Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Ивановский государственный архитектурно-строительный университет

Кафедра организации, экономики и управления производством

Курсовая работа

по бухгалтерскому учету

на тему:

Составление бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «ВОСТОК»

Выполнил: студент

группы ЭУС - 42 (з)

А.А. Красильников

Проверила: В.Н. Давидовская

Иваново 2012



Содержание

Введение

Глава 1. Теоретическая часть

1.1 Характеристика основных средств

1.1.1 Учет поступления основных средств

1.1.2 Учет амортизации основных средств

1.1.3 Учет выбытия основных средств

Глава 2. Составление бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Восток»

2.1 Исходные данные (остатки по счетам, хозяйственные операции)

2.2 Сумма износа основных средств на начало периода

2.3 Расчет на схемах синтетических счетов

2.4 Оборотная ведомость по синтетическим счетам

2.5 Расчет налогов (без заполнения форм отчетности)

Заключение

Библиографический список



ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движения путем сплошного, непрерывного документального оформления всех хозяйственных операций. Бухгалтерский учет должен: формировать полную и достоверную информацию о деятельности организации и ее имущественном положении; предотвращать отрицательные результаты хозяйственной деятельности организаций; обеспечивать необходимой информацией пользователей. Поставленные перед бухгалтерским учетом задачи свидетельствуют о повышении роли бухгалтерского учета как уникального источника для принятия обоснованных управленческих решений. Одной из таких задач - учет основных средств.

Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются: правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы износа; точное определение результатов при ликвидации; контроль за сохранностью и эффективностью использования. Все эти задачи рассмотрены в этой работе.

1.1. 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Характеристика основных средств

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг, либо для управления организации в течение периода превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости.

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

Основные средства предприятия разнообразны по составу и назначению. Чтобы вести их учет, необходимо классификация их по видам, назначению или характеру участия в процессе производства, отраслям народного хозяйства, степени использования и по принадлежности.

В соответствии с типовой классификацией основные средства подразделяются следующим образом:

1) здания;

2) сооружения;

3) передаточные устройства;

4) машины и оборудование, в том числе:

а) силовые машины и оборудование;

б) рабочие машины и оборудование;

в) измерительные и регулирующие приборы;

г) вычислительная техника;

д) прочие машины и оборудование;

5) транспортные средства;

6) инструмент;

7) производственный инвентарь и принадлежности;

8) хозяйственный инвентарь;

9) рабочий и продуктивный скот;

10) много летние насаждения;

11) капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений);

12) прочие основные средства.

По отраслям народного хозяйства делятся на следующие группы: промышленность, строительство, транспорт, связь, торговля, снабжение, сбыт, информационно-вычислительное обслуживание, жилищно-коммунальное хозяйство, здравоохранение, физическая культура и социальное обеспечение, народное образование, культура и другие.

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные.

По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации; в запасе (резерве); в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации; на консервации.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельно конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы.

Необходимым условием правильного учета основных средств является единый принцип их оценки. Различают три оценки основных средств: первоначальная, восстановительная и остаточная.

Первоначальная стоимость складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию в данной организации. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется по договоренности сторон. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных безвозмездно, считается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Под восстановительной стоимостью основных средств понимается стоимость воспроизводства основных средств в современных условиях.

В процессе использования основные средства изнашиваются, от чего уменьшается их первоначальная стоимость. Денежное выражение потери объектами своих физических и технико-экономических качеств называется амортизацией. Первоначальная стоимость за вычетом суммы амортизации называется остаточной стоимостью. Именно по остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском балансе, поэтому ее еще называют балансовой стоимостью.

Жизненный цикл основных средств состоит из трех этапов: поступление на предприятие, амортизация и выбытие. Их мы рассмотрим подробнее.

1.1.1 Учет поступления основных средств

Приобретение основных средств за плату является наиболее распространенным способом их поступления в организацию.

На основные средства, поступающие по договорам купли-продажи и другим аналогичным договорам, организация-покупатель должна получать от поставщика (грузоотправителя) расчетные и отгрузочные документы.

Первичными документами, подтверждающими приобретение основных средств и служащими основной для их принятия к бухгалтерскому учету, являются:

- акты о приеме-передаче объектов основных средств;

- инвентарные карточки (книга) на объекты основных средств;

- счета и счета-фактуры поставщиков на приобретаемые объекты основных средств;

- документы (счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные), подтверждающие расходы, связанные с приобретением, доставкой основных средств и приведением их в состояние, пригодное для использования;

- платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате объектов основных средств и всех расходов, связанных с их приобретением, доставкой и т.д.

Для целей бухгалтерского учета первоначальной стоимостью основных средств (в том числе бывших в эксплуатации), приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

В соответствии с п.8 ПБУ 6/01 фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;

- таможенные пошлины и таможенные сборы;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Перечень фактических затрат на приобретение, сооружения и изготовление основных средств является открытым, т.е. предусматривает возможность включения в первоначальную стоимость основных средств отдельных расходов, непосредственно связанных с их приобретением, сооружением и изготовлением.

В частности, в первоначальную стоимость основных средств можно включать начисленные до принятия объекта основных средств к учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления из этого объекта.

Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Таким образом, единственным и основным условием для включения в первоначальную стоимость основных средств фактических затрат является их непосредственная связь с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно завязаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Бухгалтерский учет наличия и движения собственных основных средств организации осуществляется на активном счете 01 «Основные средства».

Всякое поступление основных средств в организацию первоначально отражается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» является калькуляционным счетом, предназначенным для накапливания и суммирования фактических затрат, связанных с поступлением основных средств.

Фактические затраты, связанные с приобретением основных средств за плату, первоначально собираются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08/4 «Приобретение объектов основных средств») в корреспонденции со счетами учета расчетов (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

На субсчете 08/4 «Приобретение объектов основных средств» учитываются фактические затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

Фактические затраты, связанные с сооружением и изготовлением основных средств, также первоначально собираются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08/3 «Строительство объектов основных средств») в корреспонденции со счетами учета расчетов.

На субсчете 08/3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).

При принятии основных средств к бухгалтерскому учету фактические затраты, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (по соответствующим субсчетам), относятся на дебет счета 01 «Основные средства».

Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном для учета операций по приобретению объектов основных средств, и учитываются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Указанные расходы образуют первоначальную стоимость основных средств, которая впоследствии погашается путем начисления амортизации. Для целей налогового учета и бухгалтерского учета основных средств важную роль также играет правильный учет налога на добавленную стоимость. Это вызвано тем, что учет НДС при поступлении основных средств и его вычет зависят от многих условий: от способов поступления основных средств, способов их оплаты, наличия и соответствующего оформления первичных учетных и расчетных документов, счетов-фактур и др.

Для целей бухгалтерского учета в соответствии с п. 3 ПБУ 10/99 не признаются расходами выбытие активов в связи с приобретением (созданием) объектов основных средств.

В соответствии с ПБУ 10/99 расходы на приобретение (создание) объектов основных средств относятся к затратам на капитальные вложения, которые наряду с финансовыми вложениями, должны учитываться отдельно от текущих расходов, связанных с изготовлением и продажей продукции, товаров, работ, услуг.

Исходя из сказанного в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) расходы на приобретение (создание) объектов основных средств не отражаются.

Указанные расходы образуют первоначальную стоимость основных средств, которая впоследствии погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования.

По мере начисления амортизации в отчете о прибылях и убытках будут отражаться в качестве расходов суммы начисленной амортизации по объектам основных средств.

1.1.2 Учет амортизации основных средств

Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации.

Не начисляется амортизация по жилищному фонду (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного и дорожного хозяйств, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также по продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста.

Не начисляется амортизация также по земельным участкам и объектам природопользования, поскольку их потребительские свойства с течением времени не изменяются.

Начисление амортизации производится в течение срока полезного использования. Срок полезного использования - это период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации.

Срок полезного использования объекта определяется организацией при приемке его на учет исходя из:

- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы, проведения ремонта;

- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Срок полезного использования объекта пересматривается в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей Функционирования объекта в результате проведенной реконструкции или модернизации.

Приостанавливается начисление амортизации по объектам, которые по решению руководителя организации находятся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев или переведены на консервацию на срок свыше трех месяцев.

Амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется одним из способов, указанных в ПБУ 6/01:

- линейным,

- способом уменьшаемого остатка,

- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования,

- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать в затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется умножением первоначальной стоимости объекта основных средств на норму амортизации.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется умножением первоначальной стоимости объекта основных средств на расчетный коэффициент, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

В организациях с сезонным характером производства годовая сумма амортизации по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) сумма начисленной амортизации определяется умножением натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде на норму амортизации, рассчитанную как соотношение первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) на весь срок полезного использования объекта.

Начисление амортизации основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и продолжается до полного погашения стоимости этого объекта либо списания объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания объекта с бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете амортизационные отчисления отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Учет амортизации основных средств ведется на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств».

1.1.3 Учет выбытия основных средств

Основные средства могут выбывать в результате:

- финансовых вложений в уставные капиталы других организаций;

- передачи в совместную деятельность;

- безвозмездной передачи;

- продажи;

- ликвидации по причине физического или морального износа;

- утраты и порчи объектов, выявленных при инвентаризации;

- утраты объектов в результате стихийных бедствий, аварий, пожаров и т. п.

Выбытие основных средств в результате продажи или передачи сторонним организациям оформляется актом (накладной) формы № ОС-1, на основании которого в бухгалтерии делается соответствующая запись в инвентарной карточке учета основных средств формы № ОС-6.

Для целей исчисления налога на прибыль не учитывается стоимость безвозмездно переданных основных средств.

При продаже основных средств для целей исчисления налога на прибыль финансовый результат определяется как разница между суммой выручки (без НДС и налога с продаж), остаточной стоимостью проданного основного средства и расходами, связанными с реализацией. В случае, если по результатам продажи получен убыток, то он учитывается в составе прочих расходов в течение оставшегося срока службы проданного основного средства.

Ликвидация основных средств (кроме автотранспортных средств) оформляется актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме № ОС-4; актом о списании автотранспортных средств по форме № ОС-4а; актом о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств). Акт на списание составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, утверждается руководителем организации. Первый экземпляр передается в бухгалтерию (с документом, подтверждающим снятие с учета в ГИБДД по списанному автотранспорту), второй - остается у лица, ответственного за сохранность основных средств. Второй экземпляр акта является основанием для сдачи на склад и продажи оставшихся в результате списания запчастей, материалов, металлолома и т.п.

Затраты по списанию, а также стоимость материальных ценностей, поступивших после сноса и разборки зданий, сооружений, демонтажа оборудования, отражаются в разделе акта «Справка о затратах, связанных со списанием основных (автотранспортных) средств и о поступлении материальных ценностей от их списания».

Стоимость материальных ценностей, полученных при ликвидации основных средств, и затраты, связанные с ликвидацией, учитываются для целей исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов и расходов (ст. 250 и 265 НК РФ).

Все операции выбытия основных средств отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», операционном, бессальдовом.

основной средство учет амортизация выбытие



ГЛАВА 2. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ЗА МЕСЯЦ ДЛЯ ООО «ВОСТОК».

Составить бухгалтерскую отчетность за месяц по ООО «Восток».

Для расчета налога на доходы физических лиц принять:

Ш численность сотрудников - 10 человека;

Ш количество АУП - 2 человека;

Ш численность иждивенцев у каждого сотрудника - 1 человек.

2.1 Исходные данные: остатки по счетам на 1 апреля, руб.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
01 Основные фонды	1000	80 Уставный капитал	1100
10 Материалы	80	60 Поставщики и подрядчики	130
20 Незавершенное производство	5	66 Краткосрочный кредит	100
19 НДС по приобретенным средствам	20
50 Касса	25
51 Расчетный счет	200
ИТОГО	1330	ИТОГО	1330

На конец месяца остатки незавершенного производства составили 4000 рублей. Сумма износа основных средств на начало месяца 200000 рублей.

Хозяйственные операции за месяц, руб.

№ п/п	Содержание операции	Сумма
		3.1	3.2	3.3	3.4	3.5
1	1.04. Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование, не требующее монтажа: Стоимость оборудования НДС 18%	50000 9000	60000 10800	40000 7200	30000 5400	70000 12600
2	Введено в эксплуатацию оборудование	50000	60000	40000	30000	70000
3	Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за оборудование	59000	70800	47200	35400	82600
4	Принята к зачету сумма НДС по поступившему оборудованию	9000	10800	7200	5400	12600
5	3.04 Списана остаточная стоимость списанного оборудования	2000	2000	2000	2000	2000
6	Списана сумма износа по списанному оборудованию	58000	58000	58000	58000	58000
7	Начислено сторонней организации за демонтаж списанного оборудования	6000	6000	6000	6000	6000
8	Оприходован металлолом от списания оборудования	5000	5000	5000	5000	5000
9	7.04. Поступили материалы от поставщиков: Стоимость материалов по ценам поставщика НДС	100000 18000	200000 36000	50000 9000	80000 14400	40000 7200
10	Оплачена задолженность поставщикам за материалы	118000	236000	59000	94400	47200
11	Приняты к возмещению суммы НДС по оплаченным материалам	18000	36000	9000	14400	7200
12	9.04 Отпущены материалы, в т.ч.: А) на производство продукции Б) на общехозяйственные нужды	50000 46000 4000	100000 90000 10000	30000 25000 5000	50000 45000 5000	30000 25000 5000
13	Начислена зарплата работникам, в т.ч.: А) рабочим основного производства Б) АУП	20000 18000 2000	22000 20000 2000	24000 22000 2000	20000 18000 2000	22000 20000 2000
14	Удержан налог на доходы физических лиц с рабочих основного производства 13 %	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
15	Удержан налог на доходы физических лиц с АУП 13 %	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
16	Начислено ФСС, ПФ, ФОМС, ФЗ (26 %): А) рабочим основного производства Б) АУП	сумму подсчитать сумму подсчитать	сумму подсчитать сумму подсчитать	сумму подсчитать сумму подсчитать	сумму подсчитать сумму подсчитать	сумму подсчитать сумму подсчитать
17	14.04. Начислен налог на имущество	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
18	Начислена амортизация по основным средствам, в том числе: Основные средства цехов Основные средства управления	6100 4000 2100	6100 4000 2100	6100 4000 2100	6100 4000 2100	6100 4000 2100
19	Списываются общехозяйственные расходы	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
20	16.04 Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
21	18.04 Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
22	Начислен НДС по отгруженной продукции	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
23	Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
24	20.04 Поступили платежи за реализованную продукцию	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
25	Списывается финансовый результат реализации продукции	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
26	Начислено по исполнительным документам (алименты)	100	200	200	200	200
27	Выдана зарплата работникам организации	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
28	Депонирована не выданная зарплата	600	1000	1200	800	600
29	24.04 Выдан подотчет Пухову П.П.	1000	800	600	900	800
30	25.04 Поступили от подотчетного лица материалы	800	700	500	800	700
31	Остаток подотчетной суммы сдан в кассу	200	100	100	100	100
32	27.04 Получена в банке краткосрочная ссуда, направленная на уплату задолженности поставщику за приобретенное ранее оборудование	10000	20000	10000	20000	25000
33	29.04 Начислен процент по ссуде (10 %)	1000	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
34	Уплачено в погашение задолженности по ссуде	11000	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
35	Приобретены акции другой организации	5000	6000	10000	10000	10000
36	Начислены в получение дивиденды по акциям (10 %)	500	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
37	Списаны прочие доходы и расходы	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
38	30.04 Начислен налог на прибыль в размере 20 %	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
39	Из кассы выдан депонент	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
40	Из кассы выдана сумма алиментов	100	200	200	200	200
41	Перечислены в бюджет налоги	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать
42	Произведена реформация баланса	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать	сумму подсчитать

Таблица 1

Остатки по счетам на 1 апреля, руб.

№ п/п	Счет	№	Варианты 3.3. 1.2
			Дебет	Кредит
1	Материалы	10	80000
2	Основные средства	01	1000000
3	Касса	50	25000
4	Расчетный счет	51	200000
5	НДС по приобретенным средствам	19	20000
6	Незавершенное производство	20	5000
7	Уставный капитал	80		1100000
8	Поставщики и подрядчики	60		130000
9	Краткосрочный кредит	66		100000
	ИТОГО		1330000	1330000

2.2 Журнал хозяйственных операций

Таблица 2

Хозяйственные операции за месяц по ООО «ВОСТОК», руб.

№ п/п	Операции	Первичные документы	Корреспонденция счетов	Сумма по варианту
			Дебет	Кредит	3.3
	1.04Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование, не требующее монтажа: а) Стоимость оборудования б) НДС 18 %	Договор №20Накладная №20Акт №20Счет-фактура №21	0819	6060	а) 40000 б)7200
	Введено в эксплуатацию оборудование	Акт ОС - 1	01	08	40000
	Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за оборудование	Выписка банка №20РКО №25Чек ККТ №20	60	51	47200
	Принята к зачету сумма НДС по поступившему оборудованию	Запись книги покупок №20	68	19	7200
	3.04 Списана остаточная стоимость списанного оборудования	Карточки учета ОС-6 №20НМА - 1 №20	91	01	2000
	Списана сумма износа по списанному оборудованию	Карточка учета №21ОС-6	02	01	58000
	Начислено сторонней организации за демонтаж списанного оборудования	Договор №21Постановление суда №20	91	76	6000
	Оприходован металлолом от списания оборудования	Накладная №21	10	91	5000
	7.04 Поступили материалы от поставщиков: Стоимость материалов по ценам поставщика НДС	Накладная №22Карточка учета М-17 №20	1019	6060	1)500002)9000
	Оплачена задолженность поставщикам за материалы	Счет-фактура №22Выписка из банка РКО №21, №26,Чек ККТ №21	60	51	59000
	Приняты к возмещению суммы НДС по оплаченным материалам	Запись книги покупок №21Карточка учета М-17 №21	68	19	9000
	9.04 Отпущены материалы, в т.ч.: А) на производство продукции Б) на общехозяйственные нужды	Карточка учета ОС-6 №22НМА-1 №21	2026	1010	А)25000Б)5000
	Начислена зарплата работникам, в т.ч.: А) рабочим основного производства Б) АУП	Расчетная ведомость №20Расчетная ведомость №21	2026	7070	А)22000Б)2000
	Удержан налог на доходы физических лиц с рабочих основного производства 13 %	Расчетная ведомость №22,налоговая карточка №20	70	68	1040
	Удержан налог на доходы физических лиц с АУП 13 %	Расчетная ведомость №23,налоговая карточка №21	70	68	156
	Начислено ФСС, ПФ, ФОМС, ФЗ (34 %): А) рабочим основного производства Б) АУП	Расчет №20Расчет №21	2026	6969	А) 7480Б) 680
	14.04 Начислен налог на имущество	Счет-фактура №23запись книги продаж №20	91	68	20319
	Начислена амортизация по основным средствам, в том числе: Основные средства цехов Основные средства управления	Карточка учета ОС-6 №23Карточка учета ОС-6 №24НМА-1 №22	2026	0202	А) 4000Б)2100
	Списываются общехозяйственные расходы	Справка №20	20	26	9780
	16.04 Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости	Калькуляция №20Накладная №22	43	20	69460
	18.04 Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию	Договор №23Акт №21Накладная №23	62	90	106552
	Начислен НДС по отгруженной продукции	Счет фактура №24Запись книжки продаж №21	90	68	16254
	Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции	Расчет №22	90	43	69460
	20.04 Поступили платежи за реализованную продукцию	Выписка банка №22	51	62	106552
	Списывается финансовый результат реализации продукции	Расчет №23	90	99	20838
	Начислено по исполнительным документам (алименты)	Расчетная ведомость №24	20	76	200
	Выдана зарплата работникам организации	Платежная ведомость №27РКО №27	70	50	21604
	Депонирована не выданная зарплата	Платежная ведомость	70	76	1200
	24.04 Выдан подотчет Пухову П.П.	Распоряжение РКО №28	71	50	600
	25.04 Поступили от подотчетного лица материалы	Накладная №24Авансовый отчет М-17 №20	10	71	500
	Остаток подотчетной суммы сдан в кассу	ПКО №25	50	71	100
	27.04 Получена в банке краткосрочная ссуда, направленная на уплату задолженности поставщику за приобретенное ранее оборудование	Выписка банка №23Выписка банка №29РКО №29Чек ККТ №22	5160	6651	Двойная проводка10000
	29.04 Начислен процент по ссуде (10 %)	Договор №24	91	66	1000
	Уплачено в погашение задолженности по ссуде	Выписка банка №25	66	51	10100
	Приобретены акции другой организации	Договор №25; РКО №30;Выписка банка №26	58	51	10000
	Начислены в получение дивиденды по акциям (10 %)	Договор №26	76	91	1000
	Списаны прочие доходы и расходы	Расчет №25	99	91	23319
	30.04 Начислен налог на прибыль в размере 20 %	Убытки, не работает			(496)
	Из кассы выдан депонент	Платежная ведомость №28	76	50	1200
	Из кассы выдана сумма алиментов	Платежная ведомость №29	76	50	200
	Перечислены в бюджет налоги	Выписка банка №27	68	51	37769
	Произведена реформация баланса (в учебных целях за месяц)		84	99	44157



2.3 Расчеты на схемах синтетических счетов

Счет 10 «Материалы»: Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн 80000	---		Сн 1000000	---
50009) 500030) 500	12) 30000		2) 40000	5) 20006) 58000
Обд = 55500	Обк = 30000		Обд = 40000	Обк = 60000
Ск105500	---		Ск180000	---

Счет 50 «Касса»; Счет 51»Расчетный счет»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн 25000	---		Сн 200000	---
35) 100	27) 2160429) 60039) 120040) 200		24) 10655232) 10000	3) 4720010) 169032) 1000034) 1010035) 1000041) 37769
Обд = 100	Обк = 23604		Обд = 116552	Обк = 174069
Ск1496	---		Ск142483	---

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; Счет 60 «Расчеты с поставщиками»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
---	---		Сн 12600	Сн 130000
29) 600	30) 50031) 100		3) 4720010) 5900032) 10000	4000072009. 1) 500002) 9000
Обд = 600	Обк = 600		Обд =116200	Обк = 106200
Ск---	---		---	Ск 120000

Счет 68 «Расчеты с бюджетом (налог на доходы)»; Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
---	---		---
4) 720011) 900041) 37769	14) 104030) 15617) 2031922) 16254		42) 2481
Обд = 53969	Обк = 37769		Обд = 2481---



Счет 66 «Краткосрочная ссуда в банке; Счет 70 «Расчеты по» оплате труда»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
---	Сн100000		---
34) 10100	32) 1000033) 1000		14) 104015) 15627) 2160428) 1200	13) 24000
Обд = 10100	Обк = 111000		Обд = 24000	Обк = 24000
---	Ск100900		---	---

Счет 69 «Расчеты по соц. налогу»; Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобр. ценностям»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
---	Сн7120		Сн 20000
	16 а) 7480б) 680		720092) 9000	1) 4) 720019000
	Обк = 8160		Обд = 1620	Обк = 1620
---	---		Ск 20000	---

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Счет 43 «Готовая продукция

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
---	---		---	---
36) 100039) 120040) 200	7) 600026) 20028) 1200		20) 69460	23)69460
Обд = 2400	Обк = 7400		Обд = 69460	Обк = 69460
---	Ск5000		---	---

Счет 20 «Основное производство»; Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн 5000	---		---	---
12)а) 2500013) 2200016) 748018) 400019) 978026) 200	20) 69460		1) 40000	1) 40000
Обд = 68460	Обк = 69460		Обд = 40000	Обк = 40000

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Счет 90 «Продажи»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
---	---		---	---
21) 106552	24) 106552		22) 1625423) 6946025) 20838	21) 106552
Обд = 106552	Обк = 106552		Обд = 106552	Обк = 106552
---	---		---	---

Счет 58 «Финансовые вложения»; Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
---	---		---	Сн 200000
35) 10000				18) 6100
Обд = 10000	Обк = ---		Обд = 58000	Обк = 6100
Ск 10000	---		---	Ск 148100

Счет 99 «Прибыли и убытки»; Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
---	---		---	---
37) 23319	25) 2083842) 2481		5) 20007) 600017) 2031933) 1000	8) 500036) 100037) 23319
Обд = 23319	Обк = 23319		Обд = 20319	Обк = 29319
---	---		---	---

Счет 26 «ОбщехозяйственныеРасходы»

Дебет	Кредет
---	---
12 б) 500013 б) 200016 б) 68018 б) 2100	19) 9780
Обд = 9780	Обк = 9780



2.4 Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица 4

Оборотная ведомость на конец апреля 2012 года

№ счета	Сальдо начальное, руб.	Обороты на счетах, руб.	Сальдо конечное, руб.
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	1200000	----	40000	60000	1180000	---
02	----	200000	58000	6100	----	148100
08	----	----	40000	40000	----	-----
10	80000	----	55500	30000	105500	----
19	20000	----	16200	16200	20000	----
20	5000	-----	68460	69460	4000	----
26	----	----	9780	9780	----	-----
43	-----	-----	69460	69460	----	-----
50	25000	----	100	23604	1496	----
51	200000	----	116551	174069	142483	----
58	----	----	10000	----	10000	----
60	----	130000	116200	106200	----	120000
62	----	-----	106552	106552	----	------
66	----	100000	10100	11000	----	100900
68	----	-----	53969	37769	16200	-----
69	----	----	----	8160	----	8160
70	-----	-----	24000	24000	----	-----
71	----	----	600	600	-----	-----
76	-----	-----	2400	7400	----	5000
80	-----	110000	----	-----	----	110000
84	----	-----	2481	----	2481	----
90	-----	----	106552	106552	----	----
91	---	---	29319	29319	----	----
99	----	-----	23319	23319	-----	------
ИТОГО	1530000	1530000	959544	959544	1482160	1482160

2.5 Расчет налогов (без заполнения форм отчетности)

Графа №14 = [2200-10(400+1000)]*0,13 = 104000

Графа №15 = [2000-(2*400)]*0,13= 156

Графа №16 а) = 22000*34% = 7480

Графа №16 б) = 2000*34% = 680

Графа №19 = оборот по дебету счета №26 = 9780

Графа №20 = 5000 + 68460 - 4000 = 69460

Графа №21 = 69460 + 16254 + 20838= 106552

Графа №22 = (69460 + 20838) * 0,18 = 16254

Графа №23 = 20 операции = 69460

Графа №24 = 21 операции = 106552

Графа №25 = 20 операции * 30% = 69460 * 0,3 = 20838

Графа №27 = 24000 - 1040 - 156 - 1200 = 21604

Графа №33 = 10000 * 0,1= 1000

Графа №34 = 100 + 10000= 10100

Графа №37 = 23319

Графа №39 = 28 операции = 1200

Графа №41 = оборот по кредиту 68 = 37769

Графа №42 = 20383 -(-23319) = -44157



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они снашиваются постепенно и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

Основные средства всегда играли большую роль в процессе труда, так как они являются основной базой производственного процесса. В наше время, необходимо более серьезно относится к учету основных средств, обеспечивать бережное отношение к ним, рациональное их использование.

В связи с этим перед бухгалтерским учетом основных средств стоят задачи:

контроль за сохранностью и наличием основных средств по местам их использования;

правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете их поступления, выбытия и перемещения;

контроль за правильным расходованием средств на реконструкцию и модернизацию основных средств;

исчисление доли стоимости основных средств в связи с использованием и износом для включения в затраты предприятия;

контроль за правильностью и эффективностью использования рабочих машин, оборудования, производственных площадей, транспортных средств и других основных средств;

точное определение результатов от списания, выбытия объектов основных средств.

Эти задачи решают с помощью надлежащей документации и обеспечения правильной организации учета наличия и движения основных средств, расчетов по их амортизации и учета затрат по их ремонту.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 06 / 11

2. Налоговый Кодекс РФ.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

4. «Бухгалтерский и налоговый учет основных средств» (4-е издание) Р.З. Тумасян / Москва / ООО «Нитар Альянс» / 2010

5. «Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету» (6-е издание) Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина / Москва / Проспект/ 2009

6. «Бухгалтерский учет» Козлов Е.П. / Москва/Финансы и статистика, 2011

Размещено на Allbest.ru