Чистая прибыль

+40140

Начисленная амортизация

+7900

Результат от выбытия основных средств

-10000

Изменение дебиторской задолженности

-200000

Изменение задолженности поставщикам и прочим контрагентам

+38200

Изменение задолженности по авансам полученным

-15187

Уплата процентов за пользование кредитом

-12900

Выплаты работникам из чистой прибыли

-18100

Краткосрочные финансовые вложения

-50000

Итого денежных средств от текущей деятельности

-219947

Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

Приобретение долгосрочных активов

-6200

Итого денежных средств от инвестиционной деятельности

-6200

Движение денежных средств от финансовой деятельности

Изменение задолженности по кредитам и займам

+160000

Итого денежных средств от финансовой деятельности

+160000

Изменение в состоянии денежных средств

+66147

Денежные средства на начало квартала

600

Денежные средства на конец квартала

3100

При составлении отчета о движении денежных средств косвенным методом у внешнего аналитика могут возникнуть сложности, связанные с отсутствием информации о величине начисленного износа по долгосрочным активам.

Для составления квартального отчета внешнему пользователю необходимо либо получить дополнительную информацию, либо игнорировать величину амортизации, т. е. отказаться от проведения корректировочной процедуры при расчете чистого денежного потока от текущей деятельности, а величину изменения денежных средств от инвестиционной деятельности определять исходя из данных об остаточной стоимости долгосрочных активов.

Вместе с тем следует иметь в виду, что последний способ приведет к значительным искажениям структуры изменений денежных средств по видам деятельности. На сумму неучтенной амортизации долгосрочных активов будет занижен приток денежных средств от текущей деятельности и занижен отток от инвестиционной деятельности. Несмотря на то что арифметически сумма общего изменения денежных средств не изменится, содержание отчета и его ключевой показатель - чистый денежный поток от текущей деятельности будут искажены.

Заключение

Ответственность за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на главного бухгалтера организации.

В ОАО «ЛайтекПлюс» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 7.7. (1С: Бухгалтерия новый план счетов).

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ.

Учет и ведение кассовых операций в ОАО «ЛайтекПлюс» осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года № 40.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Организация хранит денежные средства в учреждениях банка: Рязанский Прио-внешторгбанк.

Наличные деньги в кассе ОАО «ЛайтекПлюс» храниться только во время выплаты зарплаты на срок свыше трех рабочих дней.

По итогам деятельности предприятия в 2005 году выручка за оказание услуг составила тысячи рублей.

Прибыль отчетного квартала составила сумму 40140 рублей, что по сравнению с прибылью прошлого квартала (49560 рублей ) больше на 9420 рублей.

В результате исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «ЛайтекПлюс» были рассмотрены вопросы: нормативно - правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций; документального оформления и движения денежных средств в кассе; документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке, анализ движения денежных средств.

В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия, рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В результате исследования было установлено что денежные средства могут поступать в результате поступления денег от реализации услуг (Д50,51 К62,76); возврата ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм з/п, подотчетных сумм (Д50,51 К62,70,71,76); поступление денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников-заемщиков, по вкладам в уставный капитал ( Д50 К 73/1,75,76 ); получены краткосрочные и долгосрочные кредиты банков (Д 50,51 К 66,67 ).

Выбытие денежных средств в исследуемой организации происходит при выдаче з/п, подотчетные суммы ( Д70, 71 К 50); при перечислении налогов и сборов в бюджет ( Д 68 К50); при уплате ЕСН в Федеральный бюджет и в социальные фонды (Д69 К51); оплата расходов по приобретению ОС, материалов, (Д 01,10 К 50).

Все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

В организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями, потому что она является самой выгодной формой расчетов для плательщика.

Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика. Если речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обязательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после выполнения работ, оказания услуг.

Денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и П.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н.

5. Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.

7. ПБУ 3/2000. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;

8. ПБУ 4/99 г. «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.

9. Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социаль- ного развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности».

10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.

12. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.

13. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П.

14. Приложение №13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно - кассовой работе в учреждениях банка России».

15. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации».

16. Указание "О введении новых форматов расчетных документов" от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У.

17. Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года ( С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У);

18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

19. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2003.-112 с.

20. Баканов М.М., Шеремет А.Д.. Теория экономического анализа: учебник 4-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2002 г.

21. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2001 г.

22. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие/ВЗФЭИ. - М.: Финстатинформ,2002 г.

23. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2002 г.

24. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. и доп. -М.: Бухгалтерский учет, 2004 г.

25. Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера - кассира» - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р.,2004 - 224 с.

26. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2001г. - 584с.

27. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом.Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2001 г.

28. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.

29. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 2001 г.

30. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский вестник 2000 г. - №7 - с 57-60.

31. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000 г.

32. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: «Главбух» 2002 г.

33. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2001 г.

34. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА - М, 2002 г.

35. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.- М.: Финансы и статистика, 2004 г.

Размещено на Allbest.ru