Учет труда и его оплаты в ООО "Элиот"

постановления судебного пристава - исполнителя.

Получив исполнительные документы, работники бухгалтерии обязаны организовать их учет и хранение. Документы регистрируются и далее хранятся как бланки строгой отчетности.

Таким образом, сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», как правило, кредитовое, показывает задолженность предприятия перед работниками по зарплате и другим указанным выплатам.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому работнику предприятия нарастающим итогом с начала года.

Не выданная в срок заработная плата депонируется (берется на хранение), а средства депонируемой заработной платы на четвертый день после получения денег из банка зачисляются на расчетный счет предприятия, при этом составляется реестр депонентов. Последующая выплата депонированной заработной платы производится по расходным кассовым ордерам, на основании которых в книге учета депонированной заработной платы делаются записи о ее выдаче. Депонированная заработная плата, не востребованная работниками в течение трех лет, предприятия прибавляют к прибыли предприятия как внереализационные доходы.

Для учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению предназначен пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Он кредитуется на суммы отчислений, подлежащих перечислению в составе единого социального налога в соответствующие фонды. При этом суммы, начисленные за счет предприятия, подлежат включению в издержки производства, расходов на продажу - дебетуются соответствующие счета (счет 20,44 и др.). На суммы же отчислений из заработной платы работников дебетуется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Кроме того, по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетом прибылей и убытков отражаются начисленные суммы пеней в пользу органов социального страхования и обеспечения за несвоевременный взнос.

По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные с расчетного счета в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета», а также суммы, выплачиваемые за счет этих отчислений в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; выплачиваемые из кассы пособия за счет фондов (по беременности, родам, пособия на детей и др.).

Заработная плата работников подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объект обложения - это доход, полученный в календарном году от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (для являющихся налоговыми резидентами РФ), в том числе и по оплате труда.

3.3 Синтетический и аналитический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Налоговым кодексом в 2000 году введен единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионные и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками единого социального налога (ЕСН) признаются:

работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

г) крестьянские (фермерские) хозяйства;

д) физические лица.

При исчислении налоговой базы по ЕСН следует иметь в виду, что не все выплаты в пользу работников облагаются налогом. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, закреплен ст. 238 Налогового кодекса РФ.

Ставки единого социального налога различаются в зависимости от того, по какому основанию платится налог: предприятием за наемных работников или индивидуальным предпринимателем. При исчислении налога по любому из этих оснований действует правило, чем больше доход, тем по меньшей налоговой ставке он облагается. С января 2007 года ставки ЕСН установлены следующие (табл. 3).

Таблица 3 - Ставки ЕСН для предприятий, уплачивающих налог за работников (наемных работников) в 2007 году (п.1 ст.241 НК РФ в ред. Федерального закона №70-ФЗ от 20.07.2006г.)

Как следует из таблицы 3, хотя налог и носит название «единый социальный налог», он исчисляется отдельно в федеральный бюджет (в 2000 - 2004 г.г. эта часть налога зачислялась напрямую в Пенсионный фонд), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования РФ.

По итогам каждого календарного месяца предприятие исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

Для этого надо определить сумму авансового платежа исходя из сумм выплат, рассчитанных нарастающим итогом с начала календарного года до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. А затем из полученной величины необходимо вычесть суммы уже уплаченных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. К примеру, аванс по налогу за январь надо заплатить не позднее 15 февраля.

Представление расчета по авансовым платежам по ЕСН в налоговый орган (инспекцию) производится не позднее 20-го числа, следующего за отчетным периодом.

Кроме этого, ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, предприятия обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) о:

сумме начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;

суммах использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.п.;

суммах направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

суммах подлежащих зачету;

суммах, уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

Окончательный расчет (разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода - налоговый период по ЕСН календарный год - и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации. Если фактически уплачена большая сумма - она подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату налогоплательщику (в порядке, предусмотренном ст. 78 Налогового кодекса РФ).

4. Совершенствование бухгалтерского учета и расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Элиот»

В результате проведенного исследования организации учета расчетов по оплате труда в ООО «Элиот» были выявлены следующие нарушения.

Во-первых, отсутствие графика документооборота. Движение документов в бухгалтерском учете должно регламентироваться графиком. Для правильной организации учета труда и его оплаты в ООО «Элиот» необходимо разработать и утвердить график документооборота, который заключается в движении документов на предприятии от их создания до принятия к учету, обработки и передачи в архив. Это позволит повысить эффективность учетной работы и будет способствовать усилению контрольных функций бухгалтерского учета.

Применяемая на предприятии компьютерная конфигурация 1С «Зарплата + Кадры» имеет большие функциональные возможности, которые на предприятии используются не полностью. Так например, при подготовке данных о начисленной заработной плате и произведенных удержаниях бухгалтер составляет ведомость распределения заработной платы в виде таблицы в другой программе. Между тем, указанная конфигурация позволяет по результатам произведенных расчетов получить документ «Свод бухгалтерских проводок» за каждый месяц с распределением по счетам. Для этого необходимо использовать систему назначения шаблонов проводок различным начислениям, которая, позволит бухгалтеру назначить конкретную проводку по видам расчета, а для постоянных начислений выполнить распределение по счетам. Шаблон проводки определяет как учитывать заработную плату у отдельного сотрудника (или подразделения) в бухгалтерском учете. Так, например, работникам основного производства назначается шаблон проводки по дебету 20 и кредиту 70 счета, для управленческого персонала назначается шаблон проводки по дебету 26 и кредиту 70 счета и так далее. Таким образом, по результатам произведенных расчетов заработной платы можно получить документ «Свод бухгалтерских проводок», соответствующих выбранному плану счетов по предприятию в целом.

Таким образом, выполнив необходимые действия по доработке и настройке программы можно автоматизировать данную операцию, что позволит бухгалтеру полнее использовать возможности программы, не затрачивать лишнее время на составление дополнительных документов вручную.

В-третьих, на предприятии не разработаны должностные инструкции для работников бухгалтерии.

В-четвертых в нарушение законодательства о труде заработная плата выплачивается работникам ООО «Элиот» один раз в месяц. А в соответствии с Трудовым Кодексом РФ заработная плата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца в установленные сроки. По нашему мнению, в ООО «Элиот» следует ввести авансовый порядок расчетов по заработной плате. При этом за первую половину месяца будет выдаваться аванс (40 % от оклада или месячной тарифной ставки, но за вычетом налогов), а окончательный расчет будет производиться при выплате заработной платы за вторую половину месяца. В ООО «Элиот» заработная плата выдается работникам из кассы, а также с использованием пластиковых карт (по договору с банком). Было бы целесообразнее перевести всех работников предприятия на банковское обслуживание. Это позволит сократить затраты на оплату труда кассира. В связи с предлагаемым мероприятием рекомендуется внести изменения в штатное расписание, устранив из него должность бухгалтера-кассира. Все обязанности по ведению кассовых операций возложить на одного из бухгалтеров ООО «Элиот», с оплатой 30 % от должностного оклада кассира. При этом бухгалтера необходимо ознакомить с Порядком ведения кассовых операций в РФ, а также заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Заключение

Оплата труда - это цена, выплачиваемая работнику за использование его труда. Рынок труда определяет дифференциацию оплаты труда различных категорий работников. Спрос и предложение на рабочую силу оказывают наибольшее влияние на величину реальной оплаты труда наряду с другими факторами.

Как социально-экономическая категория оплата, труда имеет важное значение как для работника (это основной доход работника), так и для руководителей предприятий - работодателей (это средства, используемые для найма рабочей силы и составляющие одну из основных статей издержек производства и обращения). Отношения между работодателями и трудящимися по оплате труда являются экономическими: они исходят из законов товарного производства и рынка.

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда должен обеспечивать решение следующих задач:

правильное оформление документов и своевременное отражение в учете всех видов начисленной заработной платы;

правильное оформление документов и своевременное отражение в учете всех видов удержаний из заработной платы;

правильное оформление документов и своевременное отражение в учете депонированной заработной платы;

ведение аналитического учета к счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по каждому работнику.

Существуют две формы оплаты труда: повременная и сдельная. Повременная оплата труда устанавливает размер вознаграждения в зависимости от проработанного времени. Во многих странах при установлении размеров повременной оплаты труда определяется единица измерения цены труда - цена часа труда (почасовая ставка оплаты труда). Повременная оплата труда обычно применяется на предприятиях, где преобладает строго регламентированный технологический режим.

Сдельная оплата труда рассчитывается в зависимости от объема выпущенной продукции, выполненных работ. Эта форма оплаты труда наиболее широко применяется на предприятиях, где высока доля ручного труда и, необходимо поощрять увеличение производимой продукции. В современных условиях в сдельной оплате труда все больше учитываются и такие факторы, как качество продукции, коэффициент использования оборудования, экономия сырья и материалов, что сближает сдельную оплату с повременной.

Данные формы оплаты труда имеют разновидности:

1. повременная - повременно-премиальная; повременная с контролируемой выработкой;

2. сдельная - сдельно-премиальная; сдельно-прогрессивная; аккордная.

Различные уровни оплаты труда определяются с помощью тарифной и бестарифной систем оплаты труда.

Тарифная система оплаты труда характеризуется поэлементным подходом к оценке трудового вклада работника, для чего устанавливается, с одной стороны, совокупность норм труда (выработки, численности, качества), а с другой - совокупность норм его оплаты (часовые, дневные, месячные тарифные ставки, надбавки, доплаты и др.).

Кроме этого, существует бестарифная система оплаты труда, к которой относятся: коллективная оплата по конечному результату, комиссионная оплата, оплата труда, основанная на «плавающих коэффициентах».

В рамках тарифной системы организации оплаты труда заработная плата по форме может быть повременной, зависящей от количества затраченного времени, и сдельной, определяемой объемом выполненных работ.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: В редакции от 01 июля 2007 г. № 78-ФЗ и от 22 июля 2007 г. № 119-ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/ 98): Приказ Минфина РФ от 09 декабря 1998 г. № 60н.

3. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. П.С. Безруких. - М.: «Бухгалтерский учет», 2004. - 326 с.

4. Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуевой. - М.: КолосС, 2006. - 511 с.

5. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. Г.А. Николаева, Т.С. Серегиной. - М.: Издательство «Приор», 2004. - 432 с.

6. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник. / Под ред. А.В. Камышанова. - М.: Филинъ, 2005. - 384 с.

7. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: Приор, 2000. - 82 с.

8. Веснин В.Р. Практический менеджмент персонала: Пособие по кадровой работе. - М.: Юристъ, 2005. - 496 с.

9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ПРИОР, 2001. - 216 с.

10. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2004. - 494 с.

11. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 486 с.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет в малых предприятиях. - М.: Издательство «Приор», 2004. - 196 с.

13. Макарова В.И. Методы оплаты труда в современных условиях предприятий // «Главбух», 2004. - №3. - С. 20-29.

14. Никонов А.А. Оптимизация условий оплаты труда в условиях инфляции // «Главбух», 2004. - № 20. - С.12 - 20.

Приложение1

Виды надбавок и доплат к заработной плате

Приложение 2

Расчёт налога на доходы физического лица

Приложение 3

Расчёт пособия по временной нетрудоспособности за декабрь 2008 г.

Больничный лист ВВ №2864509

Оклад/тариф на 12.12.2007: 7 000.00

Данные о заработке:

Средний дневной заработок 177.92 (часовой)

Начислено пособие

Общая сумма начисленного пособия 17 969.92

Приложение 4

Программа проверки расчетов по оплате труда в ООО «Элиот»

Размещено на Allbest.ru