Учет использования рабочего времени и его оплаты

­ В разделе III «Работа в режиме вынужденной неполной занятости и движение работников списочного состава (без внешних совместителей)» - за отчетный месяц и за отчетный период с начала года: Численность работников, работавших неполное рабочее время (день, неделю) по инициативе нанимателя; Число неотработанных человеко-часов работниками, работавшими неполное рабочее время (день, неделю) по инициативе нанимателя; Численность работников, которым были предоставлены отпуска без сохранения или с частичным сохранением заработной платы по инициативе нанимателя: из них численность работников, которым были предоставлены отпуска без сохранения заработной платы; Число человеко-дней отпусков по инициативе нанимателя: из них человеко-дней отпусков без сохранения заработной платы; Численность работников, принятых на работу - всего: из них на дополнительно введенные рабочие места; Численность уволенных работников - всего: из них: в случае ликвидации организации, сокращения численности или штата работников; за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины.

­ В разделе IV «Численность и фонд заработной платы отдельных категорий работников» - среднесписочная численность работников (без внешних совместителей и граждан, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам) и фонд заработной платы списочного состава и внешних совместителей (без граждан, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам) по показателям: учреждения образования: педагогические работники, из них учителя (всех специальностей), профессорско-преподавательский состав; организации здравоохранения: врачи (всех специальностей), средний медицинский персонал (медицинские сестры, фармацевты и другие).

­ В разделе V «Численность и фонд заработной платы работников по видам экономической деятельности» - среднесписочная численность работников (без внешних совместителей и граждан, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам), чел. и фонд заработной платы работников списочного состава и внешних совместителей (без граждан, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам), млн. руб.: всего по организации, в том числе по видам экономической деятельности: производство столовых приборов, производство посуды, производство ножниц, производство металлических изделий, производство прочих металлических изделий, деятельность здравпункта. В продолжение таблицы - за отчетный месяц и за отчетный период с начала года отражается: списочная численность работников в среднем за период (без работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет); средняя численность граждан, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам; средняя численность внешних совместителей; в сельских населенных пунктах: списочная численность работников в среднем за отчетный год и средняя численность граждан, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам за отчетный год.

В бухгалтерском балансе на 1 июля 2011 года (приложение ) в активе во II разделе «Оборотные активы» по строчке: дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) отражаются расчеты с персоналом: на начало года и на конец отчетного периода.

3.2 Совершенствование учета использования рабочего времени и его оплаты

Для совершенствования учета использования рабочего времени необходимо руководствоваться информацией, непосредственно связанной с проблемой неэффективной работы бухгалтерии и предприятия в целом. Следует принимать во внимание малейшие нововведения в области учета, как бухгалтерского, так и статистического, для эффективной работы, которая к тому же должна выполняться своевременно и без каких-либо искажений.

Так в первую очередь следует отметить некоторые нормы касающиеся рабочего времени в IV квартале 2011 года. В IV квартале 2011 года при 5 дневной рабочей неделе с выходными днями в субботу и воскресенье количество рабочих дней составит 64 дня, при 6-дневной рабочей неделе с выходным днем в воскресенье - 78 дней, в том числе:

­ В октябре 2011 года: при 5-дневной рабочей неделе - 21 рабочий день; при 6-дневной рабочей неделе - 26 рабочих дней.

­ В ноябре 2011 года: при 5-дневной рабочей неделе - 21 рабочий день; при 6-дневной рабочей неделе - 25 рабочих дней.

­ В декабре 2011 года: при 5-дневной рабочей неделе - 22 рабочий день; при 6-дневной рабочей неделе - 27 рабочих дней.

В IV квартале 2011 года расчетная норма рабочего времени при полной норме продолжительности рабочего времени (40 часов в неделю), установленной статьей 112 Трудового кодекса РБ, составит при 5-дневной рабочей неделе - 512 часов, при 6-дневной рабочей неделе - 516 часов.

­ В октябре 2011 года: при 5-дневной рабочей неделе - 168 часов; при 6-дневной рабочей неделе - 172 часа.

­ В ноябре 2011 года: при 5-дневной рабочей неделе - 168 часов; при 6-дневной рабочей неделе - 167 часов.

­ В декабре 2011 года: при 5-дневной рабочей неделе - 176 часов; при 6-дневной рабочей неделе - 177 часов.

При сокращенной продолжительности рабочего времени (35 часов в неделю), установленной статьей 113 и 114 Трудового кодекса РБ, расчетная норма рабочего времени в IV квартале при 5-дневной рабочей неделе составляет 448 часов, при 6-дневной рабочей неделе - 452 часа.

Расчетная норма рабочего времени определена в соответствии с Разъяснением о порядке определения расчетной нормы рабочего времени и часовой тарифной ставки в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Минтруда РБ от 18.10.1999 № 133.

При планировании рабочего времени и составлении графиков работ (сменности) на IV квартал 2011 года для организаций, их структурных подразделений, а также отдельных категорий работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени (с учетным периодом квартал) по требованиям статьи 126 ТК РБ, необходимо учитывать расчетную норму рабочего времени IV квартала, которая представлена в таблице 2.

Таблица 2. Расчетная норма рабочего времени IV квартала

Необходимо учитывать, что в случае, когда работник в течение учетного периода по уважительным причинам не работал, расчетная норма рабочего времени IV квартала не может применяться по отношении к нему.

В таком случае наниматель самостоятельно определяет расчетную норму рабочего времени работника в порядке, определенном постановлением № 133.

При составлении графиков работы следует учитывать, что на основании статьи 147 ТК РБ работа не производится в государственные праздники и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом нерабочими.

Для совершенствования учета следует отметить, что существуют определенные требования к оформлению, выдаче и ведению трудовой книжки. В соответствии со статьей 50 ТК РБ в трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, подготовке, повышении квалификации и переподготовке, о наградах и поощрениях за успехи в работе, о назначении пенсии. При этом взыскания (за исключением увольнения работника в качестве меры дисциплинарного взыскания) в трудовую книжку не записываются.

Записи о причинах увольнения в трудовую книжку должны производиться в точном соответствии с формулировками ТК или акта законодательства. При увольнении трудовая книжка выдается работнику в день увольнения с указанием причин. За задержку выдачи трудовой книжки по вине нанимателя он несет ответственность в соответствии со статьей 79 ТК РБ. В ней указано, что при задержке выдачи трудовой книжки по вине нанимателя работнику выплачивается средний заработок за все время вынужденного прогула, и дата увольнения при этом изменяется на день выдачи трудовой книжки.

Порядок ведения трудовых книжек определен в Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденной постановлением Минтруда от 09. 03.1998 № 30. Прием на работу без трудовой книжки не допускается, если иное не предусмотрено Инструкцией № 30. Поступающие на работу должны предъявить нанимателю документы согласно перечню, установленному статьей 26 ТК РБ. Прием на работу без указанных документов не допускается.

Заполнение трудовой книжки и вкладыша к ней производится на одном из государственных языков в Республике Беларусь. Заполнение трудовой книжки лицу, впервые поступающему на работу, осуществляется нанимателем (уполномоченным должностным лицом) в присутствии работника не позднее недельного срока со дня приема на работу. Сведенья о работнике заверяются подписью нанимателя или уполномоченного должностного лица и печатью нанимателя, а в случае ее отсутствия у индивидуального предпринимателя - печатью местного исполнительного и распорядительного органа, осуществляющего регистрацию предпринимателя.

Нанимателем или уполномоченным должностным лицом ведется следующая документация по учету бланков трудовых книжек и заполненных трудовых книжек:

­ Приходно-расходная книга по учету бланков трудовых книжек и вкладышей к ним (приложение 2 к Инструкции № 30);

­ Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним (приложение 3 к Инструкции № 30).

В приходно-расходную книгу вносятся все операции, связанные с получением и расходованием бланков трудовых книжек и вкладышей к ним с указанием серии и номера каждого бланка. Книга ведется бухгалтерией.

Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним ведется кадровой службой или другим подразделением, лицом, оформляющим прием и увольнение работников. В книге регистрируются все трудовые книжки, принятые от работников при поступлении на работу к данному нанимателю, а также трудовые книжки и вкладыши к ним с записью серии и номера, выданные работникам, поступающим на работу впервые.

Также для совершенствования учета следует принять во внимание следующую информацию, связанную с минимальной заработной платой, тарифной ставкой первого разряда и средней заработной платой.

Минимальную заработную плату применяют как государственный минимальный социальный стандарт в области оплаты труда за работу в нормальных условиях при выполнении установленной нормы труда. Она устанавливается исключительно в сфере трудовых отношений и обеспечивает социальную защиту работников. Размер МЗП (месячной и часовой), определенный законодательством, обязателен для нанимателей в качестве низшей границы оплаты труда работников. Его определяют с учетом уровня занятости и производительности труда; потребностей работника в материальных благах и услугах; экономических возможностей республиканского и местных бюджетов, а также нанимателей; сложившихся величин средней заработной платы в экономике, пенсий, стипендий, пособий, компенсаций и других социальных выплат.

Размер МЗП (месячной и часовой) ежегодно устанавливает Совет Министров. Справочно: с 1 января 2011 года МЗП установлена Советом Министров РБ от 20.12.2010 № 1844: месячная - 460000 р., часовая - 2170 р.

Республиканские тарифы оплаты труда определяют по тарифным коэффициентам ЕТС и устанавливаемой Правительством тарифной ставке 1-го разряда с участием профсоюзов (часть четвертая статья 60 ТК). Сама ЕТС утверждена постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 23.03.2001 № 21. В настоящее время Указом президента РБ от 10.05.2011 № 181 «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области охраны труда» коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям предоставлено право самостоятельно принимать решение о применении ЕТС. Рекомендации по определению тарифных ставок (окладов) работников коммерческих организаций утверждены постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 11.07.2011 № 67. Справочно: с 1 октября 2011 года размер тарифной ставки 1-го разряда увеличен со 118000 р. до 151000 р.

Среднюю заработную плату используют в случаях: для индексации размера пенсий; для ограничения размера пособий, выплачиваемых в соответствии с Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам; для ограничении суммы выплат, являющихся объектом исчисления обязательных страховых взносов.

Для совершенствования учета следует отметить, что в соответствии со статьей 43 Конституцией Республики Беларусь трудящиеся имеют право на отдых. Для работающих по найму это право обеспечивается установлением рабочей недели, не превышающей 40 часов, сокращенной продолжительностью работы в ночное время, предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков, дней еженедельного отдыха. Предоставляемые работникам отпуска для целей бухгалтерского учета можно классифицировать по следующим признакам:

­ Трудовые (ч.1 ст. 150 ТК): основной минимальный отпуск; основной удлиненный отпуск; дополнительные отпуска;

­ Социальные (ч.2 ст. 150 ТК): по беременности и родам; по уходу за детьми; в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС; творческие; по уважительным причинам личного и семейного характера;

­ Оплачиваемые;

­ Неоплачиваемые.

Трудовой отпуск предоставляется ежегодно за работу в течение года с сохранением прежней работы и среднего заработка, т. е. всегда оплачиваемый. Что же касается социальных отпусков, то они могут быть как оплачиваемые, так и не оплачиваемые. Оплата социальных отпусков предусматривается непосредственно ТК, либо локальными актами нанимателя (коллективным договором, положением об оплате труда и т.п.).

Статьей 168 Трудового кодекса РБ определено, что очередность предоставления трудовых отпусков устанавливается для коллектива работников графиком, утверждаемым нанимателем по согласованию с профсоюзом, либо нанимателем по согласованию с работником в случае отсутствия профсоюза и доводится до сведения всех работающих.

Разработку графика отпусков целесообразно начать заблаговременно. Такой подход позволяет учесть особенности сезонной нагрузки на каждом участке с учетом взаимозаменяемости в соответствии с должностными инструкциями работников. При составлении графика наниматель обязан запланировать отпуск по желанию работника:

в летнее или другое удобное время:

­ лицам моложе 18 лет;

­ учителям школ, преподавателям профессионально-технических учебных заведений, профессорско-преподавательскому составу высших и средних специальных учебных заведений;

­ участникам Великой Отечественной Войны;

­ женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до 14 лет или ребенка инвалида в возрасте до 18 лет;

­ работникам, заболевшим или перенесшим лучевую болезнь;

­ работникам, ставшим инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

­ работникам, принимавшим участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1989 годах;

­ работникам, эвакуированным и отселенным из зон эвакуации, первоочередного отселения и последующего отселения, а также самостоятельно покинувшим эти зоны после аварии;

­ в других случаях предусмотренных коллективным договором или трудовым договором.

в определенный период:

­ работникам, обучающимся без отрыва от производства в общеобразовательных вечерних (сменных) школах, профессионально-технических учебных заведениях, высших и средних специальных учебных заведений, аспирантурах, - перед проведением или во время проведения установочных занятий, выполнения лабораторных или учебных работ, сдачи экзаменов и зачетов;

­ работникам, жены которых находятся в отпуске по беременности и родам, - в период этого отпуска;

­ работающим по совместительству - одновременно с трудовым отпуском по основной работе.

Применительно к работникам бухгалтерских служб при составлении графика отпусков должен учитываться целый ряд факторов в отношении каждого работника: взаимозаменяемость; сроки составления и предоставления отчетности по участку учетной работы; возраст работника; наличие у него детей, в том числе дошкольного и школьного возраста; других прав предусмотренных ТК, коллективным договором данного субъекта хозяйствования.

Также для совершенствования учета следует учесть, что в соответствии с подпунктом 1.19 статьи 163 НК освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, страховых услуг, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), - в пределах 150 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода.

В случае если имеется превышение этой суммы, удержанный подоходный налог с работника отражается согласно инструкции № 89:

Дебет счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68/4 «Налоги на доходы физических лиц»

Законопроектом о внесений дополнений и изменений в Налоговый кодекс РБ, вступающим в силу с 2012 года, предусмотрены следующие новации в порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц:

­ Предложено расширить льготу, получаемую плательщиками в размере стоимости их обучения в системе повышения квалификации и переподготовке кадров, дополнив ее доходами в виде оплаты нанимателем стоимости стажировки работников, а также стоимости обучения в системе повышения квалификации, переподготовке кадров, стажировки, оплаченных за счет средств бюджета;

­ В целях определения размера дохода, признаваемого объектом обложения подоходным налогом, в случаях предоставления физическими лицами займов и ссуд в иностранной валюте и возврата долга в белорусских рублях размер облагаемого дохода предложено определять исходя из превышения выплачиваемых в белорусских рублях сумм над суммами, рассчитанными с применением официального курса Национального банка на день возврата долга;

­ Изменена редакция пункта 2 статьи 160 НК. С 2012 года в течение налогового периода налоговым агентом может быть предоставлен только налоговый вычет в размере 10% доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг. Налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов будет предоставлен плательщику по окончании налогового периода при подаче им налоговой декларации (расчета) в налоговый орган;

­ В целях социальной защиты граждан, получающих алименты, внесены изменения, согласно которым алименты, получаемые по законодательству иностранных государств, наравне с алиментами, получаемыми по законодательству РБ, не будут облагаться подоходным налогом;

­ Проект добавил новую льготу по подоходному налогу в отношении доходов, полученных детьми в виде путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь, оплаченных за счет средств организаций, в пределах 1,75 млн р. (подпункт 1.10 пункт 1 статья 163 НК). Данная норма позволит почти полностью освобождать от налогообложения путевки в санатории и оздоровительные лагеря;

­ Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10 пункта 1 статьи 163 НК) будут освобождены от подоходного налога с учетом норм подпунктов 1.19, 1.26 пункта 1 статьи 163 НК в размерах, не превышающих:

­ 6100000 р. - выплачиваемые организациями, являющимися место основной работы (службы, учебы),

­ 410000 р. - выплачиваемые иными организациями,

­ 1200000 р. - выплачиваемые профсоюзными организациями членам этих профсоюзных организаций.

­ Предусмотрена отмена необлагаемого предела 1000 базовых величин в отношении безвозмездной помощи, полученной от организаций физическими лицами, признанными нуждающимися в оказании дорогостоящей медицинской помощи, в том числе на проведение операций;

­ Продлен до 2015 года льготный режим налогообложения доходов, получаемых от облигаций, выпускаемых с 1 апреля 2008 года юридическими лицами - резидентами РБ;

Таким образом, следует сделать вывод, что при своевременном изучении новой информации, предоставляемой для эффективного ведения учета, можно избежать многочисленных потерь и не эффективной работы бухгалтерии и предприятия в целом.

Размещено на Allbest.ru