Анализ дебиторской задолженности

Размещено на http://allbest.ru/

МОСКОВСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: Анализ финансовой отчетности

Тема: «Анализ дебиторской задолженности»

Усовой Ольги Вячеславовны

Преподаватель: Морозова С.В.

г. Новомосковск 2012 г.



Содержание

• Введение
• 1. СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И СПОСОБЫ УПРАВЛЕНИЯ
• 2. СОСТАВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
• 2.1 Методика анализа финансового состояния предполагаемых дебиторов
• 2.2 Порядок расчета срока и величины товарного кредита
• 2.3 Затраты компании по обслуживанию дебиторской задолженности
• 2.4 Методика анализа дебиторской задолженности
• 2.5 Минимизация рисков
• 3. ВОЗМОЖНОСТИ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
• 4. СИСТЕМА ДОКУМЕНТООБОРОТА В РАМКАХ ПОЛОЖЕНИЯ О ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
• 5. КОНТРОЛЬ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
• 5.1 Механизм начисления пеней и штрафных санкций
• 5.2 Если просрочка платежа все же наступила
• 5.3 Составляем исковое заявление в суд
• 6. МОТИВАЦИЯ ПЕРСОНАЛА
• 7. РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ
• Заключение
• Список использованной литературы


Введение

Каждый финансист, анализируя финансово-экономическое состояние своей компании, уделяет большое внимание состоянию дебиторской задолженности. С одной стороны, дебиторская задолженность наравне с товарами и материалами входит в состав оборотных активов компании, с другой стороны, если в структуре оборотных активов дебиторская задолженность имеет большой удельный вес, то это может привести к уменьшению финансовой устойчивости компании и увеличить возможные финансовые риски (например, риск невозврата дебиторской задолженности).

Однако рыночная ситуация заставляет многие компании все активнее предлагать своим покупателям различные формы товарных и коммерческих кредитов, то есть продажи с отсрочкой платежа. Конечно же, компания, которая продает товары (предоставляет услуги) на условиях отсрочки платежа, увеличивает свои объемы реализации, но при этом растут и объемы сомнительных долгов.

Следовательно, необходимо реально оценить все преимущества и потери, учесть позиции конкурентов и выработать наиболее гибкую политику в этом вопросе.

Вот почему одной из задач современного финансового работника становится выработка таких правил и стандартов работы с дебиторской задолженностью покупателей, которые позволили одновременно активизировать процесс продаж (через предоставление потенциальным покупателям более гибких условий работы, в том числе и представление отсрочки платежа на более длительный срок) и в то же время обеспечили экономическую стабильность компании. А потому все эти принципы, стандарты и механизмы целесообразно объединить в общую систему под названием «Кредитная политика».



1. СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И СПОСОБЫ УПРАВЛЕНИЯ

Дебиторская задолженность по своей экономической сути -- отвлеченные денежные средства, которые должны контрагенты за товары (работы, услуги), полученные на условиях отсрочки платежа (товарный кредит).

Рис. 1. Взаимосвязь материальных и денежных потоков

Одной из основных проблем, связанных с дебиторской задолженностью, является проблема ее ликвидности. Ликвидность -- способность какого-либо актива превращаться в денежные средства без значительной потери в цене. Для того чтобы дебиторская задолженность была наиболее ликвидна, она должна иметь оптимальный объем (общую величину товарного кредита, допустимую для компании), строго соблюдаемые сроки оборачиваемости и быть «качественной» (иметь минимальные риски невозврата средств).

Сама кредитная политика тесно связана с маркетинговой политикой компании и также нацелена на увеличение объема продаж. По своей сути кредитная политика может быть:

консервативной;

умеренной;

агрессивной.

Кредитная политика консервативного типа направлена на минимизацию возможных рисков, возникающих при продажах на условиях отсрочки платежа, и устанавливает жесткие правила и процедуры при продажах в кредит, а также минимальные сроки отсрочки платежа. Компания, имеющая кредитную политику такого типа, является весьма ликвидной, но в этом случае могут появиться проблемы иного рода: сужение круга потенциальных покупателей и, как следствие, уменьшение (или отсутствие заметного роста) объема продаж.

Кредитная политика умеренного типа характеризуется взвешенным подходом к продажам в кредит. При этом учитываются возможные финансовые риски и проводится тщательный анализ клиентов, с тем чтобы в погоне за общей ликвидностью не потерять потенциальных клиентов, отпугнув их слишком жесткими условиями. Кредитная политика такого типа является наиболее целесообразной и экономически эффективной.

Агрессивная кредитная политика предлагает мягкие условия предоставления клиентам товарных кредитов (большие сроки, отсутствие пеней за просрочку и т.д.), при этом анализ финансового состояния клиентов может быть поверхностным или отсутствовать вообще. Такая политика весьма полезна для расширения круга покупателей, увеличения товарооборота, но она влечет за собой большие экономические риски, снижает ликвидность компании. Чтобы каким-то образом уменьшить свои финансовые потери, которые могут возникнуть вследствие такой кредитной политики, компания вынуждена пойти на некоторое повышение цены на свои товары или услуги (заложить свои риски в цену), хотя такое повышение цены, в свою очередь, может уменьшить конкурентные преимущества компании.

Основными целями кредитной политики являются:

повышение конкурентоспособности положения компании на рынке за счет предоставления наиболее интересных условий товарного кредитования;

увеличение объемов продаж при минимизации дебиторской задолженности.

В этой связи управление дебиторской задолженностью осуществляется через механизм кредитной политики, которая входит в общую систему управления оборотными средствами компании.

При разработке кредитной политики следует обязательно учитывать не только обычаи делового оборота, сложившиеся на данном рынке, но и финансовое состояние самой компании, предоставляющей своим контрагентам товарные кредиты (излишек/нехватка оборотных средств, возможности привлечения дополнительного финансирования и т.д.), а также особенности покупателей (например, преобладание в составе покупателей крупных сетевых операторов, которые работают только на условиях отсрочки платежа практически со всеми своими поставщиками).

Кредитная политика компании реализуется на практике через соответствующий механизм, в состав которого входят следующие элементы:

методика анализа финансового состояния предполагаемых дебиторов;

порядок расчета срока и величины товарного кредита, предоставляемого той или иной категории покупателей;

методика анализа дебиторской задолженности;

система документооборота, применяемая компанией при отгрузке товара на условиях отсрочки платежа;

механизмы начисления пеней и штрафных санкций в случаях просрочки платежа;

взаимосвязь показателей величины и качества дебиторской задолженности с системой мотивации персонала, непосредственно участвующего в процессе продаж товаров (услуг).

Кредитная политика оформляется в виде Положения о дебиторской задолженности (см. табл. 1) и утверждается руководством компании, причем контроль за исполнением данного положения возлагается на сотрудников финансового отдела: финансового менеджера или финансового контролера.



Таблица 1 Основные разделы Положения о дебиторской задолженности

Введение -- раздел, разъясняющий основные термины, употребляемые в данном документе
Раздел 1. Принципы оценки покупателей Подраздел 1.1. Методика финансового анализа покупателей Подраздел 1.2. Распределение покупателей по группам, правила и принципы перевода покупателя из одной группы в другую Раздел 2. Расчетные и аналитические показатели Подраздел 2.1. Методика расчета величин товарных кредитов Подраздел 2.2. Расчет затрат Подраздел 2.3. Финансовый анализ дебиторской задолженности Подраздел 2.4. Минимизация рисков
Раздел 3. Документооборот
Раздел 4. Соблюдение платежной дисциплины Подраздел 4.1. Механизм начисления пеней Подраздел 4.2. Порядок работы с просроченными долгами
Раздел 5. Мотивация персонала

Следует, однако, помнить, что любая, даже самая идеальная, кредитная политика не может быть статичным документом, принятым один раз и на долгие годы. Она должна изменяться с учетом изменяющейся экономической ситуации в стране.



2. СОСТАВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

2.1 Методика анализа финансового состояния предполагаемых дебиторов

дебиторский задолженность кредит штрафной

Очень часто для оценки финансового состояния своего контрагента компания применяет формальные и неформальные методы.

К формальным методам можно отнести: получение всего пакета учредительных документов потенциального покупателя; проверку полномочий лиц, совершающих данную сделку; анализ бухгалтерской отчетности контрагента (на основании данной отчетности можно рассчитать определенные коэффициенты: платежеспособности, ликвидности, оборачиваемости и т.д.). Также финансовый специалист, производящий оценку состояния контрагента, может учесть и общие процессы и тенденции, наблюдающиеся именно в той области, где работает контрагент, а затем проанализировать уже имеющийся опыт работы с данным контрагентом (динамику его развития, «историю продаж», отсутствие просрочек по ранее предоставленным коммерческим кредитам и т.д.). На основании всех этих данных можно подготовить аналитическую записку, характеризующую финансовое состояние потенциального заемщика.

Но необходимо учитывать и тот факт, что зачастую данные бухгалтерского учета контрагента не позволяют должным образом оценить надежность партнера, а поэтому можно рекомендовать обязательное применение методов неформальной оценки финансового состояния.

К таким неформальным методам можно отнести получение информации о контрагенте из других источников (его поставщики, партнеры, покупатели и т.д.), проведение оценки активов (в том числе относящихся не только к самому контрагенту, но и к аффилированным с ним лицам) и т.д. Очень часто подобная функция «неформальной оценки контрагента» возлагается на службу безопасности компании. И вот только после такого комплексного и всестороннего анализа можно принять решение об отнесении данного клиента к группе надежных/средних/ненадежных контрагентов и целесообразности его кредитования.

2.2 Порядок расчета срока и величины товарного кредита

Точность и правильность расчета срока и величины максимально допустимой дебиторской задолженности прямо влияют на экономическую безопасность компании, и к этим расчетам необходимо подойти со всей серьезностью и тщательностью.

Для начала рассчитаем оптимальный срок погашения дебиторской задолженности с помощью ряда коэффициентов:

1) фактического срока оборачиваемости дебиторской задолженности (коэффициент оборачиваемости):

Оф = В/ДЗ,

Где Оф--фактическая оборачиваемость дебиторской задолженности компании;

В--валовая выручка за определенный период (например, квартал), руб.; ДЗ--средняя величина дебиторской задолженности за определенный период (квартал), руб.;

2) периода погашения дебиторской задолженности:

Пдз = Т/Оф,

Где Пдз--период погашения дебиторской задолженности, дни;

Т--длительность анализируемого периода (квартал), дни;



3) срока оборачиваемости, необходимого для планового прироста выручки:

Оп = В/Пдз,

где Оп - оборачиваемость для требуемого прироста, дни;

4) срока оборота, необходимого для достижения требуемого прироста:

Сп = Т/Оп,

Где Сп --срок оборота прироста выручки, дни;

5) оптимального срока оборачиваемости, необходимого для достижения требуемого прироста выручки:

Сдз = Пдз - Сп.

Можно использовать и более простую формулу расчета оптимального срока предоставления отсрочки платежа: средняя оборачиваемость дебиторской задолженность (рассчитанная по вышеприведенной формуле) не должна быть выше среднего срока оборачиваемости кредиторской задолженности, иначе перед компанией возникнет проблема нехватки оборотных средств.

Также можно рассчитать и предельный размер дебиторской задолженности по следующей формуле:

Вдз = Орк х К1 х (Дк + Дпк),

Где Вдз--предельный размер дебиторской задолженности, руб.;

Орк--планируемый объем реализации в кредит, руб.;

К1--коэффициент маржинального дохода, раз;

Дк--среднее количество дней отсрочки, дни;

Дпк--среднее количество дней просрочки, дни.

После того как определены все эти параметры, оптимальные для компании в целом, можно уже производить расчет величины и длительности кредитных ресурсов в разрезе каждой группы клиентов.

2.3 Затраты компании по обслуживанию дебиторской задолженности

Финансисту необходимо помнить и о том, что в случае, когда компания предоставляет своим покупателям возможность оплаты полученных товаров, работ и услуг в рассрочку (коммерческие кредиты), она несет некоторые дополнительные затраты. Эти затраты можно разделить на три группы:

расходы на финансирование;

расходы на управление;

расходы, возникающие при несвоевременной оплате счетов дебиторов.

Расходы на финансирование возникают потому, что в случае предоставления клиентам коммерческих кредитов, компания финансирует данные кредиты или за счет собственных средств, которые могли бы быть реинвестированы в товары или производство, или за счет привлеченных (заемных) средств.

Расходы на управление складываются из затрат на содержание дополнительного персонала, который занимается ведением клиентских счетов, необходимостью приобретения дополнительной оргтехники, программного обеспечения и т.д.

Расходы, возникающие при несвоевременной оплате счетов, состоят и из накладных расходов (заказные письма покупателям, просрочившим платеж; расходы на телефонные переговоры и т.д.), финансовых потерь при продаже дебиторской задолженности третьему лицу и из расходов, непосредственно связанных с возможным судебным делом: оплата услуг адвокатов и юристов, судебные пошлины.

2.4 Методика анализа дебиторской задолженности

Для того чтобы правильно оценивать все тенденции, касающиеся дебиторской задолженности, каждый финансовый менеджер должен уметь анализировать систему показателей, связанную с дебиторской задолженностью. Прежде всего это величина срока оборачиваемости дебиторской задолженности (В/Дз). Если этот коэффициент снизился по сравнению с прошлым периодом, то значит, компания сократила объем продаж в кредит. Также следует внимательно следить за периодом погашения дебиторской задолженности. Ведь чем продолжительней период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения (подробнее эта взаимосвязь будет рассмотрена ниже).

Кроме приведенных показателей следует рассчитать:

долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств по следующей формуле:

Ув = (ДЗ/СО) х 100,

Где ДЗ--средняя величина дебиторской задолженности за период, руб.;

СО--средняя величина оборотных средств, руб.

Чем ниже этот показатель, тем мобильнее структура имущества компании и тем выше финансовая устойчивость;

величину сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности:

Ув.сдз = (СЗ/ДЗ) х 100,



Где СЗ--средняя величина сомнительной дебиторской задолженности, руб.

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности, а его рост свидетельствует о снижении ликвидности компании, о повышении рисков.

Одной из составляющих финансового анализа дебиторской задолженности является оценка ее реального состояния. При проведении такой оценки рассматривается не только сумма дебиторской задолженности, но и дата ее возникновения: выделяется текущая (непросроченная дебиторская задолженность), просроченная (сомнительная) и безнадежная дебиторская задолженность. Далее на основе анализа составляется реестр счетов дебиторов, в котором выделяются все три группы дебиторов и принимаются какие-либо решения по каждой группе: активное напоминание дебитору о необходимости немедленной оплаты, списание безнадежного долга и т.п.

Частота составления аналитических отчетов такого рода зависит от продолжительности цикла прохождения денежных средств (средний срок отсрочки платежа). Если все отсрочки предоставляются на достаточно большое количество дней, например 60 и более, то данный отчет целесообразно составлять не чаще одного раза в квартал. Хотя тут нужно помнить, что можно упустить время для принятия каких-то оперативных решений.

Исследования, проведенные во многих странах, выявили очень интересную тенденцию: чем больше период, в течение которого покупатель обязуется погасить свою задолженность, тем больше вероятность возникновения безнадежного долга<*>. Эти вероятности, полученные для каждого предприятия экспертным путем, можно использовать в расчете реальной стоимости дебиторской задолженности (см. табл. 1).



Таблица 1 Расчет реальной стоимости дебиторской задолженности

Срок дебиторской задолженности (в днях)	Сумма дебиторской задолженности (в $)	Удельный вес в общем объеме (в %)	Вероятность возникновения безнадежного долга (в %)	Величина безнадежных долгов (в $)(2 х 4)	Реальная величина дебиторской задолженности (в $)(2 - 5)
1	2	3	4	5	6
До 30	100.000	23,8	4	4.000	96.000
31 - 60	200.000	47,6	10	20.000	180.000
61 - 90	70.000	16,7	17	11.900	58.100
91 - 120	50.000	11,9	26	13.000	37.000
Итого:	420.000			48.900	371.100

Такой подход позволяет точно установить величину дебиторской задолженности, по которой ожидается поступление денежных средств, хотя в составе оборотных активов будут оставаться безнадежные долги.

2.5 Минимизация рисков

Если после проведения формального и неформального анализа финансового состояния клиента все же остались сомнения в его платежеспособности, но сделка с ним необходима по причинам коммерческого характера, то нужно постараться минимизировать свои риски и при этом не потерять клиента. Это можно сделать, получив от клиента какое-либо обеспечение его обязательств по оплате. Таким обеспечением может быть: банковская гарантия, поручительство (через заключение договора) какой-нибудь солидной компании или простой вексель, выписанный вашим покупателем (согласно статье 815 Гражданского кодекса РФ вексель -- ничем не обусловленное обязательство векселедателя или указанного в векселе иного лица выплатить по наступлении определенного срока указанную в векселе сумму), либо вексель третьего лица (переводной вексель). После оплаты товара вексель, который служил залогом, возвращается покупателю. Так же минимизировать риски может и договор страхования коммерческого риска, но, к сожалению, в России такая практика еще мало распространена.



3. ВОЗМОЖНОСТИ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ АНАЛИЗА СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Чтобы повысить эффективность работы персонала, непосредственно связанного с управлением дебиторской задолженностью, следует активно применять передовые методики и, в частности, современные ERP-системы.

Если компания применяет в своей деятельности программу «1С:Предприятие 8.0» (конфигурация «Управление торговлей»), то, используя существующие в ней отчеты, можно получить множество сведений, необходимых для анализа и управления дебиторской задолженностью:

группировку задолженности клиентов по датам ее возникновения;

классификацию клиентов по динамике производимых ими закупок;

анализ состояния каждого заказа: сколько отгружено, сколько оплачено, какова величина задолженности покупателя по конкретному заказу;

анализ состояния взаиморасчетов с конкретным клиентом в разрезе всех сделанных им заказов за определенный период;

объем и сроки просроченной дебиторской задолженности;

АВС-анализ клиентов, и т.д.

Многие показатели можно легко получить из типовой конфигурации, но в случае необходимости финансовый менеджер может получить и какой-то специфический отчет, скомпоновав показатели из нескольких типовых форм.

Другие виды аналитических документов можно получить и при использовании таблиц EXСEL, хотя их возможности несопоставимы с возможностями, предоставляемыми существующими ERP-системами.



4. СИСТЕМА ДОКУМЕНТООБОРОТА В РАМКАХ ПОЛОЖЕНИЯ О ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Система документооборота, действующая в соответствии с положением о дебиторской задолженности компании, позволяет обеспечить выполнение всех установленных правил и процедур при отгрузке товара (оказании услуг) в наиболее короткое время, с тем чтобы никоим образом не служить фактором, тормозящим процесс продаж.

Наиболее эффективным представляется следующий алгоритм действий:

резервирование менеджером товара, предполагаемого к отгрузке на условиях отсрочки платежа (товарного кредита);

передача соответствующих документов (например, заявки) финансовому контролеру для принятия решения о возможности/невозможности отгрузки в адрес данного клиента;

в случае если финансовый контролер принимает положительное решение по данной отгрузке, то завизированный документ (например, заявка) передается на склад для осуществления процесса физической отгрузки товара покупателю;

в случае если принято отрицательное решение по данному факту, то финансовый контролер незамедлительно оповещает об этом менеджера, ведущего данного клиента, и объясняет причину своего отказа;

в свою очередь, менеджер должен довести эту информацию до клиента и совместно с ним выработать комплекс мер по выходу из данной ситуации: например, срочная оплата прежнего долга, предоставление какого-либо залога и т.д.

Чтобы данный процесс не был излишне бюрократизирован и растянут во времени, целесообразно установить норматив времени, который отводится на все вышеуказанные действия (например, полчаса--час).

Для удобства и наглядности бизнес-процесс и сопровождающий его документооборот при отпуске товара (оказании услуги) и все последующие действия с дебиторской задолженностью можно представить в виде схемы (см. рис. 2).

Рис. 2. Документооборот в управлении дебиторской задолженностью



5. КОНТРОЛЬ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

5.1 Механизм начисления пеней и штрафных санкций

Договора и контракты, заключаемые с покупателями, обязательно должны содержать раздел о штрафных санкциях, которые будут применены к покупателю в том случае, если он допустит просрочку платежа. Как правило, размер пеней за просрочку платежа составляет 0,1--0,7% от суммы неоплаченной в срок задолженности за каждый день просрочки. Уплата просроченной дебиторской задолженности не освобождает покупателя от обязанности оплатить начисленные пени. При этом пени могут быть перечислены как одновременно с оплатой основного долга, так и отдельным платежом. Если же контрагент перечисляет денежные средства и никак не указывает их назначение (оплата основного долга или погашение пеней), то по сложившейся практике поступившие средства засчитываются следующим образом: сначала гасится полная сумма образовавшейся задолженности, а оставшиеся после этого денежные средства направляются на погашение начисленных пеней.

5.2 Если просрочка платежа все же наступила

Но что делать, если, несмотря на тщательно проведенный анализ, контрагент все же не выполняет свои обязательства? Для начала в том же положении о дебиторской задолженности следует предусмотреть некий срок, так называемый «допустимый срок запаздывания по оплате». В течение этого короткого срока не следует начинать какие-либо активные мероприятия по взысканию средств, так как данная отсрочка может быть вызвана всего лишь небрежностью контрагента либо какими-то иными, но объективными обстоятельствами, и излишняя агрессивность продавца может вызвать недовольство покупателя. Но если и этот срок прошел, а денежные средства так и не поступили, надо начинать действовать, причем эти действия могут быть следующими:

звонки и письма ответственным сотрудникам контрагента с напоминанием о том, что сроки платежа уже прошли;

подготовка счета -- фактуры с указанием начисленных за просрочку пеней и штрафных санкций;

требование от контрагента графика погашения возникшей задолженности и начисленных штрафных санкций;

временное прекращение отпуска товаров или оказания услуг в адрес данного контрагента (внесение его в стоп-лист);

изыскание возможности продажи данного долга этого контрагента (оформление договора цессии) третьему лицу (данные отношения регулируются статьей 382 ГК РФ);

подготовка всех необходимых документов для передачи иска в судебные органы.

И следует помнить, что в соответствии с положениями статьи 489 ГК РФ, в случае если покупатель не оплатил полученный товар в срок, предусмотренный договором, то продавец имеет право потребовать возврат товара, но это правило действует только тогда, когда покупатель оплатил меньше, чем половину стоимости товара.

5.3 Составляем исковое заявление в суд

Если все же договориться со своим контрагентом не удалось и приходится готовить документы в суд, то не следует забывать, что в сумму иска можно включить:

сумму основной задолженности за реализованные товары (работы, услуги);

проценты на сумму долга (те, которые оговорены заранее в договоре, заключенном с контрагентом; если в договоре пени за просрочку платежа не оговорены, то штрафные санкции определяются в соответствии с механизмом, заложенным в статье 395 ГК РФ);

свои убытки (статья 15 ГК РФ позволяет пострадавшей стороне требовать со своего ответчика полного возмещения своих убытков, если текст ранее заключенного договора не содержит какого-либо ограничения на такие действия): реальный ущерб (понесенные расходы) и упущенную выгоду.

Реальными расходами в данном случае могут быть расходы на оплату услуг адвокатов и юристов, привлеченных для решения данного вопроса; санкции, которые были выплачены поставщикам или партнерам за невыполнение перед ними своих обязательств. (все эти расходы необходимо документально подтвердить).

С возмещением упущенной выгоды дело обстоит несколько сложнее -- ее надо доказать путем расчетов; например, основываясь на результатах вашей текущей деятельности (отраженной в отчете о прибылях и убытках) или прибыли, полученной от аналогичных сделок (с сопоставимыми условиями).

Кроме того, если можно доказать, что ваш недобросовестный партнер в результате неисполнения своих обязательств получил какой-либо доход, то вы имеете полное юридическое право требовать в судебном порядке всю сумму этого дохода. (доказать величину такого дохода можно на основе финансовой отчетности вашего партнера.)



6. МОТИВАЦИЯ ПЕРСОНАЛА

Чтобы контроль за состоянием и своевременностью погашения дебиторской задолженности не являлся исключительной обязанностью специалистов финансового отдела, рекомендуется включить в систему мотивации, применяемую к сотрудникам отдела продаж, некие показатели, позволяющие стимулировать их за соблюдение кредитной политики. Это и может быть мотивация/демотивация за соблюдение/несоблюдение порядка документооборота, это может быть и бонус за уменьшение сроков оборачиваемости дебиторской задолженности или за уменьшение объема просроченной дебиторской задолженности. Но в любом случае через внедрение системы мотивации оплата труда сотрудников отдела продаж строго увязывается с результатом на труд.



7. РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

Нужно учитывать еще и тот немаловажный факт, что в настоящее время статья 266 Налогового кодекса РФ позволяет каждой компании создавать резервы по сомнительным долгам (т.е. закладываться на возможный риск неплатежей), которые будут уменьшать налогооблагаемую прибыль компании. Порядок создания таких резервов для целей налогового и бухгалтерского учета жестко регламентирован действующим законодательством, но для целей управленческого учета можно применить и иные принципы, которые позволяют наиболее точно рассчитать и заложить в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) возможные коммерческие риски. В этом случае принципы создания таких резервов по сомнительным долгам следует так же описать в положении о дебиторской задолженности.

И в заключение следует сказать, что создание адекватной и эффективной кредитной политики, конечно же, не решит всех проблем, возникающих у компании, реализующей свои товары и услуги на условиях отсрочки платежа, но поможет упорядочить этот процесс и минимизировать риски, связанные с продажей товаров и услуг сомнительным контрагентам.

Кредитная политика, существующая в компании, дает возможность финансисту рационально и эффективно управлять одним из видов оборотных активов -- дебиторской задолженностью, планировать поступление денежных средств от покупателей, видеть реальную картину долгов контрагентов, а не некие абстрактные цифры, отраженные на счетах дебиторов (без учета вероятности их возврата), анализировать тенденции, происходящие в компании. Только на основе такого анализа финансист сможет показывать руководству реальную картину состояния компании, изменения ее ликвидности и финансовой устойчивости. В то же время сотрудники отдела продаж, непосредственно общающиеся с клиентами, будут четко знать, что требуется от них, какие задачи они должны ставить перед своими клиентами. Да и у самих клиентов возрастет уважение к такой компании, которая работает по установленным правилам и все решения принимает на основе взвешенных данных.

Следует иметь в виду, что на этапе внедрения всех этих правил и процедур можно и нужно ожидать сопротивления сотрудников, которых так или иначе коснуться эти нововведения. Это вполне понятно и объяснимо, так как возрастет и объем работы, и мера ответственности, да и что греха таить, уменьшится возможность каких-либо злоупотреблений (например, отгрузка товара клиенту, который заведомо не сможет выполнить свои обязательства перед компанией).

И в этой ситуации человеку, который отвечает за управление оборотными активами (например, финансовому директору), нужно будет проявить и жесткость, и бескомпромиссность, и умение отстаивать свою позицию. Нужно четко осознать, что в начале этого пути (тем более если ранее в компании этот процесс был пущен на самотек и решения принимались не на основе фактов и расчетов, а на основе каких-то отчасти эмоциональных вещей) будет очень трудно, но потом процесс войдет в свое нормальное русло, все сотрудники привыкнут выполнять предписанные правила и процедуры, а компания получит ощутимый экономический эффект, что в конечном счете и является основной целью ее деятельности.



Заключение

Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на:

1. увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.);

2. увеличение периода оборота дебиторской задолженности;

3. увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:

1. Своевременно производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными.

2. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.

3. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.



Список использованной литературы

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.

2. Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. - М.: "Интер-Тех", 2003 г. - 112 с.

3. Иришина Н.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет при уступке права требования // Современный бухучет - 2004 - № 4.

4. Камышанов П. Бухгалтерский учет и аудит М, 1998

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003 - 584 с.

6. Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости - 2004 - № 3

7. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет - 2004 - № 9.

Размещено на Allbest.ru