Бухгалтерско-финансовая отчетность ЧУП "ВистенСервис"

Размещено на http://www.allbest.ru/

5

5

Введение

денежный средство финансовый

В качестве исходной информации была использована бухгалтерско-финансовая отчетность ЧУП «ВистенСервис», первичные документы по учету основных средств, производственных запасов, начислению заработной платы, учету затрат, учебная, справочная и методическая литература белорусских авторов.

Структурно отчет о практике состоит из введения, девяти глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Структура и функции организации

Юридический адрес предприятия ЧУП «ВистенСервис»: Минская обл., Пуховичский р-н, д. Светлый Гор, ул. Дружная, д.6/12

ЧУП «ВистенСервис» имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке.

Основным видом деятельности предприятия является строительство.

Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения.

ЧУП «ВистенСервис» имеет линейную структуру из-за малого количества работников.

Плюсом данной формы управления является быстрота принимаемых решений. Минусом в такой организационной структуре управления является большая ответственность за принимаемые решения, недостаточность знаний одного управляющего (директора).

Схема данной организационной структуры изображена на рис. 1.1.

Рисунок 1.1 - Организационная структура управления на ЧУП «ВистенСервис»

Руководство бухгалтерским учетом на предприятии занимается осуществляет главный бухгалтер в одном лице, который обеспечивает учетную работу по всем участкам бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер имеет право подписи документов, служащих основанием для приемки и выдачи материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств. Без его подписи такие документы считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

С главным бухгалтером согласовываются назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц, а указания и распоряжения в пределах его компетенции обязательны для всех работников организации.

Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно учетной политике организации, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь (Приложение А).

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем и оформляется приказом.

Учетная политика в течение отчетного года изменению не подлежит. При изменении в течение отчетного года действующего законодательства изменение учетной политики происходит автоматически.

Учетной политикой обеспечивается:

- полнота отражения в учете всех хозяйственных операций;

- правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

- тождество данных синтетического учета с оборотами и остатками по счетам аналитического учета на первое число каждого месяца.

Форма бухгалтерского учета на ЧУП «ВистенСервис» - автоматизированная. Обработка данных происходит в программе «1С:Предприятие 7.7». Регистрами синтетического учета являются главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета; регистрами аналитического учета - карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Методологические и организационные аспекты ведения бухучета на предприятии закреплены в учетной политике предприятия.

В отношении определенных нормативными актами способов ведения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии руководствуются действующим законодательством РБ.

Первичные учетные документы создаются в организации исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утвержденным графиком документооборота.

Первичные учетные документы составляются на предприятии по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Оформление хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов осуществляется по формам документов, разработанным и помещенным в рабочий альбом форм документов.

На основании Типового плана счетов бухгалтерского учета разработан и введен в действие рабочий план счетов, в котором предусмотрены аналитические счета для ведения налогового учета нормируемых затрат.

Налоговый учет также ведется главным бухгалтером.

Главный бухгалтер обеспечивает соблюдение в течение года и на перспективу настоящей учетной политики и раскрытие ее в пояснительной записке к годовому отчету.

Изменение учетной политики оговаривается в пояснительной записке к годовому отчету с указанием возникших вследствие внесения изменений в учетную политику результатов в денежном выражении.

Учет основных средств

На принятые в эксплуатацию объекты основных средств комиссия предприятия составляет акт (накладную) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1), за исключением случаев, когда ввод объектов в действие в соответствии с законодательством должен оформляться в особом порядке. Так, акт приемки-передачи основных средств не составляется при наличии специальных актов приемки основных средств государственной приемочной комиссией.

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств составляется в одном экземпляре на каждый объект основных средств. В нем дается подробная характеристика объекта, источник приобретения (возведения), год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, соответствие основных средств техническим условиям, заключение и подписи членов комиссии, другая информация, необходимая для правильной эксплуатации и учета основных средств. К акту приемки-передачи основных средств прилагается необходимая техническая документация, относящаяся к принимаемому объекту (паспорта, спецификации, комплектовочные ведомости и т.п.), которая передается материально ответственным лицам по местам эксплуатации основных средств. Полностью оформленный акт приемки-передачи основных средств вместе с приложенной технической документацией передается на утверждение руководителю предприятия, а затем - в бухгалтерию, которая на основании этих документов открывает инвентарные карточки учета основных средств по форме № ОС-6.

Приемка законченных работ по достройке, модернизации, дооборудованию, реконструкции, частичной ликвидации, проведению технического диагностирования с соответствующим освидетельствованием оформляется актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма ОС-3).

Для определения целесообразности и эффективности дальнейшего использования объектов основных средств, оформления документации на списание указанных объектов в организации приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер), и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

Методика отражения в бухгалтерском учете выбытия основных средств зависит от причины выбытия.

При реализации объекта основных средств комиссия составляет «Акт приемки-передачи основных средств» в двух экземплярах. На предъявленный к списанию объект комиссия составляет «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств» (форма № ОС-4) (Приложение Б) в двух экземплярах.

В нем указываются:

- наименование объекта основных средств;

- год изготовления или постройки;

- дата поступления на предприятие и ввода в эксплуатацию;

- инвентарный номер;

- первоначальная стоимость;

- сумма начисленной инвентаризации;

- количество капитальных ремонтов;

- причины выбытия;

- наличие драгоценных металлов в списываемом объекте и др. Акт о списании основных средств утверждается руководителем организации. Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов о списании основных средств (получения разрешения вышестоящей организации) не допускается.

При списании транспортных средств, машин, пришедших в негодность в результате аварий, к акту о ликвидации основных средств прикладывается копия акта об аварии с указанием ее причин и виновников.

Затраты по разборке, демонтажу основных средств, а также стоимость полученных при ликвидации материальных ценностей бухгалтер отражает на оборотной стороне акта формы № ОС-4 в разделе «Расчет результатов ликвидации объекта. Выбытие объектов основных средств вследствие продажи, обмена, внесения в качестве вклада в уставный фонд и в других случаях, установленных законодательством, совершается на основании договора и оформляется актом о приеме-передаче основных средств (форма ОС-1). Наряду с актом о приеме-передаче основных средств (форма ОС-1) составляется товарно-транспортная накладная формы ТТН-1, если отпуск (перемещение) объекта основного средства осуществляется с участием автомобильного транспорта, либо товарная накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2, если отпуск (перемещение) объекта основного средства осуществляется без участия автомобильных транспортных средств (почтой или нарочным). Указанные накладные не предназначены для учета движения объектов основных средств, а служат основанием для расчетов за их перевозку, учета выполненной транспортной работы и расчетов по налогу на добавленную стоимость.

На поступающие основные средства оформляется инвентарная карточка основного средства (Приложение В).

Синтетический учет основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, ведется на счете 01 «Основные средства».

Все затраты предприятия на строительство и приобретение основных средств вначале концентрируются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

После ввода объекта основных средств в эксплуатацию, что должно быть подтверждено документально, отражается постановка на баланс основных средств:

Дебет счета 01 «Основные средства» и

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Принятие к учету объектов основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный фонд, отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по вкладам в уставный фонд".

Учет денежных средств

В процессе деятельности предприятия постоянно возникают хозяйственные связи, оформляемые контрактами (договорами) на поставку материальных ценностей, реализацию товаров, взаимоотношения с бюджетом по налогам, с персоналом по оплате труда и т.п. Все эти расчеты, в основном, осуществляются в денежной форме.

Безналичные расчеты, осуществляемые через банк, являются основной формой расчетов.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь предприятие обязано хранить денежные средства на открытых ими в учреждениях банков счетах.

Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании документов специальной формы. К ним относятся: денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование, расчетный чек, заявление на аккредитив, ордер и др.

Основным источником информации о движении денежных средств на счете предприятия является выписка банка из его лицевого счета с приложением к ней документов, подтверждающих зачисление или списание средств.

На предприятии учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 ``Расчетный счет''. По дебету этого счета отражают поступление, а по кредиту -- списание денежных средств с расчетного счета.

Синтетический учет операций по счету 51 ведется в анализе счета 51 по датам.

Учет наличных денежных средств производится на счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту счета 50 - выплата денежных средств из кассы предприятия.

Полученные в банке наличные деньги расходуются предприятием на те цели, на которые они получены. Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка наличных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм.

Лимиты остатка наличных денег в кассе и нормы использования выручки устанавливаются обслуживающим учреждением банка.

Прием денежных средств осуществляется по приходным кассовым ордерам (Приложение Г).

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (Приложение Д) или платежным ведомостям с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, командировочных расходов, пособий и т.д.

На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи и суммы прописью.

Все поступления и выдача наличных денег учитывается в кассовой книге по форме КО-4. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Кассовые отчеты и документы тщательно проверяются. Сверяется остаток на начало и конец дня с предыдущим отчетом, проверяется правильность выведения оборотов и остатка, проставляются корреспондирующие счета со счетом 50 «Касса».

Учет операций по счету 50 ведется в анализе счета 50.

Учет и документальное оформление производственных запасов

Для предприятия метод определения списания в производство фактической себестоимости производственных запасов является очень важным вопросом и его надо тщательно оценить и отразить в учетной политике.

Производственные запасы (сырье, материалы, комплектующие изделия, запасные части, топливо и др.) в бухгалтерском учете отражаются и списываются на затраты по фактической себестоимости их приобретения.

Производственные запасы на предприятии учитываются на активном счете 10 «Материалы».

По учету производственных запасов на предприятии ЧУП «ВистенСервис» применяется метод учета и списания на затраты по средневзвешенной фактической себестоимости материалов, которую можно вычислить по формуле:

Сс= (1)

где Сс - средневзвешенная себестоимость;

Сн - фактическая себестоимость остатка материалов на начало месяца;

Сз - фактическая себестоимость заготовленных материалов в отчетном месяце;

Он - остаток материалов на начало месяца;

Оз - количество материалов, заготовленных за месяц;

Использование того или иного способа отражается в учетной политике на весь хозяйственный год.

Производственные запасы учитываются на счете 10 «Материалы», к которому открыты субсчета.

Согласно учетной политики ЧУП «ВистенСервис» инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности и другие средства труда, которые включаются в состав средств в обороте, учитываются на субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Списание средств труда, учитываемых на субсчете 10-9, производится в порядке, установленном для списания материалов, т.е. по мере передачи в эксплуатацию.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации, перенесенные при переходе на новый План счетов бухгалтерского учета на счет 10 «Материалы» субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и учитываемые по остаточной стоимости, списываются на счета учета затрат по мере их выбытия из эксплуатации.

Стоимость производственных запасов переносится на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), расходы на реализацию товаров в следующем порядке:

- по специальным инструментам, приспособлениям (штампы, инструменты целевого назначения) - в соответствии с нормативными ставками и срока их полезного использования до двух лет;

- по предметам, по которым установлены сроки службы (спецодежда, спецобувь), погашается ежемесячно исходя из сроков их службы на основании утвержденного приказа по предприятию;

- по остальным предметам:

- в разрезе 50 процентов стоимости предметов при передаче их в эксплуатацию и 50 процентов стоимости - при выбытии их стоимости за непригодностью или в размере 100 процентов при выбытии их за непригодностью;

- предметы стоимостью до 2 базовых величин списываются единовременно на расходы по реализации товаров по мере передачи в эксплуатацию. В бухгалтерском учете указанные затраты отражаются в количественном выражении.

Главный бухгалтер организовывает аналитический учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, одномоментно списываемых на себестоимость продукции, работ, услуг при передаче их в эксплуатацию.

Канцелярские принадлежности учитываются в составе материалов и списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) по ведомости выдачи сотрудникам.

На предприятии учетной политикой установлена предельная стоимость имущества, учитываемого в составе предметов (инвентаря и хозяйственных принадлежностей), в размере до 30 базовых величин включительно за единицу.

Бухгалтерский учет производственных запасов в ЧУП «ВистенСервис» на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии "1С: Предприятие".

Основные особенности учета производственных запасов с помощью 1С: Предприятие:

- ведение синтетического и аналитического учета производственных запасов применительно к потребностям предприятия;

- получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету производственных запасов;

- полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов, систему типовых проводок, систему аналитического учета, формы первичных документов;

- возможность печати первичных документов при вводе проводок.

Организация аналитического учета позволяет в программе 1С: Предприятие позволяет учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей и т.д.

Без программных средств задача правильного учета расчетов производственных запасов на складе, контроля за сохранностью производственных запасов была трудно выполнима.

На оприходование производственных запасов оформляются товарно-транспортная накладная ф. ТТН-1 или товарная накладная ф. ТН-2

На выбытие производственных запасов оформляются накладные на внутренние перемещения, акты на списание.

На основании первичных документов по приходу и расходу материально-ответственным лицом составляется материальный отчет.

Учет труда и заработной платы

Основным документом для начисления заработной платы является табель учета использования рабочего времени.

Заработная плата работникам предприятия определяется путем деления установленного месячного оклада на календарное количество рабочих дней и умножения полученной суммы на количество фактически отработанных дней (часов).

Все оформленные табеля и первичные документы по начислению заработной платы, пособий, премий к установленному сроку представляются в бухгалтерию, где они проверяются. Далее проверенные документы обрабатываются на компьютере или же вручную.

Начисление и распределение заработной платы между членами бригады при сдельной системе оплаты труда производится на основании первичных документов по учету выработки (нарядов, нарядов-заданий, подрядов-заданий и другие) и табелей учета использования рабочего времени.

Все виды начислений и удержаний записываются в лицевых счетах и в расчетно-платежной ведомости, на которой ставится разрешительная надпись директора.

Согласно Трудовому кодексу Республики Беларусь работникам предприятия оплачивается и непроработанное время. К нему относят оплату: трудовых и социальных отпусков; за время выполнения государственных и общественных обязанностей; матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, по ее заявлению ежемесячно предоставляется один свободный от работы день с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования и один свободный от работы день в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка в порядке и на условиях, определенных правительством Республики Беларусь; матери, воспитывающей двух и более детей в возрасте до 16 лет, по ее заявлению ежемесячно предоставляется один свободный от работы день с оплатой в размере и на условиях, предусмотренном в коллективном договоре; матери воспитывающей трех и более детей в возрасте до 16 лет, одинокой матери, воспитывающей двоих и более детей в возрасте до 16 лет, предоставляется один свободный от работы день в неделю с оплатой в размере среднего дневного заработка; женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет, предоставляются помимо общего перерыва для отдыха и питания дополнительные перерывы для кормления ребенка.

Оплата за неотработанное время производится по среднему заработку.

Работникам предприятия предоставляются следующие виды отпусков:

1) трудовые отпуска, в состав которых входят: основной минимальный отпуск; основной удлиненный отпуск; дополнительные отпуска.

2) социальные отпуска, включающие в себя отпуска: по беременности и родам; по уходу за детьми; в связи с обучением без отрыва от производства; по уважительным причинам личного и семейного характера.

Продолжительность отпусков работников по общему правилу исчисляется в календарных днях. В число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются приходящиеся на период отпуска государственные праздники и праздничные дни, то есть число календарных дней отпуска увеличивается за счет государственных праздников и праздничных дней. За время трудовых и социальных отпусков для определения денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск за работником сохраняется средний заработок.

При расчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск из подсчета исключается время, в течение которого работники в соответствии с законодательством освобождались от основной работы с частичным сохранением заработной платы или без оплаты.

Средний заработок, сохраняемый за время трудового и социальных отпусков, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск независимо от того, за какой рабочий год предоставляется трудовой отпуск.

В годовой заработок включают все начисленные суммы заработка: по ставкам и расценкам, доплаты за работу во вредных условиях, премии, вознаграждение по итогам работы за год, индексации заработной платы и другие выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка согласно установленному перечню. Все виды выплат в расчете включают в заработок того месяца, в котором они начислены по лицевому счету работника.

Средний заработок определяется путем умножения среднего заработка на количество календарных дней отпуска.

При этом среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для начисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска и для выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, исчисленное в среднем за 5 лет и принятое для расчета равным 29,7. Сумму заработной платы за время отпуска рассчитывают умножением среднедневного заработка на количество дней отпуска в календарных днях. Заработную плату за дни отпуска текущего и следующего месяца начисляют отдельно с целью разграничения расходов на оплату труда по отчетным периода.

Если в учитываемом для определения среднего заработка периоде или в периоде, за который производятся выплаты, произошло повышение тарифных ставок (окладов), то исчисление среднего заработка производится в установленном порядке за предыдущий период с применением поправочных коэффициентов, исчисленных пропорционально росту тарифной ставки (оклада), установленной работнику в месяце, за который осуществляются такие выплаты.

Кроме того, выплачивается пособие за дни временной нетрудоспособности на основании листка временной нетрудоспособности, выданным учреждением здравоохранения. Расчет пособия по временной нетрудоспособности приведен в Приложении Е.

На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» учитываются расчеты с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиям.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», как правило, кредитовое и означает долг предприятия перед работниками. По отдельным работникам может быть дебетовое сальдо в том случае, когда выданный аванс оказался больше, чем начисленная заработная плата за месяц.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации. Организация аналитического учета должна обеспечить последующую группировку показателей по составу работающих, видам оплат и удержаний и т.д. Данные аналитического учета используются для исчисления заработной платы, при расчете платы за трудовые и социальные отпуска и других.

При журнально-ордерной форме операции по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются в журнале-ордере по субконто счета 70.

Учет затрат на производство продукции

В процессе хозяйственной деятельности используются строительные материалы, расходуются средства на оплату труда и социальные нужды, имеют место затраты по амортизации основных средств и др.

Главную часть затрат по выполнению строительно-монтажных работ составляют материальные затраты (строительные материалы).

С помощью документов типовой конфигурации «1:С Предприятие 7.7» оформляются операции по учету материальных затрат на производство и оприходованию готовых объектов.

Наряду с расходованием материалов в себестоимости дрожжей важное место занимают расходы на оплату труда.

Основная заработная плата производственных рабочих в себестоимость продукции включается прямым путем, так как на основе первичных документов (нарядов) известно место работы (цех № 1, цех № 2), вид продукции.

Также в затраты производства относятся обязательные отчисления по ставке 34% в Фонд социальной защиты населения. В затраты производства относятся и отчисления в Белгосстрах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве.

По мере эксплуатации и под воздействием технического прогресса основные средства, находящиеся на балансе постепенно утрачивают свои физические качества. Стоимость изношенной части основных средств ежемесячно включается в затраты производства в виде амортизации по установленным нормам.

К прочим затратам относятся услуги связи, почтовые, телефонные услуги, Интернет и электронная почта, услуги банка, консультационные, информационные и аудиторские услуги (по нормам, установленным законодательством), арендная и лизинговая аренда, командировочные расходы и др.

В отдельную статью затрат выделяются электроэнергия, вода и в себестоимость продукции они включаются прямым путем на основе данных измерительных приборов. Стоимость энергетических ресурсов по содержанию оборудования, отоплению, освещению относится в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Для списания затрат от амортизации основных средств и нематериальных активов используется документ «Начисление амортизации».

Любой производственный процесс связан не только с затратами прямых трудовых и материальных ресурсов, но также и с косвенными расходами по управлению и обслуживанию производства, по обеспечению работоспособности технологического оборудования, по освещению, отоплению здания и т.п. расходами.

Списание общехозяйственных расходов, осуществляются в общеустановленном порядке в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Списание общехозяйственных расходов осуществляются в общеустановленном порядке в дебет счета 20 «Основное производство».

Затраты на производство продукции включаются в себестоимость продукции того отчетного периода, к которому они относятся независимо от времени оплаты - предварительная или последующая.

Затраты, которые относятся к данному отчетному периоду, учитываются на счете 20, а затраты, относящиеся к будущим периодам, учитываются на активном счете 97 «Расходы будущих периодов». Это оплата за подписку на газеты, журналы в счет будущего квартала, года; оплата вперед арендной платы за помещения и другие основные средства; расходы по подготовке производства новых видов продукции, отпуск будущего периода и т.д.

Затраты, относящиеся к не законченной производством продукции, остаются на счете 20 "Основное производство" как незавершенное производство.

Прямые расходы относятся на счет 20 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 с кредита счета 23. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются в дебет счета 20 с кредита счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 с кредита счета 28 "Брак в производстве". Общехозяйственные и общепроизводственные расходы учитываются на счетах 25 и 26 и ежемесячно распределяются по заказам пропорционально прямым трудовым затратам (сумме расходов на оплату труда сотрудников, работа которых связана с определёнными видами деятельности). Списание общехозяйственных и общепроизводственных расходов производится на счет 20.

Счета 25 и 26 на конец месяца закрываются полностью и сальдо не имеют.

Синтетический учет всех затрат производства ведется по дебету активного счета 20 в строгом соответствии с калькуляционными статьями затрат. По кредиту все затраты списываются как фактическая себестоимость готовой продукции после составления калькуляции.

По счету 20 «Основное производство» аналитический учет организуется по виду дрожжей в отдельности в разрезе статей калькуляции.

Фактически прямые затраты на производство (т.е. затраты, непосредственно связанные с выпуском конкретных видов продукции) собираются по дебету счета 20 с кредита разных счетов в зависимости от вида затрат. Так, на суммы затрат, относящихся к основному производству, делается запись:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 10 «Материалы»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других.

На предприятии используется нормативный метод учета затрат на производство.

Учёт затрат на производство строительно-монтажных работ ведут по каждому виду строительства, входящему во внутрипостроечный титульный список и имеющий отдельный проект и смету.

Готовая продукция: документальное оформление, учет, реализация

Регистром оперативного учёта выполненных объёмов строительно-монтажных работ на объекте в натуральном и стоимостном выражении является журнал учёта выполненных работ, который ведёт руководитель предприятия. Журнал выдают начальнику строительного участка ещё до начала работ. В нём содержатся данные об объёмах работ, подлежащих выполнению, в разрезе конструктивных элементов и видов, которые приводят в последовательности их выполнения. В журнале должны также приводится данные о сметной величине прямых затрат на указанные работы, сумме накладных расходов и накоплений, которые в совокупности составляют сметную стоимость строительно-монтажных работ. По мере окончания каждого вида работ на объекте на основании замеров их отражают в журнале натуральном и стоимостном выражении против соответствующих наименований конструктивных элементов и видов работ. Данные журнала используют в процессе строительства для составления отчётности о выполнении плана строительно-монтажных работ, заполнение соответствующих данных отчёта об использовании основных строительных материалов, контроля за объёмами работ, выполненными строительными машинами и автотранспортом, а также отражёнными в документах по начислению заработной платы рабочим. Для определения объёма незавершенного строительного производства необходимо проводить ежемесячную инвентаризацию остатка всех работ, выполненных строительной организацией и не подлежащих сдаче заказчика. На основе данных оперативного учёта объёма выполненных работ строительно-монтажных работ и актов инвентаризации незавершенного строительства должна составляться справка о сметной стоимости выполненных работ типовой формы №3. Такую же справку должны предоставлять генподрядчику субподрядные организации по выполненным работам. После завершения отдельного этапа или вида строительно-монтажных работ при участии заказчика оформляют промежуточные акты приёмки выполненных работ, в которых отражают объёмы выполненных и принятых заказчиком строительно-монтажных работ. Кроме этого, заказчик отдельно принимает по мере завершения все подготовительные и скрытые строительные работы, отражая результаты приемки в актах типовой формы.

Формирование финансовых результатов деятельности предприятия, формирование чистой прибыли, формирование фондов

Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки. Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года.

Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период.

Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации.

Счет 99 имеет одностороннее сальдо. Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

- финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов и другого имущества;

- внереализационных прибылей и убытков.

Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от реализации продукции и другого имущества первоначально определяют по счетам реализации , а затем с этих счетов списывают на счет 99.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки».

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов и чрезвычайных.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового, и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

прибыль и убыток от обычных видов деятельности- в корреспонденции со счета 90 «Реализация»;

сальдо операционных доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

сальдо внереализационных доходов и расходов в корреспонденции со счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»;

начисленные платежи налога на прибыль, платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли и суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При списании стоимости имущества, утраченного в результате По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается в дебет счета 99 и в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Отчетность организации

Бухгалтерская отчетность ЧУП «ВистенСервис» состоит из:

- бухгалтерского баланса (форма №1);

- отчета о прибылях и убытках (форма №2);

- отчета об изменении капитала (форма №3);

- отчета о движении денежных средств (форма №4);

- приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

- отчета о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

- пояснительная записка.

Значение отчетности заключается в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур, оформлении и публичности.

Одной из важнейших отчетных форм в системе бухгалтерской отчетности предприятия является баланс.

Бухгалтерский баланс - это один из элементов метода бухгалтерского учета, т.к. с него начинается и им заканчивается текущий бухгалтерский учет. Бухгалтерский баланс является основным документом, отражающим финансовое состояние организации, наличие у организации различных видов задолженности, внутренних резервов, т.е. наличие у организации средств и источников их формирования.

В бухгалтерском балансе обобщенно отражаются средства организации по составу и размещению и по источникам формирования и целевому назначению на определенную дату.

Показатели баланса соответствуют данным Главной книги, сальдо счетов из которой переносится в него.

Графически баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая часть называется активом, а правая - пассивом. В активе баланса отражаются средства по составу (видам) и размещению, а в пассиве - средства по источникам формирования и целевому назначению. Следовательно, в основу строения и содержания баланса положена группировка хозяйственных средств организации.

Баланс характеризует финансовое положение организации на отчетную дату, отражая имеющееся у организации имущество, собственный капитал и обязательства. Форма баланса не имеет различий по отраслям и формам собственности.

Кроме деления на актив и пассив, баланс имеет разделы, группы и статьи в соответствии с экономическим содержанием отдельных видов средств, их значимостью и ролью в воспроизводстве.

Каждый вид средств или источник в балансе указывается отдельно и называется статьей баланса. Статьи баланса сгруппированы в разделы по экономически однородным признакам. Количество разделов в активе и пассиве определяет Министерство финансов Республики Беларусь.

Равенство сторон баланса объясняется тем, что в активе отражаются остатки средств по составу и размещению, а в пассиве отражаются остатки источников формирования этих же самых средств.

Статьи актива баланса группируются в соответствии с экономической классификацией средств и участием их в обороте.

Т.к. ЧУП «ВистенСервис» начало осуществлять свою деятельность в 2011 г., то оно не предоставляло и не составляло бухгалтерскую отчетность ранее. В Приложении Ж приведен баланс предприятия.

Раздел I актива «Внеоборотные активы» объединяет разные по своему экономическому значению статьи баланса и содержит сведения о средствах, вложенных в основные фонды и на другие цели. Раздел I актива делится на следующие группы и статьи:

По статье «Основные средства» (строка 110) приводится остаточная стоимость основных средств, как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, а также полученных в аренду (лизинг).

По этой статье также показываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в установленном порядке в состав основных средств.

Стоимость объектов основных средств, по которым в соответствии с законодательством амортизация не начисляется, показываются по данной статье по первоначальной (восстановительной) стоимости.

При начислении амортизационных отчислений следует руководствоваться соответствующими актами законодательства Республики Беларусь.

Стоимость основных средств показывается на начало и конец отчетного периода с учетом результатов переоценки, проведенной по решению Правительства Республики Беларусь.

В ЧУП «ВистенСервис» остаточная стоимость основных средств на 01.01.12г. составляет 73 млн. руб.

По статье «Нематериальные активы» (строка 120) показывается остаточная стоимость нематериальных активов. Т.е. показываются активы, не имеющие материальной формы. К ним относятся права пользования землей, водой, иные имущественные права, интеллектуальная собственность и т.д.

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный фонд организации, получены безвозмездно, созданы или приобретены организацией в процессе ее деятельности.

Стоимость нематериальных активов ЧУП «ВистенСервис» на 01.01.12г. составляет 8 млн. руб.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 130) организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (по договорам аренды (лизинга), проката, найма) с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

По статье «Вложения во внеоборотные активы» (строка 140) показываются затраты на приобретение оборудования, транспортных средств, иных материальных активов длительного пользования, на строительство зданий, прочие капитальные работы и затраты.

В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса приводится информация о составе материальных ценностей, дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.

По соответствующим строкам группы статей «Запасы и затраты» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения):

- по строке 211 «сырье, материалы и другие активы» материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной законодательством или учетной политикой. По этой строке показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. Эта статья актива баланса является значительной и составляет на 01.10.10 г. 1882 млн. руб.

По статье «Расходы на реализацию» отражается сумма расходов по реализации, числящаяся на счете 44 «Расходы на реализацию».

По статье «Налоги по приобретенным ценностям» (строка 220) отражаются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету или отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на соответствующие источники ее покрытия; суммы налога с продаж автомобильного топлива.

По группе статей «Дебиторская задолженность» (строка 230) показываются данные о расчетах с:

- покупателями и заказчиками (строка 231) в размере договорной или сметной стоимости отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований; задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов по отгруженной продукции, товарам, выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченная полученными векселями; сумма полученных авансов.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составляет значительную сумму - 55 млн. руб.

- поставщиками и подрядчиками (строка 232);

- разными дебиторами и кредиторами (строка 233) и прочей дебиторской задолженности.

По статье «Денежные средства» (строка 250) показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также денежные переводы в пути. Остаток денежных средств составляет на 01.01.12 г. 10 млн. руб.

Расшифровка движения денежных средств приводится в отчете о движении денежных средств.

По статье «Финансовые вложения» (строка 260) показываются инвестиции организации в уставные фонды других организаций; инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.

По статье «Прочие оборотные активы» (строка 270) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

В разделе III «Капитал и резервы» показываются сформированные в прошлые отчетные периоды фонды и резервы организации, а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет.

По статье «Уставный фонд» (строка 410) показывается уставный фонд организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и унитарным организациям - величина уставного фонда. Увеличение и уменьшение уставного фонда производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

В ЧУП «ВистенСервис» уставный фонд составляет 14 млн.руб.

По строке 411 «Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)» приводится стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (учредителей) в случае их выхода из состава собственников организации.

По статье «Резервный фонд» (строка 420) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь или в соответствии с учредительными документами.

По статье «Добавочный фонд» (строка 430) показываются эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом за минусом издержек по их продаже), суммы переоценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации и др.

По статьям «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) « (строка 450), характеризующим показатели нераспределенной прибыли и убытка прошлых лет, показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы на отчетную дату и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов (доходов), на капитальные вложения во внеоборотные активы, иные расходы), или остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному, а также суммы, направленные на его уменьшение.

В разделе IV «Обязательства» приводятся данные о составе обязательств организации - кредитах и займах, расчетах с поставщиками и подрядчиками, расчетах по оплате труда и др.

По статьям «Краткосрочные кредиты и займы» (строка 610) и «Долгосрочные кредиты и займы» (строка 510) показываются суммы полученных заемных средств, подлежащих возврату в соответствии с договорами соответственно в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также суммы процентов, начисленных за пользование этими средствами.

На 01.01.2012 г. ЧУП «ВистенСервис» имеет долгосрочные кредиты на сумму 42 млн. руб.

Расшифровка состава и изменения в течение отчетного года сумм обязательств организации по кредитам и займам приводится в приложении к бухгалтерскому балансу и пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

По группе статей «Кредиторская задолженность» (строка 620) отражаются расчеты организации:

- с поставщиками и подрядчиками (строка 6211) в сумме задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг собственные векселя;

- по оплате труда (строка 623) и по прочим операциям с персоналом (строка 624) по начисленным, но еще не выплаченным суммам заработной платы и премирования; суммам, выданным под отчет, по возмещению материального ущерба организации в случае признания работником или в случае вынесения судом решения о взыскании;

- по налогам и сборам (строка 625) организации по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды, включая подоходный налог с работников организации;

- по социальному страхованию и обеспечению (строка 626) в сумме задолженности по отчислениям в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Сумма кредиторской задолженности ЧУП «ВистенСервис» в общем итоге составляет на 01.01.12 г. 472 млн. руб.

По статье «Прочие виды обязательств» (строка 650) показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям раздела IV.

Данные о стоимости имущества и размере обязательств, учитываемых забалансовых счетах, приводятся в бухгалтерском балансе в размере стоимости, указанной в договоре.

Размещено на Allbest.ru