Учёт затрат и калькулирование в строительстве

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (Финансовый университет)

Институт сокращенных программ

Контрольная работа

по дисциплине «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в различных отраслях производственной сферы»

Москва

2012



Учет затрат и калькулирование в строительстве

Как показывает исследование, без достоверной и качественной калькуляционной работы невозможно получить показатели, необходимые для осуществления наиболее важного этапа в процессе принятия инвестиционных решений - оценки эффективности реальных инвестиций (капвложений). Данные калькуляционных расчетов позволяют обосновывать управленческие решения со значительно большей степенью точности, чем решения, не опирающиеся на такие прогнозные расчеты.

Для управления важно знать не только издержки строительного производства в целом, но и их слагаемые.

Калькуляция является одним из важнейших элементов метода системного бухгалтерского учета. Как показывает исследование, вопросы калькуляционной работы всегда имели важное значение при формировании учетной информации, характеризующей деятельность строительных организаций.

Данные калькуляционных расчетов позволяют обосновывать управленческие решения со значительно большей степенью точности, чем решения, не опирающиеся на такие прогнозные расчеты.

Цель калькуляционной работы строительной организации

1. Формирование учетной информации, касающейся структуры себестоимости отдельных заказов и строительных работ в рамках и на основе показателей системного бухгалтерского учета

2. Определение уровня рентабельности отдельных заказов и видов строительных работ

3. Выявление резервов сокращения величины затрат на строительство объекта или выполнение отдельных строительных работ

На основе вышеизложенного и исходя из цели, стоящей перед калькуляцией, можно сделать вывод о том, что основной задачей калькуляционной работы строительной организации является формирование информации, необходимой для принятия управленческих решений в направлениях:

а) осуществления внутреннего контроля;

б) оценки выполнения плановых показателей; определения рентабельности отдельных видов продукции, работ, услуг; снижения себестоимости продукции (работ, услуг);

в) вопросов ценообразования; обоснования новых видов деятельности или прекращения отдельных нерентабельных видов деятельности.

Основные задачи калькуляционной работы строительной организации

-----------------------¬ -----------------------¬ ------------------------¬

¦ Обоснование решений в¦ ¦ Информационное ¦ ¦ Оценка и сопоставление¦

¦ области ¦ ¦ обеспечение системы ¦ ¦ планов и фактических ¦

¦ ценообразования ¦ ¦ внутреннего контроля ¦ ¦ показателей ¦

L----------------------- L----------------------- L------------------------

Исследование показало, что за последние десятилетия подавляющее большинство работ в области калькулирования характеризуется ориентацией на изучение лишь общей характеристики этого стержневого раздела бухгалтерского учета. Следовательно, обойдены вниманием отраслевые особенности и специфика отдельных хозяйствующих субъектов, а также потребности управленческого персонала в информации, необходимой для принятия своевременных и обоснованных решений.

Структура калькуляционных статей

Как показывает изучение действующей практики, строительные организации в качестве типовой применяют группировку затрат на выполнение строительных работ по следующим калькуляционным статьям затрат:

- "Материалы";

- "Расходы на оплату труда рабочих";

- "Расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов";

- "Накладные расходы".

Таблица 1. Структура затрат на производство работ по договорам строительного подряда по статьям в строительных организациях (по фактической себестоимости; в процентах к итогу)

Показатель\Годы	2005	2006	2007	2008	2009
Все затраты	100	100	100	100	100
в том числе по статьям:
материалы	42,2	45,8	43,7	43,4	43,3
оплата труда рабочих	15,4	12,5	13,9	15,0	14,3
затраты на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов	13,4	13,4	13,4	12,4	12,5
накладные расходы	29,0	28,3	29,0	29,2	29,9

Планирование себестоимости строительных работ осуществляется с применением технико-экономических расчетов, определяющих величину затрат на выполнение работ в установленные договорами сроки продолжительности строительства.

В статью "Материалы" включаются затраты на используемые непосредственно при выполнении строительных работ материалы, строительные конструкции, детали, топливо, электроэнергию, пар, воду и другие виды материальных ресурсов.

Вышеуказанные затраты определяются исходя из стоимости приобретения этих ресурсов, расходов на их доставку до приобъектного склада и заготовительно-складских расходов, включая затраты на комплектацию материалов, осуществляемую подразделениями материально-технического снабжения или управлениями производственно-технологической комплектации.

Стоимость приобретения материальных ресурсов определяется по действующим ценам (без налога на добавленную стоимость) с учетом:

- оплаты процентов за кредит, предоставляемый поставщиком того или иного вида материальных ресурсов в соответствии с договором поставки;

- наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим внешнеэкономическим организациям;

- оплаты услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин.

Расходы на доставку материальных ресурсов до приобъектного склада состоят из провозной платы до станции (порта, пристани) назначения со всеми дополнительными сборами.

В составе заготовительно-складских расходов находят отражение затраты, связанные:

а) с содержанием:

- материальных базисных, участковых и приобъектных складов, включая содержание работников складского хозяйства;

- отделов и контор материально-технического снабжения или управлений производственно-технологической комплектации;

- ведомственной и вневедомственной, пожарной и сторожевой охраны, осуществляющей охрану материальных ценностей;

- агентов, занятых заготовкой материальных ценностей;

б) с оплатой сборов за извещение о прибытии и за взвешивание грузов;

в) с потерями от недостач материалов в пути и на складах в пределах установленных норм естественной убыли и сверх норм, когда виновные не установлены;

г) с другими расходами при осуществлении заготовительно-складской деятельности.

Продукцию подсобных производств, а также прочих обслуживающих хозяйств строительной организации, не выделенных на самостоятельный баланс, используемую в качестве материальных ресурсов при выполнении строительных работ, необходимо отражать в составе затрат на производство этих работ по себестоимости ее изготовления (производства) с учетом транспортных и заготовительно-складских расходов.

Затраты на покупную энергию состоят из расходов на ее оплату по тарифам, а также расходов на трансформацию и передачу до подстанций или внешних вводов.

В стоимость материальных ресурсов включаются также расходы на приобретение и ремонт тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости по цене возможного их использования в случае, если цены на них установлены особо сверх цены этого вида ресурсов. Порядок сдачи, возврата и повторного использования деревянной и картонной тары определяется условиями договоров. Если стоимость тары включена в цену материалов, из общей суммы затрат на приобретение исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации (с учетом расходов на ремонт).

Спецификой деятельности строительной организации является значительный оборот возвратной тары. При заключении договора купли-продажи (поставки) в соответствии со ст. 517 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) покупатель может предусмотреть возможность возврата многооборотной тары продавцу товара. В этом случае договором должны быть определены порядок расчетов и уровень цен на возвратную тару.

К подлежащей возврату по условиям поставки и многократности использования для затаривания товарно-материальных ценностей относится тара:

- из тканей и нетканых материалов (мешки тканевые, упаковочные полотна и др.);

- деревянная (поддоны, ящики, бочки, кадки и др.);

- картонная (ящики из гофрированного и клееного картона);

- металлическая и пластмассовая (поддоны, бочки, фляги, ящики, бидоны, корзины и др.).

Если по условиям заключенного договора многооборотная тара подлежит возврату поставщику и является его собственностью, то в бухгалтерском учете строительной организации стоимость тары, в которой поступил товар, следует учитывать на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Соглашением сторон может быть также предусмотрено, что исполнение обязательства по договору (возврат многооборотной тары) обеспечивается денежной суммой, которую строительная организация перечисляет поставщику. В бухгалтерском учете такую операцию необходимо отразить записью по кредиту счета 51 "Расчетные счета" и дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Если многооборотная тара была повреждена и виновной стороной оказалась строительная организация, то она должна произвести ремонт за свой счет или возместить поставщику нанесенный ущерб. У строительной организации данные расходы в соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, относятся к прочим расходам и учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли.

Из затрат на материалы, отражаемых в себестоимости строительных работ, исключается стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки материалов, деталей и других материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе выполнения строительных работ и утратившие полностью или частично потребительские качества исходных ресурсов (физические или химические свойства) и в силу этого используемые с повышенными затратами или вовсе не используемые по прямому назначению.

Не относятся к отходам остатки материальных ресурсов, которые передаются в другие подразделения строительной организации в качестве полноценного материала для производства других видов работ (услуг).

Строительные организации возвратные отходы оценивают в следующем порядке:

- по пониженной цене исходных материальных ресурсов (по цене возможного использования), если отходы могут быть использованы для основного производства, но с повышенными затратами (пониженным выходом готовой продукции) для нужд обслуживающего производства;

- по полной себестоимости исходных материальных ресурсов, если отходы реализуются на сторону для использования в качестве полноценных ресурсов.

По статье "Материалы" не отражаются затраты на материалы, запасные части, энергию и смазочные материалы, предназначенные для содержания и эксплуатации строительных машин и механизмов, затраты на материалы, используемые в подсобных производствах, обслуживающих и прочих хозяйствах строительной организации, а также затраты на материалы, расходуемые на административно-хозяйственные нужды строительства, предусматриваемые в составе накладных расходов.

В строительных организациях по статье "Расходы на оплату труда рабочих" отражаются все расходы по оплате труда производственных рабочих (включая рабочих, не состоящих в штате) и линейного персонала при включении его в состав работников участков (бригад), занятых непосредственно на строительных работах, исчисленные по принятым в строительной организации системам и формам оплаты труда.

В состав расходов на оплату труда по принятым системам и формам, в частности, включаются:

- выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;

- выплаты стимулирующего характера следующих видов, например премии (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты, в том числе премии за ввод объектов в эксплуатацию и вознаграждения по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.д.;

- выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, доплаты за подвижной и разъездной характер работ и т.д., осуществляемые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;

- выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о труде, за непроработанное на производстве (неявочное) время: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата проезда к месту использования отпуска и обратно, включая оплату провоза багажа, работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также оплата времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;

- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе выплаты по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в пустынных, безводных и высокогорных местностях, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; надбавки к заработной плате, предусмотренные законодательством Российской Федерации за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах Европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

- суммы, выплачиваемые работникам (при выполнении работ вахтовым методом) за дни в пути от места нахождения организации к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций;

- суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в организации согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы), как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;

- заработная плата по основному месту работы рабочим и линейному персоналу в случае его включения в состав бригад за время обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

- оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, работающих в составе студенческих отрядов;

- оплата труда работников, не состоящих в штате организации, за выполненные ими работы по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно в самой организации. При этом размер средств на оплату труда работников за выполнение работ по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ и платежных документов;

- другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, и других целевых поступлений).

По данной статье отражаются также расходы по оплате труда рабочих, осуществляющих перемещение строительных материалов и оборудования в пределах рабочей зоны, то есть от приобъектного склада до места их укладки в дело, если это перемещение производится вручную.

В составе данной статьи не отражаются оплата труда рабочих вспомогательных производств, обслуживающих и прочих хозяйств строительной организации, рабочих, занятых управлением и обслуживанием строительных машин и механизмов, рабочих, занятых на некапитальных работах (включая работы по возведению временных зданий и сооружений) и других работах, осуществляемых за счет накладных расходов (благоустройство строительных площадок, подготовка объекта стройки к сдаче и др.), а также оплата труда рабочих, занятых погрузкой, разгрузкой и доставкой материалов до приобъектного склада, включая их разгрузку с транспортных средств на приобъектном складе.

В статью "Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов" включаются:

- затраты по принятым в строительной организации системам и формам оплаты труда работников: рабочих, занятых управлением строительными машинами и механизмами (механиков, машинистов, мотористов и других рабочих профессий, занятых управлением строительными машинами и механизмами), и линейного персонала при включении его в состав работников участков (бригад);

- затраты материальных ресурсов, включая топливо и энергию на эксплуатационные цели;

- амортизационные отчисления на полное восстановление строительных машин и механизмов, а также производственных приспособлений и оборудования, учитываемых в составе основных средств;

- арендная плата (включая лизинговые платежи) за пользование арендованными строительными машинами и механизмами в размерах, установленных договором;

- затраты на техническое обслуживание и диагностирование строительных машин и механизмов;

- затраты на проведение всех видов ремонтов строительных машин и механизмов, производственных приспособлений и оборудования; в случае образования резервов - отчисления в ремонтный фонд или в резерв на ремонт;

- затраты на перебазирование строительных машин и механизмов или отчисления в резерв;

- затраты на содержание и ремонт рельсовых и безрельсовых путей;

- затраты на перевозку и перемещение материалов и строительных конструкций в пределах стройки (объекта), включая заработную плату рабочих, занятых на погрузке и разгрузке, а также затраты на вывоз и ввоз грунта;

- прочие затраты, связанные с эксплуатацией строительных машин и механизмов.

Затраты на эксплуатацию строительных машин и механизмов, используемых на работах, выполняемых не по договорам на строительство, а также затраты на содержание строительных машин и механизмов, сданных в аренду, в себестоимость строительных работ не включаются.

В статье "Накладные расходы" находят отражение следующие затраты:

- административно-хозяйственные расходы;

- расходы на обслуживание работников строительства;

- расходы на организацию работ на строительных площадках;

- прочие накладные расходы;

- затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы.

Принятие своевременных управленческих решений в значительной мере зависит от регламентации процессов формирования статей затрат и установления их оптимального состава. Способы группировки статей затрат строительных организаций не в полной мере соответствуют возросшим потребностям управления строительным производством и анализа хозяйственной деятельности организации.

Задача №1.

учёт калькулирование строительство себестоимость

Отразите операции бухгалтерскими проводками, определите себестоимость единицы продукции, если известно:

1. Накладные расходы распределяются между отдельными видами продукции пропорционально основной заработной плате;

2. Управленческие расходы списываются на себестоимость продаж;

3. Хозяйственные операции за месяц:

1. Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции «А» - 10 000 рублей; «Б» - 15 000 рублей; «В» -20 000 рублей.

2. Начислены страховые взносы-?

3. Получены материалы от поставщиков - 100 000 рублей, кроме того НДС-18%.

4. Отпущены материалы в производство: на производство продукции «А» - 100 000 рублей «Б» - 120 000 рублей; «В» -140 000 рублей.

5. Начислена амортизация оборудования -70 000 рублей; офиса - 5 000 рублей.

6. Утвержден авансовый отчет гл. инженера о командировке -15 000 рублей.

7. Начислена заработная плата цеховому персоналу - 20 000 рублей, управленческому - 30 000 рублей.

8. Начислены страховые взносы - ?

9. Поступила на склад продукция « А» в количестве - 10 единиц, продукция «Б» -- 15 единиц, продукция «В» - 30 единиц.

10. 40% всей выпущенной продукции отгружено покупателю (в учете признана выручка.). Цена продажи единицы продукции - «А» - 25 000 рублей; «Б» - 20 000 рублей; «В» - 15 000 рублей, кроме того, НДС - по установленной ставке.

Дт 20а Кт 70 10 000 руб.

Д 20б Кт 70 15 000 руб.

Дт 20в Кт 70 20 000 руб.

Дт20а Кт 69 (10 000 *0,30) = 3 000 руб.

Дт 20б Кт 69 (15 000 * 0,30) = 4 500 руб.

Дт 20в Кт 69 ( 20 000 * 0,30) = 6 000 руб.

Д 10 Кт 60 100 000 руб.

Д 20 а Кт 10 100 000 руб.

Д 20 б Кт 10 120 000 руб.

Дт 20 в Кт 10 140 000 руб.

Д 25 Кт 02 70 000 руб.

Дт 26 Кт 02 5 000 руб.

Дт 26 Кт 71 15 000 руб.

Дт 25 Кт 70 20 000 руб.

Дт 26 Кт 70 30 000 руб.

Дт 25 Кт 69 ( 20 000 * 0,30 ) = 6 000 руб.

Дт 26 Кт 69 ( 30 000 * 0,30 ) = 9 000 руб.

Дт 20а Кт 25 (96 000 * 0,2222) = 21 331,2 руб.

ФОТ общ = 45 000, следовательно

Продукция а = (10000/45 000)*100 = 22,22 %

Продукция б = (15 000/ 45 000) *100= 33,33 %

Продукция в = (20 000/45 000)* 100 = 44,44 %

96 000 руб. - Дт 25

0,2222* 96 000 = 21 331,2

Дт 20б Кт 25 31 996,8 руб.

Дт 20в Кт 25 42 662,4 руб.

Дт43 К 20 а 134 331,2руб. ( себ/ть 1 изделия а составляет 13 433,12 руб.)

Дт 43 Кт 20 б 171 496,8 руб. ( себ/ть 1 изделия б составляет 11 433,12 руб.)

Д43 Кт 20 в 208 662, 4 руб. ( себ/ть 1 изделия в составляет 6 955, 41 руб.)

Дт 62 Кт90-1а 118 000

Дт 62 Кт 90-1 б 141 600

Дт 62 Кт 90-1 в 212 400

Всего продукции отгружено 55 шт.,

Продукция а = 10( кол-во изделий)/55 *100= 18,18 %

Продукция б = 15/55*100=27,27 %

Продукция в = 30/55*100=54,54%

Отгружено 40% выпущенной продукции , следовательно 0,4 * 55 = 22 шт.

Прод.а = 0,1818* 22= 3,99= 4 шт.

Прод.б = 0,2727*22= 5,99 = 6 шт

Прод.в = 0,5454*22 = 11,99 = 12 шт.

Дт 90-2 Кт 43 а 53 732,48 руб.

Дт 90-2 Кт 43 б 68 598,72 руб.

Дт90-2 Кт 43 в 83 464, 92 руб. руб.

Дт 90-3 Кт 68 72 000 руб.

Дт 90-8 Кт 26 59 000 руб.

Дт 90-9 Кт 99 руб. 135 203, 08 руб.

2.Необходимо разработать операционный бюджет на предстоящий год, составить бюджеты.

Производственное предприятие «Автомастер» занимается изготовлением запчастей для автомобилей - «Блок 1» и «Блок 2». Имеется следующая информация:

1. Руководство предприятия определило план продажи на предстоящий период: Блок 1 - 2500 шт. по цене 920 руб. и Блок 2 -500 шт. по цене 980 руб.

2. Планируемые запасы готовой продукции на конец периода: Блок 1 - 20% от объема продаж; Блок 2 - 10% от объема продаж.

3. Планируемая стоимость основных материалов: Сплав ХХ - 35 руб. за кг; Сплав ХY - 25 руб. за кг; Сплав YY - 10 руб. за кг.

4. Расход материалов на одно изделие:

Наименование материала	Единица измерения	Блок 1	Блок 2
Сплав ХХ	кг	2	1
Сплав ХY	кг	3	4
Сплав YY	кг	1	1,5

5. Руководство определило необходимые запасы материалов на складе на конец периода: Сплав ХХ - 12% от производственной потребности; Сплав ХY - 15% от производственной потребности; Сплав YY - 10% от производственной потребности.

6. Средняя стоимость 1 часа изготовления подготовительной операции - 20 руб., 1 часа основной операции изготовления блоков - 30 руб.; 1 часа заключительной операции - 10 руб.

7. Трудоемкость изготовления одного изделия:

Наименование операции	Единица измерения	Блок 1	Блок 2
Подготовительная	час.	1	1
Основная	час.	6	7
Заключительная	час.	2	2

8. Организация планирует следующие величины косвенных расходов: общепроизводственные расходы (руб.), общехозяйственные расходы (руб.), расходы по сбыту продукции (руб.).

9. Оценка запасов готовой продукции производится по производственной себестоимости на основе метода средней.

10. Предприятие калькулирует производственную себестоимость продукции (по системе «директ-костинг»). Общепроизводственные расходы распределяются между произведенной продукцией пропорционально прямым трудовым затратам. Общехозяйственные расходы и расходы на продажу - списываются в полном объеме на финансовый результат.

11. Данные о наличии материалов на складе на начало периода:

Показатели	Наименование материала
	Сплав ХХ	Сплав ХY	Сплав YY
Запасы на начало периода, кг	528	840	450
Стоимость запасов, руб.	18 480	21 000	4 500

12. Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода:

Показатели	Продукция
	Блок 1	Блок 2
Начальные запасы, шт.	400	100
Начальные запасы, руб.	284 800	75 050

Необходимо подготовить операционный бюджет на предстоящий год, составить следующие бюджеты:

1) продаж;

2) производства и запасов готовой продукции;

3) прямых материальных затрат;

4) прямых трудовых затрат;

5) закупок материалов;

6) накладных расходов;

7) распределения общепроизводственных расходов;

8) себестоимости продаж;

9) расходов на продажу;

10) конечных запасов материалов и готовой продукции;

11) прибылей и убытков.



Бюджет продаж

№ п/п	Виды продукции	Количество, шт.	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	Блок-1	2 500	920	2 300 000
2	Блок-2	500	980	490 000
3	Общая величина продажи	Х	Х	2 790 000

Бюджет производства и запасов готовой продукции

№ п/п	Показатели	Количество видов продукции, шт.
		Блок-1	Блок-2
1	Плановая величина продаж	2 500	500
2	Планируемые запасы ГП на конец бюджетного п-да (+)	500	50
3	Фактические запасы ГП на начало бюджетного п-да (-)	400	100
4	Планируемый объем производства (производственная программа)	2 600	450

Бюджет прямых материальных затрат

№ п/п	Показатели	Виды сплавов (основных материалов)
		ХХ	ХY	YY
		К-во, кг	Сумма, руб.	К-во, кг	Сумма, руб.	К-во, кг	Сумма, руб.
1	Расход на Блок-1	5 200	182 000	7 800	195 000	2 600	26 000
2	Расход на Блок-2	450	15 750	1 800	45 000	675	6 750
3	Общий расход на производство	5 650	197 750	9 600	240 000	3 275	32 750
4	Общая величина материальных затрат на производство, руб	470 500

Бюджет прямых трудовых затрат

№ п/п	Показатели	Виды продукции
		Блок-1	Блок-2
1	Планируемое количество часов на объем производства	23 400	4 500
1.1.	Подготовительная операция, час.	2 600	450
1.2.	Основная операция, час.	15 600	3 150
1.3.	Заключительная операция, час.	5 200	900
2	Планируемые прямые трудовые затраты на объем производства, руб.	572 000	112 500
2.1.	Подготовительная операция, руб.	52 000	9 000
2.2.	Основная операция, руб.	468 000	94 500
2.3.	Заключительная операция, руб.	52 000	9 000
3	Общая величина прямых трудовых затрат, руб.	684 500

Бюджет закупок материалов

№ п/п	Показатели	Виды сплавов (основных материалов)
		ХХ	ХY	YY
		К-во, кг	Сумма, руб.	К-во, кг	Сумма, руб.	К-во, кг	Сумма, руб.
1	Общий расход на производство	5 650	197 750	9 600	240 000	3 275	32 750
2	Запасы материальных ресурсов на конец бюджетного периода (+)	678	23 730	1 440	36 000	327,5	3 275
3	Фактические запасы на начало бюджетного периода (-)	528	18 480	840	21 000	450	4 500
4	Величина закупок	5 800	203 000	10 200	255 000	3 152,5	31 525

Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов

№ п/п	Статьи бюджета	Сумма, руб.
1	Инструменты и принадлежности	84 000
2	Заработная плата ремонтников и наладчиков	145 000
3	Электроэнергия для оборудования	45 000
4	Материалы для ремонта оборудования	9 000
5	Амортизация оборудования	48 000
6	Амортизация цеха	115 000
7	Внутризаводское перемещение грузов	15 050
8	Заработная плата мастеров и бригадиров	95 000
9	Электроэнергия на освещение цеха	60 000
10	Всего общепроизводственных расходов	616 050



Бюджет общехозяйственных (накладных) расходов

№ п/п	Статьи бюджета	Сумма, руб.
1	Заработная плата аппарата управления	74 000
2	Заработная плата служащих	41 000
3	Содержание административных помещений	46 000
4	Амортизация административных помещений	135 000
5	Прочие административные расходы	80 400
6	Всего общехозяйственных расходов	376 400

Бюджет распределения общепроизводственных расходов

№ п/п	Показатели	Виды продукции
		Блок-1	Блок-2
1	Планируемые прямые трудовые затраты на объем производства, руб.	572 000	112 500
2	Распределение общепроизводственных расходов между произведенными видами продукции, руб.	514 800	101 250

Бюджет себестоимости продукции

№ п/п	Показатели	Виды продукции
		Блок-1	Блок-2
1	Физический объем производства продукции, шт.	2 600	450
2	Прямые материальные затраты производства	403 000	67 500
3	Прямые трудовые затраты производства	572 000	112 500
4	Общепроизводственные расходы	514 800	101 250
5	Производственная себестоимость	1 489 800	281 250
6	Производственная себестоимость единицы продукции	573	625

Бюджет расходов на продажу

№ п/п	Статьи бюджета	Сумма, руб.
1	Заработная плата работников службы сбыта	65 000
2	Реклама	31 000
3	Командировочные расходы	20 000
4	Стоимость опытных образцов	12 000
5	Транспортные расходы	280 000
6	Всего расходов по сбыту продукции	408 000

Бюджет конечных запасов готовой продукции

№ п/п	Показатели	Виды продукции
		Блок-1	Блок-2
		К-во, шт.	Сумма, руб.	К-во, шт.	Сумма, руб.
1	Запасы на начало бюджетного периода	400	284 800	100	75 050
2	Планируемый объем производства	2 600	1 489 800	450	281 250
3	Планируемые запасы на конец периода	500	295 767*	50	32 391*

* оценка запасов готовой продукции производится по производственной себестоимости на основе метода средней (частное от деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце)

Бюджет конечных запасов материалов

№ п/п	Показатели	Виды сплавов (основных материалов)
		ХХ	ХY	YY
		К-во, кг	Сумма, руб.	К-во, кг	Сумма, руб.	К-во, кг	Сумма, руб.
1	Запасы материальных ресурсов на конец бюджетного периода*	678	23 730	1 440	36 000	327,5	3 275

*из бюджета закупок

Бюджет прибылей и убытков (учет по методу «директ-костинг)

№ п/п	Статьи бюджета	Сумма, руб.
1	Общая величина выручки от продажи продукции	2 790 000
2	Себестоимость проданной продукции (переменные расходы) (470 500 + 684 500 + 616 050)	1 771 050
3	Маржинальный доход	1 018 950
4	Постоянные расходы (376 400 + 408 000)	784 400
5	Планируемая прибыль до налогообложения	234 550
6	Планируемый налог на прибыль	46 910
7	Планируемая чистая прибыль	187 640

Размещено на Allbest.ru