Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ОБРАЗОВАНИЯ

Московский Государственный Университет Технологии и Управления

Курсовая работа

По дисциплине: «Аудит»

на тему: «Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности»

2012 год

Введение

Поскольку результаты аудиторской проверки являются основой множества экономических решений, аудит во всех странах достаточно жестко регулируется. В некоторых из них, например, во Франции, в этот процесс вмешивается государство, устанавливая нормы, нормативы аудита, осуществляя регистрацию аудиторов и аудиторских фирм и контроль за их деятельностью. В других странах этот процесс регулируется общественными профессиональными аудиторскими организациями.

В Российской Федерации для регулирования аудиторской деятельности согласно закону об аудиторской деятельности создается уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности.

Одним из методов государственного регулирования и вмешательства в деятельность аудиторских организаций и профессиональных аудиторов является аттестация и лицензирование аудиторской деятельности.

В законе об аудиторской деятельности в Российской Федерации отмечается, что аттестация на право осуществления аудиторской деятельности - это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение понятий аттестации и лицензирования аудиторской деятельности, необходимость их проведения, порядок и требования, предъявляемые к индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам желающим заниматься аудиторской деятельностью. В практической части рассмотрена документация, которая необходима, либо будет получена в процессе повышения квалификации, аттестации или лицензирования аудитора и аудиторской организации.

1. Аттестация аудита в Российской Федерации

1. Обучение и повышение квалификации, предшествующие

прохождению аттестации

Требования к уровню профессионализма лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, определены правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Образование аудитора».

Элементами образования аудитора являются:

базовое образование;

практический опыт;

специальное профессиональное образование (в настоящее время это требование носит рекомендательный характер);

свободное владение деловым русским языком.

Базовое образование включает в соответствии с действующим законодательством:

высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию, либо в учебном учреждении иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации;

среднее специальное экономическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию.

Документами, подтверждающими базовое образование, являются:

диплом об окончании высшего учебного учреждения Российской Федерации, имеющего государственную аккредитацию, по экономическому или юридическому профилю;

диплом об окончании высшего учебного учреждения иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации, по экономическому или юридическому профилю;

диплом об окончании средне специального учебного учреждения РФ, по экономическому или юридическому профилю.

Практический опыт работы определяется стажем работы не менее трех из последних пяти лет в качестве:

руководителя, аудитора или специалиста аудиторской организации;

бухгалтера;

ревизора;

научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

В стаж засчитывается работа на вышеуказанных должностях в штате организации, по совместительству или в качестве индивидуального предпринимателя. Стаж работы по совместительству определяется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.

Документами, подтверждающими практический опыт, являются:

нотариально заверенная выписка из трудовой книжки, подтверждающая стаж работы трех лет из последних пяти по необходимой специальности;

справка аудиторской организации за подписью руководителя о работе в ней по совместительству с указанием даты и номера приказа о зачислении и увольнении с занимаемой должности, фактической продолжительности рабочего дня;

справка государственного фонда социального страхования, подтверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и регистрационное удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензия подтверждающая право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.

Специальное профессиональное образование включает обучение с отрывом или без отрыва от производства в определенных учебно-методических центрах и организациях по обучению и переподготовке аудиторов (УМЦ) и стажировку в аудиторской фирме.

Специальное образование организуется в следующих формах:

очная форма обучения с отрывом от производства;

очная форма производства без отрыва от производства;

очно-заочная форма обучения.

Перечень учебных дисциплин, программы и продолжительность по формам обучения утверждается уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности. Программы по изучению учебных дисциплин включают в себя лекции, практические занятия по применению нормативных правовых актов, аудиторских правил (стандартов) и процедур, деловые игры, семинары, написание рефератов, лабораторные занятия в компьютерных классах и другие виды учебной работы:

для лиц, имеющих специальное бухгалтерское (финансовое) вузовское образование и опыт работы на руководящих или бухгалтерских должностях не менее пяти лет, - не менее 240 ч. аудиторских занятий при очной форме обучения или не менее полугода очно-заочной формы обучения;

для других категорий претендентов на аттестат аудитора- не менее одного года очной или трех лет очно-заочной формы обучения.

Изучение в установленном объеме учебных дисциплин завершается сдачей выпускных экзаменов по каждой дисциплине на русском языке в письменной форме по билетам. Выпускные экзамены могут быть сданы только по месту обучения. Лицо, не сдавшее экзамен по какой-либо из дисциплин в течении трех раз, должно пройти повторный курс обучения по данной дисциплине в полном объеме. Лицо, не сдавшее хотя бы один экзамен в течении года после окончания обучения, должно пройти повторный курс обучения и сдать экзамены по всем дисциплинам. Лицо, сдавшее все выпускные экзамены в соответствии с установленной учебной программой, получает документ об этом.

Завершающий этап специального профессионального образования состоит в прохождении стажировки в аудиторской фирме, имеющей государственную лицензию на право осуществления аудиторской деятельности. По окончании стажировки выдается документ о ее прохождении.

Подтверждают специальное профессиональное образование:

документ о получении специального профессионального образования;

документ о прохождении стажировки.

Владение деловым русским языком включает наличие навыков владения русским языком в объеме, необходимом для изучения нормативных актов, проверки бухгалтерской и иной документации, ведения рабочей документации, делового общения с клиентами и составления аудиторского заключения и письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

Документами удостоверяющими владение русским языком являются:

документ о получении специального профессионального образования, в котором в числе изученных дисциплин указан русский язык;

диплом учебного учреждения, имеющий государственную аккредитацию, в котором претендент прошел обучение устному и деловому письменному русскому языку в объеме не менее 300ч.

1.2 Необходимость проведения аттестации на право осуществления

аудиторской деятельности

Согласно ст.15 Закона «Об аудиторской деятельности» аттестация на право осуществления аудиторской деятельности- проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора.

Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 12 сентября 2002г., установлено, что по итогам аттестации лицам, успешно сдавшим экзамен, выдаются квалификационные аттестаты аудиторов в области:

общего аудита;

аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов.

Квалификационный аттестат аудитора соответствующего типа не имеет ограничения срока его действия.

К аттестации допускаются лица, имеющие:

высшее экономическое или юридическое образование;

стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти на территории РФ (либо в российских или совместимых с российскими организациях и учреждениях на территории иностранных государств).

Претенденты на получение аттестата аудитора предоставляют в Министерство финансов РФ через учебно-методические центры подготовки и переподготовки аудиторов (УМЦ) следующие документы:

заявление, заполненное в печатном виде, о допуске к аттестации;

заверенную в установленном порядке копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании;

заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки (в случае невозможности нотариального заверения трудовой книжки предоставляется копия трудовой книжки, заверенная по последнему месту работы, либо справка с места работы с указанием занимаемой должности и срока пребывания в ней);

свидетельство Министерства образования РФ о признании эквивалентности иностранного документа об образовании ( при получении образования в иностранном образовательном учреждении);

копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;

копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ.

На основе полного комплекта документов УМЦ формируют списки претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве не менее 10 и не более 20 человек. Указанные списки предоставляются в Министерство финансов РФ, не менее чем за 15 дней до даты проведения квалификационного экзамена и рассматриваются Министерством финансов РФ в срок, не превышающий 10 дней. Представители УМЦ получают в Министерстве финансов РФ списки претендентов, допущенных к сдаче экзамена, не позднее, чем за 5 дней до даты проведения квалификационного экзамена.

В случае ненадлежащего оформления списка групп претендентов указанные списки возвращаются на переоформление в УМЦ.

Списки претендентов включают следующие данные:

номер по порядку;

фамилия, имя , отчество претендента;

место жительства;

данные документа, удостоверяющего личность;

идентификационный номер налогоплательщика (при наличии);

места работы и должности, занимаемые претендентом за пять лет;

полное наименование учебного заведения, существовавшее на момент окончания его претендентом (номер диплома, специальность, год окончания), номер свидетельства о государственной аккредитации;

наличие свидетельства Министерства образования РФ о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (в случае, если высшее экономическое или юридическое образование получено в иностранном образовательном учреждении);

номер и дата платежного документа, подтверждающего внесение платы за проведение аттестации, фамилия, имя, отчество плательщика.

За проведение аттестации взимается плата (на дату подачи претендентом полного комплекта документов) в соответствии с действующими нормативными правовыми актами РФ. При неудовлетворительных итогах аттестации плата за ее проведение не возвращается.

1.3 Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской

деятельностью

Квалификационные экзамены по направлениям аудита, соответствующим отдельным типам квалификационных аттестатов аудитора, проводятся один раз в месяц одновременно во всех учебно-методических центрах, своевременно подавших необходимые документы согласно Временному положению о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, утвержденному приказом Министерства финансов РФ от 12 сентября 2002 г.

Квалификационные экзамены проводятся в течении трех дней и состоят из тестирования и выполнения письменно-устной работы по экзаменационным билетам. В период квалификационного экзамена письменно-устная работа проводится исключительно по месту нахождения УМЦ. Квалификационные экзамены сдаются на русском языке без помощи переводчика.

Министерство финансов РФ при этом:

устанавливает конкретные даты проведения экзаменов. Информация о дате и месте его проведения доводится до сведения претендентов учебно-методическими центрами не менее чем за 5 дней до намеченной даты проведения экзамена;

утверждается Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (далее- программы). Претенденты сдают квалификационные экзамены в соответствии с программами;

формирует состав экзаменационных комиссий для проведения экзаменов;

формирует и утверждает для каждого УМЦ индивидуальный экзаменационный комплект билетов и тестов, не повторяющий экзаменационные комплекты билетов и тестов для других УМЦ.

рассматривает результаты квалификационных экзаменов в срок, не превышающий 45 дней со дня представления УМЦ соответствующих документов, с учетом предварительного рассмотрения результатов квалификационных экзаменов Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ и принимает решение о выдаче (отказе в выдаче) квалификационных аттестатов аудитора;

выдает квалификационные аттестаты по установленной форме в месячный срок со дня принятия решения об их выдаче. Выдача квалификационных аттестатов осуществляется при предъявлении документа, удостоверяющего личность, самому аудитору либо иному лицу на основании заверенной в установленном порядке доверенности;

организует регулярные проверки правильности проведения квалификационных экзаменов и использования выделенных для этого средств;

обеспечивает сохранность письменных работ претендентов, сдававших квалификационные экзамены, а также протоколы экзаменационных комиссий в течении 3 лет.

Для обеспечения проведения аттестации Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ по согласованию с Министерством финансов РФ создаются комиссия по разработке и обновлению программ квалификационных экзаменов и программ повышения квалификации аудиторов, а также комиссия по формированию и обновлению экзаменационной базы билетов и тестов и утверждается состав указанных комиссий.

База данных для формирования экзаменационных билетов и тестов рекомендуется Советом по аудиторской деятельности и используется Министерством финансов РФ в процессе аттестации.

База данных для формирования экзаменационных билетов и тестов состоит из не менее 800 вопросов по экзаменационным билетам, не менее 1000 вопросов тестов для проведения квалификационного экзамена в соответствии с разделами программ; не менее 150 практических задач по аудиту. Обновление базы данных для формирования экзаменационных билетов и тестов осуществляется на регулярной основе с учетом вносимых изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты.

Тестирование без информационно-технического обеспечения проводится экзаменационной комиссией. Экзаменационная комиссия (не менее 5 человек) должна состоять из председателя, членов комиссии - специалистов в области гражданского права, бухгалтерского учета, налогообложения юридических и физических лиц, финансов организации, аудита, а также технического секретаря.

Председатель экзаменационной комиссии определяется из сформированного Минфином России по согласованию с Советом по аудиторской деятельности состава кандидатов в председатели экзаменационных комиссий по проведению квалификационных экзаменов.

В состав каждой экзаменационной комиссии включаются председатели Минфина России и (или) федеральных органов исполнительной власти, участвующих в регулировании профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту, и (или) Центрального банка РФ и (или) аккредитованных профессиональных аудиторских объединений. Членами могут являться специалисты, в том числе аккредитованными аудиторскими объединениями.

Для проведения тестирования подготавливается 20 вариантов тестов, каждый из которых содержит 50 вопросов, для выполнения письменно- устной работы по экзаменационным билетам - экзаменационные билеты в количестве 25 штук. Экзаменационный билет состоит из двух частей. Первая часть экзаменационного билета включает в себя 5 вопросов в соответствии с каждым из разделов программы, вторая часть - одну практическую задачу по аудиту.

Представители УМЦ получают в Минфине России экзаменационные билеты и тесты, скрепленные штампом Минфина Россию.

Тестирование проводится в течении 3 академических часов.

Экзаменационная комиссия оформляет протокол результатов тестирования и через УМЦ доводит данные результаты до сведения претендентов на следующий день после даты проведения тестирования.

При информационно-техническом обеспечении проведения квалификационных экзаменов тестирования проводится с 10 до 12 часов 15 минут (по московскому времени) в режиме реального времени, промежуточный протокол результатов тестирования оформляется Министерством финансов РФ и через УМЦ доводится до сведения претендентов на следующий день после даты проведения тестирования.

Письменно-устная работа в первый день проводится по экзаменационным билетам, включающим 3 вопроса по следующим разделам программы: «Основы правового регулирования имущественных отношений», «Налогообложение юридических и физических лиц», «Финансы организации». На подготовку ответа по каждому вопросу билета в первый и во второй день письменно-устной работы претенденту представляется 1 академический час. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии подписанных листов с письменным ответом по данному вопросу претендент имеет право выхода из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдается следующий вопрос билета. Во второй день проводится письменно-устная работа по билетам, включающим два вопроса по разделам программы «Бухгалтерский учет и отчетность» и «Аудит» и практическую задачу. На решение задачи отводится 2 академических часа.

Результаты квалификационного экзамена объявляются претендентам экзаменационной комиссией в срок не более 2 дней после их проведения.

При проведении квалификационных экзаменов претендентам запрещается пользоваться законодательными и нормативными актами РФ, инструктивными и справочными материалами, за исключением периода решения практической задачи. Вести переговоры с другими претендентами запрещается. Претенденты, нарушившие эти требования, удаляются из аудитории и считаются не сдавшими экзамены.

Лицам, не принимающим участие в экзамене, присутствовать на квалификационных экзаменах не разрешается.

Результаты квалификационных экзаменов оцениваются следующим образом:

за каждый правильный ответ на поставленный вопрос тестов дается 2 балла, за неправильный 0 баллов.

за каждый ответ на поставленный вопрос в билете, оцененный экзаменационной комиссией «отлично», дает 10 баллов, соответственно «хорошо» - 8 баллов, «удовлетворительно» - 6 баллов, «неудовлетворительно» - 0 баллов.

Претендент, набравший по тестированию менее 86 баллов, считается не сдавшим экзамен и к письменно-устной работе по экзаменационным билетам не допускается.

Экзаменационная комиссия после проведения квалификационного экзамена выносит положительное или отрицательное заключение по результатам сдачи претендентами квалификационных экзаменов. При этом успешно сдавшими квалификационный экзамен считаются претенденты, набравшие по второму этапу квалификационного экзамена от 67 до 100 баллов при условии получения ответов на вопросы экзаменационных экзаменов не менее 42 баллов.

По истечении времени, отведенного на проведение экзаменов, претенденты сдать в экзаменационную комиссию тесты и билеты вместе с подписанными на них ответами. Претенденты, нарушившие эти требования, считаются не сдавшими квалификационный экзамен.

Итоговые протоколы экзаменационных комиссий и документы претендентов в течение 5 дней после проведения квалификационных экзаменов передаются в Министерство финансов РФ. Совет по аудиторской деятельности при Минфине РФ может в предварительном порядке рассматривать результаты аттестации, в том числе при участии специальной комиссии по вопросам аттестации и повышения квалификации аудиторов. В случае возникновения сомнений в объективности выставленной экзаменационной комиссией оценки Министерство финансов РФ вправе назначить претенденту переэкзаменовку. Претенденты, в отношении которых экзаменационной комиссией по результатам сдачи квалификационных экзаменов вынесено отрицательное решение, имеют право апеллировать в Совет по аудиторской деятельности при Минфине РФ в течении 30 календарных дней с даты проведения результатов экзаменов. Аргументированная апелляция предоставляется в письменной форме.

Для ее рассмотрения Министерство финансов РФ по согласованию с УМЦ устанавливает специальный день, который заранее сообщается претендентам, представившим апелляцию. Апелляция рассматривается апелляционной комиссией в месячный срок со дня получения ею материалов на апелляцию в присутствии претендента.

Заключение апелляционной комиссии в течении трех дней после рассмотрения апелляции направляется в Министерство финансов РФ для принятия окончательного решения. Окончательное решение по апелляции Министерство финансов РФ принимает и сообщает претенденту в месячный срок после получения заключения апелляционной комиссии.

При выявлении фактов представления в Министерство финансов РФ недостоверных сведений и (или) подложных документов претендент лишается права на получение квалификационного аттестата аудитора, а необоснованно выданный аттестат аннулируется. При повторном представлении недостоверных сведений вопрос о выдаче нового аттестата не рассматривается.

2. Лицензирование аудиторской деятельности

2.1 Лицензирование аудиторской деятельности как метод контроля

государства за соблюдение законодательства в области аудита

В соответствии со ст. 17 Закона « О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г. аудиторская деятельность относится к видам деятельности, на осуществление которых требуется лицензия.

В соответствии со статьей 17 Закона «Об аудиторской деятельности» лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством РФ о лицензировании отдельных видов деятельности.

Датой получения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором лицензии на осуществление аудиторской деятельности считается дата принятия решения о выдаче соответствующей лицензии.

Если в соответствии с законодательством РФ оказание отдельных видов аудиторских услуг требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без получения соответствующей лицензии.

В соответствии с ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» Правительством РФ принято Постановление «О лицензировании аудиторской деятельности» от 29 марта 2002 г., которым утверждено Положение о лицензировании аудиторской деятельности.

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Российской Федерации (далее именуется- лицензирующий орган).

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности (далее именуемая- лицензия) выдается сроком на пять лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на пять лет неограниченное количество раз.

Форма бланка лицензии утверждается лицензирующим органом.

Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении аудиторской деятельности являются:

наличие у индивидуального аудитора или аудитора аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов классификационных аттестатов аудитора;

наличие в штате аудиторской организации не менее пяти аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (начиная с 9 сентября 2003 г.)

осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, в том числе федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, и органов, регулирующих деятельность аудируемых организации;

соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документацией и информации в соответствии с законодательством РФ;

обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ;

предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудиторской деятельности кредитных организаций .

наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет.

наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.

2.2 Порядок выдачи лицензий на право заниматься аудиторской

деятельностью

Для получения лицензии соискатель лицензии предоставляет в лицензирующий орган следующие документы:

заявление о выдаче лицензии с указанием:

- фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа, удостоверяющих личность, - для индивидуального предпринимателя;

- наименования, организационно-правовой формы и места нахождения - для юридических лиц;

копия свидетельства о постановке соискателя лицензии в налоговом органе с указанием идентификационного номера налогоплательщика;

документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления о выдаче лицензии;

копия свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

копии учредительных документов и нотариально заверенную копию документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;

копии всех имеющихся у соискателя лицензии аттестатов аудитора;

сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации - при наличии в штате организации иностранных граждан и/или не проживающих постоянно на территории РФ граждан РФ.

сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей организации, их заместителей и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов - при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории РФ граждан РФ;

Если копии указанных в настоящем пункте документов не заверены нотариусом, они предоставляются с предъявлением оригинала.

Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления документов со всеми необходимыми документами.

Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий проводит проверки их деятельности.

Основанием для проведения проверки является:

распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующего органа;

план проверок, утвержденный лицензирующим органом;

нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РФ;

обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РФ.

При проведении проверки лицензиат обязан предоставить документы, необходимые для проведения проверки, в том числе аудиторские заключения и рабочую документацию, составление которой предусмотрено федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также другие необходимые при проверке сведения, объяснения и документы.

Проверка проводится в соответствии с программой проверки, утвержденной уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа.

Срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель определяются уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа.

Срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель определяются уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа. Срок проведения проверки, как правило, не должен превышать 45 календарных дней.

Лицензирующий орган не вправе проводить в течении одного календарного года более одной проверки аудиторской организации или индивидуального аудитора по одним и тем же вопросам, за исключением случаев, когда проверка проводится в связи с обращениями и жалобами заказчиков аудиторских услуг и (или) правоохранительных органов.

По результатам проверки составляется акт в двух экземплярах, один из которых передается лицензиату.

В случае выявления при проведении проверки нарушений лицензиатом требований и условий лицензирующий орган обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их установления.

Лицензиат обязан проинформировать в 15-дневный срок (в письменной форме) лицензирующий орган об изменении своего почтового адреса и (или) адресов используемых ими для осуществления аудиторской деятельности зданий и помещений, а также обеспечивать условия для проведения проверок.

Лицензирующий орган ведет реестр лицензий, в котором указываются:

наименование лицензирующего органа

лицензируемая деятельность

сведения о лицензиате с указанием идентификационного номера налогоплательщика

- наименование, организационно-правовая форма, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица, место нахождения, номер и типы квалификационных аттестатов аудиторов находящихся в штате - для аудиторской организации;

- фамилия, имя, отчество и место жительства, данные документа, удостоверяющие личность, номер свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номера и типы квалификационных аттестатов - для индивидуального аудитора;

срок действия лицензии

номер лицензии

дата принятия решения о выдаче лицензии

сведения о регистрации лицензии в реестре лицензий

основания и даты приостановления и возобновления действия лицензии

основания и даты переоформления и продления срока действия лицензии, основания и дата аннулирования лицензии.

Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменениях данных, внесенный в реестр лицензий.

В целях реализации ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 7 августа 2001 г. и в соответствии с Постановлением Правительства РФ « О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ» от 6 февраля 2002 г. приказом Министерства финансов РФ от 1 апреля 2002г. утверждена форма бланка лицензии на осуществление аудиторской деятельности. На оборотной стороне бланка документа, подтверждающего наличие лицензии, печатается порядковый номер бланка (со звездочкой).

2.3 Основания и порядок аннулирования лицензий на право заниматься

аудиторской деятельностью

В соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» предусмотрена ответственность индивидуальных аудиторов или аудиторских организаций в виде аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности в следующих случаях:

За составление заведомо ложного аудиторского заключения (ст.11). Для лица, подписавшего такое заключение, предусмотрена также ответственность в виде аннулирования квалификационного аттестата аудитора и привлечения его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

За уклонение от проведения внешней проверки качества работы или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации ( п.3 ст. 14)

За систематическое нарушение требований нормативных правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности (п.4 ст.14)

Согласно ст. 20 Закона «Об аудиторской деятельности» аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о приостановлении действия или аннулировании в отношении своих членов.

При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской деятельности или индивидуального аудитора эта аудиторская организация или этот индивидуальный аудитор исключаются из состава всех аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они состоят, без права повторного вступления в эти аккредитованные профессиональные аудиторские объединения, так и в другие аккредитованные объединения на срок, установленный уполномоченным федеральным органом, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии у данной аудиторской организации или данного индивидуального аудитора.

3. Документы, используемые при аттестации и лицензировании

аудиторской деятельности

3.1 Заявление на аттестацию

Приложение

к Положению о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации

Образец

Министерство финансов Российской Федерации

от __________________________________________

(фамилия, имя, отчество претендента)

Заявление

Прошу аттестовать меня для получения права на осуществление

аудиторской деятельности в области_______________________________________

(наименование типа

квалификационного аттестата аудитора)

О себе сообщаю следующие сведения:

_____________________________________________________________

(год рождения, число, месяц и место рождения, гражданство)

_____________________________________________________________

(паспортные данные: номер, серия, кем и когда выдан)

_____________________________________________________________

(образование: учебное заведение, год окончания, специальность по диплому)

_____________________________________________________________

(место жительства)

_____________________________________________________________

(идентификационный номер налогоплательщика (при наличии)

_____________________________________________________________

(места работы и занимаемые должности в течение последних пяти лет)

"_"__________20__г. ____________________________

(личная подпись претендента)

"_"__________20 _ г.

(дата представления претендентом полного комплекта документов указывается учебно-методическим центром)

3.2 Квалификационный аттестат аудитора

Приложение

к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 25 апреля 2002 г. N 34н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ АТТЕСТАТ АУДИТОРА <*>

N ________

В соответствии с _____________________________________________

(решение уполномоченного органа об аттестации аудитора)

_____________________________________________________________

от ____________ г. ____________ N _____

_____________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество аудитора в дательном падеже)

_____________________________________________________________

(идентификационный номер налогоплательщика)

предоставляется право осуществления аудиторской деятельности в области __________________________________________________________

(наименование типа квалификационного аттестата аудитора)

с ____________ 20__ г. на неограниченный срок.

_____________________________________________________________

Министр финансов

Российской Федерации или

лицо, им уполномоченное _________

(подпись)

Печать

На обороте

СВЕДЕНИЯ

О ПРОХОЖДЕНИИ АУДИТОРОМ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО

ЕЖЕГОДНОГО ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ <*>

<*> Заполняется с периодичностью в три года на основании сведений, представляемых аудитором.

Период действия ква- лификационного аттес- тата аудитора	Номера и даты выдачи документов о прохож- дении ежегодного по- вышения квалификации	Отметка о соблюдении требования о ежегод- ном повышении квали- фикации
с 200_ г. - по 200_ г.	____________________ ____________________ ____________________
с 200_ г. - по 200_ г.	____________________ ____________________ ____________________
с 20__ г. - по 20__ г.	____________________ ____________________ ____________________
с 20__ г. - по 20__ г.	____________________ ____________________ ____________________
с 20__ г. - по 20__ г.	____________________ ____________________ ____________________
с 20__ г. - по 20__ г.	____________________ ____________________ ____________________
с 20__ г. - по 20__ г.	____________________ ____________________ ____________________
с 20__ г. - по 20__ г.	____________________ ____________________ ____________________
с 20__ г. - по 20__ г.	____________________ ____________________ ____________________
с 20__ г. - по 20__ г.	____________________ ____________________ ____________________
с 20__ г. - по 20__ г.	____________________ ____________________ ____________________
с 20__ г. - по 20__ г.	____________________ ____________________ ____________________

3.3 Лицензия на осуществление аудиторской деятельности

Приказом Министерства финансов Российской Федерации

от _________________________ года №_______

_____________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество аудитора, организационно-правовая форма)

____________________________________________________________

и наименование аудиторской организации в дательном падеже)

_____________________________________________________________

(место жительства аудитора, место нахождения аудиторской организации по учредительным документам)

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

(данные документа, удостоверяющего личность аудитора)

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

(ИНН аудитора, аудиторская организация)

разрешается осуществление аудиторской деятельности в течении пяти лет с указанной даты принятия решения о предоставлении настоящей лицензии.

Министр финансов Российской Федерации (подпись)

или лицо, им уполномоченное

Печать

Срок действия лицензии продлен до ________________________ года.

Министр финансов Российской Федерации (подпись)

или лицо, им уполномоченное

Печать

Срок действия лицензии продлен до ________________________ года.

Министр финансов Российской Федерации подпись)

или лицо, им уполномоченное

Печать

3.4 Заявление о включении в государственный реестр

учебно-методических центров

Приложение

к Положению о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации

Образец

Министерство финансов Российской Федерации

От __________________________________________

(наименование образовательного учреждения)

Заявление

Просим включить в государственный реестр учебно-методических

центров _________________________________________________________________

(наименование образовательного учреждения)

Представляем на рассмотрение следующие документы:

1. Заверенные в установленном порядке копии учредительных документов.

2. Заверенную в установленном порядке копию свидетельства о государственной регистрации образовательного учреждения.

3. Заверенную в установленном порядке копию лицензии на осуществление образовательной деятельности с приложениями к ней.

4. Заверенную в установленном порядке копию свидетельства о государственной аккредитации (если имеется).

5. Общие сведения об образовательном учреждении по установленной форме.

6. Сведения о профессорско-преподавательском составе по установленной форме.

7. Сведения о материально-технической базе образовательного учреждения.

8. Вопросы экзаменационных билетов (не менее 250 вопросов) и тестов (не менее 300 вопросов) по каждому из пяти разделов Программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора, 25 практических задач по аудиту.

Руководитель

образовательного учреждения __________________________ Ф.И.О.

(подпись)

Дата Печать

3.5 Заявление о соблюдении требования о прохождении обучения по

программам повышения квалификации

Приложение

к Положению о системе аттестации,

обучения и повышения квалификации

аудиторов в Российской Федерации

(с изменениями от 11 мая 2006 г.)

В ____________________________________

(наименование АПАО)

От ___________________________________

(Ф.И.О. аудитора)

______________________________________

(место жительства аудитора с указанием

почтового индекса)

------T-----T-----T-----T-----T-----T-----¬

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L-----+-----+-----+-----+-----+-----+------

(номер квалификационного аттестата аудитора)

ЗАЯВЛЕНИЕ

о соблюдении требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации

Настоящим сообщаю, что в 200__- 200__гг. я соблюдал(а) требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленное статьей 15 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

В связи с этим прошу внести сведения о прохождении мною обязательного ежегодного повышения квалификации в мой квалификационный аттестат аудитора.

Приложение: (перечень документов, предусмотренных пунктом 57

Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации)

____________________________/___________________________

(подпись аудитора) (Ф.И.О.)

Дата

Заключение

Высокий уровень профессионализма аудитора является залогом того, что проведение аудиторских проверок и оказание других аудиторский услуг будет осуществлено на самом высоком уровне. Именно поэтому государство в лице органов, на которые возложено регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, предъявляет достаточно серьезные требования к лицам, как только изъявляющим желание заниматься аудиторской деятельностью, так и уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат аудитора в установленном порядке.

Рассмотрение данной темы позволило понять, что процесс аттестации в аудиторской деятельности и ее регулировании, занимает одну из главных ролей. Он позволяет пользователям аудиторских услуг получить гарантии квалификации и профессиональной подготовки нанимаемых аудиторов и обслуживающих их аудиторских организаций.

квалификация аудитор аттестация лицензирование

Список литературы

1. Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст.3422; 2001, N 51, ст.4829; 2002, N 1 (часть I), ст.2)

2. Приказ Минфина РФ от 30 августа 2002 г. N 193 "О конкурсном отборе организаций для технического обеспечения этапа тестирования квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора (с использованием телекоммуникационных средств связи)"

3. "Финансовая газета", сентябрь 2002 г., N 37

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 6, ст.583

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. N 482 "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности (в ред. постановления Правительства Российской Федерации от 6.02.2002 г. N 80).

6. Аудит: Учебник/ Под ред. В.И.Подольского.-М.: Экономист, 2003.-494с.

7. Аудит: Учебник.- Шеремет А.Д., Суйц В.П., - 4-е изд., перераб. и доп., -М.: ИНФРА-М,2003.-410С.

8. Письмо Минфина РФ от 11.04.2002 No. 28-05-01/781/СШ Перечень документов, требований и условий, необходимых для подачи заявления в лицензирующий орган о предоставление лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

9. ПРИКАЗ от 25 апреля 2002 г. N 34н «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ БЛАНКА КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА» (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.05.2006 N 77н)

Размещено на Allbest.ru