статті інші, ніж монетарні статті балансу.
Курсова різниця від переоцінки грошових коштів та інших монетарних статей в іноземній валюті зараховується на рахунок 6204 "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами".
У фінансовій звітності немонетарні статті, зарахування яких до балансу пов'язане з операціями в іноземній валюті, відображаються в гривнях за валютним курсом на дату здійснення операції.
Дебіторська заборгованість за авансами з придбання основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей тощо та кредиторська заборгованість з продажу основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей тощо відображаються у фінансовій звітності за офіційним валютним курсом на дату розрахунку.
Кредиторська заборгованість з придбання за іноземну валюту основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей і дебіторська заборгованість з продажу за іноземну валюту основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей є монетарними (грошовими) статтями балансу, тобто підлягають сплаті та одержанню у визначеній в іноземній валюті сумі і тому переоцінюються під час кожної зміни офіційного валютного курсу.
Довгострокові вкладення в іноземній валюті в асоційовані та дочірні іноземні підприємства, які обліковуються за вартістю їх придбання (історичною вартістю) на рахунках груп 410 "Вкладення в асоційовані компанії" та 420 "Вкладення в дочірні компанії", відображаються за офіційним валютним курсом на дату здійснення операції так само, як і інші немонетарні статті, що відображаються за їх історичною вартістю.
Довгострокові інвестиції в іноземні підприємства, у яких банк не бере істотної участі, що обліковуються на рахунках групи 320 "Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції", відображаються за офіційним валютним курсом на дату визначення їх справедливої (ринкової) вартості.
Цінні папери в іноземній валюті, що придбані з метою продажу, обліковуються в тій валюті, у якій виражено їх вартість, на рахунках групи 310 "Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж" та переоцінюються в порядку, визначеному для монетарних статей в іноземній валюті.
Переоцінку рахунків в іноземній валюті класу 9 "Позабалансові рахунки" у зв'язку зі зміною курсів валют банк здійснює згідно зі своєю обліковою політикою. Результат переоцінки рахунків класу 9 не відображається на балансових рахунках. Переоцінка позабалансових рахунків в іноземній валюті відрізняється від переоцінки деривативних договорів, які обліковуються за рахунками класу 9 і результати переоцінки яких відображаються не рідше одного разу на місяць (на звітну дату) за балансовим рахунком 3810 "Балансуючий рахунок за результатами переоцінки позабалансової позиції щодо іноземної валюти та банківських металів" у кореспонденції з рахунками доходів та витрат.
Переоцінка активів та зобов'язань в іноземній валюті обумовлює виникнення нереалізованого результату від операцій з іноземною валютою.
5. Реалізований результат від операції з іноземною валютою - це фактично одержані доходи або зазнані витрати за операціями купівлі-продажу іноземної валюти (банківських металів)
Реалізований результат за операціями купівлі-продажу іноземної валюти визначається як різниця між вартістю продажу іноземної валюти та вартістю її купівлі за одним із таких методів:
а) „перший прийшов, перший пішов" (FIFO). При визначенні доходів банку від купівлі-продажу іноземної валюти сума реалізованої іноземної валюти множиться на різницю між курсом продажу та курсами, за якими були придбані перші суми іноземних валют;
б) метод середньозваженої. При визначенні доходів банку від купівлі- продажу іноземної валюти сума реалізованої валюти множиться на різницю між курсом продажу та середньозваженим курсом, за яким вона була придбана;
в) „останній прийшов, перший пішов" (LIFO). При визначенні доходів банку від купівлі-продажу іноземної валюти сума реалізованої валюти множиться на різницю між курсом продажу та курсами, за якими були придбані останні суми іноземної валюти.
Метод розрахунку реалізованого результату визначається політикою банку з управлінського обліку і може змінюватися, якщо це приведе до більш достовірного відображення результату обмінних операцій банку або від зміни вимог Національного банку України щодо обліку іноземної валюти.
Реалізований результат обліковується на окремому аналітичному рахунку балансового рахунку 6204 "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами".
2. Практичне завдання
Визначити взаємозв'язок МСФЗ з відповідними нормативно-правовими актами НБУ. Відповідь оформити в таблиці 1.
Таблиця 2. Аналіз взаємозв'язку МСФЗ з відповідними нормативно-правовими актами НБУ
|
Базовий МСФЗ |
Вимоги, визначені нормативно-правовими актами НБУ з питань бухгалтерського обліку |
|
|
Положення «Про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України, що затверджено постановою Правління НБУ від 30.12.1998 p. № 566 |
||
|
Концептуальна основа МСФЗ 1 «Надання фінансових звітів» |
Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України установлює організаційні засади бухгалтерського обліку та фінансової звітності в банках. Метою організації бухгалтерського обліку є забезпечення необхідною та достовірною інформацією зацікавлених у ній користувачів шляхом своєчасного та повного відображення в бухгалтерському обліку банківських операцій. Положенням регламентуються: 1. Загальні вимоги: основні принципи, на яких ґрунтується бухгалтерський облік та фінансова звітність у банках України; підсистеми бухгалтерського обліку та їх взаємозв`язок; відповідальність за організацію бухгалтерського обліку; основні функції служби бухгалтерського обліку. 2. Вимоги щодо організації бухгалтерського обліку: ведення бухгалтерського обліку в банківських установах; вимоги до первинних облікових документів; регістри синтетичного та аналітичного обліку; план рахунків; облікова політика банку; вимоги до основних положень облікової політики банку; зміни в обліковій політиці банку; внутрішній банківський контроль; бух. (первинний та подальший) контроль; адміністративний (внутрішній) контроль. 3. Вимоги до звітності: фінансова звітність; загальні вимоги до фінансової звітності; інвентаризація активів та зобов`язань; коригуючі проводки; консолідація звітності банку; подання фін. звітів; відповідальність за достовірність фінансової звітності; управлінська звітність; податкова звітність |
|
|
План рахунків бух. обліку банків України та Інструкція про застосування Плану рахунків бух. обліку банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 р. № 280 |
||
|
МСБО 1 «Надання фінансових звітів» |
План рахунків бухгалтерського обліку банків України - це систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для детальної та повної реєстрації всіх банківських операцій з метою забезпечення потреб складання фінансової звітності. План рахунків складається з дев`яти класів: Клас 1. Казначейські та міжбанківські операції. Клас 2. Операції з клієнтами. Клас 3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов`язання. Клас 4. Фінансові та капітальні інвестиції. Клас 5. Капітал банку. Клас 6. Доходи. Клас 7. Витрати. Клас 8. Управлінський облік. Клас 9. Позабалансові рахунки. Кожний клас поділено на: рахунки ІІ порядку (двозначні - розділ); рахунки ІІІ порядку (тризначні - група); рахунки IV порядку (чотиризначні - балансовий рахунок). Балансові рахунки в Плані рахунків класифікуються за типами контрагентів, характером операцій і ступенем ліквідності активів і зобов`язань та забезпечують мультивалютний облік операцій, суть якого полягає в обліку операцій в іноземній валюті за тими самими рахунками, що і операцій у гривнях |
|
|
Положення про організацію операційної діяльності в банках України, що затверджено постановою Правління НБУ від 18.06.2003 p. № 254 (зі змінами) |
||
|
МСБО 1 «Надання фінансових звітів» |
Метою положення є встановлення основних вимог до організації операційної діяльності банків та визначення операційних ризиків і вжиття заходів щодо управління ними. Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операціями, які здійснюють банки відповідно до законодавства України. Положення регламентує: організацію операційної діяльності; забезпечення операційної діяльності банку; документування операцій у банках; регістри синтетичного та аналітичного обліку; основні вимоги до організації роботи з ведення рахунків; формування та зберігання документів; здійснення внутрішнього контролю у процесі операційної діяльності банків; контроль за системою автоматизації обліку в процесі операційної діяльності банків |
|
|
Інструкція з бух. обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України: Постанова Правління НБУ від 20.10.2004 p. № 495 |
||
|
МСБО 1 «Надання фінансових звітів» |
Інструкція визначає порядок відображення в бухгалтерському обліку інформації про операції з готівковими коштами в національній та іноземній валютах під час здійснення касових операцій, а саме: приймання та видача готівкових коштів; інкасація готівки; підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями НБУ; передавання готівкових коштів між банками; вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет), надсилання їх на дослідження; валютно-обмінні операції банку; операції з банківськими металами в касах банків; операції з ювілейними монетами, які виконують функцію засобу платежу |
|
|
Правила бух. обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, що затверджені постановою НБУ від 08.04.2005 p. № 123 (зі змінами) |
||
|
МСБО 1 «Надання фінансових звітів» |
Правила визначають порядок відображення в бух. обліку банками України операцій з використанням платіжних карток внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем під час здійснення: оплати вартості товарів і послуг; проведення операцій через банківські автомати самообслуговування, через касу банку, за допомогою платіжних терміналів та іншого обладнання; фінансових розрахунків між членами міжнародних платіжних систем |
|
|
Правила бухгалтерського обліку банками України операцій з чеками в іноземній валюті, затверджені постановою НБУ від 03.12.2001 p. № 493 |
||
|
МСБО 1 «Надання фінансових звітів» MCБО 21 «Вплив змін валютних курсів» |
Правила визначають порядок бухгалтерського обліку операцій з іменними та дорожніми чеками в іноземній валюті, що емітовані нерезидентами та пред`явлені до сплати фізичними та юридичними особами на території України, а саме: облік операцій з приймання іменних чеків до сплати на інкасо; облік операцій з виплати коштів фізичним та юридичним особам за іменними чеками; облік операцій з продажу та купівлі (сплати) дорожніх чеків |
|
|
Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затверджена постановою Правління НБУ від 27.12.2007 p. № 481 |
||
|
Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затверджена постановою Правління НБУ від 03.10.2005 p. № 358 |
||
|
МСБО 32 «Фінансові інструменти: подання» МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка» МСБО 18 «Дохід» |
Інструкцією передбачено загальні положення, принципи оцінки та відображення в бухгалтерському обліку таких операцій банків з цінними паперами: - облік придбання, переоцінки, визнання доходу, визнання зменшення корисності, переведення цінних паперів до інших портфелів, продажу, погашення цінних паперів у розрізі портфелів банку: а) торгового портфеля; б) портфеля банку на продаж; в) портфеля банку до погашення; г) інвестицій в асоційовані та дочірні компанії; - облік комісійних операцій банків з цінними паперами: а) зберігання цінних паперів клієнтів; б) купівля та продаж цінних паперів за дорученням клієнта; в) інкасування векселів; г) доміциляція векселів; д) андеррайтинг; - облік цінних паперів власної емісії та операцій з ними: а) за акціями: випуск, викуп, наступний продаж, анулювання, виплата дивідендного доходу; б) за борговими цінними паперами: випуск, продаж, визнання витрат, викуп, погашення; - облік операцій з цінними паперами за позабалансовими рахунками. Придбані цінні папери (крім цінних паперів у торговому портфелі) первісно оцінюють та відображують в бухгалтерському обліку за справедливою вартістю, до якої додають витрати на операції з придбання таких цінних паперів. Цінні папери у торговому портфелі первісно оцінюють за справедливою вартістю. |
|
|
Інструкція з бух. обліку операцій з похідними фінансовими інструментами в банках України, затверджена постановою НБУ від 31.09.2007 р. № 309 |
||
|
МСБО 32 «Фінансові інструменти: подання» МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка» |
Похідні фінансові інструменти з метою відображення в бухгалтерському обліку мають таку класифікацію: 1) похідні фінансові інструменти в торговому портфелі банку; 2) похідні фінансові інструменти, що призначені для обліку хеджування. Похідні фінансові інструменти в бухгалтерському обліку на дату операції відображують за відповідними позабалансовими рахунками як вимоги щодо отримання одного активу та зобов`язання з поставки іншого. Вимоги щодо отримання одного активу та зобов`язання з поставки іншого за одним контрактом можна за певних умов згортати і відображувати на нетто-основі. Усі похідні фінансові інструменти первісно оцінюють та відображують у бухгалтерському обліку за справедливою вартістю. Витрати на операції визнаються за рахунками витрат під час їх первісного визнання. На кожну наступну після первісного визнання дату балансу похідні фінансові інструменти оцінюють за справедливою вартістю. Обов`язково на дату балансу результат переоцінки похідних фінансових інструментів відображують у балансі як актив або зобов`язання. |
|
|
Інструкція з бух. обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах в банках України: Постанова Правління НБУ від 17.11.2004 р. №555 (зі змінами) |
||
|
МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів» |
Інструкція визначає методологічні засади відображення в бухгалтерському обліку інформації про операції в іноземній валюті та банківських металах, що здійснюють банки України, та регламентує відображення в бухгалтерському обліку: - операцій в іноземній валюті та банківських металах на дату операції; - операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів для власних потреб банку на дату розрахунку; - операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за дорученням клієнтів на дату розpaxунку; - операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів на міжнародному ринку та на валютному ринку України; - переоцінки активів і зобов`язань в іноземній валюті та банківських металах; - операцій з інкасо банкнот іноземних держав; - особливості відображення в бухгалтерському обліку окремих операцій з банківськими металами. Операції в іноземній валюті та банківських металах під час первісного визнання відображують у валюті звітності перерахунком суми в іноземній валюті із застосуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату здійснення операції (дата визнання активів, зобов`язань, власного капіталу, доходів і витрат). |
|
|
Правила бухгалтерського обліку операцій з документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями в банках України, затверджені постановою Правління НБУ від 17.11.2004 р. № 549 (зі змінами) |
||
|
МСБО 1 «Надання фінансових звітів» МСБО 18 «Дохід» МСБО 21 «Вплив змін валютних курсів» |
Правила визначають порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій з: - відкриття імпортних та експортних акредитивів; - виконання імпортних та експортних акредитивів; - дострокового закриття (анулювання) імпортних та експортних акредитивів; - оплати комісійної винагороди та відшкодування витрат за імпортними та експортними акредитивами; - здійснення операцій з резервними акредитивами. Операції з документарними акредитивами відображують відповідно до їх економічної суті за балансовими та позабалансовими рахунками |
|
|
Інструкція з бух. обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України, затверджена постановою НБУ від 20.12.2005 p. № 480 (зі змінами) |
||
|
МСБО 16 «Основні засоби» МСБО 34 «Нематеріальні активи» МСБО 17 «Оренда» МСБО 36 «Зменшення корисності активів» МСФЗ 5 «Непоточні активи, призначені для продажу, та припинена діяльність» МСБО 40 «Інвестиційна нерухомість» |
Інструкція передбачає порядок відображення в обліку таких операцій: 1) з основними засобами, які використовують в операційній діяльності банку: придбання; поліпшення та вдосконалення; переоцінка; обмін; вибуття; нарахування амортизації (зносу) основних засобів та нематеріальних активів; 2) з необоротними активами, утримуваними банком для продажу; 3) з інвестиційною нерухомістю; 4) лізингу (оренди) необоротних активів; 5) застави необоротних активів; 6) інвентаризації. Придбані (створені) основні засоби та нематеріальні активи визнають за первісною вартістю. яка складається з вартості придбання (з вирахуванням торговельних знижок), мита, непрямих податків, що не підлягають відшкодуванню, та інших витрат, безпосередньо пов`язаних з його придбанням та доведенням до стану, придатного для використання за призначенням. Подальший облік для всіх об`єктів певної групи основних засобів слід здійснювати із застосуванням одного з таких двох методів: а) за первісною вартістю (собівартістю) з вирахуванням накопиченої амортизації та накопичених збитків від зменшення корисності; б) за переоціненою вартістю (справедливою вартістю) з вирахуванням накопиченої амортизації та накопичених збитків від зменшення корисності. Переоцінку потрібно проводити, якщо залишкова вартість об`єкта суттєво відрізняється від його справедливої вартості на дату складання балансу. Під час переоцінки об`єкта основних засобів на ту саму дату треба здійснювати переоцінку всіх об`єктів групи основних засобів, до якої належить цей об`єкт. Усі необоротні (матеріальні і нематеріальні) активи підлягають амортизації (крім вартості землі та незавершених капітальних інвестицій). Амортизацію нараховують протягом строку корисної експлуатації із застосуванням різних методів. |
|
|
Інструкція з бух. обліку запасів товарно-матеріальних цінностей банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 10.12.2004 р. № 625 |
||
|
МСБО 2 «Запаси» |
Інструкція визначає порядок відображення в обліку інформації про pyx запасів матеріальних цінностей, ювілейних і пам`ятних монет карбованцевого номіналу. Інструкція передбачає порядок відображення в бухгалтерському обліку таких операцій із запасами товарно-матеріальних цінностей: придбання; вибуття; надання в підзвіт; застави. Вартість запасів матеріальних цінностей визначають за такими методами: а) вартість перших за часом надходжень товарів (ФІФО); б) ідентифікована вартість; в) середньозважена вартість. Запаси матеріальних цінностей в обліку відображують за первісною вартістю, включаючи витрати на доставку, податки, збори та інші обов`язкові платежі. Якщо вартість запасів матеріальних цінностей, набутих банком з метою подальшого продажу, зменшилася, то в бухгалтерському обліку їх відображують за чистою вартістю реалізації. Запаси матеріальних цінностей можна списувати з балансу внаслідок передавання в експлуатацію, списання за непридатністю, нестачі, безоплатного передавання, реалізації |
|
|
Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджені постановою Правління НБУ від 18.06.2003 р. № 255 (зі змінами) |
||
|
МСБО I «Подання фінансових звітів» МСБО 18 «Дохід» |
Правила визначають методологічні засади відображення в бухгалтерському обліку інформації про доходи і витрати, а також порядок застосування банками основних принципів бухгалтерського обліку під час визнання та обліку доходів і витрат, зокрема: нарахування та відповідність доходів і витрат; обачність. Доходи і витрати визнаються за таких умов: а) визнання реальної заборгованості за активами та зобов`язаннями банку; б) фінансовий результат операції, пов`язаної з наданням (отриманням) послуг, може бути точно визначений. Доходи і витрати визнаються: за кожним видом діяльності банку (операційної, інвестиційної, фінансової); критерії застосовуються окремо до кожної операції банку. Кожний вид доходів і витрат відображують у бухгалтерському обліку окремо. Доходи (витрати) банку від операційної діяльності мають таку класифікацію: процентні доходи і витрати (визнаються із застосуванням ефективної ставки відсотка); комісійні доходи і витрати; прибутки (збитки) від торговельних операцій; дохід у вигляді дивідендів; витрати на формування спеціальних резервів банку; доходи від повернення раніше списаних активів; інші операційні доходи і витрати; загальні адміністративні витрати; податок на прибуток. |
|
|
Інструкція про порядок відображення в бухгалтерському обліку банків України поточних і відстрочених податкових активів та податкових зобов`язань, затверджена постановою Правління НБУ від 17.03.2009 р. № 140 |
||
|
МСБО 12 «Податок на прибуток» |
Інструкцією встановлено порядок: визначення тимчасової різниці між балансового і податковою базами активу (зобов`язання); визнання та відображення в бухгалтерському обліку поточних податкових зобов`язань (активів); визнання та відображення в бухгалтерському обліку відстрочених податкових активів (зобов`язань) |
|
|
Положення про формування коригуючих проводок, що здійснюються банками України, затверджене постановою Правління НБУ від 09.10.2001 р. № 427 |
||
|
МСБО 10 «Події після дати балансу» МСБO 8 «Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки» |
Положення визначає порядок здійснення коригуючих проводок, які здійснюють банки України за результатами подій, які відбулися після дати балансу та вимагають коригування статей фінансової звітності з метою забезпечення складання та подання користувачам реальної фінансової звітності. Події після дати балансу, які надають додаткову інформацію про умови, що існували на дату балансу, вимагають коригування відповідних активів і зобов`язань. Події, що відбуваються після дати балансу і вказують на умови, що виникли після цієї дати, не потребують коригування статей фінансових звітів. Такі події слід розкривати в примітках до фінансових звітів, якщо відсутність інформації про них вплине на здатність користувачів звітності робити відповідні оцінки та приймати рішення. Коригування здійснюють із застосуванням принципу суттєвості. Суттєвість залежить від обсягу статті та суми помилки, яка допускається в сумі статті фінансового звіту, а також ступеня точності, який вимагається під час оцінки суми статей фінансового звіту |
|
|
Інструкція про порядок складання і оприлюднення фінансової звітності банків України, затверджена постановою НБУ від 27.12.2007 р. № 480 (із змінами) |
||
|
МСБО 1 «Надання фінансових звітів» |
Інструкція визначає: склад фінансової звітності; зразки форм фінансової звітності; порядок, періодичність складання та вимоги до розкриття інформації у фінансовій звітності; порядок подання до НБУ та оприлюднення фінансової звітності. |
Список використаних джерел
1. Інструкція «Про ведення касових операцій банками в Україні», затверджена Постановою Правління НБУ від 01.06.2011 № 174. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0790-11
2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 10 серпня 2000 року № 193: [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/printable_article?art_id=293908
3. Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України: Постанова Правління НБУ від 17.11.2004 № 555. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1511-04
4. Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 № 280. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0918-04
5. Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні: Постанова Правління НБУ від 15.12.2004 №637. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0040-05
6. Банківські операції [Текст]: підруч. / О.В. Дзюблик [та ін.]; ред. О.В. Дзюблик; Тернопільський національний економічний ун-т. - Т.: [Вид-во ТНЕУ "Економічна думка"], 2009. - 696 с.
7. Васюренко, О.В. Банківські операції [Текст] : навч. посіб. для студ. екон. спец. / О. Васюренко. - 6-те вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2008. - 318 с.
8. Голов С. Международные стандарты финансовой отчетности: современное состояние и применение / Голов с. // Бухгалтерский учет и аудит. - 2005.- № 8.- С. 88-101.
9. Касові операції [Текст] / О. Савченко [и др.]. - 3.вид., перероб. і доп. - Х.: Фактор, 2004. - 304 с.
10. Кіндрацька Л.М. Фінансовий та управлінський облік у банках : Підручник / Л.М. Кіндрацька. - К.: КНЕУ, 2008. -816 с.
11. Копилюк, О.І. Банківські операції [Текст]: навч. посіб. / О.І. Копилюк, Г.В. Бондарчук-Грита. - К.: Знання, 2010. - 447 с.
12. Коренева О.Г. Організація обліку в банку: навчальний посібник / О.Г. Коренева, О.В. Мірошниченко, Т.Г. Савченко. - Суми: ДВНЗ «УАБС НБУ», 2008. - 273 с.
13. Міщенко, В.І. Банківські операції [Текст]: підручник / В.І. Міщенко [и др.]. - 2-ге вид., переробл. і доп. - К.: Знання, 2007. - 796 с.
14. Облік і аудит в банках: навчальний посібник / [О.Г. Коренева, Н.Г. Слав'янська, Н.Г. Євченко, О.В. Карпенко]; за ред. О.Г. Кореневої, Н.Г. Слав'янської. - Суми: Університетська книга, 2007. - 493 с.
15. Облік і аудит у банках / [Кіндраціка Л.М., Кривов'яз Т.В., Боришкевич О.В. та ін.]; за заг. ред. проф. А.М. Герасимовича ; Мін-во освіти і науки України, КНЕУ. - К.: КНЕУ, 2004. - 536 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Основні рахунки, передбачені для обліку операцій з купівлі та продажу іноземної валюти. Оцінка балансової вартості заборгованості у валюті. Облік та оподаткування експортно-імпортних операцій. Законодавче регулювання порядку здійснення валютних операцій.
реферат [39,9 K], добавлен 20.12.2012Особливості бухгалтерського обліку іноземної валюти, розрахунків з контрагентами. Порядок визначення та відображення в обліку курсових різниць. Організація обліку валютних операцій (з продажу та придбання валюти) на валютних рахунках у банку та в касі.
курсовая работа [160,7 K], добавлен 14.07.2016Мета перевірки банківських операцій. Інформація для аудиторської перевірки. Записи в регістрах з обліку операцій на рахунках у банку. Правильність відображення у бухгалтерському обліку банківських операцій. Класифікація зловживань і порушень за видами.
контрольная работа [37,2 K], добавлен 07.07.2009Операції, що проводяться через каси банку. Види цінних паперів та їх обіг. Відображення в бухгалтерському обліку банку операцій з готівкою. Бухгалтерські операції з обслуговування поточного рахунку, надання кредиту й формування статутного фонду.
контрольная работа [35,7 K], добавлен 02.05.2014Предмет та об’єкти обліку зовнішньоекономічної діяльності, цілі, завдання та принципи, головні етапи реалізації даного процесу та його нормативно-правове обґрунтування. Продаж валюти та основні правила його відображення в обліку сучасних підприємств.
контрольная работа [40,5 K], добавлен 09.01.2014Методологічні основи формування в бухгалтерському обліку первинної інформації про запаси. Організація первинного обліку операцій з надходження та прибуття (списання) запасів. Документальне оформлення операцій з малоцінними і швидкозношуваними предметами.
лекция [15,0 K], добавлен 25.11.2009Методологічні вимоги до формування в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності інформації про зобов'язання, порядок їх визнання. Документування господарських операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками, їх відображення на рахунках.
реферат [2,4 M], добавлен 22.01.2011Організація обліку з іноземною валютою в комерційному банку. Суть валютних операцій. Облік операцій в іноземній валюті. Характеристика рахунків запису валютної позиції банку згідно міжнародних стандартів фінансової звітності. Кореспондуючі рахунки.
контрольная работа [40,1 K], добавлен 09.01.2014Облік операцій на рахунках банку як об’єкт бухгалтерського обліку. Законодавчо-нормативне забезпечення ведення обліку операцій. Розробка аналітичних рахунків. Порядок відкриття поточного рахунку. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках банку.
курсовая работа [89,2 K], добавлен 22.02.2015Принципи бухгалтерського обліку операцій та фактів поза балансом. Вимоги до оформлення фінансової звітності операцій поза балансом. Значення позабалансового обліку і його місце в системі економічної інформації. Об’єкти позабалансового обліку і рахунки.
курсовая работа [58,9 K], добавлен 10.02.2009
