Функции бухгалтерии в организации ООО "Дель Пасто"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Краткая характеристика организации

2. Функции бухгалтерии и взаимосвязь бухгалтера с другими подразделениями организации

3. Учетная политика организации

4. Первичные документы

1. Краткая характеристика организации (ООО «Дель Пасто»)

Кафе "Дель Пасто" на 60 посадочных мест располагается по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Белинского, д.124,ТЦ «Шоколад» несмотря на то, что в данном торговом центре и поблизости расположены места для отдыха (рестораны, бары, кафе и др.) данное кафе пользуется спросом у населения и имеет своих постоянных клиентов.

"Дель Пасто" является обществом с ограниченной ответственностью (ООО "Дель Пасто").

Директор Карасу Улаш.

Юридический адрес 603098 г. Нижний Новгород Ул. Пушкина д.26В офис 2.

ИНН 5262259458

КПП 526201001

ОГРН 1105262014615

Расчётный Счет 40702810100454327627 в филиале ЗАО «ЮниКредит Банк» в г.Нижний новгород

ООО является разновидностью объединения капиталов, не требующего личного участия своих членов в делах общества. Характерными признаками этой коммерческой организации являются деление ее уставного капитала на доли участников и отсутствие ответственности последних по долгам общества. Имущество общества, включая уставный капитал, принадлежит на праве собственности ему самому как юридическому лицу и не образует объекта долевой собственности участников.

Миссия организации определяет место, роль и положение в обществе, её общественный статус. Иногда это понятие заменяют таким выражением, как "девиз организации". Миссия организации - это выраженное словесно, основное социально значимое, функциональное назначение организации в долгосрочном периоде. Как правило, организация при разработке своей миссии подчеркивает именно социальный характер своего предназначения для общества. Миссия кафе "Дель Пасто" - это удовлетворение нужд современного человека в еде, хорошего время провождения.

Миссия реализует цели развития организации, которые по существу определяют перспективные направления. В зависимости от значимости, цели подразделяются на главную и дополнительные цели, обеспечивающие достижение главной цели. Далее они разделяются до уровня задач.

Миссией кафе "Дель Пасто" является максимум внимания каждому гостю с тем, чтобы его пребывание было приятным, комфортным.

Люди ходят в кафе для того, чтобы отдохнуть в комфортной для них обстановке в процессе выбора того или иного любимого ими блюда, таким образом основными целями кафе "Дель Пасто" являются качественный уровень обслуживания, поддержание и укрепление здоровья, удовлетворенности трудом и финансовым благосостоянием своих сотрудников.

Кафе является предприятием с полным производственным циклом, на котором выполняются все стадии технологического процесса приготовления пищи, организуются универсальные рабочие места, характерные для бесцеховой структуры предприятия.

В кафе применяется метод индивидуального обслуживания посетителей официантами.

В кафе приготовляются и реализуются для потребления на месте горячие и холодные блюда, блюда и кулинарные изделия, холодные и горячие напитки, а также реализуются некоторые покупные товары. В кафе для создания обстановки, способствующей отдыху посетителей, организовано музыкальное обслуживание, бильярд и караоке. В кафе посетителей обслуживают официанты. Оплата отпущенной продукции производится за наличный расчёт по счёту. Время работы кафе с 10⁰⁰ до 22°° обслуживание посетителей предусмотрено официантами в зале за столиками. Расчёт посетителей с барменом производится за наличный расчет без оформления через контрольно-кассовый аппарат. Расчёт с официантом производится по счёту, предъявленному посетителю. В данном месте много предприятий подобного типа но за счёт, небольших цен блюд быстрого приготовления учитывая большую проходимость, так как кафе находится, в оживленном ТЦ, кафе является рентабельным.

Для производства продукции или выполнения той или иной стадии технологического процесса на предприятии организуют следующие цеха:

заготовочные (овощной, мясо-рыбный);

доготовочные (горячий, холодный);

специализированный (кондитерский).

В каждом цехе организуются технологические линии. Технологической линией называется участок производства, оснащённый необходимым оборудованием для определённого технологического процесса.

Кроме цехов на производстве имеются вспомогательные помещения: моечная столовой посуды, моечная и кладовая тары и т.д.

Соотношение отдельных подразделений предприятия (цехов, отделений, вспомогательных помещений) определяют структуру производства. На данном предприятии установлена бесцеховая структура, при которой для разграничения различных технологических процессов по видам обрабатываемого сырья и способам кулинарной обработки цеха выделяются условно.

Важным фактором успешной работы цехов является правильная организация рабочих мест. На предприятии с бесцеховой структурой производства организуются универсальные рабочие места, где осуществляется несколько неоднородных технологических операций. В каждом производственном цехе организуют несколько рабочих мест, расположенных по ходу технологического процесса. Каждое рабочее место должно быть обеспечено достаточным количеством инструментов, инвентаря и посуды. Посуду и инвентарь подбирают в соответствии с нормами оснащения.

Следующим фактором успешной работы в цехе является правильная организация труда работников цеха.

К основным требованиям организации труда на производстве можно отнести:

правильное составление производственной программы с учетом специфики изготавливаемой продукции, производственной мощности цеха, численности и квалификации работников;

четкое распределение обязанностей между работниками в соответствии с их квалификацией и производственным зданием;

правильный учет движения продукции и своевременная отчетность о проделанной работе.

Производственные помещения ориентируются на север и северо-запад. Высота производственных помещений должна быть не менее 3,3 м. Стены на высоту 1,8 м от пола облицовывают керамической плиткой, остальная часть покрыта светлой клеевой краской, что улучшает условия санитарной обработки. В производственных помещениях создан оптимальный микроклимат (температура, влажность, скорость движения воздуха). Оптимальная температура в заготовочном и холодном цехах 16-18С°, а в горячем 23-25С°. Относительная влажность воздуха в цехах 60-70%. Данные микроклиматические условия в кафе создаются путем устройства приточно-вытяжной вентиляции. В цехах обязательно предусмотрено естественное освещение, чтоб не снижалось утомляемость работников и чтоб предотвратить травматизм. Производственные помещения имеют подводку горячей и холодной воды к моечным - ваннам, электрокипятильникам, пищеварочным котлам. Канализация обеспечивает удаление сточных вод при эксплуатации ванн, пищеварочных котлов.

Оперативное планирование работы производства сводится к составлению производственной программы.

Производственная программа предприятия - это обоснованный план выпуска всех видов продукции собственного производства. Она включает показатели, характеризующие как общий объем выпуска продукции, так и ассортимент.

Оперативное планирование проводится в три этапа.

На первом этапе разрабатывается производственная программа предприятия. Исходными данными для составления производственной программы служат ассортимент продукции, формирующийся на основании спроса населения общественного питания, и зависит от типа предприятия и его класса.

Оперативным планированием занимается директор, его заместители, технолог или шеф-повар.

На основании планового меню составляется дневная производственная программа предприятия - план-меню.

На основании планового меню и план-меню составляется меню, которое должно находиться в зале предприятия.

Второй этап. На основании план-меню рассчитывают потребность в сырье и составляют требования на отпуск сырья (учитывая остаток сырья на производстве).

Требования составляет заведующий производством. На основании требований оформляется накладная на отпуск продуктов из кладовой. Документ подписывает директор, главный бухгалтер, а при получении продуктов со склада - заведующий производством (технолог) далее шеф -повар.

После получения продуктов со склада осуществляется распределение заданий среди работников с учетом их квалификации.

На третьем этапе осуществляется контроль за производством продукции и ее реализацией. Контроль за качеством продукции, рациональным использованием рабочего времени осуществляется в течение всего рабочего времени бригадиром, заведующим производством. В конце рабочего дня бригадир отчитывается перед заведующим производства, который, в свою очередь, составляет общий отчет о работе производства. В отчете определяется факт выполнения плановых показаний, остаток сырья на производстве на конец рабочего дня. Отчет направляется в бухгалтерию предприятия для подведения итогов работы предприятия в целом.

2. Функции бухгалтерии и взаимосвязь бухгалтера с другими подразделениями организации

Бухгалтерская служба является самостоятельной функциональной службой, ответственной за отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществленных хозяйственных операций, представление оперативной информации о финансовом состоянии предприятия, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности и участие в экономическом анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В своей деятельности бухгалтерская служба руководствуется действующим законодательством: гражданским, трудовым, финансовым, административным правом; нормативным, методическими и другими руководящими материалами; приказами и указаниями руководства предприятия; Положением о бухгалтерской службе.

Бухгалтерская служба, осуществляет ведение бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, а также контроля за движением имущества и выполнением обязательств.

Бухгалтерская служба совместно с руководителями соответствующих подразделений и служб контролирует:

- соблюдение установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей;

- правильность расходования фонда оплаты труда, установления должностных окладов, строгое соблюдение кассовой дисциплины;

- соблюдение установленных правил проведения инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных обязательств;

- взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины;

- законность списания с бухгалтерских счетов недостач, дебиторской и кредиторской задолженности и других потерь.

3. Учетная политика организации

бухгалтер учёт планирование подразделение

1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель Общества, в структурных подразделениях - руководитель подразделения.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер.

2. Бухгалтерский учет осуществляется главной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников Общества.

3. На 2002 год устанавливаются следующие правила ведения бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести в валюте Российской Федерации (в рублях) в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 № 94н, методическими указаниями (рекомендациями) по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством Финансов Российской Федерации.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций вести путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемый в ОАО "ЗМЗ", разработанный на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации (приложение 2-4).

Активы и обязательства Общества учитывать обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств, других организаций.

Все хозяйственные операции оформлять первичными оправдательными документами на русском языке, составленными в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

Применять следующие виды учетных первичных документов:

- учетные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм;

- первичные документы, которые не предусмотрены типовыми формами.

Документы этого вида должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа (формы); код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

Правильность отражения хозяйственных операций в оправдательных документах обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Право подписи первичных документов имеют руководители, главный бухгалтер, начальники отделов, бюро учета главной бухгалтерии структурных подразделений.

Первичные документы следует передавать для механизированной обработки и отражения в регистрах бухгалтерского учета в соответствии с утвержденным графиком документооборота.

Регистры бухгалтерского учета вести в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на машинных носителях информации в соответствии с журнально-ордерной формой учета с изменениями, исходя из конкретных условий хозяйствования. При ведении регистров бухгалтерского учета на машинных носителях информации, должна быть предусмотрена возможность вывода (из текстового редактора MS Word или табличного - MS Excel) их на бумажные носители информации

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении Общества, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении. Бухгалтерский баланс, составленный структурным подразделением, характеризует имущественное и финансовое положение достаточно условно, не отражает реальную кредиторскую задолженность, так как во взаимоотношения с внешними контрагентами вступает не подразделение, а Общество. Отдельный баланс является частью баланса Общества и представляет собой внутренний документ.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности следует проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверять и документально подтверждать их наличие, состояние и оценку.

Порядок, сроки проведения инвентаризации, состав центральной инвентаризационной комиссии определяются руководителем Общества, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

-перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

-при смене материально ответственных лиц;

-при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

-в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных обстоятельств;

-при реорганизации или ликвидации организации;

-в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Результаты инвентаризаций структурных подразделений направлять на рассмотрение и утверждение в центральную инвентаризационную комиссию.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражать в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой - в годовом бухгалтерском отчете.

К незавершенным капитальным вложениям относить не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях), затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательные, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие).

Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию отражать как незавершенные капитальные вложения.

Незавершенные капитальные вложения в бухгалтерском балансе отражать по фактическим затратам.

Капитальные вложения осуществлять согласно плана инвестиционного комитета, утвержденного генеральным директором Общества.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относить: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительную технику, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В составе основных средств учитывать также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признавать объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно приспособленный предмет, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- отсутствие материально - вещественной (физической) структуры;

- возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев.

- организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у Общества на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

К нематериальным активам относить следующие объекты, отвечающие всем условиям - объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):

- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В составе нематериальных активов учитывать также деловую репутацию и организационные расходы.

В состав нематериальных активов не включать интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификацию и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.

К финансовым вложениям относить инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций переданные в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения принимать к учету в сумме фактических затрат. По долговым ценным бумагам разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показывать в активе баланса в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показывать в активе баланса по статье дебиторов.

Основную сумму долга (далее - задолженность) по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту принимать к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражать ее в составе кредиторской задолженности.

Задолженность по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделять на краткосрочную и долгосрочную.

Краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной.

Краткосрочной задолженностью считать задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев.

Долгосрочной задолженностью считать задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Срочной задолженностью считать задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считать задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам производить в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производить в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита должен быть осуществлен возврат основной суммы долга.

К бухгалтерскому учету в качестве материально - производственных запасов принимать активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- предназначенные для продажи;

- используемые для управленческих нужд организации.

Материальные запасы (материалы) - являются частью материально-производственных запасов, используемых в качестве сырья, материалов, комплектующих и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг) и для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Полуфабрикаты собственного производства являются частью материально-производственных запасов (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), которые могут быть использованы как при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), так и как активы, предназначенные для продажи).

Активы, характеризуемые как незавершенное производство, в состав материально-производственных запасов не включать.

В качестве единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов использовать номенклатурный номер, разрабатываемый в разрезе их наименований и (или) однородных групп (видов).

Материально-производственные запасы принимать к бухгалтерскому учету - по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату признавать сумму фактических затрат на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам на приобретение материалов относить:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов;

- таможенные пошлины;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материалов;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально - производственные запасы;

- затраты по заготовке и доставке материалов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материалов; затраты по содержанию заготовительно - складского подразделения организации; затраты за услуги транспорта по доставке материалов до места их использования, если они не включены в цену материалов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материалов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;

- затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Не включать в фактические затраты на приобретение материалов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материалов.

Фактическую себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал Общества, определять исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Фактическую себестоимость материально- производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определять исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

Фактической себестоимостью материально- производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признавать стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливать исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Фактические затраты на приобретение материалов определять (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия материалов к бухгалтерскому учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), кредиторской задолженности по оплате запасов, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.

Материально - производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимать к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Оценку материально - производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производить в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.

Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражать в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, либо переданные покупателю под залог, учитывать в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

Учет материалов вести с применением счетов:

10 "Материалы" (по субсчетам);

14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей";

15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (по субсчетам);

16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (по субсчетам).

В дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" относить фактическую покупную стоимость материалов, по которым поступили расчетные документы поставщиков. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т. п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организации.

В кредит счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" относить стоимость фактически поступивших и оприходованных материально - производственных запасов по учетным ценам.

За учетную цену принимать плановую цену (нормативную цену закупки) на начало года. В течение отчетного года учетная цена остается неизменной. Остаток по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на конец месяца показывает наличие материалов в пути.

Аналитический учет по счету 10 "Материалы" вести по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (номенклатурным номерам (с учетом предприятия- изготовителя)).

Сумму разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списывать со счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" в дебет счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Накопленные на счете 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" разницы в стоимости приобретенных материалов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списывать (сторнируются при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов пропорционально стоимости материалов в учетных ценах.

Аналитический учет по счету 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" вести: по учетным группам в соответствии с рабочим планом счетов и по видам отклонений.

4. Первичные документы

В бухгалтерском учете основанием для принятия к учету хозяйственных операций являются первичные документы.

Первичный документ - это документ, в котором зафиксирован факт хозяйственной операции. Первичный документ должен быть составлен во время проведения хозяйственной операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее окончания.

Для контроля и упорядочения обработки первичных документов составляются своды учетных операций - учетные регистры. Для упрощения учета о сложных или массовых хозяйственных операциях могут составляться сводные учетные документы.

На ОАО «ЗМЗ» применяют следующие виды учетных первичных документов:

- учетные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм;

- первичные документы, которые не предусмотрены типовыми формами.

Документы этого вида должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа (формы);

- код формы;

- дату составления;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

Правильность отражения хозяйственных операций в оправдательных документах обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Право подписи первичных документов имеют руководители, главный бухгалтер, начальники отделов, бюро учета главной бухгалтерии структурных подразделений.

Первичные документы следует передавать для механизированной обработки и отражения в регистрах бухгалтерского учета в соответствии с утвержденным графиком документооборота.

Регистры бухгалтерского учета вести в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на машинных носителях информации в соответствии с журнально-ордерной формой учета с изменениями, исходя из конкретных условий хозяйствования. При ведении регистров бухгалтерского учета на машинных носителях информации, должна быть предусмотрена возможность вывода (из текстового редактора MS Word или табличного - MS Excel) их на бумажные носители информации

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну.

Размещено на Allbest.ru