Учет движения денежных средств на предприятиях и в организациях

В ООО «ПСК Электромонтаж» операции с иностранной валютой не производят, поэтому в данном вопросе мы рассмотрели только теорию.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Синтетический учет по счету 55 «Специальные счета» представлен в таблице 7 (приложение 51).

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55/1 «Аккредитивы»;

55/2 «Чековые книжки»;

55/3 «Депозитные счета» и другие.

По дебету счета 55/1 «Аккредитивы» отражается зачисление денежных средств. Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках». Аналитический учет по субсчету 55/1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55/2 «Чековые книжки» учитывается движение денежных средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков с кредита счета 55 «Специальные счета в банках».

Суммы по чекам выданным, но не оплаченным кредитной организацией, остаются на счете. Сальдо по субсчету 55/2 «Чековые книжки должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

Аналитический учет по субсчету 55/2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55/3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Аналитический учет ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

8.Формы отчетности по движению денежных средств предприятия

В бухгалтерской отчетности должна раскрываться, как минимум, следующая информация о движении денежных средств организации:

· об остатках денежных средств на начало отчетного периода;

· о поступлении и направлениях использования денежных средств;

· об остатке денежных средств на конец отчетного периода.

Основной формой отчетности, отражающей величину денежных потоков организации, является отчет о движении денежных средств (форма № 4). В этом отчете показывается движение денежных средств отдельно по всем видам деятельности организации.

Отчет состоит из трех разделов: движение денежных средств в результате операционной деятельности (стр.010 - 170), движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности (стр. 180 - 300) и движение денежных средств в результате финансовой деятельности (стр. 310 - 390), а также нескольких «итоговых» строк (стр. 400 - 430). Необходимо обратить внимание на два немаловажных нюанса, которые могут сыграть значительную роль при заполнении этой отчетной формы.

Заполнение отчета начинается с перенесения в стр. 010 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения» показателя стр. 170 (переносится в графу 3) или 175 (переносится в графу 4) Отчета о финансовых результатах. Можно сразу же заполнить и стр. 410 «Остаток денежных средств на начало года» Отчета о движении денежных средств, перенеся в нее соответствующий показатель: сумму строк 230 и 240 графы 3 Баланса. А вот с заполнением стр. 430 «Остаток денежных средств на конец года» формы № 3 можно не спешить. Несмотря на то, что показатель этой строки фактически известен заранее (равен сумме строк 230 и 240 графы 4 Баланса), его нужно «получить» в процессе составления Отчета о движении денежных средств. И только после этого сверить с соответствующими показателями Баланса.

Дальнейшее заполнение Отчета о движении денежных средств, по сути, будет направлено на то, чтобы определенным способом проследить влияние на соотношение показателей «Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения» (стр. 010) и «Чистое движение денежных средств за отчетный период» (стр. 400) тех изменений, которые произошли в структуре активов, обязательств и собственного капитала предприятия за отчетный период.

Для этого необходимо получить три своего рода промежуточных результата, алгебраическая сумма которых и является чистым движением денежных средств за отчетный период: показатель стр. 170 «Чистое движение денежных средств от операционной деятельности», показатель стр. 300 «Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности» и показатель стр. 390 «Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности».

В рекомендованной форме бухгалтерского баланса (форма № 1) отражается общая величина денежных средств организации, но организации могут ее детализировать и в свободных строках вписывать остатки на начало и конец отчетного периода по наличным средствам, по средствам, хранящимся на расчетных, специальных и валютных счетах.

Кроме того, в бухгалтерской отчетности раскрывается информация по операциям, выраженным в иностранной валюте. В объем этой информации включаются:

· величина курсовых разниц, отнесенных на финансовые результаты деятельности организации (Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), расшифровка отдельных прибылей и убытков);

· величина курсовых разниц, отнесенных на иные счета бухгалтерского учета (Отчет об изменениях капитала (форма № 3));

· курс Центрального банка РФ, действовавший на дату составления бухгалтерской отчетности.

В отчетности ООО «ПСК Электромонтаж Отчет о движении денежных средств не составляется, так кА данная форма для организации является не обязательной, потому что официальная численность организации в Орле менее 50 человек.

Заключение

В данной работе автором были рассмотрены нормативно-правовые акты по учету операций в кассе и на расчетном счет в банке. Широко рассмотрели учет денежных средств в кассе. Также было изучено учет денежных средств на расчетном счете, валютном счете и специальные счетах в банке. В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в сложную систему денежных отношений и расчетов. Расчеты между хозяйствующими субъектами, как правило, осуществляются в безналичной форме путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью разнообразных банковских операций. Посредником при расчетах между организациями выступают учреждения банков.

В ООО «ПСК Электромонтаж» для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов субъекты открыты расчетные счета в банках.

Данные бухгалтерского учета денежных средств позволяют своевременно, полно и достоверно формировать информацию для принятия управленческих решений. Для обобщения информации о движении денежных средств организации предназначены счета 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Основными задачами учета денежных средств на счетах в банке являются: своевременное и правильное документальное оформление операций по движению средств на счетах в банке, систематический контроль за движением денежных средств на счетах в банке и сверка данных организации с данными банка, полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций, проведение регулярного контроля за состоянием расчетов и др.

Соблюдение задач учета денежных средств позволяет контролировать расходование денежных средств, своевременность расчетных операций с дебиторами и кредиторами, разработку дополнительных мероприятий по привлечению денежных средств и, как конечный результат деятельности организации, получение максимальной прибыли.

Денежные средства обслуживают практически все аспекты основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Осуществление всех финансовых операций генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Данное движение денежных средств во времени образует денежные потоки.

Соответственно, управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджмента. Эффективное управление денежными потоками должно способствовать возрастанию рыночной стоимости организации, обеспечению его финансовой устойчивости, поддержанию платежеспособности организации, а так же максимизации чистого денежного потока, обеспечивающего заданные темпы развития организации.

Путем исследования состояния бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банках в ООО «ПСК Электромонтад» установлено, что оформление и отражение в учете движения денежных средств на счетах в банке является своевременным и правильным и проводится в установленном законодательством порядке.

денежный учет касса документирование

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс (часть вторая) 05.08.2000г. №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000г.) (в редакции от 29.12.04г.) /СПС «Консультант Плюс»

2. О бухгалтерском учете. Федеральный Закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.

3. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) 26.01.1996г. №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995г.) (редакция от 21.03.05г.)/СПС «Консультант Плюс»

4. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н /СПС «Консультант Плюс»

5. Учетная политика организации (ПБУ 1/98). Приказ Минфина РФ от 09.12.98 № 60н /СПС «Консультант Плюс»

6. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99).Приказ Минфина РФ от 06.07.99 №43н /СПС «Консультант Плюс»

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г.№94Н (в редакции Приказа Минфина РФ от 07.05.2003г № 38Н)/ СПС «Консультант Плюс»

8. Инструкция ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 г. № 28-И;

9. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.02 г. №2-П;

10. Положение ЦБ РФ «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.03 г. №222-П;

11. Положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ». 24 ноября 2011 года

12. Белов А.А. Бухгалтерский учет: теория и практика: учебник /А.А.Белов, А.Н.Белов.-М.:Эксмо,2005.-624 с. . ISBN 5-699-11605-2

13. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб.пос. / В.А.Пипко.- М.:Финансы и статистика, 2005.-352 с. ISBN 5-279-02510-0

14. Бухгалтерский (финансовый учет):учебник / Ю.А.Бабаев- М.: Проспект,2006.-392 с. . ISBN 5-95580001-8

15. Бухгалтерский учет : учебник /под ред. Я.В. Соколова.- 2-е перераб.и доп.- М.: Проспект, 2006.-776 с. . ISBN 5-98032-972-2

16. Бухгалтерский учет: учебник для студентов /под ред. Н.Н.Хахоновой.- Ростов н/Д: Феникс, 2005.-448 с. . ISBN 5-222-05972-3

17. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов / М.А. Вахрушина. - 4-е изд., доп. - М.: Омега-Л. 2005. -576 с. - (Сер. Высшее финансовое образование).: - ISBN 5-98119-582-7

18. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский (финансовый учет):учебное пособие / Н.А.Каморджанов.-2-е изд..-СПб : Питер,2007.-460 с. . ISBN 5-314-00120-9

19. Николаева, Г.А. Бухгалтерский учет в торговле.-М.: Приор,2006.-396 с. . ISBN 5-9030-4640-1

20. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская отчетность организации: учебное пособие/ В.Д.Новодворский, Л.В. Пономарев.- 5-е изд.доп..- М.:Бухгалтерский учет,2006.-392 с. . ISBN 5-85428-104-Х

21. Проданова Н.А. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие.-Ростов н/Д : Феникс,2006.-320 с. . ISBN 5-222-08212-1

22. Реформа бухгалтерского учета: сборник документов. - М.: Омега-Л. - 2005. 432 с. ISBN 5-98119-497-9

23. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник.- М.: КНОРУС,2006.-480 с. . ISBN 5-85971-475-0

24. Суворова, С.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов / С.П. Суворова, М.Е. Ханенко, О.А. Шапорова, А.М. Ковалева. - М.: КНОРУС, 2007. - 344 с. ISBN 5-85971-495-5

25. Швецкая В.М. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд.-М.:Дашков и К, 2006.-404 с. ISBN 5-94798-813-5

Размещено на Allbest.ru