Налоговые расчеты организации

Дебет 99 субсчет \\\"Постоянное налоговое обязательство\\\" Кредит 68

(119 400 + 480 + 360 - 360).

При перечислении налога в бюджет была сделана проводка:

Дебет 68 субсчет \\\"Расчеты по налогу на прибыль\\\" Кредит 51 - 119 880 тыс. руб. - уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

Налог на прибыль ООО «Комфорт» в 2010 году уплачивает ежемесячно. Если по итогам отчетного периода ООО «Комфорт» должен заплатить налог в большей сумме, чем было перечислено в бюджет, разница доплачивается не позднее 28-го числа по окончании отчетного периода.

Пример:

За II квартал 2010 года ООО «Комфорт» получило прибыль в размере 1 230 000 тыс. руб. и заплатило налог на прибыль в сумме 295 200 тыс. руб. (1 230 000 тыс. руб. х 24%). Прибыль ООО «Комфорт» за III квартал составила 1 700 000 тыс. руб.

В III квартале 2010 г. бухгалтером ООО «Комфорт» были сделаны проводки:

28 июля:

Дебет 99 Кредит 68-4 - 98 400 тыс. руб. (295 200 тыс. руб. х 1/3) - начислен первый авансовый платеж по налогу на прибыль;

Дебет 68-4 Кредит 51 - 98 400 тыс. руб. - перечислен авансовый платеж по налогу на прибыль.

Общая сумма платежей по налогу на прибыль за III квартал 2005г. составила 295 200 тыс. руб. (98 400 тыс. руб. х 3 мес.).

По итогам III квартала ООО «Комфорт» должен заплатить налог в сумме 112 800 тыс. руб. (408 000 - 295 200) - доначислен налог на прибыль по итогам прошедшего квартала.

Эта сумма должна быть перечислена в бюджет не позднее 28 октября 2010 г.

2.7 Учет расчетов по ЕСН

Единый социальный налог уплачивается как во внебюджетные фонды, так и в федеральный бюджет. Для учета сумм ЕСН, которые перечисляют во внебюджет.

В счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывается сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников.

Пример:

Администратору Иванову А.И. была начислена заработная плата за июль 2010 г. в сумме 15 000 руб.

Возраст Иванова - 32 года. В этом случае на финансирование страховой части пенсии перечисляется 10%, а на финансирование накопительной части пенсии - 4% от заработной платы работника.

Отражая операции по начислению и удержанию, бухгалтер ООО «Комфорт» сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 69-1-1 - 480 руб. (15 000 руб. х 3,2%) - начислен

единый социальный налог в части, подлежащей уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 68-5 субсчет \\\"Расчеты по ЕСН\\\" Кредит 69-2-1 - 1500 руб. (15 000 руб. х 10%) - начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68-5 субсчет \\\"Расчеты по ЕСН\\\" Кредит 69-2-2- 600 руб. (15 000 руб. х 4%) - начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.

Заключение

Итак, учету расчетов по налогам и сборам в действующем плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счёта 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов и пошлин. По данному признаку различают следующие налоги и сборы:

- относимые на счета продажи (90,91) - НДС, акцизы,;

- включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - таможенная пошлина, арендная плата за землю и др.;

- уплачиваемые за счёт прибыли до её налогообложения (дебет счета 91, кредит счёта 68) - налог на имущество;

- уплачиваемые из прибыли (дебет счёта 91, кредит счета 68) - налог на прибыль; уплачиваемые за счёт доходов физических и юридических лиц.

Практически учет расчетов по налогам и сборам был рассмотрен на примере ООО «Комфорт», деятельность которого связана с оказанием гостиничных услуг, обслуживанием проживания, продажей потребительских товаров и продуктов питания, организацией концертно-развлекательных программ.

Аналитический учет на ООО «Комфорт» ведется по видам налогов и различным выплатам в бюджет. Так, к счету 68 на ООО «Комфорт» открыты субсчета по видам налогов:

68-1 - «Расчеты по НДС;

68-2 - «Расчеты по НДФЛ»;

68-3 - «Расчеты по налогу на имущество»;

68-4 - «Расчеты по налогу на прибыль»;

68-5 - «Расчеты по ЕСН»

Аналитический учет расчетов по налогам и сборам ведется в оборотной ведомости по аналитическим субсчетам счета 68.

Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотно-сальдовой ведомости.

Список источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая ( в ред. № 84-ФЗ от 17.05.2007г.)

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации - часть вторая ( в ред. № 333-ФЗ от 06.12.2007г.)

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ. 31.10.2000 г. №94 н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N60н).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N34н).

6. Правовая информационная система «Консультант Плюс»

7. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М., 2008.

8. Бабаев Ю.А. и д.р. Бухгалтерский учёт. - М. «Проспект», 2009.

9. Блинова Т. В., Журавлев В. Н., Бухгалтерский учет. - М., «ИНФРА-М», 2009г.

10. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая - М.: ТК Велби, 2007г.

11. Нестеров Г. Г., Терзиди А. В., Налоговый учет и налоговая отчетность. - М., «Эксмо», 2009г.

12. Юткина Т. К. Налоги и налогообложение. - М., «ИНФРА-М», 2006г.

Размещено на Allbest.ru