Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Самарский государственный архитектурно-строительный университет»

Кафедра: «Финансовый менеджмент в строительстве»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет в строительстве»

на тему: «Порядок проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете»

Студент

Романова Майя Юрьевна

Научный руководитель:

Н.В. Куканова

Самара 2011

План

Введение

1. Основная часть

1.1 Общие положения о порядке, видах инвентаризации активов и обязательств и сроках их проведения;

1.2 Отражение в учете результатов инвентаризации активов:

1.3 Отражение в учете результатов инвентаризации расчетов (кредиторской и дебиторской задолженности)

Заключение

Список литературы

Практическая задача

Тестовые задания

Введение

Актуальной проблемой развития любого предприятия на современном этапе является обеспечение сохранности хозяйственных ресурсов, их рационального и экономического использования, предотвращение непроизводственных расходов сырьевых, топливных и других материальных ценностей. А одним из наиболее важных средств контроля над сохранностью хозяйственных средств является инвентаризация, в процессе которой проверяется сохранность ценностей и сличается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризация активов и обязательств компании представляет собой не только одну из необходимых процедур системы внутреннего контроля, но является и обязательным элементом учетной политики организации.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности организации обязаны не реже одного раза в три года проводить инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация позволяет проверить соблюдение правил и условий хранения материальных ценностей, денежных средств, ведения складского хозяйства и реальных данных учета, содержания и эксплуатации машин, оборудования, других объектов основных средств организации, а также в большой степени предотвращает такое негативное явление, как хищение имущества работниками организации.

Инвентаризация (от лат. inventarium - опись имущества) - сверка фактического наличия имущества и кредиторской задолженности организации с данными бухгалтерского учета. К инвентаризации также относится уточнение оценки отдельных показателей бухгалтерского учета созданием оценочных резервов. Таким образом, в процессе проведения инвентаризации проверяется и документально подтверждается не только наличие активов и обязательств, но также их состояние и оценка.

инвентаризация расчет актив обязательство

1.1 Общие положения о порядке, видах инвентаризации активов и обязательств и сроках их проведения

Инвентаризация - это обязательная ежегодная процедура для всех без исключения предприятий. Главной ее целью является проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому положению. Но не все организации понимают важность проведения инвентаризации. Только в ходе данной процедуры можно выявить излишки или недостачи имущества, установить фактическое состояние объектов, упорядочить имущественные отношения, оценить действительность отраженной в учете задолженности, выявить возможность снижения затрат, откорректировать учет и, что самое главное, минимизировать налоговые риски.

Инвентаризация - это определенная последовательность практических действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки активов и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности. Бухгалтерское законодательство предусматривает обязательное проведение инвентаризации в ряде случаев, в том числе перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Инвентаризация активов - это сверка того, что есть у бухгалтера на бумаге, с тем, что находится в офисе, на складе, в обособленном подразделении фирмы. Инвентаризация состояния финансовых обязательств - это сверка задолженностей, которые отражены в бухгалтерском учете, с данными договоров, актов сдачи-приемки, налоговыми декларациями и т.д. Инвентаризации подлежит все имущество и все виды финансовых обязательств, как по головному предприятию, так и по его подразделениям.

Под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Виды инвентаризаций можно представить в виде таблицы:

Критерий	Вид инвентаризации	Отличительные особенности инвентаризации
По обязательности проведения	Обязательная	Проводится в обязательном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации
	Инициативная	Проводится по решению руководителя
По периодичности	Плановая	Проводится в установленные порядком проведения инвентаризации сроки
	Внеплановая	Проводится по решению руководителя организации вне утвержденного плана для обеспечения дополнительного контроля над сохранностью отдельных видов имущества, либо необходимость ее проведения предусмотрена законодательством
По степени охвата	Полная	Инвентаризации подвергаются все объекты имущества и обязательств
	Частичная	Проверке подлежит один или несколько видов имущества и обязательств
По методу проведения	Натуральная	Состоит в непосредственном наблюдении объектов и определении их количества путем подсчета, взвешивания, обмера и тому подобное
	Документальная	Состоит в проверке документального подтверждения наличия объектов

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяется организацией самостоятельно, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным, согласно п.2 ст.12 Закона N 129-ФЗ.

Плановые инвентаризации проводятся в заранее установленные сроки. К плановым инвентаризациям относятся и ежегодные инвентаризации, проводимые перед составлением годового отчета.

Внеплановые (внезапные) инвентаризации проводятся неожиданно для материально ответственного лица, чтобы установить наличие товарно-материальных ценностей. Внеплановые инвентаризации могут проводиться как по решению руководителя организации, так и по требованию следственных и контрольных органов.

Организация самостоятельно решает вопросы проведения полной или частичной (выборочной) инвентаризации и отражает это в приказе по учетной политике исходя из требований действующего законодательства. Полная инвентаризация охватывает все без исключения виды имущества и финансовых обязательств организации, а частичная (выборочная) - один или несколько видов имущества и обязательств, например, только денежные средства, сырье и материалы, товары и т.п. Выборочная инвентаризация наличия товарно-материальных ценностей может проводиться в случаях обнаружения нарушения порядка и сроков проведения инвентаризации, а также установления фактов списания материальных ценностей по незаконным операциям или неправильно оформленным документам. В период между инвентаризациями в организациях рекомендуется систематически проводить выборочные инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах их хранения и переработки. Основу любой инвентаризации составляет полная или выборочная проверка фактического наличия материальных ценностей, имущественных прав и обязательств, специально созданной в организации комиссией. При этом различают два вида проверок: натуральную и документальную. Натуральная проверка состоит в непосредственном наблюдении объектов и определении их количества путем подсчета, взвешивания, обмера. Натуральной проверке подвергаются основные средства, материально-производственные запасы, наличные денежные средства и бланки документов строгой отчетности.

При документальной проверке наличие в организации имущественных прав (нематериальных активов, расходов будущих периодов, дебиторской задолженности) и финансовых обязательств подтверждается непосредственно документами. В составе документальной проверки проводится бухгалтерская или книжная проверка, заключающаяся в сопоставлении записей непосредственно в регистрах бухгалтерского учета (в частности, при инвентаризации сумм начисленной амортизации, оценочных резервов).

1.2 Отражение в учете результатов инвентаризации активов: основных средств, МПЗ, денежных средств, незавершенного производства

Инвентаризация основных средств проводится ежегодно в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и на основании письменного приказа руководителя (Форма № ИНВ-22).

Инвентаризация обязательна перед составлением годовой отчетности.

До начала инвентаризации проводится проверка:

- инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

- технических паспортов или другой технической документации;

- документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи (Форма № ИНВ-1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись.

По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости (Форма № ИНВ-18). В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:

- основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации на счете 91;

- недостачи относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки. Учет недостач ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Учтены выявленные излишки основных средств	01	91
2. Учет недостачи основных средств
2.1.	Списание первоначальной стоимости	01-В	01
2.2.	Списание амортизации по основному средству	02	01-B
2.3.	Учет недостачи по остаточной стоимости	94	01-B
3. Списание недостачи за счет виновных лиц
3.1.	Остаточная стоимость	73-2	94
3.2.	Превышение рыночной стоимости	73-2	98
3.3.	Получена сумма в счет погашения недостачи	50,51	73-2
3.4.	Списана разница между рыночной и остаточной стоимостью	98	91
4.	Списание недостачи за счет организации	91	01

Инвентаризация материально-производственных запасов (МПЗ) начинается с того, что материально-ответственные лица предоставляют расписки о том, что все ценности оприходованы, а выбывшие - списаны, приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию.

Далее члены комиссии проверяют фактическое наличие материалов, результаты заносят в Инвентаризационную опись (форма № ИНВ-3).

На основе данных учета и инвентаризационных описей бухгалтерия составляет Сличительные ведомости инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19). В результате инвентаризации может быть выявлена пересортица. В этом случае возможен зачет излишков и недостач по пересортице.

По всем выявленным расхождения материально-ответственные лица предоставляют письменные объяснения.

Если в ходе инвентаризации выявлены излишки материалов, они приходуются по рыночной стоимости. Недостачи относят на виновных лиц.

Дебет 10 Кредит 91-1 - на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 10 - на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на виновное лицо.

Инвентаризация денежных средств в кассе проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

- при смене кассира;

- при выявлении недостач и хищений;

- перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).

Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.

По результатам инвентаризации составляется Акт по форме ИНВ-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

Определять остатки незавершенного производства необходимо ежемесячно, так как без этого показателя невозможно установить себестоимость готовой продукции.

Порядок установления остатков НЗП зависит от характера производства. Однако наиболее точным является определение остатков НЗП путем проведения на конец месяца инвентаризации. На предприятиях, где остатки ежемесячно определяют по данным текущего учета, также периодически требуется проводить проверку фактического наличия НЗП.

Объекты и периодичность проведения инвентаризации определяются собственником (руководителем) предприятия, кроме случаев, когда ее проведение является обязательным в соответствии с законодательством.

Целью проведения инвентаризации НЗП являются:

- определение фактического наличия не законченных обработкой полуфабрикатов и продукции;

- выявление фактической комплектности НЗП (заделов), обеспеченности сборки деталями;

- выявление неучтенного брака;

- проверка данных оперативного учета движения полуфабрикатов и деталей и общей суммы затрат в НЗП;

- определение остатка НЗП по аннулированным заказам, а также по тем, выполнение которых приостановлено;

- проверка правильности распределения затрат по видам продукции и уточнение себестоимости выпущенной продукции.

При проведении инвентаризации НЗП необходимо иметь в виду, что:

1. В инвентаризационных описях, составляемых отдельно по каждому цеху (участку), указывается наименование заделов, стадия и степень их готовности, количество или объем. Данные инвентаризации НЗП сопоставляются с соответствующими данными оперативного учета.

2. Сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, находящиеся около рабочих мест и не начатые обработкой, в описи НЗП не включаются, а фиксируются в отдельных инвентаризационных актах (актах остатков материалов и полуфабрикатов, не подвергшихся обработке). Методом «красное сторно» на стоимость таких сырья, материалов и полуфабрикатов уменьшаются затраты отчетного месяца. Первым числом следующего месяца эта же сумма в разрезе наименований материальных ценностей относится в приход цеха.

3. Количество сырья и материалов, входящих в состав неоднородной массы или смеси в НЗП, определяется с применением технических расчетов.

4. Обнаруженный при инвентаризации брак оформляется работниками отдела технического контроля. Окончательно забракованные детали в состав НЗП не включаются.

При проведении инвентаризации НЗП и установлении ее результатов используются следующие документы:

1. Инвентаризационный ярлык (типовая форма № ИНВ-2).

2. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (типовая форма № ИНВ-3).

3. Акт инвентаризации остатков НЗП.

4. Акт остатков материалов и полуфабрикатов, не подвергшихся обработке.

5. Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (типовая форма № ИНВ-19).

Перечисленные типовые формы № ИНВ-2, № ИНВ-3, № ИНВ-19 утверждены постановлением № 241. Инвентаризационные документы, типовые формы которых не установлены, разрабатываются предприятием самостоятельно с учетом особенностей своего производства.

В ходе инвентаризации:

- подсчитывают и фиксируют в соответствующих документах (описях, инвентаризационных ведомостях, инвентаризационных ярлыках) фактическое количество деталей, узлов и полуфабрикатов с указанием последней проведенной операции по каждому цеху и материально ответственным лицам;

- выявляют излишки и недостачи и устанавливают причины их образования (в ряде случаев это приписки выработки, сокрытие брака, потери деталей и др.);

- отражают в бухгалтерском учете выявленные расхождения, разрабатывают меры, направленные на устранение обнаруженных недостатков в работе.

Методы и техника проведения инвентаризации НЗП на предприятиях различны.

На предприятиях массового или крупносерийного производства инвентаризацию целесообразно проводить не пооперационно, а по деталям и узлам, путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания.

На предприятиях мелкосерийного и индивидуального производства, применяющих маршрутную систему учета, для инвентаризации можно использовать маршрутные листы для проверки наличия оформленных партий и количества деталей в каждой из них.

Подсчитанное при проведении инвентаризации фактическое число деталей и полуфабрикатов фиксируют в инвентаризационных ведомостях (описях) по каждому цеху (участку) с указанием наименования заделов, стадии и степени готовности.

В случае если в НЗП находятся не законченные сборкой узлы, необходимо определить количество израсходованных на их сборку деталей. Для определения числа израсходованных на сборку деталей не законченные сборкой узлы, находящиеся в НЗП, разукомплектовывают в специальных ведомостях.

Выявленное в результате инвентаризации фактическое число деталей сопоставляют с данными количественного (оперативного) учета деталей. Сравнение позволяет выявить недостачи и излишки деталей, а также скрытый брак.

Инвентаризационная комиссия, утвержденная руководителем предприятия, в процессе инвентаризации определяет (рассчитывает) два показателя, относящиеся к остаткам НЗП: объем и стоимость израсходованных материалов и затраченного времени (оплаченного труда) согласно технологическим картам. Достаточность этих двух статей затрат объясняется наличием по косвенным статьям калькуляции процентных отношений к какой-нибудь из двух.

Группирование данных о НЗП осуществляется в том же порядке, в котором ведется сводный учет затрат на производство, то есть калькуляционным объектам.

Данные о себестоимости остатков НЗП по цехам обобщаются по предприятию в целом с выделением затрат каждого цеха.

1.3 Отражение в учете результатов инвентаризации расчетов (кредиторской и дебиторской задолженности)

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность отражается на счетах:

- 62 «Расчеты и покупателями и заказчиками»;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям»;

- 75 «Расчеты с учредителями»;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

- 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Кредиторская задолженность отражается на счетах:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- субсчет «По выплате доходов», 76, 79.

При ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности особое внимание нужно обратить на сроки исковой давности. Согласно ст. 196 ГК общий срок исковой давности установлен равным три года.

Дебиторская задолженность при истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете оформляются записи:

- Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62, 76;

- Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность в целях контроля отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается в течение пяти лет.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств: 50, 51, 52 и кредитуют счет 91. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы списанной дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

- Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Инвентаризация расчетов с учредителями, финансовыми учреждениями, бюджетом, покупателями, поставщиками, связанными сторонами, собственными работниками, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на этих счетах. Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности, если это имеет место.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

- тождественность расчетов с финансовыми учреждениями, связанными сторонами организации, выделенными на самостоятельные балансы, и с вышестоящими органами;

- правильность и обоснованность числящейся по балансу суммы задолженности по недостачам и хищениям, меры, принятые к взысканию этой задолженности;

- правильность и обоснованность числящейся по балансу суммы дебиторской и кредиторской задолженности, а также принятие мер принудительного характера с целью взыскания дебиторской задолженности, не инкассируемой финансовым учреждением.

По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, оформляется информационная справка, в которой указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.

Результаты инвентаризации расчетов вносятся в акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности на основании данных выписки со счета, подтвержденных дебиторами и кредиторами, а в случае неподтверждения ими - на основании подтверждающих документов.

Заключение

Инвентаризация на предприятиях представляет собой сложный и ответственный участок работы. Под действием различных факторов в бухгалтерском учете могут возникнуть несоответствия и расхождения. Таковыми могут являться различного рода ошибки, естественные изменения, злоупотребления материально-ответственных лиц. Чтобы выявить влияние данных факторов и проводится инвентаризация.

Организация проведения инвентаризации таким образом, чтобы ее функция по обеспечению достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, установленная Законом «О бухгалтерском учете», была действительно исполнена, требует знания и применения всех положений и иных нормативных актов по бухгалтерскому учету, а также знания нормативно-законодательного регулирования.

Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия имущества и сопоставление его с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения обязательств в бухгалтерском учете. Правила проведения инвентаризации регулируются Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. В общем, инвентаризация выявляет правильность ведения бухгалтерского учета, материалы и оборудование, пришедшее в негодность, своевременное их списание, ведет к правильности расчета налога на имущество, выявляет излишки материалов.

Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества и т.п.

Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи. Поэтому при помощи инвентаризации контролируется не только сохранность материальных ценностей, но и проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

Инвентаризация является индикатором качественной работы всех звеньев организации. Плохие результаты показывают все недостатки работы отделов, управления организации или неспособности отдельных сотрудников. Это говорит о том, что такая деятельность может привести к плачевным результатам. И наоборот, инвентаризация, показавшая точность результатов с данными бухгалтерии, говорит о слаженной работе коллектива, что должно привести организацию к успеху.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011).

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010).

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 18.07.2011) (с изм. и доп. с 02.08.2011).

4. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. с 01.01.2011).

5. Авдеев А.А. Порядок проведения инвентаризации// Все для бухгалтера, 2009, N 12. с. 59-63.

6. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. - М.: Налоговый вестник, 2011, с. 66.

7. Андросов А.М., Вжулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Андросов, 2008.

8. Белецкая Ю.А. Инвентаризация: налоговые последствия// Налог на прибыль: учет доходов и расходов, 2010, N 12. с.55.

9. Боровская И.В. Годовая инвентаризация расчетов и резервов// Российский налоговый курьер, 2011, N 3. с.25 - 33.

10. Бородина В.В. Инвентаризация денежных средств: отражение результатов в бухгалтерском учете// Аудиторские ведомости, 2011, N 8. с.25 - 32.

11. Быковская А.В. Как учесть излишки МПЗ// Российский налоговый курьер. 2010. N 24. с.74 - 79.

12. Галичевская Е. Инвентаризация: проведение, оформление, последствия// Налоговый учет для бухгалтера, 2010, N 3. с.35.

13. Герасимова А. Годовая инвентаризация// Клуб главных бухгалтеров, 2010, N 12. с.25 - 32.

14. Годовой отчет - 2010/ под общ. ред. В.И. Мещерякова. - М.: Бератор, Эксмо, 2010, с. 185.

15. Гуренков Д.С. Инвентаризация: цели, порядок проведения, документальное отражение, регулирование результатов// Финансовые и бухгалтерские консультации, 2008.

16. Козлова Н.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011.

17. Комментарий к законодательству по бухгалтерскому учету. Под редакцией С.А. Николаевой. Кн.3. - М: «Аналитика пресс». 2009, с. 65.

18. Луганская О.В. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009.

19. Манохова С.В. Порядок проведения инвентаризации// Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, N 11. с.63 - 78.

20. Мякинина Л.Н. «Инвентаризация основных средств», 2010.

21. Нестеркина О.Н. Годовая инвентаризация имущества: порядок проведения и отражения результатов// Российский налоговый курьер, 2011, N 1-2. с.65.

22. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Организация инвентаризации товаров// Бухгалтерский учет, 2008.

23. Талалаева Ю.Н. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете, 2010.

24. Шишкоедова Н.Н. Бухгалтерский документооборот и инвентаризация// Советник бухгалтера, 2011, N 4. с.13.

Практическая задача

Задача 1

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по учету основных средств (составить корреспонденцию счетов) и произвести необходимые расчеты.

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	а) акцептован счет поставщика за приобретенный автопогрузчик	310 000	08	60
	б) оприходован НДС по приобретенному автопогрузчику	55 800	19	60
2	Отражены информационные, консультационные услуги, связанные с приобретением автопогрузчика	4500	08	60 (76)
3	Оприходован и принят в состав основных средств автопогрузчик	314 500	01	08
4	Согласно акту приема-передачи основных средств безвозмездно получена бетономешалка	24 000	08	98
5	Поступило на предприятие основное средство (вычислительная техника), внесенное в качестве вклада учредителями в уставный капитал	37 000	08	75
6	Принят к оплате счет поставщика за оборудование, требующее монтажа	29 000	07	60
7	Включена в затраты на капитальное строительство фактическая стоимость оборудования к установке, сданного в монтаж	29 000	08	07
8	Начислена амортизация по объектам основных средств основного производства	16 300	20	02
9	Оплачены счета поставщиков за приобретённые объекты ОС	399 300	60	51
10	Произведена дооценка основных средств за счет добавочного капитала	250 000	01	83
11	По результатам инвентаризации оприходованы основные средства	43 500	01	91

Задача 2

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по ликвидации объекта основного средства (составить корреспонденцию счетов) и произвести необходимые расчеты.

Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Списывается по акту ликвидируемый объект ОС - здание склада, пришедшее в негодность:
	а) по первоначальной стоимости	200000	01	01
	б) на сумму накопленной амортизации	192000	02	01
	в) на остаточную стоимость объекта	8000	91	01
	г) учитываются материальные ценности (доски), полученные в результате ликвидации ОС	17000	10	91
	д) начислена заработная плата по ликвидации ОС	7000	91	70
	е) акцептован счет за вывоз мусора	4000	91	76
	ж) выявлен финансовый результат от выбытия объекта	-2000	99	91

Задача 3

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по учету материалов (составить корреспонденцию счетов). Организация счета 15 и 16 не использует.

Таблица 4 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Списываются материалы на производство СМР:
	а) на строительство жилого дома	150 000	20	10
	б) на обслуживание строительных машин	36 000	25	10
2	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, без НДС	68 600	10	60
3	Оприходован НДС по поступившим материалам	12 348	19	60
4	Списана стоимость материалов, переданных безвозмездно, в том числе по договору дарения	30 000	91	10
5	Отражена задолженность транспортной организации за услуги, оказанные по заготовке и доставке материалов	25 000	10	60 (76)
6	Отражена стоимость материалов, принятых в переработку от заказчика на давальческой основе	131 000	003	-
7	Отражена недостача материалов, выявленных в результате проведения инвентаризации	7 000	94	10
8	Оприходованы излишки материалов, выявленных при инвентаризации	23 000	10	91
9	Списаны израсходованные материалы на исправление брака в производстве	18 000	28	10
10	Списана стоимость материалов, принятых в переработку на давальческой основе	131 000	-	003

Задача 4

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по учету заработной платы (составить корреспонденцию счетов).

Таблица 6 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Начислена заработная плата:
	а) рабочим на строительстве основного объекта	670 000	20	70
	б) рабочим, занятым на обслуживании строительных машин и механизмов	150 000	25	70
	в) ИТР и служащим	440 000	26	70
2	Начислена премия по итогам года за счет ранее созданного резерва	125 000	96	70
3	Начислено административно-управленческому персоналу за очередной отпуск	72 000	26	70
4	Начислена з/плата за исправление брака	13 000	28	70
5	Начислена з/плата за разборку ликвидируемого объекта	17 500	91	70
6	Начислены дивиденды акционерам, являющимися работниками организации	61 000	84	70
7	Начислено за дни болезни, по беременности и родам за счет фонда социального страхования	12 500	69	70
8	Начислена заработная плата за СМР, осуществляемые хозяйственным способом	68 000	08	70
9	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы	21 000	70	68
10	Удержаны из заработной платы алименты по исполнительным листам	16 200	70	76
11	Удержаны из заработной платы работников суммы в счет возврата ранее полученных займов, а также по возмещению материального ущерба	9 500	70	73
12	Перечислена заработная плата работникам на пластиковые карточки	550000	70	51

Задача 5

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по расчетам с персоналом по подотчетным суммам и прочим операциям (составить корреспонденцию счетов).

Таблица 7 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Выданы из кассы подотчетные суммы	15000	71	50
2	На основании авансового отчета с приложением первичных учетных документов, подтверждающих фактическое расходование денежных средств, с работника списаны выданные под отчет суммы на общехозяйственные нужды	13500	26	71
3	Отражен в учете возврат денежных средств подотчетным лицом	1500	50	71
4	Удержаны подотчетные суммы из заработной платы работника (в случае, если сотрудник не отчитался по произведенным расходам)	500	70	71
5	Выдана ссуда работнику согласно договора займа	14000	73	50
6	Отнесена на виновное лицо сумма потерь от брака, стоимость недостающих товарно-материальных ценностей и др.	1200	73	94
7	Удержана из заработной платы виновного лица сумма потерь, недостачи	1200	70	73

Задача 6

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по учету движения денежных средств на расчетном счете (составить корреспонденцию счетов) и определить конечное сальдо на конец периода.

Таблица 8 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Д	К
	Сальдо на начало периода:	400 000
1	Оплачены счета поставщиков за полученные от них материалы	320 000	60	51
2	Ошибочно зачислены денежные средства на расчетный счет организации	50 000	51	76
3	На расчетный счет зачислена выручка от реализации СМР, полученная от заказчика	1150 000	51	62
4	Перечислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	32 000	69	51
5	Перечислены платежи в бюджет:
	- налог на прибыль	24 000	68	51
	- налог на имущество	6 100	68	51
	- налог на добавленную стоимость (НДС)	42 600	68	51
	- транспортный налог	8 300	68	51
6	Зачислены на расчетный счет штрафы от покупателей за нарушение условий договоров	12 500	51	91
7	Оплачены с расчетного счета строительно-монтажные работы, выполненные субподрядными организациями	130 000	60	51
8	Перечислено с расчетного счета за аренду складского помещения	32 500	60(70)	51
	Сальдо на конец периода:	1 017 000

Задача 7

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по движению денежных средств на расчетном счете (составить корреспонденцию счетов).

Таблица 9 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Получен на расчетный счет аванс на выполнение строительно-монтажных работ от заказчика	150 000	51	62
2	Получено на расчетный счет от разных дебиторов в погашение задолженности	36 000	51	76
3	На расчетный счет получены краткосрочные кредиты (займы)	1 900 000	51	66
4	Открыт аккредитив в банке за счет собственных средств	60 000	55	51
5	Зачислен на расчетный счет взнос учредителя в качестве вклада в уставный капитал	92 000	51	75
6	Перечислено с расчетного счета для погашения задолженности по арендной плате, исполнительным листам	47 000	76	51
7	Неиспользованная сумма аккредитива возвращена на расчетный счет	25 500	51	55
8	С расчетного счета перечислено:
	- налог на прибыль	26 000	68	51
	- страховые взносы во внебюджетные фонды	32 000	69	51
	- поставщикам за поставленные материалы	260 000	60	51
	- штрафы, пени за невыполнение условий договоров	9 000	76	51
9	На расчетный счет поступило целевое финансирование	100 000	51	86
10	Предоставлен заем с расчетного счета сторонней организации	52 000	58	51

Задача 8

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по учету денежных средств в кассе (составить корреспонденцию счетов), в основании указать документы, подтверждающие совершение данных операций. Определить конечное сальдо.

Таблица 10 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Основание, наименование документов	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
				Д	К
	Сальдо на начало периода:		7 000
1	Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы, на хозяйственные и командировочные расходы	ПКО	600 000	50	51
2	Выдана из кассы заработная плата работникам за месяц	РКО, платежн. ведомость	580 000	70	50
3	Отражены излишки наличных денежных средств, выявленных по результатам инвентаризации	ПКО, акты инвентаризации	2500	50	91
4	Организацией получены наличные денежные средства, поступившие от учредителей в качестве вклада в уставный капитал	ПКО, Устав	15 000	50	75
5	Выдано из кассы на командировочные расходы	РКО, приказ	7 000	71	50
6	Организацией отражена выдача наличными денежными средствами предоставленного работнику займа	РКО, договор займа	20 000	73	50
7	Выданы из кассы дивиденды работникам организации	РКО, бухг. справка, протокол собрания	35 000	70	50
8	При инвентаризации денежных средств в кассе обнаружена недостача	РКО, акт инвентаризации	1000	94	50
9	Внесены в кассу денежные средства в погашение недостачи от материально-ответственного лица (кассира)	ПКО	1000	50	73
10	Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет	РКО, объявление на взнос наличными	20 000	51	50
	Сальдо на конец периода:		37 500

Задача 9

Отразить хозяйственные операции у подрядчика по учету затрат и расчетов с заказчиками. Составить корреспонденцию счетов и произвести необходимые расчеты.

Таблица 11 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Получен аванс (частичная оплата) от заказчика-застройщика на выполнение СМР	500 000	51	62
2	Списаны материалы на строительство объекта	350 000	20	10
3	Начислена заработная плата рабочим основного производства	270 000	20	70
4	Начислены страховые взносы с заработной платы рабочих (сумму определить самостоятельно)	91 800	20	69
5	Начислена амортизация объектов основного производства	17 200	20	02
6	Списаны фактические затраты по выполненным СМР (сумму определить самостоятельно)	729 000	90	20
7	Предъявлен счёт заказчику за выполненные СМР	1 180 000	62	90
8	Начислен НДС по выполненным СМР (сумму определить самостоятельно)	180 000	90	68
9	Выявить и списать результаты от выполненных СМР (сумму определить самостоятельно)	271 000	90	99
10	Зачесть ранее полученный аванс от застройщика	500 000	62	62
11	Получены от заказчика-застройщика в окончательный расчет денежные средства (на расчетный счет)	680 000	51	62

Задача 10

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по учету расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов (составить корреспонденцию счетов) и произвести необходимые расчеты.

Таблица 12 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Списываются материалы, израсходованные на строительство:
	а) объекта А	220 000	20	10
	б) объекта Б	136 000	20	10
	в) на расходы по содержанию и эксплуатации СММ	17 000	25	10
	г) на общехозяйственные нужды	28 000	26	10
2	Согласно ведомости начислена и распределена зарплата:		20	70
	а) рабочим объекта А	320 000	20	70
	б) рабочим объекта Б	150 000	20	70
	в) рабочим, обслуживающим СММ	170 000	25	70
	г) служащим строительного управления	98 000	26	70
3	Произведены отчисления страховых взносов от сумм заработной платы п.2 (сумму определить самостоятельно по установленным тарифам):
	а) рабочим объекта А	108 800	20	69
	б) рабочим объекта Б	51 000	20	69
	в) рабочим, обслуживающим СММ	57 800	25	69
	г) служащим строительного управления	33 320	26	69
4	Начислена амортизация:
	а) строительных машин и механизмов	6 300	25	02
	б) основных средств общехозяйственного назначения	2 500	26	02
5	Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов. Машины отработали за месяц:
	- на объекте А - 110 маш-час	112 739	20	25
	- на объекте Б - 135 маш-час	138 361	20	25

Задача 11

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта по выявлению результатов деятельности подрядной строительной организации (составить корреспонденцию счетов) и произвести необходимые расчеты.

Таблица 14 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Предъявлен счет заказчику за законченный и сданный по акту объект	1 800 000	62	90
2	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы:
	- по покупной стоимости поставщика	130 000	10	60
	- оприходован НДС по поступившим материалам	23 400	19	60
3	Отражены затраты подрядчика по СМР (материалы, заработная плата, страховые взносы)	900 000	20	10,70,60
4	Списана фактическая себестоимость сданных заказчику строительно-монтажных работ	900 000	90	20
5	Оплачено поставщику за поступившие строительные материалы	153 400	60	51
6	Начислен НДС по сданному объекту (по расчетной ставке от п.1)	274 576,27	90	68
7	Получены от заказчика денежные средства за готовую строительную продукцию	1 800 000	51	62
8	Определяется и списывается финансовый результат от выполненных и сданных работ на счет прибылей и убытков (сумму определить самостоятельно)68	625 424	90	99
9	Начислен налог на84 прибыль	125 085	99	68
10	Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	500 339	99	84

Тестовые задания

Тест 8

1.Отразите использование материалов на строительство объекта при выполнении работ:

а) Д23-К10

б) Д25-К10

в) Д20-К10

г) Д20-К16

2.Начислен резерв для оплаты отпускных рабочим, занятым на строительстве объекта:

а) Д26-К70

б) Д96-К70

в) Д20-К96

г) Д96-Д20

3.Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ определяет, что фирма может создать резерв по сомнительному долгу, если выполняются следующие условия:

а) задолженность возникла по расчетам за продукцию (товары, работы, услуги); срок погашения задолженности по договору истек; гарантии погашения задолженности отсутствуют

б) срок погашения задолженности по договору истек

в) задолженность возникла по расчетам за продукцию (товары, работы, услуги); гарантии погашения задолженности отсутствуют

г) нет правильного ответа

4.Лимит денежных средств в кассе устанавливается:

а) порядком ведения кассовых операций в РФ

б) руководителем по согласованию с учреждением банка

в) руководителем организации

г) банком, обслуживающим организацию

5.Какой записью на счетах отражаются поступления основных средств в качестве вклада в уставный капитал?

а) Д75-К80

б) Д01-К80

в) Д08-К75

г) Д01-К08

6.Что входит в состав нематериальных активов (в соответствии с ПБУ 14/2007)?

а) права на объекты интеллектуальной собственности, деловая репутация

б) деловая репутация и организационные расходы

в) организационные расходы, деловая репутация, права на объекты интеллектуальной собственности

7.Что понимается под бухгалтерской отчетностью?

а) составление баланса, отчета о прибылях и убытках

б) система показателей имущества и финансового положения организации по результатам ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам

в) обобщение и систематизация состояния имущества организации с целью проведения анализа и его управления

г) это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации по результатам ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам

8.К материально-производственным запасам не относятся:

а) материалы

б) готовая продукция

в) основные средства

г) сырье

9.Оплата труда, начисленная за счет образованного резерва на оплату отпусков работников, отражается по дебету балансового счета:

а) 91 «Прочие доходы и расходы»

б) 96 «Резервы предстоящих расходов»

в) 20 «Основное производство»

10.Начисление налога на прибыль отражается проводкой::

а) Д90-К68

б) Д99-К68

в) Д68-К51

г) Д68-К99

Размещено на Allbest.ru