Ó÷åò íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö

Ðàáîòíèê Êîñüÿíîâ Í.Ì. â ìàðòå 2006 ã. ïðåäñòàâèë â îðãàíèçàöèþ óâåäîìëåíèå î ïîäòâåðæäåíèè íàëîãîâûì îðãàíîì ïðàâà íàëîãîïëàòåëüùèêà íà èìóùåñòâåííûé íàëîãîâûé âû÷åò ïî ÍÄÔË â ñóììå 1 000 000 ðóá., èçðàñõîäîâàííîé íà ïðèîáðåòåíèå äîëè â êâàðòèðå, è â ñóììå 100 000 ðóá., íàïðàâëåííîé íà ïîãàøåíèå ïðîöåíòîâ ïî êðåäèòó, èçðàñõîäîâàííîìó íà ïðèîáðåòåíèå óêàçàííîé äîëè â êâàðòèðå. Åæåìåñÿ÷íàÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà ðàáîòíèêà ñîñòàâëÿëà 21 000 ðóá.

Ñîãëàñíî ï. 3 ñò. 210 ÍÊ ÐÔ äëÿ äîõîäîâ, â îòíîøåíèè êîòîðûõ ïðåäóñìîòðåíà íàëîãîâàÿ ñòàâêà â ðàçìåðå 13%, íàëîãîâàÿ áàçà îïðåäåëÿåòñÿ êàê äåíåæíîå âûðàæåíèå òàêèõ äîõîäîâ, ïîäëåæàùèõ íàëîãîîáëîæåíèþ, óìåíüøåííûõ íà ñóììó íàëîãîâûõ âû÷åòîâ, ïðåäóñìîòðåííûõ ñò. ñò. 218 - 221 ÍÊ ÐÔ. Ïîñêîëüêó ðàçìåð åæåìåñÿ÷íîé çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêà Êîñüÿíîâà Í.Ì. ïðåâûøàë 20 000 ðóá., òî ïðè èñ÷èñëåíèè ÍÄÔË ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò, ïðåäóñìîòðåííûé ïï. 3 ï. 1 ñò. 218 ÍÊ ÐÔ, ðàáîòíèêó íå ïðåäîñòàâëÿëñÿ.

Îñíîâàíèåì äëÿ ïðåäîñòàâëåíèÿ èìóùåñòâåííîãî âû÷åòà ïðè èñ÷èñëåíèè ÍÄÔË ÿâèëîñü ïðåäñòàâëåííîå Êîñüÿíîâûì Í.Ì. óâåäîìëåíèå ïî ôîðìå, óòâåðæäåííîé Ïðèêàçîì ÔÍÑ Ðîññèè îò 07.12.2004 N ÑÀÝ-3-04/147@, âûäàííîå åìó íàëîãîâûì îðãàíîì (ï. 3 ñò. 220 ÍÊ ÐÔ). Ðàçìåð âû÷åòà áûë îïðåäåëåí íàëîãîâûì îðãàíîì.

Ïðè ýòîì, îáùèé ðàçìåð òàêîãî èìóùåñòâåííîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà íå ìîæåò ïðåâûøàòü 1 000 000 ðóá. áåç ó÷åòà ñóìì, íàïðàâëåííûõ íà ïîãàøåíèå ïðîöåíòîâ ïî öåëåâûì çàéìàì (êðåäèòàì), ôàêòè÷åñêè èçðàñõîäîâàííûì íàëîãîïëàòåëüùèêîì íà íîâîå ñòðîèòåëüñòâî, ëèáî ïðèîáðåòåíèå íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè æèëîãî äîìà, êâàðòèðû èëè äîëè (äîëåé) â íèõ (ïï. 2 ï. 1 ñò. 220 ÍÊ ÐÔ).

ÎÎÎ «Çåáðû» ïðîèçâåëî îïëàòó çà îáó÷åíèå ðàáîòíèêà Ïèïåíêî È.Ñ. çà ãîä âïåðåä, ïîýòîìó äàííàÿ ñóììà áûëà ó÷òåíà íà ñ÷åòå 97 è ðàâíîìåðíî â òå÷åíèå ãîäà ñïèñûâàëàñü â äåáåò ñ÷åòîâ ó÷åòà çàòðàò. Ïëàòà çà îáó÷åíèå ôèçè÷åñêèõ ëèö, íå ñîñòîÿâøèõ ñ îðãàíèçàöèåé â òðóäîâûõ îòíîøåíèÿõ, Îõðåìåíî Ã.Â. è Äðåãâàëü Í.È., ó÷èòûâàëàñü ïî äåáåòó ñ÷åòà 97. Ïîñëå çàêëþ÷åíèÿ ñ íèìè òðóäîâûõ îòíîøåíèé îíà ïîäëåæèò ñïèñàíèþ â äåáåò ñ÷åòîâ çàòðàò â òå÷åíèå ïåðèîäà, êîòîðûé äîëæåí áûòü îòðàáîòàí ðàáîòíèêàìè â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêëþ÷åííûì èìè äîãîâîðîì.

Ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû ïî ÍÄÔË áûëè ó÷òåíû âñå äîõîäû Ïèïåíêî È.Ñ., ïîëó÷åííûå åþ êàê â äåíåæíîé, òàê è â íàòóðàëüíîé ôîðìå (ï. 1 ñò. 210 ÍÊ ÐÔ).  äàííîì ñëó÷àå èìåëî ìåñòî ïîëó÷åíèå äîõîäà â íàòóðàëüíîé ôîðìå â âèäå îïëàòû îðãàíèçàöèåé çà îáó÷åíèå (ïï. 1 ï. 2 ñò. 211 ÍÊ ÐÔ).

Óäåðæàíèå íà÷èñëåííîé ñóììû ÍÄÔË ÎÎÎ «Çåáðû» ïðîèçâîäèëî èç çàðïëàòû Ïèïåíêî È.Ñ. ÷àñòÿìè, ïîñêîëüêó, â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò.138 Òðóäîâîãî êîäåêñà ÐÔ íåëüçÿ óäåðæàòü áîëåå 20 ïðîöåíòîâ äîõîäà ÷åëîâåêà, à â ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ ôåäåðàëüíûìè çàêîíàìè, - áîëåå 50 ïðîöåíòîâ (ï. 4 ñò. 226 ÍÊ ÐÔ). Óïëàòà æå íàëîãà çà ñ÷åò ñðåäñòâ îðãàíèçàöèè íå äîïóñêàåòñÿ (ï. 9 ñò. 226 ÍÊ ÐÔ).

Íà÷èñëåíèå è óïëàòà ÍÄÔË â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå áûëî îòðàæåíî ñëåäóþùèì îáðàçîì.

Íà÷èñëåíèå ÍÄÔË: äåáåò 70 «Ðàñ÷åòû ñ ïåðñîíàëîì ïî îïëàòå òðóäà» â êîððåñïîíäåíöèè ñ êðåäèòîì ñ÷åòà 68-1 «Ðàñ÷åòû ñ áþäæåòîì ïî íàëîãó íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö». Óïëàòà ÍÄÔË â áþäæåò: äåáåò 68-1 â êîððåñïîíäåíöèè ñ êðåäèòîì ñ÷åòà 51.

Ìàðêåòîëîã Êîñòèöûíà Å.À. (ÈÍÍ 153763390417), ïîñòîÿííî ïðîæèâàþùàÿ â Ðîññèè (ã. Ìûòèùè, Ìîñêîâñêîé îáëàñòè, êîä ïî ÎÊÀÒÎ ìóíèöèïàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ ïî ìåñòó æèòåëüñòâà - 46234000000), â 2006 ãîäó ïîëó÷èëà ñëåäóþùèå äîõîäû.

Ñ ÿíâàðÿ ïî äåêàáðü ÎÎÎ «Çåáðû» åæåìåñÿ÷íî âûïëà÷èâàëî åé çàðïëàòó â ðàçìåðå 9000 ðóáëåé. Ïðè ýòîì Êîñòèöûíîé Å.À. ïðåäîñòàâëÿëèñü ñòàíäàðòíûå íàëîãîâûå âû÷åòû â ñîîòâåòñòâèè ñî ñòàòüåé 218 Íàëîãîâîãî Êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè:

· â ðàçìåðå 400 ðóáëåé (ïîäï. 3 ï.1);

· â ðàçìåðå 600 ðóáëåé íà îáåñïå÷åíèå ðåáåíêà (ïîäï.4 ï.1).

· â àïðåëå Êîñòèöûíà Å.À. ïîëó÷èëà îò ÎÎÎ «Èíâåíòî» ïîäàðîê ñòîèìîñòüþ 10000 ðóáëåé;

· â àâãóñòå ïîëó÷åíà ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü â ðàçìåðå 20000 ðóáëåé;

12 ìàðòà ÎÎÎ «Çåáðû» âûäàëî Êîñòèöûíîé Å.À. áåñïðîöåíòíûé çàåì â ðàçìåðå 200000 ðóáëåé ñðîêîì íà 5 ëåò íà ïðèîáðåòåíèå ñàäîâîãî äîìèêà.

Óñëîâèÿìè Äîãîâîðà ïðåäóñìàòðèâàåòñÿ, ÷òî çàåì ïîãàøàåòñÿ åäèíîâðåìåííî ïî èñòå÷åíèè ïÿòè ëåò ñî äíÿ âûäà÷è çàåìíûõ ñðåäñòâ. Âåëè÷èíà ïîëó÷åííîé ìàòåðèàëüíîé âûãîäû ïî èòîãàì 2008 ãîäà îïðåäåëÿåòñÿ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì ñòàòüåé 212 ÍÊ ÐÔ, èñõîäÿ èç ? äåéñòâóþùåé ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ ÖÁ ÐÔ íà äàòó ïîëó÷åíèÿ çàåìíûõ ñðåäñòâ, òî åñòü 9% (3/4 õ 12%) - Òåëåãðàììà ÖÁ ÐÔ îò 23.12.2005 ¹1643-Ó.

Òàêèì îáðàçîì, ñóììà äîõîäà â âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû çà 2009 ãîä ñîñòàâèëà:

200000 ðóá. õ 9% : 365äí. õ 295 äí. = 14547 ðóá. 95 êîï.

Êîñòèöûíà Å.À. íå óïîëíîìî÷èâàëà ÎÎÎ «Çåáðû», âûäàâøåå åé çàåìíûå ñðåäñòâà, áûòü íàëîãîâûì àãåíòîì è ó÷àñòâîâàòü â îòíîøåíèÿõ ïî óïëàòå íàëîãà íà äîõîäû ñ ìàòåðèàëüíîé âûãîäû, ïîëó÷åííîé â âèäå ýêîíîìèè íà ïðîöåíòàõ çà ïîëüçîâàíèå çàåìíûìè ñðåäñòâàìè. Ïîýòîìó óïëàòà íàëîãà áûëà ïðîèçâåäåíà ñàìèì íàëîãîïëàòåëüùèêîì íà îñíîâàíèè íàëîãîâîé äåêëàðàöèè, ïîäàííîé â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó æèòåëüñòâà.

ÎÎÎ «Çåáðû» ïî èòîãàì 2009 ãîäà ïðåäîñòàâèëî â íàëîãîâûé îðãàí ñîîòâåòñòâóþùèå ñâåäåíèÿ íà Êîñòèöûíó Å.À. çà 2009 ãîä ïî ôîðìå 2-ÍÄÔË.

21 ìàÿ 2009 ãîäà Êîñòèöûíà Å.À. ïîëó÷èëà îò èíîñòðàííîãî èçäàòåëüñòâà INTER LTD (ÑØÀ) âîçíàãðàæäåíèå â ðàçìåðå 1500 äîëëàðîâ ÑØÀ çà ñîçäàíèå åþ íàó÷íîãî òðóäà. Äåíüãè áûëè ïåðå÷èñëåíû íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò Êîñòèöûíîé Å.À. â Ñáåðáàíêå Ðîññèè. Êóðñ äîëëàðà, óñòàíîâëåííûé Áàíêîì Ðîññèè íà 21 ìàÿ 2009 ãîäà, - 26, 9987 ðóá./äîëë. ÑØÀ. Äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå óïëàòó íàëîãà ñ ýòîãî âîçíàãðàæäåíèÿ, îòñóòñòâóþò.

 àâòîðñêîì äîãîâîðå ïðåäóñìîòðåíî, ÷òî ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ñîçäàíèåì è ïóáëèêàöèåé íàó÷íîãî òðóäà, àâòîð îñóùåñòâëÿåò çà ñ÷åò ëè÷íûõ ñðåäñòâ. Ïîñêîëüêó â äàííîì ñëó÷àå íàëîãîâûé àãåíò îòñóòñòâóåò, Êîñòèöûíà Å.À. âîñïîëüçîâàëàñü ïðîôåññèîíàëüíûì íàëîãîâûì âû÷åòîì ñîãëàñíî ï. 3 ñò. 221 ÍÊ ÐÔ. Äëÿ ýòîãî îäíîâðåìåííî ñ íàëîãîâîé äåêëàðàöèåé åþ áûëî ïîäàíî ïèñüìåííîå çàÿâëåíèå íà ïðåäîñòàâëåíèå ïðîôåññèîíàëüíûõ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ.

Êîñòèöûíà Å.À. âëàäååò àêöèÿìè ÇÀÎ «Ýäåëüâåéñ», ïî êîòîðûì â ôåâðàëå åé áûëè âûïëà÷åíû äèâèäåíäû çà 2006 ãîä â ðàçìåðå 40000 ðóáëåé. Ïî ðàñ÷åòàì íàëîãîâîãî àãåíòà íàëîãîì íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö îáëàãàåòñÿ ñóììà 32650 ðóáëåé, ñ êîòîðîé áûë íà÷èñëåí è óäåðæàí íàëîã â áþäæåò ïî ñòàâêå 9%. Ñóììà íàëîãà ñîñòàâèëà 2 939 ðóáëåé (32650 õ 9%).

-  ñåíòÿáðå 2009 ãîäà Êîñòèöûíà Å.À. ïðîäàëà ôèçè÷åñêîìó ëèöó àâòîìîáèëü, íàõîäèâøèéñÿ â åå ñîáñòâåííîñòè áîëåå òðåõ ëåò, çà 250000 ðóáëåé. Ñîãëàñíî ñòàòüå 228 ÍÊ ÐÔ ðàñ÷åò è óïëàòà íàëîãà ïî äàííîìó âèäó äîõîäà äîëæíû ïðîèçâîäèòüñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñàìîñòîÿòåëüíî ïî îêîí÷àíèè íàëîãîâîãî ïåðèîäà ïðè ïîäà÷å íàëîãîâîé äåêëàðàöèè. Îäíîâðåìåííî ñ äåêëàðàöèåé Êîñòèöûíà Å.À. ïîäàëàà çàÿâëåíèå íà ïðåäîñòàâëåíèå èìóùåñòâåííîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà, ïðåäóñìîòðåííîãî ïï.1 ï.1 ñò.220 ÍÊ ÐÔ.

- 13 àïðåëÿ 2009 ãîäà Êîñòèöûíà Å.À. ïðèîáðåëà â ñîáñòâåííîñòü äîì ñòîèìîñòüþ 700 000 ðóáëåé. Îïëàòà áûëà ïðîèçâåäåíà ñ áàíêîâñêîãî ñ÷åòà ïîêóïàòåëÿ íà áàíêîâñêèé ñ÷åò ïðîäàâöà. Ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà äîì çàðåãèñòðèðîâàíî 22 àïðåëÿ 2009 ãîäà, ÷òî ïîäòâåðæäàåòñÿ Ñâèäåòåëüñòâîì î ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðàöèè ïðàâà ñîáñòâåííîñòè.

Êîñòèöûíà Å.À. ïðåäîñòàâèëà â íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó æèòåëüñòâà íàëîãîâóþ äåêëàðàöèþ ñ çàÿâëåíèåì î ïðåäîñòàâëåíèè åé èìóùåñòâåííîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà, ïðåäóñìîòðåííîãî ïï.2 ï.1 ñò.220 ÍÊ ÐÔ.

-  àâãóñòå 2009 ãîäà Êîñòèöûíà Å.À. îïëàòèëà îáó÷åíèå ñûíà â âîçðàñòå äâàäöàòè ëåò íà äíåâíîé ôîðìå îáó÷åíèÿ â âûñøåì ó÷åáíîì çàâåäåíèè â ñóììå 21000 ðóáëåé.  ñâÿçè ñ ýòèìè ðàñõîäàìè îíà âîñïîëüçîâàëàñü ïðàâîì íà ïîëó÷åíèå ñîöèàëüíîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà, ïðåäóñìîòðåííîãî ïï.2 ï.1 ñò.219 ÍÊ ÐÔ.

Òàêèì îáðàçîì, â 2008 ãîäó Êîñòèöûíà Å.À. ïîëó÷èëà äîõîä èç-çà ðóáåæà, äîõîä â âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû è äîõîä îò ïðîäàæè èìóùåñòâà, ïðèíàäëåæàâøåãî åé íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè.  íàëîãîâûé îðãàí ïî ìåñòó æèòåëüñòâà åþ áûëà ïðåäîñòàâëåíà íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ ïî ÍÄÔË, â êîòîðîé áûëè îòðàæåíû âñå ïîëó÷åííûå â 2006 ãîäó äîõîäû, èñòî÷íèêè èõ âûïëàò, íàëîãîâûå âû÷åòû, ñóììû íàëîãà, óäåðæàííûå íàëîãîâûìè àãåíòàìè, ñóììû íàëîãà, ïîäëåæàùèå óïëàòå â áþäæåò è âîçâðàòó èç áþäæåòà.

Íà îñíîâàíèè íàëîãîâîé äåêëàðàöèè, ïðåäñòàâëåííîé Êîñòèöûíîé Å.À. ïî ôîðìå 3 -ÍÄÔË (Ïðèëîæåíèå 3), åþ áûëè ïîëó÷åíû ñëåäóþùèå âû÷åòû:

· ïðîôåññèîíàëüíûé íàëîãîâûé âû÷åò â ïðåäåëàõ íîðìàòèâà çàòðàò (20%) çà ñîçäàíèå íàó÷íûõ òðóäîâ è ðàçðàáîòîê (ï.3 ñò.221 ÍÊ ÐÔ);

· èìóùåñòâåííûé íàëîãîâûé âû÷åò â ñâÿçè ñ ïðîäàæåé àâòîìîáèëÿ, ïðèíàäëåæàùåãî íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè (ïï.1ï.1 ñò.220 ÍÊ ÐÔ);

· èìóùåñòâåííûé íàëîãîâûé âû÷åò â ñâÿçè ñ ïðèîáðåòåíèåì â ñîáñòâåííîñòü æèëîãî äîìà (ïï. 2 ï.1 ñò.220 ÍÊ ÐÔ);

· ñîöèàëüíûé íàëîãîâûé âû÷åò â ñâÿçè ñ ðàñõîäàìè ïî îïëàòå îáó÷åíèÿ ðåáåíêà (ïï.2 ï.1 ñò.219 ÍÊ ÐÔ).

2.3 Äîêóìåíòàëüíîå îôîðìëåíèå ðàñ÷åòîâ ïî ÍÄÔË íà ïðåäïðèÿòèè OOO «Çåáðû»

 ÎÎÎ «Èíâåíòî» ó÷åò äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò íåãî ðàáîòíèêàìè ïðåäïðèÿòèÿ, âåäåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ïóíêòîì 1 ñòàòüè 230 ÍÊ ÐÔ.

Äëÿ ýòîé öåëè èñïîëüçóþòñÿ äâå ñïåöèàëüíûå ôîðìû, óòâåðæäåííûå ïðèêàçîì ÌÍÑ Ðîññèè îò 01.11.2000 ˜ÁÃ.3.08/379:

· ôîðìà ˜1-ÍÄÔË «Íàëîãîâàÿ êàðòî÷êà ïî ó÷åòó äîõîäîâ è íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö›;

· ôîðìà ˜2-ÍÄÔË «Ñïðàâêà î äîõîäàõ ôèçè÷åñêîãî ëèöà».

Ïåðâè÷íûì äîêóìåíòîì íàëîãîâîãî ó÷åòà ïî ÍÄÔË íà îñíîâàíèè ïðèêàçà ÌÍÑ ÐÔ îò 1 íîÿáðÿ 2000 ã. ¹ ÁÃ-3-08/379 "Îá óòâåðæäåíèè ôîðì îò÷åòíîñòè ïî íàëîãó íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö" ÿâëÿåòñÿ "Íàëîãîâàÿ êàðòî÷êà ïî ó÷åòó äîõîäîâ è íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö", ñîñòàâëÿåìàÿ ïî ôîðìå ¹ 1-ÍÄÔË.

Íàëîãîâàÿ êàðòî÷êà ñîäåðæèò ïåðñîíàëüíóþ èíôîðìàöèþ î ôèçè÷åñêîì ëèöå - ïîëó÷àòåëå äîõîäà, íåîáõîäèìóþ äëÿ ïðàâèëüíîãî èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà è ïðåäñòàâëåíèÿ â íàëîãîâûå îðãàíû ñâåäåíèé î äîõîäàõ òàêîãî ëèöà.

 Íàëîãîâîé êàðòî÷êå îòðàæàþòñÿ äîõîäû, ïîäëåæàùèå ó÷åòó ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîâîé áàçû, âêëþ÷àÿ äîõîäû, â îòíîøåíèè êîòîðûõ ïðåäóñìîòðåíû íàëîãîâûå âû÷åòû. Äîõîäû, îïðåäåëÿåìûå â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîëîæåíèÿìè ãëàâû 23 "Íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö" Íàëîãîâîãî êîäåêñà êàê äîõîäû, íå ïîäëåæàùèå íàëîãîîáëîæåíèþ (îñâîáîæäàåìûå îò íàëîãîîáëîæåíèÿ) íåçàâèñèìî îò ñóììû òàêèõ äîõîäîâ, â Íàëîãîâîé êàðòî÷êå íå îòðàæàþòñÿ. Èñ÷èñëåíèå íàëîãîâîé áàçû è ñóììû íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ áåç ó÷åòà äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîì îò äðóãèõ íàëîãîâûõ àãåíòîâ, è óäåðæàííûõ äðóãèìè íàëîãîâûìè àãåíòàìè ñóìì íàëîãà.

Íàëîãîâàÿ êàðòî÷êà ïî ôîðìå ¹ 1-ÍÄÔË ïðåäíàçíà÷åíà äëÿ âåäåíèÿ ó÷åòà ïåðñîíàëüíî ïî êàæäîìó íàëîãîïëàòåëüùèêó:

· äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ â íàëîãîîáëàãàåìîì ïåðèîäå, êàê â äåíåæíîé, òàê è â íàòóðàëüíîé ôîðìàõ èëè ïðàâî íà ðàñïîðÿæåíèå êîòîðûìè ó íàëîãîïëàòåëüùèêà âîçíèêëî, à òàêæå ïîëó÷åííûõ â âèäå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû, ïîäëåæàùèõ âêëþ÷åíèþ â íàëîãîâóþ áàçó äëÿ èñ÷èñëåíèÿ ñóìì íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö;

· íàëîãîâîé áàçû îòäåëüíî ïî êàæäîìó âèäó äîõîäîâ, â îòíîøåíèè êîòîðûõ óñòàíîâëåíû ðàçëè÷íûå íàëîãîâûå ñòàâêè;

· ñóììû íàëîãîâûõ âû÷åòîâ, óìåíüøàþùèõ íàëîãîâóþ áàçó;

· ñóìì èñ÷èñëåííîãî è óäåðæàííîãî íàëîãà ïî êàæäîìó âèäó äîõîäîâ, â îòíîøåíèè êîòîðûõ óñòàíîâëåíû ðàçëè÷íûå íàëîãîâûå ñòàâêè, è îáùóþ ñóììó íàëîãà, èñ÷èñëåííîãî è óäåðæàííîãî çà íàëîãîâûé ïåðèîä;

· ñóìì äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîì îò ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà, ïðèíàäëåæàùåãî åìó íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè, íåçàâèñèìî îò âèäà òàêîãî èìóùåñòâà è ñóììû ïîëó÷åííîãî äîõîäà;

· ñóìì íàëîãîâûõ ëüãîò, ïðåäîñòàâëåííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêó, çàêîíîäàòåëüíûìè àêòàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;

· ðåçóëüòàòîâ ïåðåðàñ÷åòà íàëîãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ íàëîãîïëàòåëüùèêà çà ïðîøëûå íàëîãîâûå ïåðèîäû, ïðîèçâåäåííîãî â îò÷åòíîì íàëîãîâîì ïåðèîäå.

Åñëè èç äîõîäà íàëîãîïëàòåëüùèêà ïî åãî ðàñïîðÿæåíèþ, ïî ðåøåíèþ ñóäà èëè èíûõ îðãàíîâ ïðîèçâîäÿòñÿ êàêèå-ëèáî óäåðæàíèÿ, òî îíè íå óìåíüøàþò íàëîãîâóþ áàçó (ï.1 ñò.210 ÍÊ ÐÔ) è ïðè çàïîëíåíèè íàëîãîâîé êàðòî÷êè íå ó÷èòûâàþòñÿ.

 Íàëîãîâîé êàðòî÷êå âñå ñóììîâûå ïîêàçàòåëè îòðàæàþòñÿ â ðóáëÿõ è êîïåéêàõ ÷åðåç äåñÿòè÷íóþ òî÷êó, çà èñêëþ÷åíèåì ñóìì íàëîãà íà äîõîäû. Ñóììû íàëîãà èñ÷èñëÿþòñÿ è îòðàæàþòñÿ â ïîëíûõ ðóáëÿõ. Ñóììà íàëîãà ìåíåå 50 êîïååê îòáðàñûâàåòñÿ, à 50 êîïååê è áîëåå îêðóãëÿþòñÿ äî ïîëíîãî ðóáëÿ.

Äîõîäû (ðàñõîäû, ïðèíèìàåìûå ê âû÷åòó) íàëîãîïëàòåëüùèêà, âûðàæåííûå (íîìèíèðîâàííûå) â èíîñòðàííîé âàëþòå, ïåðåñ÷èòûâàþòñÿ â ðóáëè ïî êóðñó Öåíòðàëüíîãî áàíêà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, óñòàíîâëåííîìó íà äàòó ôàêòè÷åñêîãî ïîëó÷åíèÿ äîõîäîâ (íà äàòó ôàêòè÷åñêîãî îñóùåñòâëåíèÿ ðàñõîäîâ).

Íàëîãîâûé ó÷åò ïî ÍÄÔË â ÎÎÎ «Èíâåíòî» èìååò îäíîóðîâíåâóþ ñòðóêòóðó, ò. å. âåäåòñÿ òîëüêî â ôîðìå ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ íàëîãîâîãî ó÷åòà, äàííûå èç êîòîðûõ çàòåì â àíàëèòè÷åñêèõ ðåãèñòðàõ íàëîãîâîãî ó÷åòà íå îáîáùàþòñÿ.

Íà ïðåäïðèÿòèè ÎÎÎ «Èíâåíòî» ðàñ÷åò ñóììû íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö, ïîäëåæàùåé óïëàòå â áþäæåò çà ìåñÿö, îñóùåñòâëÿåòñÿ â ñëåäóþùåé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè:

1. Íà îñíîâàíèè òàáåëåé ó÷åòà ðàáî÷åãî âðåìåíè, ðàñïîðÿæåíèé ðóêîâîäèòåëÿ, ëèñòêîâ âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè è äðóãèõ àíàëîãè÷íûõ äîêóìåíòîâ íà÷èñëÿåòñÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà ðàáîòíèêàì ñïèñî÷íîãî ñîñòàâà ïðåäïðèÿòèÿ. Ñóììû íà÷èñëåííîé çàðàáîòíîé ïëàòû è äðóãèõ âûïëàò îòðàæàþòñÿ â ëèöåâîì ñ÷åòå êàæäîãî ðàáîòíèêà è â ðàñ÷åòíî-ïëàòåæíîé âåäîìîñòè.

2. Íà êàæäîå ôèçè÷åñêîå ëèöî çàïîëíÿþòñÿ ñâåäåíèÿ â èíäèâèäóàëüíîé êàðòî÷êå íàðàñòàþùèì èòîãîì ñ íà÷àëà ãîäà: ñóììà îáëàãàåìûõ è íå îáëàãàåìûõ íàëîãîì âûïëàò, ðàçìåð íàëîãîâûõ âû÷åòîâ.

Íà îñíîâàíèè ýòèõ äîêóìåíòîâ çàïîëíÿåòñÿ Êàðòî÷êà äîõîäîâ ôèçè÷åñêîãî ëèöà, ÿâëÿþùàÿñÿ, ïåðâè÷íûì äîêóìåíòîì íàëîãîâîãî ó÷åòà.

Ñîãëàñíî ï.4 ñò.226 ÍÊ ÐÔ óäåðæàíèå íà÷èñëåííîé ñóììû ÍÄÔË â ÎÎÎ «Èíâåíòî» ïðîèçâîäèòñÿ íåïîñðåäñòâåííî èç äîõîäîâ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ çà ñ÷åò ëþáûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, âûïëà÷èâàåìûõ åìó îðãàíèçàöèåé, ïðè èõ ôàêòè÷åñêîé âûïëàòå.

 êîíöå ãîäà íà êàæäîãî ðàáîòíèêà îðãàíèçàöèè ñîñòàâëÿåòñÿ ñïðàâêà î äîõîäàõ ôèçè÷åñêîãî ëèöà ïî ôîðìå ¹ 2-ÍÄÔË, óòâåðæäåííîé ïðèêàçîì ÌÍÑ ÐÔ îò 2 äåêàáðÿ 2002 ãîäà ¹ÁÃ-3-04/686 «Îá óòâåðæäåíèè ôîðì îò÷åòíîñòè ïî íàëîãó íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö çà 2002 ãîä». Ñïðàâêà î äîõîäàõ ïðåäñòàâëÿþòñÿ â íàëîãîâóþ èíñïåêöèþ åæåãîäíî íå ïîçäíåå 1 àïðåëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì.

Çàïîëíåíèå ôîðìû 2-ÍÄÔË ïðîèçâîäèòñÿ â ÎÎÎ «Èíâåíòî» â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðàâèëàìè, èçëîæåííûìè â ïðèëîæåíèè ê ýòîé ôîðìå.

 íåé îòðàæàþòñÿ:

· âñÿ ñóììà äîõîäà, ïîëó÷åííîãî ôèçè÷åñêèì ëèöîì â íàëîãîâîì ïåðèîäå â äåíåæíîé è íàòóðàëüíîé ôîðìàõ è â ôîðìå ìàòåðèàëüíîé âûãîäû;

· ñóììà ïðåäîñòàâëåííûõ ñòàíäàðòíûõ è ïðîôåññèîíàëüíûõ âû÷åòîâ;

· ñóììà èñ÷èñëåííîãî è óäåðæàííîãî íàëîãà;

· ñóììà íàëîãà, âîçâðàùåííîãî (çà÷òåííîãî) íàëîãîïëàòåëüùèêó â ñâÿçè ñ ïåðåðàñ÷åòîì çà ïðîøëûå íàëîãîâûå ïåðèîäû;

· ñóììà íàëîãà, ïåðåäàííîãî íà âçûñêàíèå â íàëîãîâûé îðãàí.

 ñïðàâêàõ òàêæå óêàçûâàþòñÿ ñóììû äîõîäà, ïî êîòîðûì â ñîîòâåòñòâèè ñ ïóíêòîì 28 ñòàòüè 217 ÍÊ ÐÔ óñòàíîâëåíà íåîáëàãàåìàÿ âåëè÷èíà â ðàçìåðå 2 000 ðóáëåé, ñ óêàçàíèåì ìåñÿöà, â êîòîðîì áûë âûïëà÷åí òàêîé äîõîä. Åñëè íàëîãîâûé àãåíò âûïëàòèë ôèçè÷åñêîìó ëèöó â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî ãîäà áîëåå, ÷åì îäèí âèä äîõîäà, ïî êîòîðîìó ïðåäóñìîòðåíî îñâîáîæäåíèå îò íàëîãîîáëîæåíèÿ â ðàçìåðå 2 000 ðóáëåé, òî â ëèñòå 2 ñïðàâêè óêàçûâàåòñÿ ñóììà äîõîäà ïî êàæäîìó îñíîâàíèþ è ìåñÿö, â êîòîðîì òàêîé äîõîä áûë âûïëà÷åí.

 ëèñòå 2 ñïðàâêè òàêæå óêàçûâàþòñÿ ñóììû âûïëà÷åííûå íàëîãîïëàòåëüùèêàì-ðåçèäåíòàì çà ïðîäàííîå èìóùåñòâî, íàõîäèâøååñÿ â èõ ñîáñòâåííîñòè. Åñëè ïîêàçàòåëü, ïðåäóñìîòðåííûé ñïðàâêîé, îòñóòñòâóåò, òî ïîëå òàêîãî ïîêàçàòåëÿ íå çàïîëíÿåòñÿ è íå ïðî÷åðêèâàåòñÿ.

Âñå ñóììû, êðîìå ñóìì íàëîãà íà äîõîäû, îòðàæàþòñÿ â ðóáëÿõ è êîïåéêàõ ÷åðåç äåñÿòè÷íóþ òî÷êó. Åñëè â ïîêàçàòåëå îòñóòñòâóþò êîïåéêè, òî ïðè çàïîëíåíèè ñïðàâêè íà áóìàæíîì íîñèòåëå â òàêîì ïîêàçàòåëå ïîñëå äåñÿòè÷íîé òî÷êè ïðîñòàâëÿþò äâà íóëÿ. Ñóììû íàëîãà íà äîõîäû îòðàæàþò â öåëûõ ðóáëÿõ.

Ñïðàâêà ïî ôîðìå 2-ÍÄÔË äîëæíà áûòü èçãîòîâëåíà íà íåïîâðåæäåííîì áëàíêå, åå íåëüçÿ ïðîêàëûâàòü äûðîêîëîì èëè ñêðåïëÿòü ñòèïëåðîì.

Íàëîãîâûå àãåíòû äîëæíû ïðåäñòàâëÿòü ñïðàâêè ïî ôîðìå 2-ÍÄÔË â òàêèå ñðîêè:

- åæåãîäíî íå ïîçäíåå 1 àïðåëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íàëîãîâûì ïåðèîäîì (ï. 2 ñò. 230 ÍÊ ÐÔ);

- â òå÷åíèå îäíîãî ìåñÿöà ñ ìîìåíòà, êîãäà íàëîãîâûé àãåíò íå ñìîã óäåðæàòü ó ôèçè÷åñêîãî ëèöà èñ÷èñëåííóþ ñóììó íàëîãà (ï. 5 ñò. 226 ÍÊ ÐÔ).

Êðîìå òîãî, íàëîãîâûé àãåíò îáÿçàí âûäàòü ñïðàâêó ôèçè÷åñêîìó ëèöó íà îñíîâàíèè åãî çàÿâëåíèÿ. Ýòî ñëåäóåò èç ï. 3 ñò. 230 ÍÊ ÐÔ.

 íàëîãîâóþ èíñïåêöèþ ñïðàâêè ïðåäñòàâëÿþòñÿ íà áóìàæíûõ íîñèòåëÿõ èëè â ýëåêòðîííîì âèäå. Ê ñïðàâêàì íóæíî ïðèëîæèòü äâà ýêçåìïëÿðà ñïåöèàëüíîãî ðååñòðà. Íàëîãîâûé èíñïåêòîð äîëæåí ïðîâåðèòü äèñêåòó, ïðîèçâåñòè àâòîìàòèçèðîâàííûé êîíòðîëü ïðåäñòàâëåííûõ äàííûõ è ñôîðìèðîâàòü äâà ýêçåìïëÿðà ïðîòîêîëà ïðèåìà ñâåäåíèé î äîõîäàõ ôèçè÷åñêèõ ëèö íà ìàãíèòíûõ íîñèòåëÿõ.

Ôîðìó 3-ÍÄÔË "Íàëîãîâàÿ äåêëàðàöèÿ ïî íàëîãó íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö" ïî èòîãàì îò÷åòíîãî ãîäà äîëæíû çàïîëíèòü è ïðåäñòàâèòü â íàëîãîâóþ èíñïåêöèþ îïðåäåëåííûå êàòåãîðèè íàëîãîïëàòåëüùèêîâ. Ôîðìà 3-ÍÄÔË óòâåðæäåíà Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 23 äåêàáðÿ 2005 ã. N 153í.

Âñåõ, êòî ñäàåò äåêëàðàöèè ïî íàëîãó íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö, ìîæíî ðàçäåëèòü íà äâå ãðóïïû:

- òå, êîãî ñäàâàòü äåêëàðàöèþ îáÿçûâàåò Íàëîãîâûé êîäåêñ ÐÔ;

- òå, êòî ñäàåò äåêëàðàöèþ ïî ñîáñòâåííîé èíèöèàòèâå, ÷òîáû âåðíóòü ÷àñòü ïîòðà÷åííûõ äåíåã, ðåàëèçîâàâ ñâîå ïðàâî íà íàëîãîâûå âû÷åòû.

Êðîìå òîãî, ÷åëîâåê îáÿçàí ñäàòü äåêëàðàöèþ, åñëè îí â îò÷åòíîì ãîäó:

- ïðîäàâàë ñâîå èìóùåñòâî;

- ïîëó÷àë äîõîäû îò ñäà÷è ñâîåãî èìóùåñòâà (íàïðèìåð, êâàðòèðû èëè ãàðàæà) â àðåíäó ÷àñòíîìó ëèöó, íå çàðåãèñòðèðîâàííîìó â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëÿ;

- ðàáîòàë ïî äîãîâîðó íàéìà èëè èíîìó ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó, çàêëþ÷åííîìó ñ ÷åëîâåêîì, êîòîðûé íå ÿâëÿåòñÿ èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëåì;

- ïîëó÷àë äîõîäû çà ãðàíèöåé è èç-çà ãðàíèöû;

- ïîëó÷àë âûèãðûøè â ëîòåðåþ, íà òîòàëèçàòîðå è â äðóãèõ îñíîâàííûõ íà ðèñêå èãðàõ (â òîì ÷èñëå è â èãðîâûõ àâòîìàòàõ);

- ïîëó÷àë äðóãèå äîõîäû, ïðè âûïëàòå êîòîðûõ íàëîã íå áûë óäåðæàí.

Íà êàæäîì ïðåäïðèÿòèè óñòàíîâëåí îïðåäåëåííûé òðóäîâîé ðåæèì. Êîíòðîëü çà åãî ñîáëþäåíèåì âåäåòñÿ ïðè ïîìîùè òàáåëüíîãî ó÷åòà. Åãî ñóùíîñòü ñîñòîèò â åæåäíåâíîé ðåãèñòðàöèè ÿâêè íà ðàáîòó, óõîäà ñ ðàáîòû, âñåõ ñëó÷àåâ îïîçäàíèé è íåÿâîê ñ óêàçàíèåì èõ ïðè÷èíû, à òàêæå ÷àñîâ ïðîñòîÿ è ñâåðõóðî÷íîé ðàáîòû /31/.

Èíäèâèäóàëüíûå êàðòî÷êè âåäóòñÿ êàê ïðè íàëè÷èè ó íàëîãîïëàòåëüùèêà ïðàâà íà ïðèìåíåíèå ðåãðåññèâíûõ ñòàâîê íàëîãà è òàðèôîâ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ íà ÎÏÑ, òàê è ïðè îòñóòñòâèè ýòîãî ïðàâà.

Èíäèâèäóàëüíàÿ êàðòî÷êà (ôîðìà ¹Ò-2) çàïîëíÿåòñÿ íà êàæäîãî ðàáîòíèêà â îäíîì ýêçåìïëÿðå.  åå ðàçäåëàõ ñîäåðæàòñÿ îáùèå ñâåäåíèÿ î ðàáîòíèêå (ôàìèëèÿ, èìÿ, îò÷åñòâî, äàòà è ìåñòî ðîæäåíèÿ, îáðàçîâàíèå è äð.), ñâåäåíèÿ î âîèíñêîì ó÷åòå, íàçíà÷åíèè è ïåðåìåùåíèè, ïîâûøåíèè êâàëèôèêàöèè, ïåðåïîäãîòîâêå, îòïóñêå, àòòåñòàöèè è äîïîëíèòåëüíûå ñâåäåíèÿ.

Òàáåëüíûé ó÷åò îñóùåñòâëÿåò áóõãàëòåð, áðèãàäèð èëè ìàñòåð â òàáåëå ó÷åòà èñïîëüçîâàíèÿ ðàáî÷åãî âðåìåíè (ôîðìà ¹ Ò-12 èëè Ò-13). Äëÿ óïðîùåíèÿ òàáåëüíîãî ó÷åòà ìîæíî îãðàíè÷èòüñÿ ëèøü ðåãèñòðàöèåé â íåì îòêëîíåíèé îò íîðìàòèâíîé ïðîäîëæèòåëüíîñòè ðàáî÷åãî äíÿ /31/.

Îòìåòêó î íåÿâêàõ èëè îïîçäàíèÿõ äåëàþò â òàáåëå íà îñíîâàíèè ñîîòâåòñòâóþùèõ äîêóìåíòîâ - ñïðàâîê î âûçîâå â âîåíêîìàò, ñóä, ëèñòêîâ î âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè è äð., êîòîðûå ðàáîòíèêè ñäàþò òàáåëüùèêàì. Ïðè÷èíû íåÿâîê óêàçûâàþòñÿ ñ ïîìîùüþ øèôðîâ. Íàïðèìåð, âûõîäíûå è ïðàçäíè÷íûå äíè - Â, êîìàíäèðîâêè - Ê, î÷åðåäíûå è äîïîëíèòåëüíûå îòïóñêà - Î, íåòðóäîñïîñîáíîñòè - Á è.ò.ä. /32/.

Ôîðìà ¹ Ò-12 ïðåäíàçíà÷åíà äëÿ ó÷åòà èñïîëüçîâàíèÿ ðàáî÷åãî âðåìåíè è ðàñ÷åòà çàðàáîòíîé ïëàòû äëÿ ðàáîòíèêîâ ñ ïîâðåìåííî- èëè ïîâðåìåííî-ïðåìèàëüíîé îïëàòîé òðóäà. Íà îáîðîòíîé ñòîðîíå òàáåëÿ ïðîèçâîäèòñÿ ðàñ÷åò çàðàáîòíîé ïëàòû (äëÿ ïåðñîíàëà îòäåëîâ è ñëóæá çäðàâîîõðàíåíèÿ: ðóêîâîäèòåëåé, ñïåöèàëèñòîâ, ñëóæàùèõ è äðóãèõ ðàáîòíèêîâ, îòíîñÿùèõñÿ ê ñëóæàùèì). Ïðè ïðèìåíåíèè æå ôîðìû ¹ Ò-13 ó÷èòûâàåòñÿ òîëüêî èñïîëüçîâàííîå ðàáî÷åå âðåìÿ.  ýòîì ñëó÷àå îïëàòó òðóäà íà÷èñëÿþò â ëèöåâîì ñ÷åòå (ôîðìà Ò ¹-54) èëè ðàñ÷åòíî-ïëàòåæíîé âåäîìîñòè (ôîðìà Ò ¹-49) /32/.

Îñíîâàíèåì äëÿ íà÷èñëåíèÿ è óäåðæàíèÿ ÍÄÔË ÿâëÿþòñÿ: ïðèêàç (ðàñïîðÿæåíèå) î çà÷èñëåíèè ðàáîòíèêà â øòàò ïðåäïðèÿòèÿ, ñ óêàçàíèåì åãî îêëàäà èëè ðàçðÿäà ïî îïðåäåëåííîé ïðîôåññèè; ðàñöåíêè íà îïëàòó òðóäà; ïåðâè÷íûå äîêóìåíòû, ôèêñèðóþùèå âûðàáîòêó, ïðîñòîè, äîïëàòû, âûïîëíåíèå ãîñóäàðñòâåííûõ èëè îáùåñòâåííûõ îáÿçàííîñòåé, áîëåçíü; ðåøåíèÿ áðèãàä î êîýôôèöèåíòå òðóäîâîãî ó÷àñòèÿ è ò.ä. /17, 32/.

Êàæäîìó ðàáî÷åìó â çàâèñèìîñòè îò åãî êâàëèôèêàöèè è ñëîæíîñòè âûïîëíÿåìûõ ðàáîò ïðèñâàèâàåòñÿ ñîîòâåòñòâóþùèé ðàçðÿä íà îñíîâàíèè òàðèôíî-êâàëèôèêàöèîííîãî ñïðàâî÷íèêà. Èñ÷èñëåíèå è óäåðæàíèå ÍÄÔË ïðîèçâîäèòñÿ íà îñíîâàíèè íà÷èñëåííîé çàðàáîòíîé ïëàòû è â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðèñâîåííûì ðàçðÿäîì ïî òàðèôíûì ñòàâêàì, óñòàíîâëåííûì äëÿ êàæäîãî ðàçðÿäà ïî òàðèôíîé ñåòêå /31/.

Íà÷èñëåíèå çàðàáîòíîé ïëàòû â ðàñ÷åòíî-ïëàòåæíîé âåäîìîñòè (ôîðìà ¹ Ò-49) ïðîèçâîäèòñÿ íà îñíîâàíèè äàííûõ ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ ïî ó÷åòó âûðàáîòêè, ôàêòè÷åñêè îòðàáîòàííîãî âðåìåíè è äðóãèõ äîêóìåíòîâ. Íà êàæäîãî ðàáîòíèêà â âåäîìîñòè îòêðûâàþò îòäåëüíóþ ñòðîêó /13/.

 ãðàôàõ «Íà÷èñëåíî» ïðîñòàâëÿþòñÿ ñóììû ïî âèäàì îïëàò èç ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû, à òàêæå äðóãèå äîõîäû â âèäå ðàçëè÷íûõ ñîöèàëüíûõ è ìàòåðèàëüíûõ áëàã, ïðåäîñòàâëåííûõ ðàáîòíèêó, îïëà÷åííûõ çà ñ÷åò ïðèáûëè îðãàíèçàöèè è ïîäëåæàùèõ âêëþ÷åíèþ â íàëîãîâóþ áàçó. Îäíîâðåìåííî ïðîèçâîäèòñÿ ðàñ÷åò âñåõ óäåðæàíèé èç ñóììû çàðàáîòíîé ïëàòû è îïðåäåëÿåòñÿ ñóììà, ïîäëåæàùàÿ âûïëàòå ðàáîòíèêó.

Íà òèòóëüíîì ëèñòå ðàñ÷åòíî-ïëàòåæíîé âåäîìîñòè (ôîðìà ¹ Ò-49) óêàçûâàåòñÿ îáùàÿ ñóììà, ïîäëåæàùàÿ âûïëàòå. Ðàçðåøåíèå íà âûïëàòó çàðàáîòíîé ïëàòû ïîäïèñûâàåòñÿ ðóêîâîäèòåëåì îðãàíèçàöèè èëè óïîëíîìî÷åííûì èì íà ýòî ëèöîì.  êîíöå âåäîìîñòè óêàçûâàþòñÿ ñóììû âûïëà÷åííîé è äåïîíèðîâàííîé çàðàáîòíîé ïëàòû /32/.

 ðàñ÷åòíî-ïëàòåæíîé âåäîìîñòè (ôîðìà ¹ Ò-49) ïî èñòå÷åíèè ñðîêà âûïëàòû ïðîòèâ ôàìèëèé ðàáîòíèêîâ, íå ïîëó÷èâøèõ çàðàáîòíóþ ïëàòó, ñîîòâåòñòâåííî â ãðàôàõ 23 è 5 äåëàåòñÿ îòìåòêà «Äåïîíèðîâàíî» /32/.

Íà ïðåäïðèÿòèÿõ âìåñòî ðàñ÷åòíî-ïëàòåæíûõ âåäîìîñòåé ìîãóò ïðèìåíÿòüñÿ îòäåëüíî ðàñ÷åòíûå âåäîìîñòè (ôîðìà ¹ Ò-51) è ïëàòåæíûå âåäîìîñòè (ôîðìà ¹ Ò-53).  ðàñ÷åòíîé âåäîìîñòè ñîäåðæàòñÿ âñå ðàñ÷åòû ïî îïðåäåëåíèþ ñóìì çàðàáîòíîé ïëàòû, ïîäëåæàùèõ âûïëàòå ðàáîòíèêàì. Ïëàòåæíóþ âåäîìîñòü èñïîëüçóþò ëèøü äëÿ âûïëàòû çàðàáîòíîé ïëàòû.  íåé óêàçûâàþò ôàìèëèþ è èíèöèàëû ðàáîòíèêîâ, èõ òàáåëüíûå íîìåðà, ñóììû ê âûäà÷å è ðàñïèñêó â ïîëó÷åíèè çàðàáîòíîé ïëàòû /31/.

Ðàñ÷åòíî-ïëàòåæíûå âåäîìîñòè íà ïðàêòèêå âûïîëíÿþò íåñêîëüêî ôóíêöèé: ðàñ÷åòíîãî äîêóìåíòà; ïëàòåæíîãî äîêóìåíòà; ðåãèñòðà àíàëèòè÷åñêîãî ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ñ ðàáîòíèêàìè ïî çàðàáîòíîé ïëàòå. Îíè âûïîëíÿþò ñâîè ôóíêöèè â òå÷åíèå òîëüêî îäíîãî ìåñÿöà. Èõ íåóäîáíî èñïîëüçîâàòü äëÿ ïîäñ÷åòà ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû çà êàêîé-ëèáî ïðåäøåñòâóþùèé ïåðèîä (íàïðèìåð, çà òðè ìåñÿöà ïðè îïëàòå îòïóñêà), ïîñêîëüêó íåîáõîäèìî äåëàòü òðóäîåìêèå âûáîðêè èç ðàçëè÷íûõ âåäîìîñòåé. Ïîýòîìó íà ïðåäïðèÿòèÿõ íà êàæäîãî ðàáîòíèêà îòêðûâàþò ëèöåâûå ñ÷åòà (ôîðìà ¹ Ò-54) /32/, êîòîðûå ïðèìåíÿþòñÿ äëÿ åæåìåñÿ÷íîãî îòðàæåíèÿ ñâåäåíèé î çàðàáîòíîé ïëàòå, âûïëà÷åííîé ðàáîòíèêó â òå÷åíèå êàëåíäàðíîãî ãîäà.

Ôîðìà ¹ Ò-54 ïðèìåíÿåòñÿ äëÿ çàïèñè âñåõ âèäîâ íà÷èñëåíèé è óäåðæàíèé èç çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêà íà îñíîâàíèè ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ ïî ó÷åòó âûðàáîòêè è âûïîëíåííûõ ðàáîò, îòðàáîòàííîãî âðåìåíè è äîêóìåíòîâ íà ðàçíûå âèäû îïëàòû.

Íà ëèöåâîé ñòîðîíå ôîðìû ¹ Ò-54 çàïèñûâàþò íåîáõîäèìûå ñâåäåíèÿ î ðàáîòíèêå (ñåìåéíîå ïîëîæåíèå, ðàçðÿä, îêëàä, ñòàæ ðàáîòû è ò.ä.), à íà îáðàòíîé ñòîðîíå - âñå âèäû íà÷èñëåíèé è óäåðæàíèé èç çàðàáîòíîé ïëàòû çà êàæäûé ìåñÿö. Ïî ýòèì äàííûì ëåãêî ðàññ÷èòàòü ñðåäíèé çàðàáîòîê çà ëþáîé ïåðèîä. Ïðè îáðàáîòêå ó÷åòíûõ äàííûõ ñ ïîìîùüþ ñðåäñòâ âû÷èñëèòåëüíîé òåõíèêè ïðèìåíÿåòñÿ ëèöåâîé ñåò ¹ Ò-54à /13, 31/.

Íàëîãîîáëîæåíèå âûïëàò ðàáîòíèêó íàëîãîì íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö ïðîèçâîäèòñÿ â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì ãëàâîé 23 ÍÊ ÐÔ.

Ïëàòåëüùèêàìè ÍÄÔË ÿâëÿþòñÿ ôèçè÷åñêèå ëèöà, â ïîëüçó êîòîðûõ âûïëà÷èâàþòñÿ äîõîäû, ïîäëåæàùèå íàëîãîîáëîæåíèþ.

Äàííûå î ñóììå âûäàííûõ äîõîäîâ óêàçûâàþòñÿ â ñïðàâêå î äîõîäàõ ôèçè÷åñêîãî ëèöà ïî ôîðìå ¹ 2-ÍÄÔË.

Ïðè ýòîì íà îðãàíèçàöèþ âûïëà÷èâàþùóþ äîõîäû â ïîëüçó ôèçè÷åñêèõ ëèö, ï. 1 ñò. 226 ÍÊ ÐÔ âîçëîæåíû îáÿçàííîñòè ïî èñ÷èñëåíèþ, óäåðæàíèþ ó ôèçè÷åñêèõ ëèö, â ïîëüçó êîòîðûõ íà÷èñëÿþòñÿ è âûïëà÷èâàþòñÿ äîõîäû, è óïëàòå ïî ïðèíàäëåæíîñòè ñóìì íàëîãà íà äîõîäû. Èñ÷èñëåíèå ñóìì íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ îðãàíèçàöèåé íàðàñòàþùèì èòîãîì ñ íà÷àëà ãîäà ïî èòîãàì êàæäîãî ìåñÿöà.

Ñïèñîê ëèòåðàòóðû

1. Êîíñòèòóöèÿ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè

2. «Î áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå». Ôåäåðàëüíûé çàêîí îò 21.11.96 ã. ¹ 129 - ÔÇ. ( ðåä. îò 03.11.2006 ã.)

3. Ãðàæäàíñêèé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. ×àñòü I îò 30.11.1994 ¹ 51-ÔÇ. (ðåä. îò 05.02.2007 ã.).

4. Ãðàæäàíñêèé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. ×àñòü II îò 26.01.1996 ¹ 14-ÔÇ (ðåä. îò 20.04.2007 ã.)

5. Íàëîãîâûé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. ×àñòü I îò 31.07.1998 ¹ 146-ÔÇ (ðåä. îò 30.12.2006 ã.)

6. Íàëîãîâûé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. ×àñòü II îò 05.08.2000 ¹ 117-ÔÇ (ðåä. îò 23.03.2007 ã.)

7. Ôåäåðàëüíûé çàêîí «Îá îáùåñòâàõ ñ îãðàíè÷åííîé îòâåòñòâåííîñòüþ». - Íîâîñèáèðñê: Ñèá. óíèâ. èçä - âî, 2006. - 47 ñ. - (Êîäåêñû è çàêîíû Ðîññèè).

8. Ïîëîæåíèå ïî âåäåíèþ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è îò÷åòíîñòè â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Ïðèêàç Ìèíôèíà Ðîññèè îò 29.07.1998 ¹ 34í.

9. Ïîëîæåíèå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó «Ó÷åòíàÿ ïîëèòèêà îðãàíèçàöèè» (ÏÁÓ 1/98). Ïðèêàç Ìèíôèíà Ðîññèè îò 09.12.1998 ¹ 60í.

10. Ïîëîæåíèå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó «Áóõãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü îðãàíèçàöèè» (ÏÁÓ 4/99). Ïðèêàç Ìèíôèíà Ðîññèè îò 06.071999 ¹ 43í.

11. Ïîëîæåíèå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó «Äîõîäû îðãàíèçàöèè» (ÏÁÓ 9/99). Ïðèêàç Ìèíôèíà Ðîññèè îò 06.05.1999.¹ 32í.

12. Ïîëîæåíèå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó «Ðàñõîäû îðãàíèçàöèè»

(ÏÁÓ 10/99). Ïðèêàç Ìèíôèíà Ðîññèè îò 06.05.1999 ¹ 33 í.

13. Ïîëîæåíèå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó «Ó÷åò ðàñ÷åòîâ ïî íàëîãó íà ïðèáûëü» (ÏÁÓ 18/02). Ïðèêàç Ìèíôèíà Ðîññèè îò 19.11.2002 ¹ 114 í.

14. Ïëàí ñ÷åòîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè è Èíñòðóêöèÿ ïî åãî ïðèìåíåíèþ. Óòâåðæäåíû ïðèêàçîì Ìèíôèíà ÐÔ îò 31.10.2000 ¹ 94 í.

15. Êëîêîâà Í.Â. Ïðàêòè÷åñêàÿ èíñòðóêöèÿ ïî ïðèìåíåíèþ ïëàíà ñ÷åòîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà. - Ì.: ÃðîññÌåäèà, 2006. - 288 ñ. - (Ïðàêòèêóì áóõãàëòåðà).

16. Êîíäðàêîâ Í.Ï. Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò: Ó÷åáíîå ïîñîáèå. - 5-å èçä., ïåðåðàá. è äîï. - Ì.: ÈÍÔÐÀ - Ì, 2005.- 717 ñ. - Âûñøåå îáðàçîâàíèå.

17. Êîâàëåâà À.Ì. Ôèíàíñû: - Ó÷åáíîå ïîñîáèå. - 4-å èçä., ïåðåðàá. è äîï. - Ì.: Ôèíàíñû è ñòàòèñòèêà, 2003. - 384 ñ.: èë.

18. Áåëèêîâà Ò.Í. Âñå îá ÍÄÑ. - ÑÏá.: Ïèòåð, 2005. - 112 ñ.: èë.

19. Ñîñíàóñêåíå Î.È. ÍÄÑ â 2006 - 2007 ãã. - Ì.: ÇÀÎ «Þñòèöèíôîðì», 2006.- 192 ñ.

20. Åëãèíà Å.Á. Ïåðâè÷íûå äîêóìåíòû. - 2-å èçä.. ïåðåðàá. è äîï. - Ì.: ÎÎÎ «Ñòàòóñ - Êâî 97». 2005. - 248 ñ.

21. Êàñüÿíîâà Ã.Þ. Äîêóìåíòîîáîðîò â áóõãàëòåðñêîì è íàëîãîâîì ó÷åòå. - 2-å èçä.. ïåðåðàá. è äîï. Ì.: ÎÎÎ «Ñòàòóñ - Êâî 97». 2003. - 400 ñ.

22. Ïàëèé Â.Ô. Ôèíàíñîâûé ó÷åò. - Ó÷åáíîå ïîñîáèå. - 2-å èçä. Ì.: Ïðîñïåêò. 2005. - 467 ñ.

23. Áî÷àðîâ Â.Â. Ôèíàíñîâûé àíàëèç. - ÑÏá: Ïèòåð, 2005. - 240 ñ.: èë. - (ñåðèÿ «Êðàòêèé êóðñ»).

24. Äîíöîâà Ë.Â. Àíàëèç ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè: Ó÷åáíèê. - 3-å èçä., ïåðåðàá. è äîï. - Ì.: Èçäàòåëüñòâî «äåëî è ñåðâèñ». 2005. - 368 ñ.

25. Êèñëîâ Ä.Â. Êàê ÷èòàòü áàëàíñ ? - Ìîñêâà: ÃðîññÌåäèà, 2007. - 416 ñ.

Ðàçìåùåíî íà Allbest.ru