Облік готівкових розрахунків

Касові операції, тобто касове (готівкове) обслуговування народного господарства і населення, є важливим напрямком діяльності комерційних банків і НБУ. Банки організують збір (інкасацію) готівки, що вивільняється з господарського обороту, а також видачу підприємствам (організаціям, установам) і населенню готівки відповідно до існуючих положень, правил.

НБУ охоплює касове обслуговування народного господарства і проводить його через комерційні банки. НБУ здійснює емісію грошей та регулює сферу емісійно-касових операцій у народному господарстві України. Головна мета діяльності НБУ в цій сфері підтримання стабільності і зміцнення національної грошової системи. НБУ встановлює для всіх господарських суб'єктів єдині правила щодо обігу готівки, її збереження і раціонального витрачання.

Для підприємств (організацій, установ) встановлено єдиний порядок приймання грошей у каси, їх зберігання, транспортування і видачі, єдині вимоги щодо технічного укріплення і обладнання приміщень, кас підприємств, оформлення касових документів, ведення касової книги, проведення ревізій каси і контролю за дотриманням касової дисципліни.

Установи банків повинні постійно контролювати дотримання всіма господарськими суб'єктами правил ведення касових операцій.

Сам хід ринкових реформ потребує постійного перегляду та вдосконалення нормативних документів, що регламентують обіг готівки. Нормативна база НБУ щодо регулювання використання готівки повинна охоплювати усі сфери її обігу у народному господарстві.

Перспективи скорочення готівково-грошового обігу в Україні пов'язані з макроекономічною стабілізацією вітчизняного народного господарства.

Основні завдання установ банків у роботі з готівкового обігу раціональна організація грошового обороту, як найшвидше залучення готівки до кас банків, подальше зміцнення готівкового обігу; прогнозування готівкового обігу за загальним обсягом і структурою, аналіз стану збалансованості грошових доходів і витрат стану збалансованості грошових доходів і витрат населення; обмеження готівкової емісії економічно обґрунтованими вимогами зростання обігу готівки тощо.

Вдосконалення системи обліку перш за все повинно торкнутися первинної документації. Вдосконалення облікової документації і документообороту має здійснюватись в слідуючи напрямках:

· підвищення оперативності оформлення та обробки інформації процесу реалізації;

· підвищення рівня об'єктивності аналітичної інформації, що міститься в документації;

· підвищення контролю по обліку вибуття готівки;

· економія витрат ресурсів та праці документування та обробку документів.

Для удосконалення обліку готівкових грошових коштів пропонується в бухгалтерії підприємства використовувати комп'ютерну бухгалтерську програму «1С:Бухгалтерія 7.7.».

Висновки

В ході дослідження виявлено, що грошові кошти є найбільш ліквідними активами вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.

Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинне мати касу. Касове приміщення має бути розташоване в зоні розташування бухгалтерської служби. Кімната, відведена під касу, має бути обладнана відповідним чином, зокрема на вікна встановлено залізні грати, вхідні двері оббиті металевими листами чи виготовлені з металу та оснащені надійними замками. У цій кімнаті має бути встановлено сигналізацію, обладнано вікно для здійснення виплат касиром та отримання коштів працівниками. У приміщенні каси має бути сейф (бажано з двома замками), в якому зберігатимуться готівкові та інші грошові кошти і документи. Ключі від сейфа під розписку передаються касиру, а дублікат зберігається у головного бухгалтера в сейфі.

Вся готівка понад суми встановлених лімітів підприємства повинна здаватись для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок.

Для обліку грошових коштів, під якими розуміють грошові знаки національної валюти України призначено активний рахунок 30 «Каса». На підприємстві касові операції оформляються прибутковими та видатковими касовими ордерами. Приймання касою підприємства готівки, у тому числі й одержаної з банку, проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. При прийманні готівки видається квитанція за підписами головного бухгалтера або особи, уповноваженої керівником підприємства, і касира, засвідчена печаткою (штампом) підприємства.

Здаючи готівку з каси підприємства до установи банку, як і при будь-якій іншій видачі, також оформлюють видатковий касовий ордер і відображають цю операцію в касовій книзі підприємства. Як підтвердження того, що готівку одержано, банк видає квитанцію до об'яви на внесення готівки. Банк реєструє всі здійснені операції з надходження та списання коштів з поточного рахунку в спеціальній виписці з особового рахунку з доданням виправдовуючи документів. Таким чином, виписка - це фактично другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого банком.

Важливою умовою забезпечення раціонального економічного використання ресурсів, посилення боротьби з крадіжками є удосконалення обліку грошових коштів. З метою попередження можливих зловживань, пов'язаних з нарахуванням та виплатою заробітної плати необхідно детально продумати кожен етап облікової роботи стосовно нарахування заробітної плати, утримань та видачі грошей, щоб крадіжки та розтрати грошових коштів на цій ділянці облікової роботи стали неможливими.

Операції за рухом грошових коштів підлягають суцільній перевірці. Здійснюючи контроль касових операцій, слід керуватися Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.

Контроль каси підприємства повинен здійснюватись в такій послідовності: інвентаризація каси, перевірка дотримання Положення про ведення касових операцій, документальна перевірка прибуткових і видаткових касових операцій. Особливо ретельно необхідно аналізувати повноту і своєчасність оприбуткування грошей у касу, одержаних із поточних рахунків підприємств у банку, встановлювати шляхом зустрічної і взаємної звірки даних банківських виписок із рахунків підприємств, корінців чекових книжок, прибуткових касових ордерів і записів у касовій книзі.

Для удосконалення обліку готівкових грошових коштів пропонується в бухгалтерії підприємства використовувати комп'ютерну бухгалтерську програму «1С:Бухгалтерія 7.7.».

Список джерел інформації

1. Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 № 637.

2. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку / Під ред. М. В. Кужельного. - К.: А.С.К., 2001.

3. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. -- К.: АСК, 2002.

4. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік в Україні. - К.: А.С.К., 2002.

5. Марочкіна А.М. Бухгалтерський облік за Національними стандартами. -- Харків: Торсінг, 2002.

6.Савченко О. Касові операції.-- Харків: Фактор, 2001.

7. Грабова Н.М., Кривоносов Ю.Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках. - К.: А.С.К., 2002.

8. Ткаченко Н.М. Теоретико-методологічні проблеми формування

бухгалтерського обліку. - К.: А.С.К.

9. Сердюк В.Н. Бухгалтерський облік: Навчольно-практичний посібник. -- 4-е вид.-- Донецьк: ДонНУ, 2002.

10. Журнал "Бухгалтерський облік":

- Козлова Е.П. "Облік грошових коштів".

- Луговий А.В. "Акредитив: бухгалтерський облік розрахунків" .

- Ткаченко Н.М. “Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України”.

- Марочкіна А.М. “Бухгалтерський облік за Національними стандартами”,

“Теорія бухгалтерського обліку”.

Размещено на Allbest.ru