Ежеквартально

Сергеева Р.И.

Первичные

документы,

учетные регистры, учетная политика

1.7 Проверка и оценка действующего на предпри-ятии порядка учета затрат на ремонт основных средств

Ежеквартально

Сафронов И.И.

Учетная политика приказы, сметы, отчеты

1.8 Проверка результатов произведенной переоценки основных средств

По мере совершения операций

Сергеева Р.И.

Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры

1.9 Проверка результатов последней инвентаризации основных средств

В течение года

Сафронов И.И.

Инвентаризационные документы,

первичные докумен-ты, учетные регистры

1.10 Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по МОЛ бухгалтерией предприятия

Ежеквартально

Сергеева Р.И.

Картотеки, инвента-ризационные доку-менты, Приказы, договоры о матери-альной ответствен-ности

1.11 Проверка обеспеченнос-ти бухгалтерии предприя-тия действующими нор-мативными документами

Ежеквартально

Сафронов И.И.

Приказы, распоряжения

1.12 Проверка отражения в отчетности наличия основных средств

Ежеквартально

Сергеева Р.И.

Формы отчетности

2 Аудит движения основных средств

В течение года

Сафронов И.И.

Сергеева Р.И.

2.1 Проверка правильности отражения в бухгалтерс-ком учете взносов в уставный капитал

Ежеквартально

Сафронов И.И.

Сергеева Р.И.

Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета

2.2 Проверка правильности оценки вносимых в устав-ный капитал основных средств

Ежеквартально

Сафронов И.И.

Методики оценки, протоколы собраний учредителей

2.3 Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основ-ных средств

Ежеквартально

Сергеева Р.И.

Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс

2.4 Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями

Ежеквартально

Сафронов И.И.

Протоколы, приказы, регистры бухгалтер-ского учета, акты, баланс

2.5 Проверка отражения в отчетности движения основных средств

Ежеквартально

Сергеева Р.И.

Формы отчетности

3 Аудит правильности начисления износа

В течение года

Сафронов И.И.

Сергеева Р.И.

3.1 Проверка правильности ежемесячного начисления износа по основным ср-м

Помесячно

Сафронов И.И.

Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс

3.2 Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация

Помесячно

Сергеева Р.И.

Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы

3.3 Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация

Помесячно

Сафронов И.И.

Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы

3.4 Проверка документов по начислению амортизации основных средств, которые

вносятся в качестве вклада в уставный капитал

По мере внесения в уставный

капитал

Сергеева Р.И.

Решение совета директоров.

Решение годового собрания акционеров

3.5 Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств

Помесячно

Сафронов И.И.

Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтер-ского учета, данные о движении денежных средств

3.6 Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации

Ежеквартально

Сергеева Р.И.

Формы отчетности

4 Проверка правильности налогообложения по основным средствам

В течение года

Сафронов И.И.

Сергеева Р.И.

4.1 Проверка правильности расчетов по НДС

По срокам налоговых платежей

Сафронов И.И.

Закон «О НДС», Инструкция ГНС №39, баланс, декларация по НДС

4.2 Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль

По срокам налоговых платежей

Сергеева Р.И.

Закон «О налоге на прибыль», Инст-рукция ГНС №37, отчет о прибылях и убытках

4.3 Проверка правильности расчетов по подоходному налогу физических лиц

По срокам налоговых платежей

Сафронов И.И.

Закон «О подоход-ном налоге с физ. лиц», Инструкция ГНС №35, справки, расчеты, сведения

4.4 Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц

По срокам налоговых платежей

Сергеева Р.И.

Закон «О налоге на имущество юр. лиц», Инструкция ГНС №33, справки, расчеты

4.5 Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам

По срокам налоговых платежей

Сафронов И.И.

Законодательство о внебюджетных, в т.ч. о социальных фондах, справки, расчеты,

сведения

4.6 Проверка правильности отражения всех операций по учету основных средств

Ежеквартально

Сергеева Р.И.

Формы отчетности

Руководитель аудиторской организации Жаров А.Л.

Руководитель аудиторской группы Сафронов И.И.

Приложение 3

Баланс ООО "Санита" за 2009 год

рубли

Активы на начало года на конец года

I.Долгосрочные активы

Нематериальные активы:

Гудвилл

Патенты, товарные знаки и другие

Амортизация нематериальных активов

Балансовая стоимость

Основные средства: 5 315 700 5 995 700

Земля

Здания и сооружения 2 176 000 2 176 000

Машины и оборудование 2 939 700 3 619 700

Прочие основные средства 200 000 200 000

Накопленный износ 739 564 813 520

Балансовая стоимость 4 576 136 5 182 180

Незавершенное капитальное строительство

Долгосрочные инвестиции

Долгосрочная дебиторская задолженность

Итого по разделу I 4 576 136 5 182 180

II Текущие активы

Товарно-материальные запасы: 1 050 000 2 630 000

Материалы 200 000 130 000

Незавершенное производство

Готовая продукция

Товары 850 000 2 500 000

Дебиторская задолженность: 2 000 000 1 360 000

Авансовые платежи

Счета к получению 2 000 000 1 360 000

Прочая дебиторская задолженность

Денежные средства: 650 000 800 000

Наличность в кассе 100 000

Наличность на расчетном счете 550 000 800 000

Расходы будущих периодов

Итого по разделу II 3 700 000 4 790 000

БАЛАНС 8 276 136 9 972 180

Пассивы

на начало года на конец года

I.Собственный капитал 730 000 730 000

Уставной капитал 730 000 730 000

Дополнительно оплаченный капитал (премия по акцизам)

Дополнительно неоплаченный капитал (сумма переоценки основных средств инвестиций)

Резервный капитал

Нераспределенный доход отчетного периода 650 000 1 500 000

Нераспределенный доход прошлых периодов 400 000 650 000

Итого по разделу I 1 780 000 2 880 000

II Долгосрочные обязательства

Кредиты банков 2 000 000

Итого по разделу II 2 000 000

III Текущие обязательства

Краткосрочные кредиты банков

Текущая часть долгосрочных кредитов

Кредиторская задолженность: 6 496 136 5 092 180

Счета к оплате 3 696 136 3 600 000

Авансы полученные

Задолженность по налогам

По заработной плате с персоналом

Прочая кредиторская задолженность 2 800 000 1 492 180

Доходы будущих периодов

Итого по разделу III 6 496 136 5 092 180

БАЛАНС 8 276 136 9 972 180

0

Приложение 4

Баланс ООО "Санита" за 2010 год

рубли

Активы на начало года на конец года

I.Долгосрочные активы

Нематериальные активы:

Гудвилл

Патенты, товарные знаки и другие

Амортизация нематериальных активов

Балансовая стоимость

Основные средства: 5 995 700 6 490 700

Земля

Здания и сооружения. 2 176 000 2 176 000

Машины и оборудование 3 619 700 4 089 700

Прочие основные средства 200 000 225 000

Накопленный износ 813 520 1 638 799

Балансовая стоимость. 5 182 180 4 851 901

Незавершенное капитальное строительство

Долгосрочные инвестиции

Долгосрочная дебиторская задолженность

Итого по разделу I 5 182 180 4 851 901

II Текущие активы

Товарно-материальные запасы: 2 630 000 1 375 000

Материалы 130 000 75 000

Незавершенное производство

Готовая продукция

Товары 2 500 000 1 300 000

Дебиторская задолженность: 1 360 000 950 000

Авансовые платежи

Счета к получению 1 360 000 950 000

Прочая дебиторская задолженность

Денежные средства: 800 000 1 260 000

Наличность в кассе 300 000

Наличность на расчетном счете 800 000 960 000

Расходы будущих периодов

Итого по разделу II 4 790 000 3 585 000

БАЛАНС 9 972 180 8 436 901

Пассивы на конец года на конец года

I.Собственный капитал 730 000 730 000

Уставной капитал 730 000 730 000

Дополнительно оплаченный капитал (премия по акцизам)

Дополнительно неоплаченный капитал (сумма переоценки основных средств инвестиций)

Резервный капитал

Нераспределенный доход отчетного периода 1 500 000 2 500 000

Нераспределенный доход прошлых периодов 650 000 1 150 000

Итого по разделу I 2 880 000 4 380 000

II Долгосрочные обязательства

Кредиты банков 2 000 000 1 000 000

Итого по разделу II 2 000 000 1 000 000

III Текущие обязательства

Краткосрочные кредиты банков

Текущая часть долгосрочных кредитов

Кредиторская задолженность: 5 092 180 3 056 901

Счета к оплате 3 600 000 2 100 000

Авансы полученные

Задолженность по налогам

По заработной плате с персоналом

Прочая кредиторская задолженность1 492 180 956 901

Доходы будущих периодов

Итого по разделу III 5 092 180 3 056 901

БАЛАНС 9 972 180 8 436 901

Приложение 5

ОТЧЕТ О ДОХОДАХ И РАСХОДАХ

Наименование организации ООО «Санита»

На "_31_"___12________2009 г.___дата (год, число, месяц)

Вид деятельности организации

Орган управления государственным имуществом

Организационно-правовая форма собственности-общество с ограниченной ответственностью

Единица измерения_тыс.рубли

Наименование показателей Сумма

Доход от реализации продукции (работ, услуг):3608

Себестоимость реализованной продукции (работ,услуг) 1667

Валовый доход 1941

Расходы периода в том числе: 333

общие и административные расходы 333

расходы по реализации

расходы на выплату процентов

Доход (убыток) от основной деятельности 1608

Доход (убыток) от неосновной деятельности

Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения 1608

Подоходный налог

Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения 1608

Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций

ЧИСТЫЙ ДОХОД (УБЫТОК)

1608

Приложение 6

ОТЧЕТ О ДОХОДАХ И РАСХОДАХ

Наименование организации ООО «Санита»

На "_31_"___12________2010 г. _____дата (год, число, месяц)

Вид деятельности организации

Орган управления государственным имуществом

Организационно-правовая форма собственности-общество с ограниченной ответственностью

Единица измерениятыс.рубли

Наименование показателей Сумма

Доход от реализации продукции (работ, услуг):811

Себестоимость реализованной продукции (работ,услуг) 1700

Валовый доход 3111

Расходы периода

в том числе: 340

общие и административные расходы

расходы по реализации

расходы на выплату процентов

Доход (убыток) от основной деятельности 2771

Доход (убыток) от неосновной деятельности

Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения 2771

Подоходный налог

Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения 2771

Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций

ЧИСТЫЙ ДОХОД (УБЫТОК) 2771

Приложение 7

ООО «Санита» Утверждаю

предприятие Руководитель предприятия

Мишагина О.И.

«6» января 2011 г.

А К Т №40

приема-передачи основных средств

у	Дата составления	Код вида операции	Дебет	Кредит
			Счет, субсчет	Код аналит. учета	Счет, субсчет	Код аналит. учета
1	06.01.2011	23	125/7		671

Вид основных активов

Машина и оборудование, передаточные устройства

Краткая характеристика Компьютер Пентиум -4

Передающая сторона ООО «Мастер-Юнит»

Получающая сторона ООО «Санита»

Дата приобретения	Норма амортизации	Первоначальная стоимость основных средств тенге	Срок полезного использования
06.01.2011	25%	107826	С 06.01.2011 по 06.01.2015

Основание передачи: Договор №24

На основании приказа, распоряжения от 6 января 2010 г. №8

Комиссия произвела приемку-передачу

Основные средства принял Соловьев Д.А.

Члены комиссии:

1. Главный бухгалтер - Живилова Н.А.

2. Оператор - Каиров Д.Р.

3. Секретарь - Василова О.Д.

Гл. бухгалтер Живилова Н.А.

06 января 2011 год

Приложение 8

Инвентарный список основных средств ООО «Санита»

Инв. №	Наименование объекта основных средств	Первоначальная стоимость основных средств, руб.	Годовая норма амортизации
1	2	3	4
1221000	Здание	2176000	3%
1241000	Транспортное средство	450000	7%
1250100	Компьютер	300000	25%
1250200	Компьютер	300000	25%
1250300	Компьютер	300000	25%
1250400	Компьютер	300000	25%
1250500	Компьютер	300000	25%
1250600	Компьютер	300000	25%
1251000	Принтер	25000	20%
1251100	Принтер	25000	20%
1251200	Принтер	25000	20%
1251300	Принтер	25000	20%
1251400	Принтер	25000	20%
1251500	Принтер	25000	20%
1252000	Сканер	35000	20%
1252100	Сканер	35000	20%
1253000	УПС	5000	20%
1253100	УПС	5000	20%
1253200	УПС	5000	20%
1253300	УПС	5000	20%
1253400	УПС	5000	20%
1253500	УПС	5000	20%
1254000	Телефон	5000	20%
1254100	Телефон	5000	20%
1255000	Ксерокс	50000	20%
1255100	Ксерокс	50000	20%
1256000	Офисная мебель	200000	10%
	Итого	6491000

Приложение 9

ООО «Санита» Утверждаю

предприятие Руководитель предприятия

Мишагина О.И.

«18» ноября 2010г.

А К Т

на списание оборудования №24

18.11.2010 г.

М-с	Пачка	Цех	ШХО	Вид операции	Осн. счет	Кор. счет	Сумма	Доп. призн.
					842	123	5000

Составлен комиссией в составе (указать должность, фамилию)

4. Главный бухгалтер Живилова Н.А.

5. Оператор Каиров Д.Р.

6. Секретарь Василова О.Д.

Наименование оборудования ПК Intel 80486

Год выпуска 1993 г.

Поступило на предприятие новое

Дата ввода в эксплуатацию октябрь 1998 г.

Инвентарный номер 123002

Проведено капитальных ремонтов 2

Стоимость кап. ремонтов за весь срок службы 30000 рублей

Первичная балансовая стоимость 125000 рублей

Износ на момент ликвидации 120000 рублей

Остаточная стоимость 5000 рублей

Причины ликвидации объекта:

1. техническое состояние нерабочее

2. введен в эксплуатацию октябрь 1998 г.

3. кап. ремонтов 2 на сумму 30000 рублей

№	Наим. узлов и дет-й	Кол-во	Исправных	Треб-х ремонта	Сумма
1	Запчасти	-	-	-	850

Заключение членов комиссии:

ПК Intel 80486 списать с баланса ООО «Санита»

Первоначальная стоимость - 125000 рублей

Износ на момент ликвидации - 120000 рублей

При ликвидации объекта оприходованы запчасти на сумму 850 рублей

Члены комиссии:

1. Главный бухгалтер Живилова Н.А.

2. Оператор Каиров Д.Р.

3. Секретарь Василова О.Д

Приложение 10

Перечень объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация

Не начисляется амортизация в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 17 ПБУ 6/01 на:	Не начисляется амортизация для целей исчисления налога на прибыль согласно статье 256 НК РФ на:
1 Земельные участки и объекты природопользования	Земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы)
2 Объекты жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.)
3 Объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.)	Объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализиро-ванные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты
4 Продуктивный скот, буйволы, волы и олени	Продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота)
5 Многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста
6 Объекты основных средств некоммерческих организаций	Имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности
7	Имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности
8	Имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования; указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации
9	Имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответ-ствии с подпунктами 6,7,11,14,19,22,23 пункта 1 статьи 251 НК РФ
10 Разрешено приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать на затраты без начисления амортизации, но должен быть организован надлежащий контроль за их движением.	Приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобре-тенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов.
11 Разрешено объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей списывать на затраты без начисления амортизации, но должен быть организован надлежащий контроль за их движением.	НЕ является амортизируемым имущество стоимостью не более 10000 рублей

Приложение 11

Расчет амортизации по основным средствам ООО «Санита» за январь 2011 год

Инв. №	Наименование объекта основных средств	Первоначальная стоимость основных средств, руб.	Годовая норма амортизации	Месячная сумма амортизации, руб.
1	2	3	4	5
1221000	Здание	2176000	3%	5440
1241000	Транспортное средство	450000	7%	2625
1250100	Компьютер	300000	25%	6250
1250200	Компьютер	300000	25%	6250
1250300	Компьютер	300000	25%	6250
1250400	Компьютер	300000	25%	6250
1250500	Компьютер	300000	25%	6250
1250600	Компьютер	300000	25%	6250
1251000	Принтер	25000	20%	417
1251100	Принтер	25000	20%	417
1251200	Принтер	25000	20%	417
1251300	Принтер	25000	20%	417
1251400	Принтер	25000	20%	417
1251500	Принтер	25000	20%	417
1252000	Сканер	35000	20%	583
1252100	Сканер	35000	20%	583
1253000	УПС	5000	20%	83
1253100	УПС	5000	20%	83
1253200	УПС	5000	20%	83
1253300	УПС	5000	20%	83
1253400	УПС	5000	20%	83
1253500	УПС	5000	20%	83
1254000	Телефон	5000	20%	83
1254100	Телефон	5000	20%	83
1255000	Ксерокс	50000	20%	833
1255100	Ксерокс	50000	20%	833
1256000	Офисная мебель	200000	10%	1667

Приложение 12

Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета основных средств (ОС)

№ п/п	Содержание вопроса или объект исследования	Содержание ответа (результат проверки)	Симв.	Выводы и решения аудитора
1	2	3	4	5
А. Внутренний контроль
1	Определен ли круг материально-ответственных лиц, обеспечивающих сохранность ОС?	Имеется приказ, заключены договоры с материально-ответственными лицами	У4	Приказ и договоры отвечают установленным требованиям
2	Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств?	Да	У4	Договоры отвечают предъявляемым требованиям
3	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС?	Да	У4	Условия обеспечивающие сохранность ОС отвечают нормам
4	Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в приказе по учетной политике и проводятся ли (и как часто) инвентаризации?	Определены, проводится 2 раза в год	У4	Инвентаризация проводится 2 раза в год
5	Каков порядок санкционирования операций по движению ОС?	Факты несанкционированного перемещения отдельных объектов основных средств не обнаружены	У4	Риск низкий
6	Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию ОС?	Сплошной метод проверки	У4	Риск низкий
7	Проверяется ли использование ОС по различным направлениям деятельности?	Проверяется	У4	Есть фактический контроль
8	Выявляются ли лица, виновные в повреждении объектов ОС?	Выявляются	У4
9	Проверяется ли объем и качество ремонтов ОС?	Выборочно по машинам и оборудованию	У3	Следует провести отдельную проверку по зданиям
10	Контролируется ли списание ОС, оприходование материалов и отходов?	Всегда	У4	Выборочно проверить операции по списанию ОС
11	Имеется ли приказ о создании комиссии по списанию основных средств?	Да	У4	Необходимо выборочно проверить операции по списанию ОС
12	Регистрируется ли сдача основных средств в аренду? Ведется ли забалансовый учет взятых в аренду основных средств?	Сданные в аренду основные средства учитываются обособленно	У4	Необходимо проверить своевременность отражения доходов от аренды и классификацию основных средств
13	Анализируется ли правильность исчисления налога на имущества, правильность начисления амортизации для целей налогообложения?	Всегда	У4	Можно выборочно проверить правильность исчисления налога на имущество, правильность начисления амортизации
14	Планируются ли расходы на приобретение и создание основных средств, их ремонт и модернизацию? Утверждается ли смета данных расходов?	Да	У4	Расходы на приобретение, создание основных средств обоснованы
15	Существует ли внутренняя инструкция по учету приобретения и создания основных средств, расходов на их ремонт и модернизацию? Установлены ли и соблюдаются ли критерии отнесения расходов к текущим или капитальным?	Да	У4	Расходы на приобретение, создание и модернизацию основных средств обоснованы
16	Своевременно ли производится государственная регистрация основных средств, если она требуется в соответствии с законодательством?	Да	У4	Риск контроля низкий
Б. Система учета
17	Соблюдаются ли установленные условия отнесения объектов к ОС?	Да	У4	Обосновано применение установленного критерия
18	Произведена ли классификация ОС на соответствующие группы?	Да	У4	Ошибки при начис-лении амортизации ОС минимальны
19	Обоснованы ли способы начисления амортизации по вновь поступившим объектам ОС?	Способы выбраны, и обоснованы	У4	Вероятность ошибок низкая
1	2	3	4	5
20	Разработаны ли схемы отражения на счетах движения ОС?	Определены рабочий план счетов, схемы	У4	Вероятность ошибок в корреспонденции счетов минимальна
21	Разработан ли и соблюдается ли график документооборота по учету движения ОС?	Первичные документы по учету движения ОС сдаются в бухгалтерию без опозданий	У4	Вероятность искажения периодической отчетности из-за отсутствия данных минимальна
22	Использует организация унифицированные формы первичных документов?	Да	У4	Документы соответствуют предъявляемым требованиям
23	Организован ли эффективный аналитический учет ОС, ведутся ли инвентарные карточки учета («ОС-6»)?	Да	У4	Документы соответствуют предъявляемым требованиям
24	С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета ОС?	Раз в квартал	У4	Вероятность искажения периодической отчетности минимальна
25	Заключались ли договора о покупке ОС в условных единицах?	Да	У4	Велика вероятность ошибок. Проверить официальные курсы валют
26	Проводилась ли переоценка?	Да	У4	Необходимо проверить отражение в учете

Приложение 13

Программа аудита основных средств

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Источники информации	Рабочие доку-менты аудитора
1	2	3	4	5	6
1	Аудит наличия и сохранности ОС	В течение года	Гончарова Н.Н. Мень И.К.
1.1	Проверка создания комиссии по приемке основных средств	Ежеквар-тально	Гончарова Н.Н.	Приказы, распоряжения
1.2	Проверка оформления договоров купли-продажи ОС	Ежеквар-тально	Мень И.К.	Договоры, соглашения
1.3	Проверка оформления протоколов договорной цены	Ежеквар-тально	Гончарова Н.Н.	Протоколы, соглашения, приказы
1.4	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств	Ежеквар-тально	Мень И.К.	Акты приемки-передачи основных средств, инвентарные карточки, журналы регистрации
1.5	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов	Ежеквар-тально	Гончарова Н.Н.	Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации
1.6	Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств	Ежеквар-тально	Мень И.К.	Первичные документы, учетные регистры, учетная политика
1.7	Проверка и оценка действующего на предприятии учета затрат на ремонт основных средств	Ежеквар-тально	Гончарова Н.Н.	Учетная политика, приказы, сметы, отчеты
1.8	Проверка результатов произведенной переоценки основных средств	По мере свершения операций	Мень И.К.	Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры
1.9	Проверка результатов последней инвентаризации основных средств	В течение года	Гончарова Н.Н.	Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры
1.10	Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерии предприятия	Ежеквар-тально	Мень И.К.	Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности
1.11	Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами	Ежеквар-тально	Гончарова Н.Н.	Приказы, распоряжения
1.12	Проверка отражения в отчетности наличия основных средств	Ежеквар-тально	Мень И.К.	Формы отчетности
2	Аудит движения основных средств	В течение года	Гончарова Н.Н.
2.2	Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал ОС	Ежеквар-тально	Гончарова Н.Н.	Методики оценки, протоколы собраний учредителей
1	2	3	4	5	6
2.3	Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал ОС	Ежеквар-тально	Гончарова Н.Н.	Приказы, акты, счета, регистры бух.учета, баланс
2.4	Проверка фактического выбытия ОС	Ежеквар-тально	Гончарова Н.Н.	Протоколы, приказы, акты, регистры бух. учета, баланс
2.5	Проверка отражения в отчетности движения основных средств	Ежеквар-тально	Гончарова Н.Н.	Формы отчетности
3	Аудит правильности начисления амортизации	В течение года	Мень И.К.
3.1	Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по ОС	Помесячно	Мень И.К.	Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
3.2	Проверка объектов ОС, по которым не начисляется амортизация	Помесячно	Мень И.К.	Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы
3.3	Проверка объектов ОС, по которым начисляется ускоренная амортизация	Помесячно	Мень И.К.	Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, сметы
3.4	Проверка документов по начисленной амортизации ОС, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал	По мере внесения в уставный капитал	Мень И.К.	Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
3.5	Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации ОС	Помесячно	Мень И.К.	Протоколы, справки, акты, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
3.6	Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации ОС	Ежеквар-тально	Мень И.К.	Формы отчетности
4	Проверка правильности налогообложения операций с ОС	В течение года	Гончарова Н.Н.
1	2	3	4	5	6
4.1	Проверка правильности расчетов по НДС	По срокам налоговых платежей	Гончарова Н.Н.	Налоговый кодекс (часть 2), гл. 21 «НДС», баланс, декларация по НДС
4.2	Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц	По срокам налоговых платежей	Гончарова Н.Н.	Глава 30 НК РФ
4.3	Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль	По срокам налоговых платежей	Гончарова Н.Н.	Налоговый кодекс РФ (часть 2), гл. 25 «Налог на прибыль организаций», отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты
4.4	Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц	По срокам налоговых платежей	Гончарова Н.Н.	Налоговый кодекс РФ (часть 2), гл.23 «Налог на доходы физических лиц», справки, расчеты, сведения
4.5	Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам	По срокам платежей	Гончарова Н.Н.	Законодательство о внебюджетных, в том числе социальных фондах, справки, расчеты, сведения
4.6	Проверка отражения в отчетности всех операций по учету ОС	Ежеквар-тально	Гончарова Н.Н.	Формы отчетности

Приложение 14

Динамика технико -экономических показателей ООО«Санита» за2009-2011г.

Показатели	2009г	2010 г	2011г
		Сумма	Абсол. изме- нение	Темп роста, %	Сумма	Абсол. изме- нение	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации, тыс.руб.	404256	408245	3989	100,99	412273	4028	100,99
Себестоимость продукции, работ, тыс.руб.	329766	333020	3254	100,99	336306	3286	101,00
Прибыль от реализации, тыс.руб.	46154	46609	455	100,99	47069	460	101,12
Чистая прибыль, тыс.руб.	47040	47504	464	101,01	47972	468	100,99
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	208219	209602,5	1383,5	100,66	211667	2064,5	100,98
Фондоотдача, руб./руб.	1,94	1,95	0,01	100,52	1,95	-	100,00
Продолжение таблицы 2.1
1	2	3	4	5	6	7	8
Фондоемкость, руб./руб.	0,51	0,51	-	100,00	0,51	-	100,00
Фондовооружен-ность, тыс. руб./чел.	2041,36	2138,80	97,44	104,77	1763,89	-374,91	82,47
Амортизация, тыс.руб.	1134,70	1163,28	28,58	102,52	1137,32	-25,96	97,77
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	352455	144480	-207975	40,99	359445	214965	248,79
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, в оборотах	1,14	2,82	1,68	247,37	1,15	-1,67	40,78
Среднесписочная численность, чел.	102	98	-4	96,08	120	22	122,45
Производительность труда, тыс. руб.	3963,3	4165,76	202,46	105,11	3435,61	-730,15	82,47
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	465426	470400	4974	101,07	488726	18326	103,90
Среднемесячная зарплата, руб.	4563	4800	237	105,19	4987	187	103,90
Экономическая рентабельность, %	11,63	11,42	-0,21	98,19	11,41	-0,01	99,91

Приложение 15

Бухгалтерские записи ООО «Санита»

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Отражена общая сумма затрат на проведение капитального ремонта помещений	97	10, 70, 69 и др.	6000000	Требование- накладная, Расчетно- платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет
Отражено возникшее отложенное налоговое обязательство (6000000 * 24%)	68	77	1440000	Бухгалтерская справка-расчет
Ежемесячно в период проведения капитального ремонта помещений
Признаны расходы по аренде помещений	91-2	76	50000	Договор аренды, Бухгалтерская справка
Отражена сумма НДС, предъявленная арендодателем	19	76	9000	Счет-фактура
Внесена арендная плата	76	51	59000	Выписка банка по расчетному счету
Ежемесячно после окончания капитального ремонта и до окончания срока действия договора аренды (45 месяцев)
Признаны расходы по аренде помещений	25	76	50000	Договор аренды
Отражена сумма НДС, предъявленная арендодателем	19	76	9000	Счет-фактура
Списана часть затрат на проведение капитального ремонта помещений (6000000 / 45)	25	97	133333	Бухгалтерская справка
Продолжение таблицы 2.5
Списана часть суммы отложенного налогового обязательства (133333 * 24%)	77	68	32000	Бухгалтерская справка-расчет
Внесена арендная плата	76	51	59000	Выписка банка по расчетному счету

Размещено на Allbest.ru