Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Регистрация и деятельность предприятий малого бизнеса

Содержание

регистрация юридическое лицо налогообложение

1. Документы, представляемые для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесение изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре

2. Сущность традиционной системы налогообложения

3. Практическое задание

Список использованной литературы

1. Документы, представляемые для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесение изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре

Федеральный закон от 23.06.2003 N 76-ФЗ, глава VI, статья 17

Статья 17. Документы, представляемые для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц.

1. Для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляются:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации. В заявлении подтверждается, что изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица, соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах и в заявлении, достоверны и соблюден установленный федеральным законом порядок принятия решения о внесении изменений в учредительные документы юридического лица;

б) решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица;

в) изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица;

г) документ об уплате государственной пошлины.

2. Для внесения в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся сведений о юридическом лице, но не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляется подписанное заявителем заявление о внесении изменений в единый государственный реестр юридических лиц по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации. В заявлении подтверждается, что вносимые изменения соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям и содержащиеся в заявлении сведения достоверны (в ред. Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ).

2. Сущность традиционной системы налогообложения

В настоящее время одним из препятствий в реформировании налоговой системы РФ является ее несовершенство, так как она формировалась в условиях спада производства и инфляции, имеет ярко выраженный фискальный интерес, а роль регулирующей функции в ней принижена. В то же время любой налоговой системе необходимо обеспечить приоритет производства над интересами бюджета.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, любой налогоплательщик без исключения, может пользоваться традиционным методом налогообложения. Рассмотрим подробнее, какие основные налоги он должен исчислять и куда в указанные сроки уплачивать.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории России. Это означает, что состав федеральных налогов и сборов, объект налогообложения, порядок формирования налоговой базы, размер налоговых ставок, порядок исчисления и уплаты налогов определяются на федеральном уровне и только в соответствии с Налоговым Кодексом.

Согласно Федеральному закону «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах от 29 июля 2004г № 95-ФЗ в России взимается пятнадцать налогов.

К федеральным налогам и сборам относятся следующие налоговые платежи:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

7) водный налог;

8) государственная пошлина;

9) налог на добычу полезных ископаемых;

10) налог на наследование или дарение.

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым Кодексом, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К региональным налогам относятся:

транспортный налог;

налог на игорный бизнес;

налог на имущество организаций.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам и сборам относятся:

налог на имущество физических лиц;

земельный налог.

Налог на добавленную стоимость

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл.21). Используется принцип места назначения: НДС уплачивают при импорте товаров и услуг, но не взимают при их экспорте.

Налогоплательщиками данного налога признаются:

? организации;

? индивидуальные предприниматели;

? лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели (кроме налогоплательщиков акцизов), у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в течение трех предшествующих последовательных, календарных месяцев не превысила без НДС 1 млн. руб., а с 1 января 2006г - 2 млн. руб.. Эта норма не применяется в отношении лиц, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию России. Освобождение от уплаты НДС предоставляется налогоплательщику сроком на год и может быть продлено.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

? реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

? передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

? выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

? ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Облагаемый оборот определяется исходя из продажной стоимости товаров, работ и услуг без включения в них НДС.

При оказании посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученного в виде надбавок или вознаграждений.

По товарам, ввозимым на территорию РФ, в налогооблагаемую базу входят: таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, по подакцизным товарам - сумма акциза.

Если в учетной политике для целей налогообложения моментом реализации является отгрузка, то датой возникновения налогового обязательства при расчете НДС является ранняя из следующих дат:

а) день отгрузки товара (выполненных работ, оказание услуг);

б) день оплаты товаров (работ, услуг);

в) день предъявления покупателю счета-фактуры.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

? сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

? реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

? услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;

? реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета;

? услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);

? банковские операции (за исключением инкассации);

? услуги, оказываемые учреждениями образования, культуры, искусства и т.д.

Формирование налоговой базы. Выручка от реализации определяется исходя из доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. Если при реализации товаров применяются различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждому типу товаров, облагаемых по разным ставкам.

Порядок и особенности определения налоговой базы зависят от вида реализации или вида договоров между сторонами сделки. Например, при реализации товаров, работ и услуг налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров с учетом акцизов за вычетом НДС.

Налоговый период - календарный месяц; квартал - для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки без НДС, не превышающими установленного законом предела (с 1 января 2006г - 2 млн. руб).

Налоговые ставки. Существуют три вида ставок по НДС, а именно: 0, 10 и 18%.

Законодательно установлены расчетные ставки НДС, которые используют организации розничной торговли, общественного питания и другие предприятия, получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок.

Все плательщики НДС должны составлять счета-фактуры по установленной форме. Это является основанием для налоговых вычетов. Сумма НДС, исчисленная со стоимости реализации товаров и услуг, может быть уменьшена на сумму НДС.

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами. Правильный расчет начисления НДС зависит также от точного выполнения других условий и требований законодательства.

Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим.

Налогоплательщики, у которых налоговым периодом признается квартал, уплачивают НДС исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде принимается равной нулю. Оставшаяся сумма превышения вычетов направляется на погашение задолженности по НДС в последующие налоговые периоды или возвращается плательщику по его заявлению.

По товарам и услугам, облагаемых НДС по ставке 0%, возмещение из бюджета производится по отдельной налоговой декларации в течение трех месяцев с даты ее подачи.

Налог на доходы физических лиц

Порядок начисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл.23). Это прямой налог, построен на резидентском принципе, уплачивается на всей территории страны по единым ставкам.

Налогоплательщиками признаются:

? физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Этот статус имеют лица, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году; они уплачивают налог со всех полученных где бы то ни было доходов, т. е. несут полную налоговую ответственность;

? физические лица, получающие доходы от источника в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Этот статус имеют лица, находящиеся на территории страны меньше 183 дней в календарном году; они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком как от источников в России, так и от источников за ее пределами. Законодательно определены освобождения (изъятия) от уплаты налога.

В состав освобождений входят государственные пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов; компенсационные выплаты в переделах норм, установленных законодательством; вознаграждение донорам, алименты; доходы от продажи выращенных в подсобных хозяйствах птицы, овощей; обязательное страхование и ряд других.

Льготы предоставляются в форме налоговых вычетов. Кратко охарактеризуем их.

«Стандартные налоговые вычеты» уменьшают налоговую базу ежемесячно на:

? 3000 рублей (например, у лиц, получивших лучевую болезнь вследствие чернобыльской катастрофы; инвалиды Великой Отечественной войны);

? 500 рублей (Герои СССР и РФ, лица, награжденные орденами Славы 3 степеней; ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды с детства и др.);

? 400 рублей - у работающих граждан, доход которых в течение года не превысил 20 тысяч рублей (предоставляется по одному месту работы);

Если налогоплательщик имеет право на несколько из вышеуказанных трех вычетов, ему предоставляется один максимальный вычет.

? 600 рублей - у физического лица на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в котором доход налогоплательщика не превысил 40 тысяч рублей. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном размере.

В группу «Социальные налоговые вычеты» входят три вида произведенных налогоплательщиком расходов социального характера:

? суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетными организациями науки, культуры, здравоохранения;

? суммы, уплаченные за обучение в образовательных учреждениях за свое обучение и обучение детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 38 тысяч рублей;

? суммы, уплаченные за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, но не более 38 тысяч рублей.

Группа «Имущественные налоговые вычеты» предусматривает следующие вычеты:

? при продаже жилых домов, дач, квартир, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет;

? при покупке (строительстве) жилого дома или квартиры.

«Профессиональные налоговые вычеты» предоставляются:

? индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой;

? лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

? лицам, получающим авторские вознаграждения.

Налоговая база включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов. При этом для правильного формирования облагаемой базы важно знать и учитывать четыре принципиально важных момента.

1. Под налогообложение подпадают виды доходов в зависимости от их формы, а именно:

? все доходы как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло;

? доходы в виде материальной выгоды.

2. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены налоговые ставки: 9, 13, 30 и 35%.

3. При определении налоговой базы только для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, допускается использование основных льгот, перечисленных в ст. 217 Налогового Кодекса «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождение от налогообложения)».

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для других видов доходов, имеющих ставки налога 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются.

Налоговый период - календарный год. Причем лишь по истечении налогового периода налогоплательщику, задекларировавшему свои доходы, могут быть предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты.

Налоговые ставки:

? 35% - в отношении следуюших доходов:

а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 2000 рублей, а с 2006 года - 4000 рублей;

б) страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения норматива;

в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды, например суммы экономии на процентах при получении заемных средств от организаций или индивидуальных предпринимателей в части превышения установленных размеров;

? 30% - в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ;

? 9% - в отношении дивидендов, полученных физическими лицами как резидентами РФ, так и нерезидентами;

? 13% - в отношении остальных видов доходов.

Порядок исчисления налога. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок.

Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в установленные сроки. На указанные лица возложена обязанность заполнения и предоставления в налоговый орган декларации. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года.

Исчисление суммы авансовых платежей производится в налоговом органе на основании налоговой декларации, в которой налогоплательщиком указывается сумма предполагаемого дохода. Расчет налога производится от указанной суммы по действующим налоговым ставкам.

Налоговую декларацию, кроме указанных выше индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, обязаны предоставить лица:

- получившие доход от других физических лиц (например, от сдачи помещений в наем, от продажи имущества или сдачи его в аренду;

- получившие доход от источников за пределами РФ;

- лица, у которых налог не был удержан налоговыми агентами;

- лица, которые претендуют на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.

Единый социальный налог

Российская система социальных налогов состоит из трех составляющих:

единого социального налога, который делится на платежи в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ -14%;

страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - тариф зависит от класса профессионального риска и варьирует от 0,2 до 8,5%.

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 24). Этот налог предназначен для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение граждан, а также на медицинскую помощь.

К субъектам налогообложения относятся:

? лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

? индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянского (фермерского) хозяйства.

Объектом налогообложения являются:

? для индивидуальных предпринимателей, адвокатов;

? для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам.

Не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения выплаты и вознаграждения, если:

- у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Налог на прибыль организаций

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым Кодексом РФ (часть вторая, гл.25 «Налог на прибыль организаций»). Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета.

Субъект налогообложения. Налогоплательщиками признаются:

? российские организации;

? иностранные организации.

Прибылью организации является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты).

Все доходы, получаемые организациями, подразделяются на группы:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные;

3) доходы, не учитываемые в целях.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Расходы подразделяются на три вида:

1) расходы, связанные с производством и реализацией - материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы;

2) внереализационные расходы - расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида; судебные расходы и арбитражные сборы и т.д.;

3) расходы, не учитываемые в целях налогообложения (убытки).

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:

1) по методу начисления;

2) по кассовому методу.

Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются:

а) в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

б) для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Ставка налога - 24%:

Все налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. Установлены следующие сроки представления налоговых деклараций:

- за отчетный период - не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода;

- за налоговый период - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражен в гл. 28 Налогового Кодекса.

Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения.

К объектам налогообложения относятся;

? самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (автомобили, мотоциклы, автобусы);

? воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты);

? водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда).

Налоговая база. Порядок определения облагаемой базы зависят от вида транспортного средства:

- транспортных средств, имеющих двигатели;

- водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых назначается валовая вместимость;

- прочих транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговый период - календарный год.

Сумму транспортного налога юридические лица исчисляют самостоятельно, в отношении физических лиц это делают налоговые органы.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога юридическими лицами, а также сроки подачи налоговой декларации определяются законодательством субъекта РФ.

Налог на имущество организаций

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определен Налоговым Кодексом РФ (часть вторая, гл.30).

Налогоплательщики - российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из его остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода, 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

3. Практическое задание

С 2005 года ООО «ОМЕГА» перешло на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация зарегистрирована в 2002 году и находится по адресу: 675000, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 144, ИНН 2721074278, КПП 272101001. Книга учета доходов и расходов ведется в бумажном виде.

На 1 января текущего года в учете ООО «ОМЕГА» числятся следующие объекты:

- автомобиль первоначальной стоимостью 150 000 руб. (введен в эксплуатацию в ноябре прошлого отчетного года, ежемесячная норма амортизации 2,083%, оплата произведена в феврале текущего года.).

- Исключительное право на товарный знак (первоначальная стоимость 185 000 руб., ежемесячная норма амортизации 1,389%, остаточная стоимость на 01.01.2005 г. составляет 133 607 руб.

В I квартале 2005 года организация произвела следующие расходы и получила доходы:

- 05.01.2005 г. реализованы товары оптом на сумму 500 000 руб., получен аванс под предстоящую поставку товаров на сумму 100 000 руб. Себестоимость товаров, реализованных оптом, составляет 180 000 руб., НДС по этим товарам 32 400 руб. (товары приобретались у организации - плательщика НДС).

- 06.01.2005 г. получен штраф за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки 6 000 руб.

- 08.01.2005 г. получены доходы в виде процентов по договорам займа, выданные ранее сотрудникам в сумме 17 000 руб.

- 11.01.2005 г. приобретен персональный компьютер стоимостью 29 500 руб., в том числе НДС 4 500 руб. Доставку компьютера осуществляла сторонняя организация. Стоимость доставки 590 руб., в том числе НДС 90 руб. Срок полезного использования данного компьютера 4 года, ежемесячная норма амортизации 2,083%. Компьютер введен в эксплуатацию 20.01.2005 г. (акт приемки-передачи № 1 от 20.01.2005 г.).

- 25.01.2005 г. в соответствии с платежным поручением № 15 перечислена арендная плата за I квартал 2005 г. в сумме 35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб.

- 02.02.2005 г. через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары на сумму 3 562 руб.

- 09.02.2005 г. безвозмездно получены товарно-материальные ценности на сумму 3 700 руб.

- 24.02.2005 г. введено в эксплуатацию законченное строительством здание склада (акт приемки-передачи основных средств №3). Затраты по строительству составили 947 800 руб., в том числе зарплата рабочим, осуществляющим строительство с отчислениями 423 000 руб., стоимость материалов 524 800 руб., плата за государственную регистрацию собственности 6 000 руб. (перечислена 22.02.2005 г. платежным поручением № 16). Ежемесячная норма амортизационных отчислений 0,32%.

- 26.03.2005 г. реализованы излишки материалов, оставшихся после строительства, на сумму 336 300 руб., в том числе НДС 51 300 руб. (себестоимость реализованных материалов 224 200 руб., НДС по эти материалам 40 356 руб.).

- 15.01.2005 г., 15.02.2005 г., 15.03.2005 г. выплачивалась зарплата 48 333 руб. ежемесячно всего на сумму 144 999 руб. по платежным ведомостям № 1, 2, 3.

- 12.01.2005 г., 12.02.2005 г., 12.03.2005 г. перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве ежемесячно по 9 677 руб. на общую сумму 29 031 руб.

- 12.03.2005 г. выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику 3 000 руб. Фонд социального страхования должен компенсировать 450 руб.

Дополнительные взносы в Фонд социального страхования на финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности не выплачивались.

задания

1. Заполнить регистр формирования первоначальной стоимости нематериальных активов

2. Заполнить регистр начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов

3. Заполнить Книгу учета доходов и расходов

1. Заполнить налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного периода.

Решение:

Регистр формирования первоначальной стоимости нематериальных активов

Форма №1

Утв. Приказом об учетной политике ООО «Омега»

№ 1 от «11»января 2005г.

Здание склада/ инв. № 0113

(наименование объекта ОС (НМА)/ инв. №)

Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта
Вид затрат	Первичный документ	Сумма, руб.
Зарплата рабочим	-	423 00
Себестоимость материалов	-	524 800
Плата за государственную регистрацию собственности	Платежное поручение №16	6 000
Итого	х	953 800

Карточка учета нематериальных активов ____________

Регистр составил А.И. Мардасова

Дата составления регистра 24.02.2005 г.

Регистр начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов

Форма №2

Утв. Приказом об учетной политике ООО «Альфа»

№ 1 от «11»января 2005г.

____________1 квартал 2005 г_____________

(отчетный период)

Наименование объекта /инв.№	Первонач. стоимость	Норма амортиз. отчисли. в месяц	Остаточная стоимость объектов на начало отчетного года	Сума амортиз., начисленная в отчетном периоде	Дата выбытия объекта	Остаточная стоимость объектов на конец отчетного периода
				На начало текущего квартала	За первый месяц отчетного квартала	За второй месяц отчетного квартала	За третий месяц отчетного квартала	Итого за отчетный период	Первич. документ	дата
Автомобиль	150 000	2,083	143 751		3124,50	3124,50	3124,50	9373,50			134 377,50
Товарный знак	185 000	1,389	133 607		2569,65	2569,65	2569,65	7708,95			125898,05
Итого	330000	х	277 358		5694,15	5694,15	5694,15	17082,45			260275,55

Регистр составил А.И. Мардасова

Дата составления регистра 12.01.2005 г

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

I. Доходы и расходы

Регистрация	Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы - всего	в т.ч. доходы, учитываемые при расчете единого налога	Расходы - всего	в т.ч. расходы, учитываемые при расчете единого налога
1	2	3	4	5	6	7
1	05.01.2005 г.	Реализованы товары оптом	500 000	500 000
2	05.01.2005 г.	Получен аванс на предстоящую поставку	100 000	100 000
3	05.01.2005 г.	Списана себестоимость ранее приобретенных товаров			180 000	180 000
4	05.01.2005 г.	Списан НДС реализованного товара			32 400	32 400
5	06.01.2005 г.	Получен штраф за нарушение сроков платежа по договору	6 000	6 000
6	08.01.2005 г.	Получены проценты по договорам займа	17 000	17 000
7	12.01.2005 г.	Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от НС и ПЗ			9 677	9 677
8	15.01.2005 г. №1	Выплачена заработная плата			48 333	48 333
9	25.01.2005 г.	Перечислена арендная плата за 1 квартал			30 000	30 000
10	25.01.2005 г.	Списан НДС за услуги по предоставлению помещения в аренду			5400	5400
11	02.02.2005 г.	Приобретены канцелярские товары			3 562	3 562
12	09.02.2005 г.	Безвозмездно получены ТМЦ	3 700	3 700
13	12.02.2005 г.	Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от НС и ПЗ			9677	9677
14	15.02.2005 г. №2	Выплачена заработная плата			48 333	48 333
13	12.03.2005 г.	Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от НС и ПЗ			9677	9677
14	12.03.2005 г.	Выплачено пособие по временной нетрудоспособности			2 550	2 550
15	15.03.2005 г. №3	Выплачена заработная плата			48 333	48 333
16	26.03.2005 г.	Реализованы излишки материалов	336 300	336 300
17	26.03.2005 г.	Списана себестоимость материалов			224 200	224 200
18	26.03.2005 г.	Списан НДС реализованных материалов			40 356	40 356
19	31.03.2005 г.	Списаны расходы по приобретению компьютера			3 761	3 761
20	31.03.2005 г.	Списаны расходы по приобретению здания склада			9 538	9 538
21	31.03.2005 г.	Начислена амортизация за автомобиль за 1 кв.			9 374	9 374
22	31.03.2005 г.	Начислена амортизация за товарный знак за 1 кв.			7 709	7 709
Итого за I квартал	963 000	963 000	722 880	722 880

II. Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому

налогу за _________1 квартал___________ 2005 года

отчетный (налоговый) период

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
№ п/п	Наименование объекта основных средств	Дата и основание ввода в эксплуатацию объекта основных средств	Дата оплаты объекта основных средств (число, месяц и год)	Первоначальная стоимость объекта основных средств (руб.)	Оста- точная стоимость объекта основных средств (руб.)	Срок полезного использования объекта основных средств (количество лет)	Количество кварталов эксплуатации оплаченного объекта основных средств в от- четном (налоговом) периоде	Количество кварталов эксплуатации оплаченно го объекта основных средств в нало- говом периоде	Доля стоимости объекта основных средств, принимаемая в рас- ходы на приобретение основных средств, за нало- говый период (%)	Доля стоимости объекта основных средств, принимаемая в расходы на приобретение основных средств, за каждый квартал налогового периода (%) (гр. 10 / гр. 9)	Суммы расходов на приобретение основных средств, принимаемая при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период (руб.)	Включено в расходы за пред- шествующие налоговые периоды применения УСНО (руб.) (гр. 12 Расчета за предыдущие налоговые периоды)	Остаток расходов на при- обретение основных средств, подлежащих списанию в последующие отчетные (налоговые) периоды (руб.) (гр. 5 - гр. 12 или гр. 6 - гр. 12 - гр. 14)	Дата выбытия и основание выбытия объекта основных средств
											всего за от четный (налоговый) период (гр. 5 или гр. 6 х гр. 8 х гр. 11 / 100)	в т.ч. за последний квартал отчетного (налогового) периода (графа 12 Расчета за отчетный (налоговый) период графа 12 Расчета за предшествующий отчетный (налоговый) период)
1	Компьютер	20.01.2005 г. акт приемки-передачи №1	11.01.2005 г.	30090		4	4	16	50	3,125	3761,25			26328,75
2	Здание склада	24.01.2005 г. акт приемки-передачи ОС №3	22.02.2005 г.	953800		10	4	40	10	0,25	9538			944262
Всего за отчетный (налоговый) период	х	х	х	983890	0,00	х	х	х	х	х	13299,25	0,00	0,0	970590,75	х

III. Расчет налоговой базы по единому налогу

за ___1 квартал________ 2005 год

отчетный (налоговый) период

Наименование показателя	Код строки	2005 год
		I квартал	полугодие	9 месяцев	год
Доходы, учитываемые при расчете единого налога	010	963 000
Расходы, учитываемые при расчете единого налога	020	722 880
Итого: - доходы, уменьшенные на величину расходов (строка 010 - строка 020)	030	240 120
- превышение расходов над доходами (строка 020 - строка 010)	031

Налоговая декларация за 1 квартал 2005 года

Наименование показателей	Код строки	Значения показателей Доходы, уменьшенные на величину расходов
1	2	3
Сумма полученных доходов	010	963 000
Сумма произведенных расходов	020	722 880
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период	030
Итого получено: - доходов (код стр. 010 - код стр. 020 - код. стр. 030)	040	240 120
- убытков (код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)	041	Х
Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу	050
Налоговая база для исчисления единого налога (код стр. 040 - код стр. 050)	060	240 120
Ставка единого налога (%)	070	15
Сумма исчисленного единого налога (код стр. 060 Ч код стр. 070)	080	36 018
Ставка минимального налога (%)	090	1
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (код стр. 010 Ч код стр. 090 декларации за налоговый период)	100	9 630
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период код стр. 080	150	36 018
Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды	160
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период	170	36 018

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. / Кожинов В.Я. - М.: Издательство “Экзамен”, 2003

2. Главная книга. Специальный выпуск: "Все об упрощенной системе налогообложения". -М.: ООО НПО "ВМИ", 2003.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). - М. “Юрайт”.

4. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2009, №5

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский финансовый (управленческий) учет: учебник. -М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,2008.- 448с.

Размещено на Allbest.ru