Бухгалтерские документы. Учет хозяйственных операций организации

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Сибирский государственный университет путей сообщения

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит на ж/д транспорте»

Контрольная работа

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

2012 год

Содержание

Задание 1. Ответы на теоретические вопросы

Задание 2. Учет хозяйственных операций организации

Список литературы

Задание 1. Ответы на теоретические вопросы

Документация как один из приемов бухгалтерского учета. Виды документов

бухгалтерский документ учет хозяйственный

По определению бухгалтерский документ - это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности. Хозяйственные операции отражаются на бумажных и машинописных носителях информации.

Следовательно, документ - это любой носитель информации, с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации.

Бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственные операции в той последовательности, в какой они совершаются. Это обеспечивает сплошной, непрерывный учет всех объектов бухгалтерского учета; юридическое обоснование бухгалтерских записей, которые делают на основании документов, имеющих доказательную силу; использование документов для текущего контроля и оперативного руководства хозяйственной деятельностью организаций; контроль за сохранностью собственности, так как документами подтверждается материальная ответственность работников за доверенные им ценности; укрепление законности, поскольку документы служат основным источником сведений для последующего контроля правильности, целесообразности и законности каждой хозяйственной операции при документальных ревизиях.

Формы и реквизиты документов. Форма документов определяется совокупностью показателей (реквизитов) и их расположением в документах. Наименование показателей и их количество зависят в основном от содержания отражаемой хозяйственной операции. Некоторые реквизиты являются основными (обязательными) для каждого документа. Они определяют содержание отражаемых операций и придают документу доказательную силу. К таким реквизитам относятся:

Наименование документа;

Дата составления;

Наименование организации;

Содержание хозяйственной операции;

Измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

Наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

Личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждается руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

В зависимости от характера операции и технологии обработки данных в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Первичный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Своевременное и достоверное создание первичных документов, передача их в установленных порядке и сроки для отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации. Основные требования, предъявляемые к учетным документам, приведены в ст.9 Федерального Закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

С 1 января 1999 г. организации применяют формы первичных учетных документов, содержащихся в Альбоме новых унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденном постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71а.

Унифицированные формы первичных документов должны применятся в организации без изменений. Формы первичных документов, не предусмотренных альбомами унифицированных первичных документов, разрабатываются организацией самостоятельно. При этом они должны содержать все необходимые реквизиты.

Наряду с унификацией важное значение имеет стандартизация документов, т.е. установление одинаковых стандартных размеров бланков типовых документов.

Порядок составления и обработки документов. Документы следует составлять на бланках установленной формы с заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполнены, то свободное место прочеркивают.

Запись в документах делают шариковой ручкой или машинописным способом. В денежных документах сумму указывают цифрами и прописью. Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры написаны (напечатаны) четко и разборчиво. Если при заполнении документа была допущена ошибка, существует несколько методов ее исправления.

Поступающие в бухгалтерию документы обязательно проверяют. Прежде всего производят проверку по форме, в процессе которой устанавливают необходимое количество заполненных реквизитов, наличие и правильность подписей, четкость и разборчивость заполнения документа. Затем осуществляют арифметическую проверку, при которой определяют правильность подсчетов в документе. После этого документы проверяют по существу, устанавливают законность и целесообразность хозяйственной операции.

Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергают бухгалтерской обработке, которая включает в себя их расценку, группировку и разметку (котировку).

Расценка (таксировка) документов - это денежная оценка указанных в документе материальных ценностей.

Группировка - это подбор однородных документов в пачки, что позволяет делать записи общими итогами. На основе групп первичных документов часто составляют сводные.

Разметка (котировка) - это определение и запись корреспондирующих счетов по каждой хозяйственной операции, отраженной в документах.

После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдают в архив. Путь, который проходят документы от момента выписки до сдачи на хранение в архив, называется документооборотом.

Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя предприятия.

Документооборот, организованный по графику, позволяет ускорить прохождение каждым первичным документом весь путь - от оформления и проверки до обработки, способствует равномерному распределению учетной работы в течение всего рабочего времени, повышает производительность труда счетных работников, способствует усилению контрольных функций бухгалтерского учета, а также повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.

Под классификацией документов понимают их группировку по определенным признакам.

По назначению документы подразделяются на распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинированные.

Распорядительными называются такие документы, которые содержат распоряжение о выполнении той или иной хозяйственной операции. Их основное назначение - передача указаний руководящих работников непосредственным исполнителям. Многие операции совершаются только при наличии соответствующего распорядительного документа.

К числу распорядительных документов относятся приказы, распоряжения, записи о приеме и увольнении с работы, об отпуске.

Эти документы еще не содержат в себе подтверждения фактов совершения операций, поэтому сами по себе они не могут служить основанием для отражения операций в учете.

Оправдательными (или исполнительными) называются документы, оформляющие уже произведенные операции. Они составляются в момент совершения операций и подтверждают факт выполнения приказа или распоряжения. Например, расчетные ведомости по заработной плате, накладные, акты, счета-фактуры, квитанции, свидетельствующие о приеме ценностей, и многие другие.

Документами бухгалтерского оформления называются такие документы, которые создаются аппаратом бухгалтерии для подготовки учетных записей, а также для облегчения, сокращения и упрощения последних.

Документы бухгалтерского оформления составляют в бухгалтерии на основании ранее оформленных распорядительных и оправдательных документов. Они предназначены для отражения бухгалтерских записей в учетных регистрах с целью ускорения учетного процесса. В этих документах нет распоряжения на проведение хозяйственной операции и нет подтверждения факта ее совершения. Например, расчет суммы претензии по иску, расчет износа основных средств и нематериальных активов, расчеты товарных потерь и т.д.

К документам бухгалтерского оформления относятся также бухгалтерские справки. Они составляются в тех случаях, когда нужно перенести сумму с одного счета на другой, оформить закрытие счета, исправить ошибки, допущенные в учетных записях, и т.п. Необходимость в этом возникает довольно часто, и поэтому справки такого рода в бухгалтерской практике весьма распространены.

Комбинированными называются такие документы, которые сочетают признаки нескольких видов документов: распорядительных и оправдательных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления и т.д. Они служат одновременно и распоряжением о выполнении данной операции, и оправданием ее выполнения, фиксируют совершенную операцию и в то же время содержат указание о порядке отражения ее в счетах. Например, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты подотчетных лиц, требования на отпуск материалов, лимитно-заборные карты, расчетно-платежные ведомости, объявления о взносе наличных денежных средств на расчетный счет и т.д.

Сочетание в одном документе признаков нескольких видов документов упрощает их учетную обработку, сокращает количество документов и затраты на их приобретение. Комбинированные документы составляют для уменьшения числа документов по хозяйственным операциям, которые повторяются в организации многократно в течение короткого периода.

По способу и порядку составления различают первичные и сводные документы.

Первичными называются документы, которые отражают все хозяйственные операции непосредственно в момент их совершения. Они являются первым формальным доказательством того, что данные операции действительно выполнены. К первичным документам относятся кассовые приходные и расходные ордера, накладные, приемо-сдаточные акты, наряды, квитанции и т.п. Примером первичного документа может также служить приходный ордер. Он составляется при поступлении материалов на склад и свидетельствует о выполнении кладовщиком данного ему распоряжения об их приеме.

Сводными называются документы, составляемые на основе первичных документов. В них отражаются операции, ранее уже оформленные соответствующими первичными документами. Составление вторичных документов напрямую не связано с хозяйственными операциями, в них лишь регистрируются эти операции по данным первичных документов.

Сводные документы позволяют уменьшить количество записей в счетах бухгалтерского учета. К сводным документам относятся разработочные таблицы, группировочные ведомости, ведомости распределения расходов, отчеты (ведомости) о движении продуктов и материалов, авансовый отчет и др. Авансовый отчет заполняется на основании первичных документов, где указываются все расходы, произведенные подотчетным лицом. К числу сводных документов относятся также расчетно-платежные ведомости по заработной плате или ведомости выпуска готовой продукции, различные внутренние отчеты (например, отчет о движении материальных ценностей по складу) и др. Все эти документы обязательно содержат дополнительные данные, помимо тех, которые имеются в первичных документах, явившихся базой для их составления.

Итак, сводные документы служат, во-первых, для объединения данных первичных документов и получения укрупненных показателей и, во-вторых, для группировки данных первичных документов с целью получения дополнительных сведений об учитываемых операциях и отражения этих операций в новом разрезе. Следовательно, сводные документы используются как средство обработки исходных данных об операциях.

По способу отражения хозяйственных операций документы делятся на разовые и накопительные.

Разовые документы отражают одну или одновременно несколько хозяйственных операций. Отличительная черта этих документов - сразу же после составления они передаются в бухгалтерию и могут служить основанием для бухгалтерских записей. Например, приходных ордер по материалам, ведомости распределения расходов, калькуляции, накладные, приемо-сдаточные акты, кассовые ордера, денежные чеки и т.п.

Накопительные документы служат для оформления однородных операций, совершаемых на предприятии в разное время (за неделю, декаду, полмесяца). Их составляют с целью уменьшения числа выписываемых документов по тем операциям, которые производятся на предприятии многократно в течение короткого времени. Например, дневной заборный лист на отпуск сырья, лицевые счета по заработной плате, табель учета рабочего времени, ведомость выполненных работ и т.п.

По месту составления документы делят на внутренние и внешние.

Внутренние документы составляют внутри предприятия. Ими оформляются хозяйственные операции, совершаемые только внутри предприятия. Эти документы не выходят за пределы предприятия, например, расчетно-платежные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера и др.

Внешние документы составляют вне данного предприятия и ими оформляются операции, осуществляемые между предприятиями. Например, счета, накладные, счета-фактуры контрагентов.

Отдельные внутренние документы в результате совершаемых хозяйственных операций становятся внешними, например, денежные чеки, платежные поручения. При заполнении внутренних документов достаточно указать только обязательные реквизиты, а при составлении внешних документов необходимо еще добавить дополнительные реквизиты документов для полноты характеристики хозяйственной операции.

По качественным признакам документы могут быть полноценными и неполноценными. Полноценным является такой документ, который составлен по установленной форме, имеет все обязательные реквизиты и правильно отражает действительно совершенную и законную хозяйственную операцию. Документ, не удовлетворяющий этим требованиям, является неполноценным.

По степени использования средств вычислительной техники при оформлении документов их подразделяют на документы, заполняемые вручную, частично заполненные на машинах (т.е. документы, составленные на фирменных бланках) и полностью выполненные на машинах (расчетно-платежная ведомость, накладная, счет-фактура, инвентаризационная опись и т.д.).

Классификация бухгалтерских счетов по экономическому содержанию

В основу классификации счетов по экономическому содержанию положено экономическое содержание объектов бухгалтерского учета: хозяйственных средств и их источников и хозяйственных процессов. В зависимости от этого счета делят на три группы:

* счета хозяйственных средств (активов).

* счета источников хозяйственных средств (пассивов).

* счета хозяйственных процессов.

На счетах хозяйственных средств (активов) отражают наличие (состояние) и движение средств. В зависимости от выполняемых в хозяйстве функций они делятся на: необоротные активы, запасы, денежные средства, средства в расчетах. В таком порядке можно разделить счета, на которых учитываются различные хозяйственные средства.

Счета для учета необоротных активов используют для получения и обобщения информации о наличии и движении основных средств, нематериальных активов, финансовых и капитальных инвестиций и других необоротных активов. К ним относятся счета: "Основные средства", "Нематериальные активы", "Износ необоротных активов", "Капитальные инвестиции" и др.

Счета для учета запасов используют для учета и контроля запасов, необходимых для осуществления производственного процесса. К ним относятся счета "Производственные запасы", "Производство", "Готовая продукция", "Товары" и др.

Счета для учета средств используют для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранной валюте в кассах, на текущих и других счетах в банках, денежных документов и тп К ним относятся счета: "Касса", "Счета в банках", "Другие средства" и др.

Счета для учета средств в расчетах используют для обобщения информации о расчетные отношения с покупателями и заказчиками за отпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), с разными дебиторами по выданным авансам, подотчетным суммам, начисленным доходам и т.д. К ним относятся счета: "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с разными дебиторами", "Резерв сомнительных долгов", "Краткосрочные векселя полученные" и др.

Все рассмотренные выше счета являются активными. По дебету этих счетов отражаются поступления (увеличение) хозяйственных средств (активов), а по кредиту - уменьшение (выбытие) активов. Остаток (сальдо) по активным счетам всегда указывает на наличие хозяйственных средств на начало и конец учетного периода.

На счетах источников хозяйственных средств отражают наличие и движение источников. По характеру отображаемых на них источников счета этой группы разделяют на счета источников собственных средств и счета источников привлеченных средств.

Источниками собственных средств является, как известно, капитал, резервы, нераспределенные прибыли, различные обеспечения и целевое финансирование. Отсюда для учета источников собственных средств используют группы счетов собственного капитала и обеспечение обязательств.

Счета собственного капитала используют для учета и обобщения информации о состоянии и движении средств разновидностей собственного капитала - уставного, паевого, резервного, изъятого, неопла-ченого, а также нераспределенных прибылей (непокрытых убытков) и т.д. К ним относятся счета: "Уставный капитал", "Паевой капитал", "Добавочный капитал", "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)" и др.

Счета обеспечения обязательств используют для получения информации о состоянии и движении различных обеспечений, целевое финансирование и целевые поступления и т.д. К ним относятся счета: "Обеспечение предстоящих расходов и платежей", "Целевое финансирование и целевые поступления".

Источниками привлеченных средств является, как известно, займы банков, прочие заемные средства, кредиторская задолженность, разные обязательства.

Отсюда для учета источников привлеченных средств используют две группы счетов: долгосрочные обязательства и текущие обязательства.
Счета долгосрочных обязательств используют для учета и обобщения информации о состоянии и движении обязательств предприятия за полученные займы банков, по выпущенным облигациям, по выданным векселям и другими долгосрочными обязательствами, то есть о задолженности, которая не подлежит погашению в течение операционного цикла предприятия или в течение двенадцати месяцев с даты баланса. К ним относятся счета: "Долгосрочные займы", "Долгосрочные векселя выданные", "Долгосрочные обязательства по облигациям" и др.

Счета текущих обязательств используют для учета и обобщения информации о состоянии и движении текущих обязательств предприятия за полученные кредиты банков, по выданным векселям и другим обязательствам, погашение которых происходит в обычном ходе операционного цикла предприятия или в течение двенадцати месяцев с даты баланса. К ним относятся счета "Краткосрочные займы", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты по оплате труда", "Расчеты с участниками" и др.

Счета формирования источников хозяйственных средств являются пассивными. По кредиту этих счетов отражают увеличение источников средств, а по дебету - их уменьшение, списание. Остаток (сальдо) этих счетов всегда характеризует наличие источников хозяйственных средств на начало и конец учетного периода.

Кругооборот капитала предприятия осуществляется через хозяйственные процессы: снабжение (покупка), производство и реализация (продажа). Экономический смысл этих операций отражают счета хозяйственных процессов. На этих счетах учитываются хозяйственные операции, связанные с заготовкой и приобретением ресурсов, производством продукции (выполнения работ и оказания услуг) и ее реализацией. К счетам хозяйственных процессов относятся: "Капитальные инвестиции", "Производство", "Себестоимость реализации", "Доходы от реализации" и др.
Таким образом, классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию позволяет сгруппировать счета в зависимости от того, какие объекты бухгалтерского учета на них отображаются. Такая группировка позволяет определить систему счетов, необходимых для учета хозяйственных средств (активов), источников их формирования, хозяйственных процессов и результатов деятельности предприятия.

Учет процесса заготовления материалов

Данный процесс представляет собой комплекс хозяйственных операций по обеспечению организации сырьем, материалами, топливом, энергией и другими предметами и средствами труда, необходимыми для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг). В ходе этого процесса приобретается имущество, как длительного пользования, так и одноразового использования.

При покупке производственных запасов организация уплачивает поставщику их стоимость по ценам приобретения, а также несет дополнительные расходы, связанные со снабжением (по перевозке и выгрузке, по доставке со станции железной дороги, из аэропорта или с пристани на склад организации). Все эти расходы носят название «расходы по заготовке и доставке». Таким образом, фактическая себестоимость приобретения (заготовления) запасов складывается из стоимости по ценам приобретения (заготовления) и расходов по заготовке и доставке этих ценностей в организацию.

Основные счета бухгалтерского учета, используемые в процессе заготовления: 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Покупатель, получив от поставщика счет на отгруженные ему материалы, акцептует его (дает согласие на оплату) или отказывается от акцепта. На основании акцепта счета в бухгалтерском учете организации производится бухгалтерская запись по дебету счета 10 и кредиту счета 60 на стоимость материалов по покупным ценам.

По дебету счета 10 кроме покупной стоимости материалов учитываются дополнительные расходы, связанные с их доставкой, разгрузкой, укладкой. Суммируя стоимость материалов по покупным ценам и дополнительные расходы, подсчитываем фактическую себестоимость приобретенных товарно-материальных ценностей.

Задачи бухгалтерского учета процесса заготовления (приобретения) ресурсов:

документальное оформление и своевременное отражение в учете поступления материалов, основных средств, нематериальных активов;

достоверное исчисление первоначальной стоимости основных средств, нематериальных активов, фактической себестоимости приобретенных материалов;

своевременное погашение задолженности поставщикам и подрядчикам.

Задание 2. Учет хозяйственных операций организации

1. По данным табл. 2 заполнить бухгалтерский баланс на начало года.

2. По данным табл. 3 на 1 апреля 200_ г. открыть бухгалтерские счета.

3. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям за квартал, приведенным в табл. 4; выполнить расчеты для определения .сумм по хозяйственным операциям. Суммы по хозяйственным операциям, в соответствии с вариантом, приведены в табл. 9.

4. Записать хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

5. Подсчитать обороты и сальдо по счетам.

6. Составить оборотную ведомость по счетам.

7. Заполнить баланс на 1 июля 200_ г.

Журнал хозяйственных операций

Номер операции	Документ	Сумма, р.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Счет-фактура поставщика за материалы
1.1	Стоимость материалов 500 шт, по цене 9р.40 к.	4700	10	60
1.2	НДС 18%	846	19	60
1.3	Тариф за перевозку	400	10	60
1.4	НДС18 %	72	19	60
2	Счет-фактура поставщика за:
2.1	Стоимость компьютера	10000	08	60
2.2	НДС 18 %	1800	19	60
3	Выписка с расчетного счета, платежные поручения, перечислено
3.1	НДФЛ	3340	68-4	51
3.2	НДС	2500	68-2	51
3.3	Налог на прибыль	500	68-3	51
3.4	Единый социальный налог (по фондам)		69	51
	Фонд социального страхования	258	69-1	51
	Пенсионный фонд	1857	69-2	51
	ФОМС	235	69-3	51
3.5	Налог на имущество	0	68-1	51
3.6	Поставщику за компьютер	11800	60	51
4	К приходному кассовому ордеру, счет-фактура на перевозку компьютера
4.1	Тариф	500	16	76
4.2	НДС18 %	76,27	19	68
5	Счет-фактура поставщика за материалы
5.1	Стоимость материалов 350 шт, по цене 10 р. 40 к.	3640	10	60
5.2	НДС18%	555,25	19	68
6	Счет-фактура, товарно-транперевоэку материалов
6.1	Тариф	800	16	60
6.2	НДС18%	122,03	19	60
7	Наряд на сдельные работы, расчетная ведомость
7.1	Начислена заработная плата за установку компьютера	350	20	70
7.2	Начислен единый социальный налог (по фондам)		20	69
	Фонд социального страхования	11,2	20	69-1
	Пенсионный фонд	70	20	69-2
	ФОМС	9,8	20	69-3
8	Акт о вводе компьютера в эксплуатацию	10000
9	Чеком из расчетной чековой книжки оплачена счет-фактура за материалы		60	55
9.1	Стоимость материалов 400 шт. по цене 9 р. 60 к.	3840	10	55
9.2	НДС18%	691,2	19	55
10	Авансовый отчет, командировочное удостоверение, расчет командировочных расходов	2500
10.1	в т.ч. НДС 18%	381,36	19	68
11	Выписка с расчетного счета, платежное поручение, перечислен аванс поставщику под материалы	8400	60	51
12	Выписка банка, приходный кассовый ордер - получены деньги в кассу	3500	50	51
13	Расходный кассовый ордер -- выдано в возмещение командировочных расходов	2500	71	50
14	Счет-фактура поставщика за материалы в счет ранее перечисленного аванса
14.1	Стоимость материалов 700 шт. по цене 10 р. 00 к.	7000	10	60
14.2	НДС 18%	1260	19	60
15	Расчет амортизации основных средств	1850	02	01
16	Чеком из расчетной чековой книжки оплачена доставка материалов	300	60	55
	в т.ч. НДС18%	45,76	19	68
17	Выписка банка, приходный кассовый ордер - получены деньги в кассу на выплату заработной платы	25000	50	51
18	Расходные кассовые ордера
18.1	Платежные ведомости -- выдана заработная плата	24340	70	50
18.2	Под отчет на хоз. нужды	250	71	50
19	Авансовый отчет, кассовый чек, копия товарного чека на приобретение бланков в розничной торговле материалов	100	26	71
20	Требование на отпуск материалов
20.1	На изготовление продукции А 1000 шт.	10000	20 А	10
20.2	На изготовление продукции Б 800 шт.	8000	20 Б	10
20.3	На содержание оборудования 50 шт.	500	26	10
21	Счет-фактура арендодателя
21.1	Арендная плата за июнь	600	60	51
21.2	НДС 18%	13870	68	51
22	Расчетные ведомости на заработную плату, начислено	15680
22.1	За продукцию А	15900	20	70
22.2	За продукцию Б	4987	20	70
22.3	Общехозяйственному персоналу	380	20	70
22.4	Удержано из заработной платы НДФЛ	250	68-2	70
22.5	Алименты	400	68	70
22.6	Начислен ЕСН (по фондам)		20	69
	Фонд социального страхования	501,76	26	69-1
	Пенсионный фонд	3136	26	69-2
	ФОМС	439,04	26	69-3
23	Счет-фактура «Горэнерго» за электроэнергию, израсходованную на технологические нужды
23.1	Тариф	250	20	60
23.2	НДС18%	45	19	60
24	Приходный кассовый ордер - возврат подотчетной суммы	250	50	71
25	Счет-фактура предъявлена покупателю за реализованную продукцию
25.1	Продукцию А (600 шт. по цене 73 р.00 к. без НДС)	43800	62	90
25.2	Продукцию Б (750 шт. по цене 80 р.00 к. без НДС)	60000	62	90
25.3	НДС18 %	18684	90	68-2
26	Бухгалтерская справка, списана плановая себестоимость
26.1	Продукцию А (56 р. за ед.)	33600	90	43 А
26.2	Продукцию Б (70 р. за ед.)	52500	90	43 Б
27	Счет-фактура автотранспортной организации за перевозку продукции покупателю
27.1	Тариф	400	16	60
27.2	НДС18 %	72	19	60
28	Акт инвентаризации кассы -обнаружена недостача денежных средств	84	94	50
29	Выписка банка, кредитный договор -- зачислен кредит (срок 3 мес.)	100000	51	66
30	Бухгалтерская справка, списаны отклонения от учетной стоимости израсходованных материалов (по видам расхода материалов)	836	20А	16
		669	20Б	16
31	Бухгалтерская справка, распределены и списаны косвенные расходы (по видам продукции)	13887,13	26	16
		4355,67
32	Бухгалтерская справка, определены и списаны отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости реализованной (по видам продукции)	9712,868	90А	43
		45944,332	90Б	43
33	Бухгалтерская справка, списаны расходы по продаже	10100	90	44
34	Приходный кассовый ордер -- внесена недостача денежных средств	410	50	73
35	Определен и списан финансовый результат от реализации продукции	6287,13	99	90

Стоимость материалов списывается по средней цене, производим расчет отклонений стоимости материалов:

Расчет отклонений, относящихся к израсходованным материалам

Показатель	На начало периода	На конец периода	Списание в дебет счетов
			20 А	20Б	26
Материалы по учетной стоимости	553	19180	9836	7869	2028
Отклонения от учетной стоимости	103	1630	836	669	228

Распределение косвенных расходов по видам продукции

Вид продукции	База распределения	Общехозяйственные расходы
	зарплата, р.	% к итогу
А	15900	76,1	13887,13
Б	4987	23,9	4355,668
Итого	20887	100	18242,8

Определение фактической себестоимости готовой продукции

Показатель	Вид продукции
	Продукция А	Продукция Б
1. Расходы на начало периода, р. (остаток незавершенного производства)	0	0
2. Расходы за период, р.	23887,13	12355,67
3. Расходы на конец периода, р.	0	5800
4. Расходы на продукцию, р. (п.1 + п. 2 - п. 3)	23887,13	6555,67
5. Выпуск продукции, шт.	600	750
6. Фактическая себестоимость единицы продукции, р. (п. 4/п.5)	39,812	8,741
7. Плановая себестоимость единицы продукции, р.	56	70
8. Отклонения за единицу продукции, р. (п.6 - п. 7_	16,188	61,259
9. Отклонения на выпуск, р. (п.5.х п.8)	9712,868	45944,332

Откроем счета бухгалтерского учета и запишем на них остатки на 01 периода

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01	15800
Оборот за период	16830	Оборот за период
Сальдо на 1.04	175230

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01
	1850
Оборот за период	1850	Оборот за период	25360
Сальдо на 1.04			23510

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01	550
1.1	4700	20	4379
1.3	400
5.1	3640
9.1	3640
14.1	7000
Оборот за период	19930	Оборот за период	4379
Сальдо на 1.04	1551

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01	300
1.2	846		5846
1.4	72
2.2	1800
4.2	90
5.2	655
6.2	144
9.2	586
10.1	381
14.2	1260
16	1260
23.2	45
27.2	61
Оборот за период	7500	Оборот за период
Сальдо на 1.04	7800

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01	0
7.1	350
7.2	91
20	4372
22	50586
23.1	250
30	1505
Оборот за период	57154	Оборот за период
Сальдо на 1.04	57154

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01	1000
12	3500	13	2500
17	25000	18	24590
34	84	28	84
Оборот за период	28584	Оборот за период	27174
Сальдо на 1.04	1410

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01	337420
29	1000000	3	22211
		11	8400
		12	3500
		17	25000
		21	692
Оборот за период		Оборот за период	59803
Сальдо на 1.04	377617

Счет 6 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01	0
			122484
Оборот за период		Оборот за период
Сальдо на 1.04			122484

Счет 60 «Расчеты с поставщиками»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01			7080
	32700		19496
Оборот за период		Оборот за период
Сальдо на 1.04			5000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01			6340
	9292		11709
Оборот за период		Оборот за период
Сальдо на 1.04			8757

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01			2350
	6106
Оборот за период		Оборот за период
Сальдо на 1.04			8456

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01			7340
			19040
Оборот за период		Оборот за период
Сальдо на 1.04			26380

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01			3000
	2750		1750
Оборот за период		Оборот за период
Сальдо на 1.04			2000

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01			450000
Оборот за период		Оборот за период
Сальдо на 1.04			450000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на 1.01			7000
	1200
Оборот за период		Оборот за период
Сальдо на 1.04			5800

Оборотно-сальдовая ведомость

код счета	сальдо на 01.01.200	оборот за период	сальдо на 01.04.200
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	158400		16830		175230
2		25360				33730
10	550		12980	13080	450
19	300		6046	5846	500
20					5800
26			20200	20200
50	1000		28584	27090	2494
51	337420		100000	56302	355678
60		7080	32700	19496		5000
62			122484		122484
68		6340	9292	11709		8757
69		2350		6106		8456
70		7340				26380
71		3000	2750	1750		2000
76		660	310			350
80		450000				450000
84		7000	1200			5800
99

Список литературы

Андреева В.И. Делопроизводство в бухгалтерии. М.: Управление персоналом, 1994.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2006.

Лозовский Л.Ш., Мельник М.В., Грачева М.Е. Словарь аудитора и бухгалтера. М.: Экономика, 2003.

Основы бухгалтерского учета. Коллектив авторов. М.: Зенит, 1992.

План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организацией и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31.10.11 № 94Н.

1. Размещено на www.allbest.ru