Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Как мы помним, не мало важную роль играет соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской, необходимо рассмотреть как изменилось это соотношение после применения реструктуризации и факторинга (Таблица 3.2.6.)

Таблица 3.2.6. «Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности до и после применения процедур по их снижению»

Мы помним, что неблагоприятной для предприятия является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности значительно больше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности. В 2010 году, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, после применения процедур по снижению, мы видим, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской. В целом для организации это является положительным моментом, так как у ООО «Союз - Вет» в связи с применением факторинга будут денежные средства в обороте, для покрытия текущих обязательств и погашения кредиторской задолженности.

Заключение

В дипломной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа дебиторской и кредиторской задолженности. При рассмотрении примеров раскрыта динамика, структура и как следствие проблематика изменения данных дебиторской и кредиторской задолженности. В дипломной работе было решено ряд задач:

В первой главе было рассмотрено понятия, сущности, дебиторской и кредиторской задолженности; различные методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

Во второй главе был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности в организации ООО «Союз-Вет»; и дана оценка эффективности состояния дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Союз-Вет». Мы выяснили, что по сравнению с 2009 г. краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 965 тыс.руб., а ее удельный вес в оборотных активах снизился на 16,9%. Это говорит о платежеспособности дебиторов и об увеличении ликвидности баланса на 2010г. Результаты анализа дебиторской задолженности за период с 2009г-2010г свидетельствуют о ее уменьшении, за счет:

1. Грамотная кредитная политика по отношению к покупателям,

2. Рост платежеспособности потребителей;

3. Увеличение реализации продукции 9390 тыс.руб., что видно из отчета о прибылях и убытках.

Что касается анализа кредиторской задолженности - в 2010 году произошло увеличение по статье «Поставщики и подрядчики» на 1380 тыс. руб., что связано с приобретением запасов на 607 тыс.руб. Задолженность перед персоналом и перед государственными внебюджетными фондами была погашена на конец периода. Задолженность по налогам и сборам увеличилась на 826 тыс. руб. - это говорит о том, что предыдущий долг не был оплачен, затем произошло новое начислении налоговых обязательств, а также штрафов. Перед прочими кредиторами долг уменьшился на 269 тыс. руб.

Период погашения кредиторской задолженности увеличился на 5,5 дней, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился, это может означать, что у организации есть проблемы с оплатой счетов. Оборачиваемость кредиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Неблагоприятной для предприятия является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности значительно больше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности. В 2009 и в 2010 году коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской, что говорит о неблагоприятной для организации ситуации. Однако, в 2010 году коэффициент оборачиваемости снизился в сравнении с 2009 годом, то есть в динамике произошло снижение и в 2010 году коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности почти сравнялся с коэффициентом оборачиваемости дебиторской задолженности.

В третьей разработаны рекомендаций по снижению задолженности и повышению платежеспособности деятельности ООО «Союз-Вет». Для снижения кредиторской задолженности мы воспользовались реструктуризацией долга, а именно осуществили возврат неходовых товаров поставщику. После возврата поставщику неходового товара улучшились показатели оборачиваемости: среднегодовая кредиторская задолженность снизилась на 8,1%, оборачиваемость увеличилась, и период погашения задолженности снизился на 20%. Таким образом, возвратив «неходовые» товары одному из основных кредиторов (ООО «Капитал-Прок») мы улучшили показатели оборачиваемости кредиторской задолженности. все показатели ликвидности увеличились. Значительно выросли - на 0,3 пункта - коэффициент общей ликвидности и коэффициент промежуточной ликвидности - до 2,2 . Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности тоже возрос, однако незначительно. Рост всех относительных показателей ликвидности в динамике может, рассматривается как положительная характеристика платежеспособности.

Снижение дебиторской задолженности мы осуществили с помощью факторинга. Мы выяснили, что если бы ООО «Союз-Вет» использовала факторинговое обслуживание, то сумма дебиторской задолженности снизилась бы по основным дебиторам на 919 319 руб. или на 91%, что должно существенно смогло бы улучшить структуру баланса. В целом среднегодовая величина дебиторской задолженности снизилась бы на 44,6%, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, увеличился бы до 18,8, период погашения составил бы всего 24 дня. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской (после применения процедур снижения). В целом для организации это является положительным моментом, так как у ООО «Союз - Вет» в связи с применением факторинга будут денежные средства в обороте, для покрытия текущих обязательств и погашения кредиторской задолженности.

дебиторская кредиторская задолженность

Список используемой литературы

Гражданский Кодекс РФ с изменениями и дополнениями // Гарант, 2012 г.

Налоговый Кодекс РФ с изменениями и дополнениями // Гарант, 2012 г.

Положения по бухгалтерскому учету:

ПБУ 9/99 - Медведев М.Ю «Все положения по бухгалтерскому учету. Действующие, принятые, проекты к реформе», изд.: Проспект, Москва, 2011 г., 704 стр.

ПБУ 10/99 - Медведев М.Ю «Все положения по бухгалтерскому учету. Действующие, принятые, проекты к реформе», изд.: Проспект, Москва, 2011 г., 704 стр.

Азрилиян А. Н «Большой экономический словарь», Институт новой экономики, 2010 г. 1472 стр.

Азрилиян А. Н «Большой бухгалтерский словарь», Институт новой экономики, 2008 г. 574 стр.

Учебные пособия:

Бабичев С.Н., Лабзенко А.А. - «Факторинг», изд.: Маркет ДС, М.: 2011 г., 420 стр.

Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008г. 216 стр.

Ефимова О.В. -«Финансовый анализ » Издательство: Бухгалтерский учет, 2009 г., 352 стр.

Ермасова Е.Б. - «Методы управления дебиторской задолженностью» М.: Юрайт-Издат, 2009., 168 стр.

Ивасенко А. Г., Никонова Я. И. «Факторинг», изд.: КноРус, М:2009г., 287 стр.

Ивашкевич В. Б., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет, 2009г. 320 стр.

Ковалева А.М. «Финансы фирмы», Скамей -2-е издание - М.: Инфра - М., 2008г. 298 стр.

Климова Н.В - «Экономический анализ», СПб.: Питер, 2010г., 192 стр.

КондраковН.П. - «Бухгалтерский учет» Издательство: Высшее образование, 2010 г., 720 стр.

Кулизбаков Б. К, Микива Б.Ю., Давлатова Е.М. «О принципах проведения углубленного финансового анализа и принятия решений по управлению дебиторской задолженностью» М.: Издательский центр «Банковского территориального института профессиональных бухгалтеров», 2008 г. 565 стр.

Максютов А.А. «Экономический анализ», Юнити-Дана, 2009 г., 276 стр.

Пантелеев А. С., Звездин А. Л..- «Векселя, взаимозачеты»- Изд.: Омега-Л Год: 2009 г. 170 стр.

Панфилов А.В. «Анализ и контроль кредиторской и дебиторской задолженности в современных условиях» - М.: Финансы, 2009. - 435 стр.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. 296стр.

Фельдман А.Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженностей. - М.: МАОиК, 2011г. 358 стр.

Шеремет А.Д «Теория экономического анализа», М.: ИНФРА-М, 2011 г. 328 стр.

Войко А.В. - «Оценка влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых результатов предприятия» // Финансовый менеджмент, № 4, 2010., 19-20 стр.

Ерина Т.В. - «Особенности управленческого учета текущих обязательств» // Социально-экономические проблемы становления и развития рыночной экономик, №7, 2009г., 11-13 стр.

Крейнина М.Н. - «Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия» // Финансовый менеджмент, № 3, 2010. 7-9 стр.

Комаха А.Р. - «Эффективное управление кредиторской задолженностью» // «Финансовый директор», №4, 2009 г., 1-5 стр.

.Попова О.В. - «Учет дебиторской задолженности» // Бухгалтерский учет, № 17, 2003. 12-13стр.

Савченкова Е.В - «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия» // «Российское предпринимательство» № 10 Вып. 1 (120) за 2008 г, 33-37 cтр.

Сироткин Д.Г - «Анализ финансовых взаимоотношений организации с поставщиками и покупателями» // «Альт» Исследователко-консультационная фирма № 12 , 14 мая 2010г. 12-16 стр.

Интернет источники:

Унежский С. «Дебиторская задолженность, предупреждение и взыскание» // dolgi.net

Щербаков В.А. «Политика управления дебиторской задолженностью» // elitarium.ru

Расчет коэффициентов ликвидности. // audit-it.ru

ЗАО «Русская Факторинговая Компания» //1factor.ru

1. Размещено на www.allbest.ru