Учет расчетов с рабочими и служащими по заработной плате
Заработная плата как экономическая категория, ее основные формы и системы. Принципы организации и регулирования оплаты труда. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты на примере ООО "Стиль". Учет удержаний из заработной платы и отчислений.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.07.2012 |
| Размер файла | 113,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 50 "Касса".
Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по депонированным суммам".
Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 51 "Расчетные счета" Кредит счета 50 Касса".
Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.
Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 "Касса".
В последнее время многие организации выплачивают заработную плату работникам с использованием банковских пластиковых карт. Каждому работнику в этом случае открывается банковский счет на основе договора, заключаемого либо с работником, либо с работодателем (по заявлению работника).
Расходы по выдаче и обслуживанию банковских карт несет либо работодатель, либо работник (с его согласия), либо работодатель и работник одновременно. Все расходы организации, связанные с ведением банковских счетов и выдачей банковских карт, следует включать в состав операционных расходов. Сумма этих затрат уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.
Операции по выплате заработной платы по пластиковым карточкам оформляют следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета 91 "прочие доходы и расходы" Кредит счета 76 "расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму затрат по оформлению карточек и обслуживанию карточных счетов)
Дебет счета 76 Кредит счета 51 "расчетные счета" (на перечисленные суммы указанных выше затрат)
Дебет счета 57 "переводы в пути" Кредит счета 51 (Перечисленные средства для зачисления на карточные счета)
Дебет счета 70 "расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 51 (отражена выплата заработной платы работникам (при получении подтверждения банка))
III. Учет удержаний из заработной платы и отчислений в ООО "Стиль"
1. Расчет и учет удержаний из заработной платы
Заработная плата выплачивается работнику по месту работы, либо перечисляется по желанию работника на пластиковую карточку или на счет в банке. Она выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производиться не позднее, чем за три дня до его начала.
Учет по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат подробно в таблице 1.
Таблица 1.
Корреспонденция счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат.
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
|
Начисление заработной платы, премий |
20 (23, 25, 26), 44 |
70 |
|
|
Начисление пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка |
69 |
70 |
|
|
Начисление ежемесячных пособий на детей в возрасте до 16 лет и др.; ежемесячных пособий на детей-инвалидов в возрасте до 16 лет и престарелых, достигших 80 лет |
69 |
70 |
|
|
Начисление заработной платы по капитальным вложениям, осуществленным хозяйственным способом |
08 |
70 |
|
|
Начисление заработной платы за выполненные работы: - по доставке оборудования, требующего монтажа |
07 |
70 |
|
|
- по перевозке приобретенных материалов и МБП |
10 |
70 |
|
|
Начисление заработной платы по капитальному и текущему ремонтам, выполненным хозяйственным способом |
20 (23, 25, 26), 44 |
70 |
|
|
Начисление заработной платы по ликвидации, реализации и прочему выбытию основных средств |
47 |
70 |
|
|
Начисление заработной платы по исправлению брака |
28 |
70 |
|
|
Начисление заработной платы по содержанию законсервированных производств |
80 |
70 |
|
|
Начисление заработной платы по ликвидации (предупреждению) потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий |
80 |
70 |
|
|
Возвращение излишне выплаченной заработной платы |
50 |
70 |
|
|
Начисление заработной платы за счет средств целевого финансирования |
96 |
70 |
|
|
Начисления за счет других предприятий, организаций |
76 |
70 |
|
|
Поступление компенсации от превышения выплат за счет фонда социальной защиты населения над суммой отчислений в этот фонд |
51 |
69 |
|
|
Выплата заработной платы из кассы наличными |
70 |
50 |
|
|
Выдача взамен заработной платы продукции, основных средств, прочих активов |
70, 46, 47, 48 |
46, 47, 48, 01, 10, 12 40, 41 |
|
|
Удержания НДФЛ из заработной платы |
70 |
68 |
|
|
Удержания перерасхода подотчетных сумм |
70 |
71 |
|
|
Удержания за товары, купленные в кредит, за предоставленные займы, возмещение недостач материальных ценностей и денежных средств |
70 |
73 |
|
|
Удержания по исполнительным листам (штрафы, алименты и др.) и профсоюзных взносов |
70 |
76 |
|
|
Возмещение потерь от брака |
70 |
28 |
|
|
Удержано по исполнительному листу |
70 |
76.1 |
|
|
Удержан штраф за брак продукции |
70 |
28 |
|
|
Выдача депонированной заработной платы |
76 |
50 |
|
|
Удержания по добровольному страхованию в пользу соответствующих организаций |
70 |
65 |
|
|
Перечисления на счета работников в учреждениях банка, на благотворительные цели |
70 |
76 |
|
|
Начисления ЕСН и страховых взносов в пенсионный фонд (по каждому виду фонда) |
20 (23, 25, 26), 44, 70, 73, 08 |
69.1 "ФСС" 69.2 "ФБ" 69.3"ФОМС" |
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового коллектива. Классификация удержаний из заработной платы работников приведена в таблице 2.
Таблица 2.
Классификация удержаний из заработной платы работников
|
Вид удержаний |
Перечень удержаний |
Особенности |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Обязательные |
удержания налога на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц; удержания по вступившему в законную силу приговору суда. |
Для данного вида удержаний согласие работника не требуется. |
|
|
Удержания по инициативе работодателя |
удержания за причиненный организации материальный ущерб; удержания за брак; удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм; удержания по предоставленным займам и ссудам; удержания излишне выданной заработной платы. |
Удержания осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания. |
|
|
Удержания по инициативе члена трудового коллектива |
удержания профсоюзных взносов; удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника. |
Удержания администрация организации должна производить и перечислять в сроки и лицу, которые указаны в заявлении работника. |
Обязательными удержаниями являются Налог на Доходы Физических Лиц, по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
Основным нормативным документом по исчислению налога на доходы физических лиц является НК РФ гл.23 ч.2. (последние изменения - Федеральный закон № 121 от 22.07.2008г, вступил в силу с 01.01.2009г.)
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся: оплата труда в натуральной форме; оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; и т.д.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, например, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. При этом налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
При расчете удержаний налога на доходы с физических лиц принимают во внимание доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217 НК РФ). Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, пособия по безработице, беременности и родам, алименты, получаемые налогоплательщиками; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой отдельным категориям налогоплательщиков (например, в связи со стихийным бедствием и др.), вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов, суммы платы за обучение налогоплательщика, суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета и т.д.
При определении размера налоговой базы учитываются стандартные вычеты, предоставляемые работнику (ст.218 НК РФ). Налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1) в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельные категории налогоплательщиков (инвалиды ВОВ, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, указанные в НК РФ).
2) налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельные категории налогоплательщиков (Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады, бывших узников концлагерей, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп, и др.)
3) налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, не применяется;
4) налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере:
В случае, если ребенок до 18 лет является ребенком-инвалидом, а так же если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;
Единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю (прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак);
Может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца Налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом.
Налоговые ставки установлены в 23 главе НК РФ (ст.224). Налоговая ставка установлена в размере:
1.13% для большинства получаемых физическими лицами доходов.
2.35 % в отношении отдельных доходов (например, выигрыши и призы в части, превышающей 2000 руб.; страховых выплат по договорам добровольного страхования, в части превышения установленных размеров; и др.).
3.30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
4.9% в отношении доходов: от долевого участия, полученных в виде дивидендов и др.
2. Удержания за причиненный вред
Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусмотрена Трудовым кодексом.
Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в штате организации, совместителем, временным сезонным рабочим). Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй - у работника.
Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества, а также когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.
Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное использование, если их ущерб причинен в ходе трудового процесса. Этот вид ответственности не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством.
Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям по данным бухгалтерского учета. При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб.
Если работник отказывается от добровольного возмещения ущерба, то администрация предъявляет иск в суд.
Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 "расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "расчеты по возмещению материального ущерба".
В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 "недостачи и потери от порчи материальных ценностей" (на балансовую стоимость недостающих испорченных ценностей); дебет счета 98 "доходы будущих периодов" (на разницу между балансовой стоимостью недостающих испорченных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц), кредит счета 28 "брак в производстве" (за потери от брака продукции).
Пример 1. После инвентаризации на складе ООО "Стиль" выявлена недостача товара на сумму 20700 руб. На складе работают: заведующий складом Семенов В.А. и два кладовщика: Авдеев Н.К. и Тимофеев П.А. С ними заключен договор о коллективной ответственности, согласно которому сумма, подлежащая возмещению, распределяется между работниками пропорционально их окладам, которые составляют соответственно 20000 руб., 16000 руб., 16000 руб.
Суммы, подлежащие взысканию, рассчитываются так:
Определяется общий заработок работников:
52000 руб. (20000 руб. + 16000 руб. + 16000 руб.)
Рассчитывается удельный вес оклада каждого работника в общем заработке:
Семенов В.А. - 0,4 (20000 руб. / 52000 руб.);
Авдеев Н.К. и Тимофеев П.А. - по 0,3 (16000 руб. /52000 руб.).
Для установления сумм, подлежащих взысканию с каждого, умножаем общую сумму недостачи на полученные коэффициенты. Таким образом, для возмещения ущерба взыскивается:
с Семенова В. А - 8280 руб. (0,4 * 20 700 руб.);
с Авдеева Н.К. и Тимофеева П.А. - по6210 руб. (0,3 * 20 700 руб.).
Погашение сумм материального ущерба отражают записью:
Кредит счета 73 "расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2), Дебет счетов 50, 51 (при внесении задолженности в кассу организации на сумму внесенных платежей), счета 70 "расчеты с персоналом по оплате труда" (при удержании из заработной платы на сумму удержаний), 01, 10, 40 (при передаче равноценного имущества).
Пример 2. В результате инвентаризации на основном производстве выявлена недостача отпущенных со склада материалов на сумму 19000 руб. Сумма НДС в размере 3420 руб., уплаченная при приобретении материалов, принята к вычету в полном объеме в момент их оприходования. По распоряжению администрации работник Лазарев С.С., с которым заключен договор о полной материальной ответственности, возмещает причиненный недостачей ущерб.
В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Дебет счета 94 "недостачи и потери от порчи ценностей" кредит счета 20 "основное производство" (19000 руб. - недостача материалов в цехе основного производства);
Дебет счета 94 кредит счета 68 "расчеты по налогам и сборам (3420 руб. - восстановлена сумма НДС, ранее предъявленная к вычету);
Дебет счета 73-2 Кредит счета 94 (22420 руб. - недостача списана за счет виновного лица);
Дебет счета 50 кредит счета 73-2 (22420 руб. - денежные средства внесены работником в кассу предприятия).
Для обобщения информации о потерях от брака в производстве существует счет 28 "брак в производстве", по дебету которого собираются затраты по выявленному внешнему и внутреннему браку (стоимость неисправимого брака, расходы по исправлению), списываемые с кредитов счетов 10, 20, 70 и других.
Пример 3.
Работник основного производства Петров В.А. допустил неисправимый брак. Фактическая себестоимость забракованных изделий составляет 25700 руб. Забракованные изделия были оприходованы по цене возможного использования 1810 руб. Среднемесячный заработок Петрова В.А. - 22000 руб. Ежемесячно можно удерживать не более 20% доходов работника после налогообложения (ст.138 ТК РФ)
Рассчитаем максимальную сумму возможных удержаний из зарплаты:
Определим размер НДФЛ. Он равен 2808 руб. ( (22000 - 400) * 13%)
Доход без учета налогов составит 19192 руб. (22000 - 2808)
Ежемесячная сумма удержаний составит 3838,40 руб. (19192 руб. * 20%)
Остальная часть возмещаемого ущерба удерживается в следующем месяце.
В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Дебет счета 20 "брак в производстве" кредит счета 10 "материалы" (15700 руб. - определена фактическая себестоимость брака на основании составленной калькуляции)
Дебет счета 10 кредит счета 28 (1810 руб. - забракованные изделия оприходованы по цене возможной реализации)
Дебет счета 73-2 "расчеты по возмещению мат. ущерба" кредит счета28 (22000 руб. - отражена задолженность работника по возмещению ущерба в размере его среднемесячного заработка)
Дебет счета 20 "основное производство" Кредит счета 28 (1890 руб. (25700 - 22000 - 1810) потери от брака списаны на основное производство.
Если суд отказал во взыскании недостач ввиду необоснованности иска, такие суммы списываются с кредита счета 73-2 в дебет счета 94 "недостачи и потери от порчи ценностей в виду необоснованности иска" (на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности).
3. Удержания алиментов
Производятся в соответствии с семейным кодексом РФ. Поступившие в бухгалтерию организации нотариально удостоверенное соглашение сторон, исполнительный лист, судебный приказ или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю. Размеры ежемесячно взыскиваемых алиментов устанавливают как в долях к начисленной сумме заработка (или другого дохода), так и в твердой сумме. Соответствующий размер удержаний обозначен в документах, служащих основанием для производства таких вычетов. Во всех случаях работодатель не имеет права уменьшить размер долей, определенных судебными органами - это может сделать только суд.
В письменных заявлениях о добровольной уплате алиментов работники обязаны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты. Адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов.
Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течении трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение банка на основании его письменного заявления.
Как и другие работники организации, плательщик алиментов имеет право на стандартный налоговый вычет 400 руб. за каждый месяц налогового периода (до тех пор, пока совокупный доход с начала года не превысит 40000 руб.)
Кроме того, налогоплательщик, уплачивающий алименты, имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1000 руб. на каждого ребенка, который находится на обеспечении налогоплательщика. Плательщик алиментов участвует в обеспечении своего ребенка, следовательно, на законных основаниях получает налоговый вычет (данный вычет действует до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика с начала года превысит 280 000 руб.)
При этом, если налогоплательщик не платит алименты по каким-либо причинам (уклоняется от уплаты), т.е. в бухгалтерии нет соответствующих документов, свидетельствующих об уплате алиментов, то такой налогоплательщик не имеет права на стандартный налоговый вычет.
В случае простоя, если работники не по своей вине не могут исполнять трудовые обязательства, работодатель обязан в соответствии со ст.157 ТК РФ оплатить время простоя в размере 2/3 тарифной ставки. В данном случае алименты удерживаются бухгалтерией организации, где работает должник, из установленного ст.157 ТК РФ размера оплаты.
Для учета расчетов по алиментным обязательствам используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 6 "удержания по алиментным обязательствам".
Удержания с плательщика алиментов отражают по кредиту счета 76, в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Выдача алиментов из кассы предприятия отражается следующим образом: Дебет счета 76, субсчет "удержания по алиментным обязательствам", кредит счета 50 "касса".
Пример: Работник организации ООО "Стиль" Иванов М.А. на основании исполнительного листа обязан уплачивать алименты в размере ј дохода. Его несовершеннолетняя дочь проживает с матерью.
Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным листом организации. Расходы на пересылку алиментов составляют 2% от их суммы. В феврале 2009 ему начислена оплата труда: 25 000 руб.
Определяем сумму НДФЛ. Иванов вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета 1400 руб. (400 на себя и 1000 на дочь) при условии участия в содержании (обеспечении) ребенка.
Сумма НДФЛ составит: (25000 руб. - 1400 руб.) * 13% = 3068 руб.
Сумма дохода, с которого удерживаются алименты: 25000 руб. - 3068 руб. = 21932 руб.
Сумма алиментов: 21932 руб. * ј = 5483 руб.
Сумма расходов на пересылку алиментов: 5483руб. * 2% = 110 руб.
Таким образом, из дохода Иванова нужно удержать в счет выплаты алиментов:
5483руб. + 110 руб. = 5593 руб.
В данном примере не рассматриваются начисление и уплата ЕСН и взноса на страхование от несчастных случаях на производстве и профзаболеваний. Отражение в бухгалтерском учете: таблица 3.
Таблица 3.
Корреспонденция счетов при удержании алиментов.
|
Корреспонденция счетов |
Сумма (рублей) |
Содержание операции |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
20 "основное производство" |
70 "расчеты с персоналом по оплате труда" |
25000 |
Начислена оплата труда за февраль |
|
|
70 |
68-2 |
3068 |
Удержан налог на доходы физических лиц |
|
|
70 |
76-6 |
5483 |
Удержаны алименты по исполнительному листу |
|
|
71 "расчеты с подотчетными лицами" |
50 "касса" |
5593 |
Выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов |
|
|
76-6 |
71 |
5483 |
Перечислены алименты подотчетным лицом |
|
|
73 "расчеты с персоналом по прочим операциям" |
71 |
110 |
Расходы на пересылку алиментов отнесены на расчеты с работником |
|
|
70 |
73 |
110 |
Расходы на пересылку алиментов удержаны из зарплаты работника |
4. Учет расчетов по оплате отпусков
В соответствии со ст.114 ТК РФ работникам организации должны предоставляться ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и оплаты среднего заработка. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и т.д. (ст.115, 116 ТК РФ)
Операции по начислению и выплате отпускных отражаются в бухгалтерском учете в том же порядке, что и операции по начислению и выплате зарплаты.
Обычно большинство работников стараются уйти в отпуск в летнее время, из-за чего выплата отпускных в течение года происходит неравномерно. В целях равномерного включения предстоящих расходов на оплату отпусков работникам в затраты на производство организации имеют право создавать резервы на предстоящую оплату отпусков. Резервирование этих сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.
Создание резерва на предстоящую оплату отпусков для работников основного производства отражается по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов". Аналогично такие резервы для работников вспомогательных производств, для обслуживающего и управленческого персонала отражаются по дебету счетов 20, 25, 26, 44 и кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов"
Суммы оплаты труда работникам за время отпуска, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам, отражаются по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов".
Аналогично отражаются в бухгалтерском учете создание и использование резервов на предстоящую оплату ежегодных вознаграждений работников за выслугу лет.
Если выбрана политика без создания резерва, то учет отпускных, ЕСН и взноса на обязательное страхование от несчастных случаев отражается в бухгалтерском учете записями: дебет 20, 25, 26, 44 кредит 70 и 69 "расчеты по соцстрахованию и обеспечению". Учет бухгалтерских счетов по начислению и выплате отпусков - таблица 4.
Таблица 4.
Бухгалтерский учет по начислению и выплате отпускных.
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
|
Создание и использование резерва на оплату отпусков |
||||
|
1 |
Создан резерв на оплату отпусков работников основного производства |
20 |
96 |
|
|
2 |
Создан резерв на оплату отпусков административно - управленческого персонала |
26 |
96 |
|
|
3 |
Создан резерв на оплату отпусков сотрудникам, занятых сбытом продукции |
44 |
96 |
|
|
4 |
Начислены отпускные сотрудникам организации за счет созданного резерва |
96 |
70 |
|
|
5 |
Удержан НДФЛ с суммы отпускных |
96 |
68 |
|
|
6 |
Начислен ЕСН, налог на травматизм, пенсионные взносы с сумм отпускных |
96 |
69 |
|
|
Оплата отпусков без использования резерва |
||||
|
7 |
Начислены отпускные сотрудникам основного производства за отработанный месяц |
20 |
70 |
|
|
8 |
Начислены отпускные сотрудникам вспомогательного цеха за отработанный месяц |
23 |
70 |
|
|
9 |
Начислены отпускные сотрудникам административному персоналу за отработанный месяц |
26 |
70 |
|
|
10 |
Удержан НДФЛ с суммы отпускных за отработанный месяц |
70 |
68 |
|
|
11 |
Начислен ЕСН, налог на травматизм, пенсионные взносы с сумм отпускных за отработанный месяц |
20 |
69 |
Исчисление сумм оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска связано с необходимостью расчета среднего дневного заработка по каждому работнику организации. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации, независимо от источников этих выплат (зарплата, начисленная по тарифной ставке, премии, доплаты за профмастерство и за вредные условия труда, оплата сверхурочных часов и за совмещение профессий, премия по итогам работы за год и т.д.).
Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (оплата простоя по вине работодателя или простоя по причинам, не зависящим от работника или работодателя, оплата больничных листов, оплата дней, использованных по уходу за детьми инвалидами и т.п., то есть оплата за время, когда работник по факту не работал).
Сумма отпускных рассчитывается, как произведение среднедневного заработка (рассчитанного в соответствии со ст.139 ТК РФ) и количества дней предоставляемого отпуска.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев, путем деления начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число), в случае, если расчетный период отработан полностью.
Пример 1: зарплата сотрудника ООО "Стиль" Перова С.С. за последние 12 месяцев составила 216 000 руб., тогда среднедневной заработок = 216 000/ (12 * 29,4) = 612,25 сумма отпускных = 612,25 * 28 = 17 143 руб.
Расчет среднедневного заработка в случае, если один или несколько месяцев отчетного периода отработаны не полностью исчисляется:
Сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период / сумма календарных дней за расчетный период (29,4 * количество полных календарных месяцев + количество календарных дней в неполных календарных месяцах).
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается: (29,4/количество календарных дней этого месяца) * на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанных в данном месяце.
Пример 2. сотруднику ООО "Стиль" Баранову Л.В. предоставляется отпуск с 1 по 28 сентября 2009 года, продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период работник отработал не полностью при следующих показателях:
Был принят на работу в организацию с 1 декабря 2008.
В марте сотруднику предоставлялся отпуск за свой счет в связи с регистрацией брака, отработано 17 календарных дней.
В июне работник был временно нетрудоспособен и отработал 14 календарных дней. Сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период составляет 133 363 руб.
Количество календарных дней для расчета оплаты отпускных составляет:
в марте 16,12 дня (29,4/31 * 17); в июне 13,72 дня (29,4/30 * 14)
Сумма календарных дней за расчетный период:
29,4 * 6 (мес.) + 16,12 + 13,72 = 206,24
Среднедневной заработок для оплаты отпуска составит:
133 363 руб. / 206,24 дня = 646,64 руб.
Сумма отпускных составит:
646,64 * 28 = 18 105 руб.
Доход в виде отпускных облагается НДФЛ по ставке 13% (ст.224 НК РФ). На сумму отпускных также начисляется ЕСН, платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до начала отпуска (ст.136 ТК РФ)
При повышении в организации размеров оплаты труда выплаты, учитываемые в расчетном периоде при исчислении среднего заработка, увеличиваются на коэффициент повышения тарифных ставок, должностных окладов, денежного вознаграждения.
5. Учет расчетов по выплате пособий по временной нетрудоспособности
При утрате трудоспособности в связи с заболеванием, травмой и др. работнику должно выплачиваться пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности является выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности (в дальнейшем - больничный листок). Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. В случае утери больничного листка пособие может быть выдано по дубликату.
Пособия по временной нетрудоспособности назначаются по месту работы рабочего или служащего, т.е. в той организации, где находится его трудовая книжка.
Порядок оплаты "больничного" установлен федеральным законом № 255 от 29.12.2006 года. Первые два дня временной нетрудоспособности оплачиваются работодателем, остальной период, начиная с 3-го дня болезни, за счет средств ФСС (п.2 ст.3 закона №255-ФЗ).
Затраты работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня можно учесть в составе прочих расходов (пп.48-1 п.1 ст.264 НК РФ)
С 1 января 2009 года увеличены размеры больничных и декретных пособий, которые возмещаются за счет средств ФСС.
Максимальное пособие по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц теперь составляет 18720 руб. (п.1 ст.8 ФЗ № 216 от 25.11.2008г.), ранее он был ограничен 17250 руб.
Максимальная величина пособий по беременности и родам с 1.01.2009 года повышена до 25390 руб. (в прошлом году 23400 руб.) за полный календарный месяц.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается:
при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности;
при санаторно-курортном лечении;
при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;
при карантине;
при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;
при протезировании, с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня утраты трудоспособности и до ее восстановления или до установления врачебно-трудовой экспертной комиссией (ВТЭК) инвалидности, даже ее ли в это время рабочий или служащий был уволен.
Страховой стаж - суммарная продолжительность уплаты страховых взносов и (или) налогов. Страховой стаж определяется на день наступления временной нетрудоспособности и в него входят время работы по трудовому договору, на государственной или муниципальной службе. А также периоды иной деятельности, в течении которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Расчет страхового стажа производится в полных месяцах (30 дней) и полных годах (12 месяцев). При этом каждые 30 дней переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев в полные годы. Перерывы в трудовой деятельности на размер страхового стажа не влияют. От продолжительности страхового стажа зависит непосредственно размер пособия по временной нетрудоспособности.
Пример. Тимофеев П.А. - сотрудник ООО "Стиль" находился на больничном с 12 по 18 октября 2009 года включительно. В этой организации сотрудник работает с 06.02.2006 года. На предыдущем месте - в ЗАО "Альфа" Тимофеев. П.А. проработал с 10.09.2001 года по 03.02.2006 года. Страховой стаж Тимофеева П.А. составит:
4 года 4 месяца 24 дня в ЗАО "Альфа" + 2 года 19 месяцев 34 дня в ООО "Стиль". Переводим месяцы в года, дни в месяцы, получаем:
4 года 4 месяца 24 дня + 3 года 8 месяцев 4 дня = 8 лет 0 месяцев 28 дней - общий страховой стаж работника, следовательно, размер пособия по временной нетрудоспособности ему полагается в размере 100% от среднего заработка.
Пособие по временной нетрудоспособности, кроме трудового увечья или профессионального заболевания, выдается:
100% заработка рабочим и служащим, при страховом стаже 8 и более лет;
80% заработка рабочим и служащим, при страховом стаже от 5 до 8 лет,
в 60% заработка рабочим и служащим, при страховом стаже до 5 лет.
Исключения составляют случаи:
Если страховой стаж менее 6-ти месяцев, то размер пособия не должен быть выше, чем установленный МРОТ (№ 91-ФЗ от 24.06.08 - 4330 руб. в месяц).
При страховом случае, наступившем в продолжении 30-ти календарных дней после завершения работы по трудовому договору, размер пособия составит 60% от среднего заработка.
При необходимости ухаживать за больным ребенком (при амбулаторном лечении) за календарные дни, указанные в больничном листе, начиная с 11 дня (за первые 10 дней пособие определяется исходя из продолжительности страхового стажа) размер пособия составит 50% среднего заработка.
За период простоя пособие начисляется в том же размере, в каком начисляется и заработная плата, но не выше размера пособия, которое сотрудник получал бы в общем порядке.
Существует два основных варианта расчета оплаты больничных листов:
расчет оплаты больничных листов исходя из МРОТ;
расчет оплаты больничных листов исходя из среднего заработка.
Расчет исходя из МРОТ.
Работнику, чей трудовой стаж составляет менее полугода, расчет больничных листов осуществляется в размере, не превышающим за полный календарный месяц минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом. В настоящее время МРОТ составляет 4330 руб.
Важно учитывать, что МРОТ выплачивается в том случае, если работник проболел весь месяц. Однако, как правило, расчет производится за различные периоды, в том числе и за разные месяца. В этом случае предварительно необходимо рассчитать средний дневной заработок исходя из МРОТ за каждый месяц, в котором были дни болезни. Его можно определить по формуле:
МРОТ / количество календарных дней в данном месяце.
Далее определяется сумма оплаты больничных листов за расчетный месяц:
Средний дневной заработок (исходя из МРОТ) * количество календарных дней болезни в этом месяце.
Пример. Сотрудник ООО "Стиль" Авдеев Н.К. был временно нетрудоспособен с 16 по 31 марта. У него пятидневная рабочая неделя и страховой стаж менее полугода. Дней в марте 31, оплачиваемых дней болезни 12 (можно определить по табелю учета рабочего времени).
Пособие:
4330/31 = 139,68 (среднедневной заработок исходя из МРОТ)
139,68 * 12 = 1676,16 руб.
Использование единой формулы исходя из МРОТ, для всех месяцев болезни, не имеет смысла, т.к. для правильного исчисления налога на доходы с пособия по временной нетрудоспособности необходим ежемесячный расчет.
Расчет исходя из среднего заработка.
К начислениям, которые учитываются при расчете больничных относятся все начисления, на которые начисляются страховые взносы. Все виды заработка учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов, уплаты сборов и других обязательных платежей.
Формулы расчета пособия выглядят следующим образом:
|
Сумма заработка начисленного за 12 месяцев предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности |
/ |
Число календарных дней, приходящиеся на эти 12 месяцев |
= |
Средний дневной заработок |
|
|
Средний дневной заработок |
* |
60, 80 или 100% (в зависимости от продолжительности страхового стажа) |
= |
Размер дневного пособия |
|
|
Размер пособия по временной нетрудоспособности |
= |
Размер дневного пособия |
* |
Число календарных дней, приходящиеся на период временной нетрудоспособности |
Алгоритм расчета больничных листов следующий:
1) Определяется средний дневной заработок работника для расчета больничных листов по данным за последние 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению нетрудоспособности (сумма заработной платы, фактически начисленной за расчетный период / количество календарных дней в этом периоде).
2) Определяется средний заработок работника в период нетрудоспособности за каждый месяц. Для этого рассчитанный средний дневной заработок количество дней болезни в каждом расчетном месяце.
3) Полученные суммы умножаются на процент, который зависит от страхового стажа работника и вида нетрудоспособности.
4) Результат сравнивается с максимальным размером пособия рассчитанным за каждым из месяцев болезни, в дальнейшем расчете участвует меньшая из сравниваемых сумм.
5) Определяется сумма к выплате, путем суммирования сумм к выплате за каждый месяц (сумма пособия - НДФЛ и прочие вычеты).
Пример. Сотрудник ООО "Стиль" Семенов В.А. был временно нетрудоспособен с 10 по 15 сентября 2009 года. - 6 календарных дней. Расчетный период с 01.09.08 по 31.08.09. В этом периоде работник был в отпуске (28 календарных дней) и на больничном (10 календарных дней). Получается, в расчетный период войдут 327 календарных дней (365-28-10). Совокупная зарплата за этот период составила 275000 руб. Страховой стаж сотрудника - 3 года 8 месяцев 6 дней. Значит, размер пособия определяется исходя из 60% среднего заработка. Средний дневной заработок в этом случае составит 275000/327 * 60% = 504,59. Необходимо сравнить эту величину с максимальным размером пособия. В сентябре 2009 г. максимальный размер пособия составит 624 руб. (18720/30). Так как начисленный сотруднику среднедневной заработок (504,59 руб.) оказался меньше максимального, расчет будем производить, исходя из этой величины. Сумма пособия составила: 504,59 * 6 дней = 3027,54 руб. Начисление пособий по временной нетрудоспособности отражают по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
В соответствии со статьей 241 частью 2 НК РФ 01.01.2001 г. введен единый социальный налог. ЕСН зачисляется в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям. Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены во 2 части НК РФ. В соответствии с Федеральным законом 06.12.2005 г. № 158-ФЗ применяются следующие ставки социального налога таблица 5.
Таблица 5.
Ставки ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам.
|
Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования РФ |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
||
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
|||||
|
До 280 000 руб. |
20,0% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
26,0% |
|
|
От 280 001 до 600 000 руб. |
56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280000 руб. |
8 120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5 600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
56 000 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
|
|
Свыше 600 000 руб. |
81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
11 320,00 руб. |
5 000,00 руб. |
7 200 руб. |
104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Для производителей сельскохозяйственной продукции ставка ЕСН предусмотрена в размере 20%; для резидентов ОЭЗ - 14%; для ИП - 10%; для частных адвокатов и нотариусов - 8%; для организаций в сфере IT - 26%.
Налогоплательщики последней категории отличаются от стандартных своей льготой в отношении предела налоговой базы, с которого можно применять регрессивные ставки ЕСН - 75 000 руб. вместо 280 000 руб.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если клиент не предоставил платежные поручения на перечисления налога.
Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:
начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;
направленных ими на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
расходов, подлежащих зачету;
уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который имеет следующие субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 20 "Основное производство", дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.) Кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчета 1, 2,3.
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования. Пенсионный фонд используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчета 1 и 2 Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды.
Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчета 1, 2, 3 Кредит счета 51 "Расчетные счета"
Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов. Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают по дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (с кредита счетов 70, 69).
Глава 24 ч.2 НК РФ Единый Социальный Налог утрачивает силу с 01.01.2010 года (согласно Федеральному закону от 24.07.2009г. №213-ФЗ)
Единый социальный налог, ставка которого сегодня составляет 26%, с 1 января 2010 года превратится в страховые взносы. Они в общей сумме составят 34%. Базовая, накопительная и страховая части пенсии будут вновь объединены.
7. Окончательный расчет при увольнении
Индивидуальный трудовой договор, может быть, расторгнут как по инициативе работодателя, так и по инициативе работника.
Днём прекращения трудового договора считается последний день работы работника. Причины, по которым может быть расторгнут трудовой договор, перечислены в Трудовом кодексе. В случае если работодатель намерен уволить работника по собственной инициативе, то он обязан известить работника приказом (решением) под расписку, но если увольнение производится вследствие нарушения работником своих обязанностей извещение не обязательно.
При увольнении работника необходимо:
оформить приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора по форме Т-8 (при увольнении одного работника) или Т-8а (при увольнении нескольких работников);
Подобные документы
Виды, основные формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты. Виды удержаний из заработной платы: обязательные; по инициативе организации; на основании заявлений или обязательств работников.
курсовая работа [42,7 K], добавлен 03.10.2010Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления. Удержания на основании заявлений или обязательств работников. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты. Виды и учет удержаний из зарплаты. Удержания по инициативе организации.
курсовая работа [44,5 K], добавлен 19.12.2009Виды, формы и система оплаты труда. Порядок, сроки и место выплаты заработной платы, документированное оформление расчетов, учет отчислений и удержаний. Бухгалтерский учет заработной платы в бюджетном учреждении "Городская поликлиника № 1" г. Липецка.
дипломная работа [126,4 K], добавлен 13.06.2009Организация учета расчетов с персоналом предприятия по заработной плате и другим выплатам. Виды, формы и системы оплаты труда. Синтетический и аналитический учет оплаты труда персонала. Основные виды удержаний из заработной платы и их отражения в учете.
курсовая работа [54,1 K], добавлен 10.01.2011Характеристика основных форм и систем оплаты труда, применяемых на современном предприятии. Основные документы по учету личного состава, труда и его оплаты. Синтетический и аналитический учет оплаты труда, удержаний из заработной платы работников.
контрольная работа [27,5 K], добавлен 28.06.2010Кадровая служба, документы по учету личного состава. Формы, системы и виды оплаты труда. Учет заработной платы на железнодорожном транспорте на примере Путевой машинной станции № 247. Порядок расчета среднего заработка. Виды удержаний из заработной платы.
дипломная работа [554,4 K], добавлен 02.12.2012Классификация личного состава. Оперативный учет работников предприятия. Формы и системы оплаты труда. Документация по учету выработки, заработной плате. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом. Сводка начисленной зарплаты, виды удержаний.
курс лекций [63,7 K], добавлен 03.11.2009Понятие, сущность и функции заработной платы. Формы и системы оплаты труда. Анализ состава и структуры фонда оплаты труда, движения персонала. Организация бухгалтерского учета начислений и удержаний заработной платы, расчетов по социальному страхованию.
дипломная работа [97,2 K], добавлен 04.06.2010Теоретические аспекты учета, формы и системы оплаты труда, сущность заработной платы и ее функции, формирования фонда оплаты. Учет и аудит начисления и выплаты заработной платы, удержаний из заработной платы работников предприятия и налогообложения.
дипломная работа [99,6 K], добавлен 31.07.2010Виды, формы и системы оплаты труда на предприятиях. Учет личного состава и документальное оформление заработной платы. Порядок начисления НДФЛ и др. удержаний. Синтетический и аналитический учет труда и его оплаты. Счета по учету расчетов с персоналом.
дипломная работа [30,7 M], добавлен 25.08.2014
