Учет денежных средств

Расходы периода списываются в том отчетном периоде, в котором они произведены, и не переносятся на последующие периоды в остатках нереализованной продукции и незавершенного производства.

В ТОО «Гермес» в конце отчетного периода (конец года) затраты, учтенные на счетах 7010, 7110, 7210, 7300 - 7400, списываются на дебет счета «Итоговая прибыль (убыток», и эти счета закрываются).

Для учета себестоимости реализованных товаров, работ, услуг предназначен счет 7010 «Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)».

Для расходов по неосновной деятельности предназначены счета подраздела 7400 «Расходы по неосновной деятельности» (7410 - 7470)

Для учета расходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг, предназначен активный счет 7110 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)». Этот счет применяют торговые и другие предприятия осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг).

В случае если предприятие осуществляет многоотраслевую деятельность (реализация готовой продукции, торговля, общественное питание и т.д.), то к счету 7110 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)» по каждому из субсчетов устанавливается своя номенклатура статей согласно типовой номенклатуре.

Для учета общих расходов административного характера предназначен активный счет 7210 «Общие и административные расходы».

Для учета расходов предприятия по процентам предназначен активный счет 7320 «Расходы на выплату процентов».

На предприятии ТОО «Гермес» имеют место быть расходы связанный с выплатой заработной платы. Они учитываются на следующих счетах:

7210 «Административные расходы» - на суммы заработной платы, начисленной общехозяйственному и административно-управленческому персоналу;

8110 «Оплата труда производственных рабочих» - на суммы заработной платы, начисленной рабочим основного производства;

8410 «Оплата труда работников» - на суммы заработной платы, начисленной цеховому (общепроизводственному) персоналу.

Таблица № 5. Корреспонденция счетов по учету расходов на предприятии ТОО «Гермес».

Тема 6. Учет доходов и расходов. Представление финансовой отчетности

Финансовый результат-- это выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности организации в целом и её отдельных подразделений;

прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе её предпринимательской деятельности за отчётный период.

В бухгалтерском учёте финансовый результат определяют путём подсчёта и балансирования всех прибылей и убытков за отчётный период.

Финансовый результат определяется на счете 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года». В дебет этого счета относятся расходы. По кредиту счета 5410 отражается реализационная стоимость реализованных товаров, определенная по документам, служащим основанием для расчетов с покупателями и заказчиками.

По принципу соответствия расходы, непосредственно относящиеся к продаже товаров, следует признавать как расходы в течении отчетного периода, в котором признаются доходы, относящиеся к продаже. Для целей бухгалтерского учета некоторые расходы трудно привести в соответствии с доходами от реализации товаров.

Доход - деньги или материальные ценности, полученные от производственной, коммерческой, посреднической и иной деятельности.

Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме увеличения активов или их стоимости либо уменьшение обязательств, приводящее к увеличению собственного капитала, не связанного с вкладами собственников.

Для отражения доходов предназначены счета раздела 6 «Доходы». По кредиту счетов отражаются доходы от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг, доходы, полученные в прошлом периоде, но относящиеся к отчетному периоду, доходы от неосновной деятельности, суммы положительных курсовых разниц, полученные субсидии и прочие доходы. В конце года счета раздела 6 «Доходы» закрываются счетом 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Доход оценивается по стоимости реализации, полученной или причитающейся к получению. Доход признается при соблюдении следующих условий:

- сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности

- существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, будут получены субъектом

- передача субъектом покупателю права собственности

- оценка фактических или ожидаемых расходов по сделке производится с большей степенью достоверности.

Расходы-- это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока или истощения активов, либо увеличения суммы обязательств и резервов, что выражается в уменьшении капитала, несвязанного с его распределением между владельцами.

Счета раздела 8 «Расходы» предназначены для отражения себестоимости реализованных товаров, а также издержек обращения, связанных с реализацией товаров и прочих активов предприятия. В течение года все расходы отражаются по дебету счетов раздела 7 «Расходы», а в конце года списываются на счет 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года» определяется результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В том случае, если дебетовый оборот больше чем кредитовый получен убыток.

В том случае, если кредитовый оборот больше чем дебетовый получен убыток.

Доходы и расходы должны быть отнесены к тем отчетным периодам, когда они имели место. В отношении получения суммы уже включенной в доход и отраженной в отчете о доходах и расходах , безнадежная к получению сумма или сумма, возмещение которой становится мало вероятным, признается не как корректировка суммы дохода, а как расходы.

Для учета операций по кредиту и дебету группы счетов и счетов подразделов 5600,6020,6030,7200,7300,7400,7700,6300,6400,7500,7600 предназначен Журнал - ордер №14 (Приложение 19).

На предприятии ТОО «Гермес» составляются все формы отчетности:

- бухгалтерский баланс

- отчет о прибылях и убытках

- отчет о движении денежных средств

- отчет об изменениях в капитале

Таблица № 6. Корреспонденция счетов по учету доходов и расходов на предприятии ТОО «Гермес».

Заключение

В заключении можно сделать вывод, что все поставленные цели и задачи были выполнены. А именно:

- Изучен порядок документального оформления и синтретического учета денежных средств на предприятии ТОО «Гермес»

- Рассмотрен порядок организации учета и оценки ТМЗ.

- Рассмотрен порядок документального оформления и организация учета долгосрочных активов. Рассмотрен порядок расчета и начисления амортизации.

- Рассмотрен порядок документального оформления и организация учета расходов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, и с прочими дебиторами и кредиторами. Рассмотрены документальное оформление и учет расчетов по оплате труда.

- Рассмотрен порядок учета затрат и расчета себестоимости продукции.

- Рассмотрен порядок учета расходов и доходов и составления форм финансовой отчетности.

В целом учебная практика была пройдена успешно. Знания и опыт, полученные в ходе данной практики будут первоочередным образом использоваться на действующем предприятии.

Порядок составления документального оформления форм финансовой отчетности был изучен. Информация, полученная в ходе работы полезна, так как закреплена не только в теории, но и непосредственно на практике.

Список использованной литературы

1 Закон РК от 28.02.2007г. №234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (с изменениями от 10.12.2008г).

2 Трудовой кодекс РК от 15.05.2007г.№251-III.

3 Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 01.01.2009 г.

4 Постановление Республики Казахстан от 21.06.2003 г. № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования».

5 Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республики Казахстан» от 20.06.1997 г. с учетом внесенных и вступивших в действие изменений от 12 января 2007 года № 224 - III.

6 Приказ «Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога», который зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых активов 29 декабря 2006 года за № 450.

7 Производственный календарь на 2010 год и Типовой план счетов бухгалтерского учета.

8 Правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22.06. 07 года за № 221.

9 «Бухгалтерский и налоговый учет в Казахстане».- Алматы, 2009 - 91-118 с.

10 Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов». Под ред. Мамырова Н.К.- Алматы: Экономика, 2003. 151-187 с.

11 Радостовец В.К. «Бухгалтерский учет на предприятии»: Учебник - Алматы: 2003. - 217 с.

12 http://www.ics.kz/pressa/

Размещено на Allbest.ru