Бухгалтерский учет в ООО "Вологдаинжпроект"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Определение бухгалтерского баланса

2. Строение бухгалтерского баланса

3. Содержание бухгалтерского баланса

4. Порядок составления бухгалтерского баланса

5. Организационно-экономическая характеристика ООО «Вологдаинжпроект»

5.1 Структура предприятия и основные виды деятельности

5.2 Основные показатели деятельности предприятия

5.3 Анализ финансовой деятельности предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Введение

В бухгалтерском учете отчетность является его завершающим этапом, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации и представление ее в виде удобном для заинтересованных лиц.

Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам ее внешних и внутренних пользователей. Однако в полной мере выполнять эту функцию она может лишь в том случае, если отвечает основным качественным характеристикам:

- достоверности;

- полноте;

- существенности;

- нейтральности и т.п.

В результате проведения в России экономических реформ, связанных со становлением рыночных отношений, постепенно устанавливаются новые правила формирования бухгалтерской отчетности отечественных организаций, приводящие ее в соответствие Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). От степени их соблюдения зависят достоверность оценки достижений организации и ее возможностей, степень риска решений, принимаемых на основе данных.

Роль информации в современном мире неуклонно возрастает. В предпринимательской деятельности от качества экономической информации зависит деловой успех, выражающийся в получении прибыли и росте капитала. Для принятия инвестиционных решений, выбора клиентов, поставщиков, прочих деловых партнеров необходима полнота и достоверность сведений.

Под бухгалтерским отчетом понимается получаемая информация, представленная в приемлемом для пользователя виде.

Одним из важнейших источников информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность, составляемая организацией для публичного пользования. Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, а также финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Составление отчетности является заключительным этапом и одновременно итогом бухгалтерского учета хозяйственных процессов на предприятии за определенный промежуток времени: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Показатели финансовой отчетности позволяют не только оценить текущее состояние дел на предприятии, но и выяснить, на сколько оно улучшилось или, наоборот, стало хуже по сравнению с прошлым отчетным периодом.

Каждый пользователь может найти в финансовой отчетности те определенные данные, которые интересуют именно его. Кого-то интересует, работало ли предприятие с прибылью или убытком, кому-то важно знать, сколько оно должно кредиторам или же, например, на сколько ликвидны его активы. «Читать» отчетность можно по-разному, Чаще всего недостаточно просто выяснить определенную цифру. Для получения наиболее развернутой картины хозяйственной деятельности предприятия важно уметь пользоваться инструментарием экономического анализа.

Но для того чтобы финансовая отчетность действительно обеспечивала пользователей полезной информацией, она должна быть качественно составлена, содержать все необходимые сведения. Ведь недостаточность информации, представляемой пользователям, может явиться серьезным препятствием для бизнеса. В частности стать преградой для новых инвестиций - важного источника расширений масштабов деятельности.

Прошедшее десятилетие для российских бухгалтеров было ознаменовано серьезной реформой бухгалтерского учета, приведшей к сближению отечественной системы учета и отчетности с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Цель работы - рассмотреть форму №1 бухгалтерской отчетности составляемой организацией.

Задачами составления отчетности являются:

1. полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

2. полное совпадение данных синтетического и аналитического учета;

3. осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов;

4. правильная оценка статей баланса.

1. Определение бухгалтерского баланса

Баланс означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Обобщение есть более высокая ступень абстракции, которая характерна выявлением общих признаков, свойств, отношений, тенденций развития.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов, заключающимся в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.

Существуют различные виды балансов: бухгалтерский, денежных доходов и расходов населения, баланс доходов и расходов предприятия, межотраслевой баланс, баланс платежный, баланс трудовых ресурсов и т.д.

Так, материальный баланс характеризует производство и потребление конкретных видов продукции, материалов.

Баланс платежный показывает соотношение поступивших и произведенных страной платежей за границей за определенный период. Два аспекта балансового обобщения означают, что две совокупности показателей баланса должны быть равны, например, объемы продукции, производимой различными предприятиями-поставщиками, должны быть равны объемам продукции, направляемой соответствующим предприятиям-покупателям, т.е. производство продукции должно быть сбалансировано с ее потреблением.

Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.

Балансовое обобщение информации дает возможность устанавливать и анализировать соотношения между ресурсами и их источниками, производством продукции и ее распределением, между затратами на производство продукции и ее выпуском и т.п.

Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной экономикой.

Основой построения бухгалтерского баланса явилась двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) - по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и источникам формирования.

Информация о двойственной группировке объектов бухгалтерского учета получает в балансе упорядоченное отражение в обобщенном виде в едином денежном измерителе.

Термин баланс происходит от лат. bis - «дважды» и lank - «часа весов», т.е. bilank буквально означает «двучашие» как символ равновесия, равенства.

В бухгалтерском учете понятие «баланс» имеет два значения:

1) Бухгалтерский баланс, как элемент метода бухгалтерского учета;

2) Бухгалтерский баланс, как важнейшая форма бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерскому балансу как элементу метода бухгалтерского учета можно дать следующее определение:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1

Бухгалтерский баланс с точки зрения формы отчетности представляет собой систему показателей сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение имущества и обязательств хозяйствующего субъекта на отчетную дату.

2. Строение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - таблица двухсторонней формы. В левой стороне отражаются хозяйственные средства (актив), в правой - источники их образования (пассив).

Лука Пачоли определял баланс как «… синтез незакрывающихся счетов», указывал на необходимость закрытия результатных счетов для изъятия из баланса лишней информации.

В активе баланса отдельными разделами выделены две группы статей: внеоборотные активы, оборотные активы. В пассиве - капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

Если обозначать актив А, а пассив - П, то

Таким образом, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс

за_________200__г.

Коды

Форма №1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация по ОКПО

Идентификационный номер

Налогоплательщика ИНН

Вид деятельности по ОКДП

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб.по ОКЕИ

Адрес

Дата утверждения

Дата отправки

(принятия)

Актив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу 1	190
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:
покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе:
покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу 2	290
БАЛАНС	300
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410
Собственные акции выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль отчетного года	470
Итого по разделу 3	490
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу 4	590
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу 5	690
БАЛАНС	700
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель_______ ___________ Главный бухгалтер_______ ______

подпись расшифровка подписи подпись расшифровка подписи

Актив баланса включает два раздела:

Внеоборотные активы

Оборотные активы

Актив характеризует экономическое содержание всей совокупности имущества предприятия в его группировке по размещению и использованию, т.е. отвечает на вопросы: как размещено имущество; как используется каждый вид имущества.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

Капитал и резервы

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства

Пассив характеризует экономическое содержание всей совокупности имущества предприятия в его группировке по источникам и назначению, т.е. отвечает на вопросы: за счет каких источников образовалось имущество, то есть от кого и сколько получено средств.

Группировка имущества в активе и пассиве баланса основывается, прежде всего на экономической классификации состава и источников средств предприятия. В то же время строение баланса одновременно подчинено задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия. Последнее определяет необходимость деления баланса по горизонтали на несколько обособленных частей - разделов, каждый из которых объединяет группу определенного имущества в активе и источников в пассиве. Каждый показатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса, которая заполняется на основе остатков соответствующего синтетического счета. Для повышения информационной емкости баланса в нем приводят два ряда данных: «На начало отчетного года» и «На конец отчетного периода». Характерной особенностью действующей структуры баланса является расположение его разделов и статей в строго определенной последовательности в зависимости от степени их ликвидности, возможности их превращения в деньги для оплаты обязательств предприятия.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2

3. Содержание бухгалтерского баланса

В первом разделе баланса «Внеоборотные активы» содержаться наименее ликвидные статьи баланса. Это нематериальные активы и основные средства (за минусом сумм износа). По статье «незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы. По статье «Доходные сложения в материальные ценности» отражают остаточную стоимость имущества, используемого по договору финансовой аренды, по договору проката. По статье «Долгосрочные финансовые вложения» показываются суммы инвестиций предприятия в уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также представленные другим организациям займы.

Во втором разделе «Оборотные активы» входят более ликвидные статьи по мере нарастания уровня их ликвидности. Группы статей «Запасы» показывают остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд предприятия.

В этом разделе баланса отражаются по статье «Расходы будущих периодов» расходы, связанные с горно-подготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов, агрегатов и т.п.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет.

По группе статей «Дебиторская задолженность данные о дебиторской задолженности приводятся по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо.

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются фактические затраты предприятия по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции предприятия в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., представленные предприятием другим организациям займы.

По статье «Денежные средства» показываются остатки денежных средств на счетах.

В третьем разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показываются суммы в соответствии с учредительными документами организации.

По статье «Добавочный капитал» отражаются суммы от дооценки основных средств, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, в размере направленном на капитальные вложения, эмиссионный доход акционерного общества.

По статье «Резервный капитал» отражается сумма остатков резервных и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами.

По статье «Нераспределенная прибыль» показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия по результатам работы за прошлый отчетный период и принятии решений по ее использованию.

В четвертом разделе «Долгосрочные обязательства» по статье «Займы и кредиты» показываются погашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском балансе сумма задолженности предприятия по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

4. Порядок составления бухгалтерского баланса (форма № 1)

Бухгалтерский баланс должен представлять данные о наличии у организации активов (имущества) и их источников на начало и на конец отчетного периода.

Чтобы информация бухгалтерского баланса была достоверной и сопоставимой при его составлении, помимо общих требований к бухгалтерской отчетности, необходимо соблюдать следующее:

- данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;

- номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствии с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года;

- нельзя производить зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

- бухгалтерский баланс должен включать числовые значения показателей в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин.

В первом разделе актива баланса «Внеоборотные активы» по статье «нематериальные активы» отражаются данные об объектах бухгалтерского учета организации, являющихся ее нематериальными активами.

При заполнении этой статьи следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000).

Нематериальные активы, по которым погашается стоимость посредством амортизации, должны быть показаны в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

По статье «Основные средства» должны быть показаны данные по основным средствам организации, как действующим, так и находящимся на консервации, в запасе, аренде, доверительном управлении.

При заполнении этой статьи следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/2001).

Как и нематериальные активы, основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Исключение составляют основные средства, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не производится. Например, земельные участки.

По статье «Незавершенное строительство» отражается стоимость незавершенных строительных работ независимо от способа их осуществления (подрядным или хозяйственным), включая оборудование отечественное и импортное, предназначенное к установке.

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» должны быть отражены данные об имуществе организации, имеющем материально-вещественную форму и приобретенном для предоставления за плату с целью получения дохода во временное пользование по договору лизинга, по договору проката и т.п.

По статье «Долгосрочные финансовые вложения» предоставляются данные о долгосрочных инвестициях организации в дочерние и независимые общества, о приобретенных на срок более 12 месяцев долговых ценных бумагах, о займах, предоставленных другим организациям на срок более 12 месяцев, и т.п.

Отдельной статьей в бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов согласно ПБУ 18/2002 «учет расчетов по налогу на прибыль» должны отражаться отложенные налоговые активы.

По статье «прочие внеоборотные активы» приводятся данные о средствах и вложениях, относящихся к внеоборотным, но не получившим отражения в рассмотренных статьях раздела 1 «Внеоборотные активы».

Во втором разделе актива баланса «оборотные активы» в подразделе «Запасы» организация показывает данные об остатках сырья, материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, животных на выращивании и откорме, расходов будущих периодов и т.п.

При заполнении этого подраздела следует руководствоваться ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных запасов» и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) должны быть представлены в бухгалтерском балансе в их фактической сумме.

В случае если организация используется в текущем учете затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», по статье «Готовая продукция и товары для продажи» показывается нормативная (плановая) себестоимость выпущенной и сданной на склад готовой продукции.

Организации торговли и общественного питания по указанной статье показывают остаток приобретенных товаров по покупной стоимости.

По статье «Товары отгруженные» отражаются данные по фактической себестоимости (или иной оценке, предусмотренной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерация) отгруженной продукции (товаров), в случае если договором предусмотрен отличный от общего порядка момент перехода права собственности на нее от организации к покупателю.

По статье «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся. Например, суммы арендной платы, перечисленной авансом, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств и т.п.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» показывается остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не принятый к зачету бюджетом.

Информация о состоянии дебиторской задолженности с учетом ожидаемых сроков ее погашения представляется во втором разделе бухгалтерского баланса самостоятельными подразделами: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев; дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются данные о вложениях в краткосрочные ценные бумаги, о займах предоставленных другим организациям на срок менее 12 месяцев, и т.п.

При заполнении этого подраздела следует руководствоваться ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений».

По статье «Денежные средства» показывается остаток средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также денежные документы и переводы в пути.

Счетами, информация которых обобщается в бухгалтерском балансе в составе денежных средств, являются 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

По статье «Прочие оборотные активы» показываются активы, не вошедшие в предыдущие статьи раздела 2 «Оборотные активы».

В разделе 3 пассива баланса «Капитал и резервы» по статье «Уставной капитал» должно быть отражено сальдо по счету 80 «Уставной капитал», соответствующее сумме оплаченного капитала и величине, зафиксированной в учредительных документах организации.

По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» приводятся соответствующие данные, отраженные на счете 81 «Собственные акции (доли)».

По статье «Добавочный капитал» отражаются:

сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке;

сумма, полученных сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества).

По статье «Резервный капитал» отражается сальдо счета 82 «Резервный капитал»

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовом бухгалтерском балансе отражается соответствующее сальдо счета 84.

При подсчете итога раздела 3 «Капитал и резервы» из суммы показателей всех строк непокрытый убыток вычитается (должен быть показан в бухгалтерском балансе в круглых скобках).

Кредиторская задолженность в части кредитов банков и займов в бухгалтерском балансе приводится в разделах 4 и 5 пассива баланса («Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»)

При заполнении соответствующих статей следует руководствоваться ПБУ 15/2001 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Задолженность по полученным кредитам и займам показывается в бухгалтерском балансе с учетом причитающихся к уплате процентов.

В соответствии с ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в составе долгосрочных обязательств отдельной статьей предусмотрено показывать сумму отложенных налоговых обязательств.

Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражается в бухгалтерском балансе организации на основе учетных записей, признаваемых ею правильными. Расчеты же по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению, так же как и по дебиторской задолженности, обязательно должны быть согласованы с соответствующими органами. Отражение в бухгалтерском балансе неотрегулированных сумм по указанным расчетам не допускается.

Статья «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» должна характеризовать остатки непогашенных обязательств организации перед юридическими и физическими лицами, связанных с выплатой дивидендов, процентов по акциям, облигациям, займам и т.п.

По статье «Доходы будущих периодов» отражается кредитовый остаток по счету 98 «Доходы будущих периодов». Он может включать суммы предстоящих поступлений в виде арендной и квартирной платы, суммы задолженности по недостачам имущества, подлежащие взысканию с виновных лиц, и т.п.

По данной статье в бухгалтерских балансах коммерческих организаций могут быть отражены остатки средств целевого финансирования, полученных в виде ассигнований из государственного, регионального или местного бюджетов, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц.

Необходимая информация формируется в бухгалтерском учете на счете 86 «Целевое финансирование». При представлении в бухгалтерском балансе сведений о целевом финансировании следует руководствоваться ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

По статье «Резервы предстоящих расходов и платежей» отражаются остатки неиспользованных средств резервов, например, на оплату отпусков работников и т.п.

Необходимая информация формируется в бухгалтерском учете на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

По статье «Прочие краткосрочные обязательства» показывается сумма краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела 5 «Краткосрочные обязательства».

5. Организационно-экономическая характеристика ООО "Вологдаинжпроект»

5.1 Структура предприятия и основные виды деятельности

ООО "Вологдаинжпроект» - коммерческая организация в форме хозяйственного общества с ограниченной ответственностью, созданного в соответствии с действующим законодательством.

Местонахождение общества: Россия, 160001, г. Вологда, ул. Батюшкова, д. 11.

Полное официальное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью "Вологдаинжпроект», сокращенное наименование: ООО "Вологдаинжпроект".

Общество является собственником переданного ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Оно наделено уставным капиталом в размере 3106765 рублей. Доля Учредителя в уставном капитале ООО "Вологдаинжпроект" составляет 100%.

ООО "Вологдаинжпроект" было зарегистрировано в качестве общества с ограниченной ответственностью 1 марта 1999 года. В Уставе предприятия предусмотрено ведение следующих видов деятельности, не запрещенных законодательством:

проектно-изыскательские и инженерно-геодезические работы;

разработка проектно-сметной документации на строительные объекты мелиорации, промышленно-гражданского назначения, автодорог, карьеры, инвентаризационные и землеустроительные работы;

разработка природоохранных проектов для предприятий;

проектирование горнодобывающих производств (карьеров, притрассовых резервов) по разработке месторождений общераспространенных полезных ископаемых открытым способом;

научно-исследовательская деятельность по вопросам охраны окружающей среды, водоснабжения, мелиорации;

сдача имущества (служебных помещений) в аренду;

информационное обслуживание населения и предприятий по профилю работы общества;

дизайнерские, реставрационные, ремонтные, оформительские услуги;

прочие виды деятельности, в том числе торгово-закупочная и коммерческая деятельность.

В структуру предприятия входят восемь отделов:

исполнительный аппарат;

группа оформления и выпуска проектов;

проектный отдел;

отдел общестроительного проектирования;

отдел изысканий;

отдел экологии и гидрологии;

отдел охраны и эксплуатации здания;

гараж.

Высшим органом управления Общества является общее собрание участников. Исполнительным органом является директор, который возглавляет исполнительный аппарат и осуществляет общее руководство Обществом в соответствии с Уставом. В его прямом и функциональном подчинении находятся все подразделения предприятия. Кроме этого директор осуществляет контроль за состоянием работы по охране труда и технике безопасности.

5.2 Основные показатели деятельности предприятия

Проведем анализ экономического и финансового положения ООО "Вологдаинжпроект ", используя данные бухгалтерской отчетности.

Для оценки динамики развития предприятия в исследуемом периоде времени, оценки возможностей расширения объемов выполнения работ, оказания услуг необходимо рассмотреть показатели, характеризующие размеры производства. Данные показатели приведены в таблице 5.1.

Таблица 5.1 - Динамика показателей деятельности ООО "Вологдаинжпроект"

Наименование показателя	2005 г.	2006 г.	2007г.	2008г.	2009г.	2009г. в %% к 2008.
1	2	3	4	5	6	7
1. Реализованная продукция, тыс. руб.	505	1516	2147	4550	6120	134, 51
2. Стоимость основных средств, тыс. руб.	3605	3346	3275	2273	2231	98, 15
3. Стоимость производственных запасов, тыс. руб.	599	784	1218	1422	1633	114, 84
4. Среднесписочная численность работающих, чел.	66	66	65	63	52	82, 54

Таким образом, на основании таблицы 5.1 можно отметить, что в целом ООО "Вологдаинжпроект" на протяжении исследуемого периода времени увеличивается в размерах, даже, несмотря на выбытие основных средств, связанное с их продажей. Рост обусловлен, прежде всего, увеличением объемов производства и реализации основного вида продукции, которой в первую очередь являются проектно-изыскательские и инженерно-геодезические работы, а также расширением услуг по предоставлению имущества в аренду за счет увеличения арендных площадей (в 2009году этот рост составил 34,51 %).

Среднесписочная численность работников на протяжении 2005-2009 менялась незначительно, что свидетельствовало об определенной стабильности в работе ООО "Вологдаинжпроект". В 2009году произошло резкое сокращение числа работающих на 17,46 %. Это объясняется автоматизацией отдельных участков производственного процесса, которая позволила выполнять те же объёмы работы с привлечением меньшего количества сотрудников и соответственно привела к повышению производительности труда.

Важным экономическим показателем деятельности предприятия является показатель себестоимости произведенной продукции, а в данном случае выполненных проектных работ и оказанных услуг. Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг характеризует ту величину затрат, которые необходимы для осуществления организацией основного вида деятельности на должном уровне. Основной системой классификации затрат на исследуемом предприятии является их классификация по элементам затрат. Структура себестоимости работ и услуг в ООО "Вологдаинжпроект" по элементам затрат приведена в таблице 5.2.

Таблица 5.2 - Структура себестоимости выполненных проектных работ и оказанных услуг по элементам затрат в ООО "Вологдаинжпроект" за 2005-2009 гг.

Наименование показателя	Доля элемента в общей сумме затрат, %	2009г. в %% к 2008г
	2005 г.	2006г.	2007г.	2008г.	2009г.
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты	3,66	10,79	5,22	4,42	5,00	113,12
2. Затраты на оплату труда	50,76	55,01	56,91	61,18	56,28	91,99
3. Отчисление на социальные нужды	19,47	21,05	22,00	20,65	19,17	92,83
4. Амортизация основных средств	7,25	4,71	4,13	5,15	2,57	49,90
5. Прочие затраты	18,86	8,44	11,74	8,60	16,98	197,44
Итого затрат	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00	-

Из данных таблицы 5.2 следует, что себестоимость выполненных ООО "Вологдаинжпроект" проектно-изыскательских работ и оказанных услуг постоянно увеличивается. В частности, ее рост обуславливается ростом материальных затрат как в денежном, так и в процентном выражении. По сравнению с 2008 годом их доля возросла на 13,12 %, хотя данный элемент затрат имеет незначительный удельный вес в общей величине себестоимости (всего 5 % в 2009 г.). Это связано с тем, что основной вид выполняемых работ является нематериалоёмким.

В 2009 году в сторону снижения изменяется доля затрат на оплату труда (на 8,01 %) и отчислений на социальные нужды (на 7,17 %). Но на протяжении предшествующих лет доля этих затрат все время росла, достигнув в 2008 году 61,18 % и 20,65 % соответственно. Если рассматривать данные показатели в денежном выражении, то наблюдается их постоянное увеличение в течение 5 лет. При этом затраты на оплату труда в ООО "Вологдаинжпроект " всегда занимают максимальный удельный вес в общей величине себестоимости (56,28 % в 2009 г.), что свидетельствует о трудоемком характере производства и обуславливается спецификой отрасли.

Значительно снижается доля амортизации основных средств в структуре себестоимости. Спад составил 50,1 %. Это снижение объясняется тем, что амортизация включена в постоянные затраты, не зависящие от роста или снижения объемов производства. Кроме того, величина амортизационных отчислений практически не зависит от влияния инфляции в отличие от прочих элементов затрат. Помимо всего этого в 2009, как и в 2008 году имела место реализация излишних основных средств.

На 97,44 % возросла доля прочих затрат, таких как затраты на оплату услуг сторонних организаций, налоги, включаемые в себестоимость, отчисления на содержание автодорог, затраты по страхованию имущества, по охране труда, на ремонт техники и многие другие затраты.

В целом, данные по себестоимости проектных работ и услуг свидетельствуют о расширении производства.

Осуществляя анализ деятельности ООО "Вологдаинжпроект", следует обратить внимание на группу показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия и отражающих его экономическое состояние, обеспеченность средствами, необходимыми для ведения производственно-финансовой деятельности и расширенного воспроизводства. Таким образом, они характеризуют не только эффективность работы исследуемого предприятия в предшествующие периоды, но и возможности его развития в дальнейшем. Данные показатели представлены в таблице 5.3.

Таблица 5.3 - Финансовые показатели деятельности ООО "Вологдаинжпроект" за 2005-2009 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 г. в %% к 2008г
1	2	3	4	5	6	7
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, в том числе от продажи: - ПИР - сдача имущества в аренду	505	1516	2147 2138 9	4550 3369 1181	6120 4371 1749	134,51 129,74 148,09
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, в том числе проданных: - ПИР - сдача имущества в аренду	823	2076	2138 2138 -	3980 3615 365	5290 4667 623	132,91 129,10 170,68
3. Прибыль (убыток) от продаж	-318	-560	9	570	830	145,61
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	214	262	540	-81	822	-
5. Налог на прибыль	64	78	166	282	467	165,60
6. Чистая прибыль (убыток)	150	179	374	-363	355	-

В соответствии с данными вышеприведенной таблицы ООО "Вологдаинжпроект " в течение всего исследуемого периода увеличивало не только объем выполняемых работ и оказания услуг, но и объемы их реализации. В 2009 году по сравнению с 2008 годом объем реализации на предприятии вырос на 34,51 %. Но в то же время себестоимость реализуемых работ и услуг возросла на 32,91 %.

Поскольку основные виды деятельности Общества с 2007 года - это проектно-изыскательские работы (ПИР) и сдача имущества (служебных помещений) в аренду, то именно от их осуществления зависят величины выручки и себестоимости. В связи с высокой себестоимостью ПИР для Общества являются убыточной деятельностью. Например, убыток в 2009 году составил 295,9 тыс. руб., и только благодаря прибыли от сдачи имущества в аренду, размер которой в этот же период был равен 1125,9 тыс. руб., общая прибыль от продаж достигла 830 тыс. руб. и ее рост по сравнению с 2008 годом составил 45,61 %.

Как видно из таблицы 5.3 наибольший удельный вес, как в выручке, так и в себестоимости занимают ПИР (71,42 % и 88,22 % соответственно), хотя опережающими темпами растет себестоимость и выручка от аренды.

В результате изъятия у института части площадей и их передачи на баланс головного предприятия - ООО "Вологдаинжпроект" 2008 год был закончен с убытком.

В 2009 году ситуация намного улучшилась. Благодаря значительному превышению операционных доходов над расходами, появлению результата по статье "проценты к получению", отсутствовавшего в прошлые периоды, а также получению дивидендов на сумму 36,9 тыс. руб. от передачи вклада в уставный капитал другой организации, этот год Общество завершило с прибылью в размере 355 тыс. руб. Часть этой прибыли планируется использовать на приобретение новой техники и премирование работников предприятия.

Таким образом, на протяжении пяти лет (за исключением 2008 года) ООО "Вологдаинжпроект" получало чистую прибыль, но не за счет реализации проектных работ, а в результате оказания услуг по сдаче имущества в аренду, операционной и внереализационной деятельности.

Для анализа состава и структуры средств ООО "Вологдаинжпроект" и источников их образования, изучения динамики активов и пассивов проведем исследование по данным бухгалтерского баланса. Результаты анализа представлены в таблице 5.4.

Таблица 5.4 - Состав и структура средств и их источников в ООО "Вологдаинжпроект"

Статьи	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
	На конец 2008 г.	На конец 2009 г.	изменение (гр.3-гр.2)	структура на конец 2008 г.	структура на конец 2009 г.	изменение (гр.6-гр.5)
1	2	3	4	5	6	7
АКТИВ
1. Ликвидные активы, в том числе: - дебиторская задолженность - денежные средства	1376 622 746	2727 1144 1564	1351 522 818	25,00 11,30 13,55	38,25 16,04 21,94	13,25 4,74 8,39
2. МПЗ, в том числе: - затраты в незавершенном производстве	1422 1358	1633 1541	211 183	25,83 24,67	22,90 21,61	-2,93 -3,06
Оборотные активы всего	2798	4360	1562	50,83	61,15	10,32
3. Недвижимость, в том числе: - основные средства - долгосрочные финансовые вложения	2707 2273 387	2770 2231 387	63 -42 0	49,17 41,29 7,03	38,85 31,29 5,43	-10,32 -10,00 -1,60
Баланс	5505	7130	1625	100,00	100,00	-
ПАССИВ
1. Собственный капитал, в том числе: - уставный капитал - добавочный капитал	3636 3107 892	3993 2322 892	357 -785 0	66,05 56,44 16,20	56,00 32,57 12,51	-10,05 -23,87 -3,69
2.Краткосрочные обязательства, в том числе: - кредиторская задолженность	1869 1869	3137 3137	1268 1268	33,95 33,95	44,00 44,00	10,05 10,05
3.Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Баланс	5505	7130	1625	100,00	100,00	-

Из вышеприведенной таблицы следует, что на протяжении двух лет размер средств предприятия (валюта баланса) увеличился на 1625 тыс. руб. и составил на конец 2009 года 7130 тыс. руб. Это оценивается как положительная тенденция.

Достаточно большой рост наблюдается по группе оборотных активов. Он составляет 1562 тыс. руб. или 55,83 %. В соответствии с этим растет и их доля в общей структуре средств, принадлежащих предприятию (на 10, 32 %).

Увеличение оборотных активов обусловлено ростом МПЗ на 211 тыс. руб. и прежде всего затрат в незавершенном производстве, которые выросли на 183 тыс. руб. или на 13,48 %. Это связано с особенностями производства в организации. Так как ООО "Вологдаинжпроект" выполняет проектные работы долгосрочного характера и осуществляет расчеты с заказчиками в соответствии с заключенными договорами за законченные этапы работ, то на конец года всегда имеет место остаток незавершенных работ, который учитывается в следующем отчетном периоде.

Кроме того, ликвидная часть оборотных активов увеличивается на 1351 тыс. руб. за счет роста денежных средств на расчетном счете более чем в два раза. Благодаря этому появилась возможность улучшить техническую оснащенность основных отделов института. Дебиторская задолженность также возросла (на 522 тыс. руб.), причем в результате резкого увеличения краткосрочной дебиторской задолженности, что свидетельствует о недостаточном контроле за краткосрочными долгами покупателей и заказчиков.

Внеоборотные активы (недвижимость) за исследуемый период тоже немного увеличились (на 63 тыс. руб.), но их доля в общей структуре средств сокращается на 10,32 %. Это обусловлено, прежде всего, уменьшением стоимости основных средств на 42 тыс. руб. по причине их продажи.

Как видно из таблицы 5.4 основными источниками финансовых ресурсов ООО "Вологдаинжпроект" являются его собственные средства, доля которых в валюте баланса на конец 2008 года составляет 66,05 %. Эта ситуация является благоприятной, так как означает относительную независимость предприятия. Однако наблюдается постепенное сокращение доли собственного капитала до 56 % и возрастания доли заемного капитала до 44 %. При этом заемные средства представлены наиболее срочными обязательствами - кредиторской задолженностью, величина которой на протяжении двух лет увеличилась на 1268 тыс. руб. Если такая тенденция сохранится в дальнейшем, то довольно устойчивое до этого финансовое положение организации может пошатнуться и из-за больших отсрочек по платежам могут возникнуть проблемы с бюджетом, внебюджетными фондами, а также проблемы с поставками, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

Итак, ООО "Вологдаинжпроект" достаточно неплохо развивается, увеличивается в размерах, однако на предприятии существует и немало проблем. Но для более точной оценки необходим глубокий анализ экономического и финансового состояния.

5.3 Анализ финансового состояния предприятия

Характеризуя изучаемое предприятие с экономической точки зрения, необходимо обратить внимание на исследование не только абсолютных, но и относительных показателей. Для этих целей многие ученые (Ковалев В.В., Шеремет А.Д. и др.) предлагают использовать систему финансовых коэффициентов, отражающих отдельные стороны деятельности организации. Эти коэффициенты можно подразделить на отдельные группы:

показатели ликвидности и платежеспособности;

показатели финансовой устойчивости;

показатели деловой активности;

показатели рентабельности деятельности.

Данные показатели применяются для оценки возможностей развития предприятия, роста производства на основе анализа эффективности деятельности в предшествующие периоды времени.

В процессе анализа платежеспособности и ликвидности оценивается способность предприятия погашать свои обязательства за счет осуществления производственно-финансовой деятельности. Подвергается оценке и наличие средств у хозяйствующего субъекта и степень эффективности их использования в текущий период времени, а также в будущем. Результаты анализа ликвидности и платежеспособности по ООО "Вологдаинжпроект" оформлены в таблице 5.5.

Таблица 5.5 - Оценка ликвидности и платежеспособности ООО "Вологдаинжпроект"

Наименование показателя	Формула расчета	Норма	Значение	2009 г. в %% к 2008г
			2007 г.	2008 г.	2009 г.
1	2	3	4	5	6	7
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	(Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства	?1	0,32	0,39	0,49	125,64
2. Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности	(Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства	0,7ч1	0,71	0,53	0,76	143,40
3. Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы / Краткосрочные обязательства	2	1,64	1,50	1,39	92,67
4. Доля оборотных средств в активах	Оборотные средства / Валюта баланса	-	0,40	0,51	0,61	119,61
5. Собственные оборотные средства (СОС), тыс. руб.	Собственный капитал - Внеоборотные активы	-	961	929	1223	131,65
6. Маневренность СОС	Денежные средства / СОС	-	0,49	0,80	1,28	160,00
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	СОС / Оборотные средства	0,1	0,39	0,33	0,28	84,85

В соответствии с данными таблицы 5.5 можно сделать следующие выводы относительно платежеспособности ООО "Вологдаинжпроект".

На протяжении трех лет наблюдается постепенный рост показателя абсолютной ликвидности. Его повышение на 25,64 % в 2009 году отражает увеличение возможностей организации покрывать наиболее срочные обязательства за счет денежных средств. Но поскольку значение показателя меньше норматива (т.е. меньше 1), то средств, которыми располагает предприятие на конец исследуемого периода недостаточно, и оно сможет погасить в ближайшее время лишь некоторую часть своей краткосрочной задолженности.

Коэффициент срочной ликвидности также возрос по сравнению с 2008 годом (на 43,4 %), что свидетельствует о повышении прогнозируемых платежных возможностей организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Кроме того, соответствие величины данного коэффициента предлагаемому учеными нормативу (0,7-1) указывает на то, что за счет денежных средств и дебиторской задолженности до одного года ООО "Вологдаинжпроект" в конце 2009 года способно расплатиться по своим наиболее срочным обязательствам.

Коэффициент текущей ликвидности в течение трех лет снижается на 7,33 % и составляет в 2009 году 1,39, свидетельствуя о том, что если мобилизовать все оборотные средства организации, в том числе и наименее ликвидную их часть (запасы, дебиторская задолженность свыше года), она сможет погасить часть долгов. Но значение показателя меньше нормы (меньше 2-х), а это говорит о недостаточности оборотных средств, хотя достигнутая в ООО "Вологдаинжпроект" величина коэффициента текущей ликвидности приближается к среднему по России, так как по данным Госкомстата она составляет 1,4 и имеет тенденцию к снижению.

Увеличение доли оборотных средств в активах на 19,61 % оценивается положительно, поскольку при крайней необходимости эти средства можно трансформировать в денежные.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами на протяжении трех лет постепенно снижается, но, несмотря на это, он остается достаточно высоким, составляя на конец 2009 года 28 %, и превышает установленное нормативное значение (10 %). Это говорит о высокой степени обеспеченности ООО собственными средствами. Причем доля наиболее ликвидных из них - денежных средств - возросла на 60 %.

Таким образом, по результатам исследования можно отметить увеличение платежеспособности предприятия и, чтобы сохранить эту положительную тенденцию, следует принимать меры по устранению существующих негативных явлений.

Следующим этапом анализа финансового состояния является оценка финансовой устойчивости ООО "Вологдаинжпроект". Данная группа показателей характеризует зависимость предприятия от заемного капитала, степень использования собственных и заемных средств, а также позволяет проверить, отвечает ли состояние активов и пассивов основной деятельности организации. Расчет коэффициентов, относящихся к этой группе, приведен в таблице 5.6.

предприятие устойчивость бухгалтерский баланс

Таблица 5.6 - Оценка финансовой устойчивости ООО "Вологдаинжпроект" за 2007-2009 гг.

Наименование показателя	Формула расчета	Норма	Значение	2009 г. в %% к 2008г
			2007 г.	2008 г.	2009 г.
1	2	3	4	5	6	7
1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	Заемный капитал / Собственный капитал	< 1	0,32	0,51	0,79	154,90
2. Коэффициент финансовой независимости (автономии)	Собственный капитал / Валюта баланса	0,5	0,76	0,66	0,56	84,85
3. Коэффициент маневренности собственного капитала	СОС / Собственный капитал	0,5	0,21	0,26	0,31	119,23
4. Коэффициент финансовой устойчивости	(Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса	0,8ч 0,9	0,76	0,66	0,56	84,85
5. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	Дебиторская задолженность / Кредиторская задолженность	1	0,50	0,33	0,36	109,09

На основании анализа данных вышеприведенной таблицы следует, что за рассматриваемый период времени произошло некоторое увеличение зависимости ООО "Вологдаинжпроект" от заемного капитала, хотя в целом зависимость предприятия невелика, поскольку коэффициент соотношения заемных и собственных средств меньше единицы. Тенденция превышения собственного капитала сохраняется на протяжении трех лет. Например, в 2008 на 1 рубль собственных средств, вложенных в активы, приходилось 0,51 рубля заемных средств, а в 2008 году - 0,79 рубля.

Таким образом, основными источниками финансовых ресурсов организации пока по-прежнему остаются ее собственные средства, что подтверждает и коэффициент финансовой независимости, который почти соответствует установленной норме. Но структура капитала предприятия меняется в сторону сокращения доли собственных средств с 66 % в 2008 году до 56 % в 2009 году. Следовательно, доля заемного капитала растет с 34 % до 44 % общей суммы хозяйственных средств.

ООО "Вологдаинжпроект" не привлекает долгосрочных займов, поэтому увеличение зависимости происходит только за счет краткосрочных обязательств и, в частности, кредиторской задолженности.

Значение коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составляет в 2009 году 0,36 (при норме 1) и показывает превышение кредиторской задолженности над дебиторской. То есть если все дебиторы погасят свои обязательства, то ООО "Вологдаинжпроект" сможет погасить только 36 % долгов перед кредиторами. Но в то же время превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства, как привлеченные источники, тем более, что кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются.

Анализируя использование капитала, обратимся к коэффициенту маневренности собственного капитала. Отметим, что этот показатель постепенно увеличивается (в 2009 году на 19,23 %), то есть на пополнение собственных оборотных средств направляется все большая доля собственных источников (26 % в 2008 году, 31 % в 2009 году). Это способствует росту платежеспособности предприятия (табл. 5.5).

Основные показатели, необходимые для оценки деловой активности представлены в таблице 5.7.

Таблица 5.7 - Оценка деловой активности ООО "Вологдаинжпроект" за 2007-2009 гг.