Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Заполнение данной части годового отчета осуществляется согласно требованиям п. 4 статьи 13 Закона РФ "О бухгалтерском учете", а также п. 6.4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (4/96 ПБУ).

Как правило, пояснительная записка составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности. Это может быть сделано по требованию учредителей, в силу отдельных законодательных актов либо по инициативе организации (п. 49 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации").

Составлять пояснительную записку должны все организации, кроме бюджетных; общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг, п. 2 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете); субъектов малого предпринимательства, не обязанных проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ (п. 3 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н). Имеют право не вести бухгалтерский учет и не представлять пояснительную записку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете.

Если у вашей фирмы имеются дочерние и зависимые общества, то вы должны составить сводную отчетность и пояснительную записку к ней (п. 91 Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Подписывается пояснительная записка руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Если фирма обязана проходить аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности, но не составила пояснительную записку, в аудиторском заключении будет написано, что бухгалтерская отчетность составлена не в полном объеме. Что касается штрафов, то максимум, насколько могут оштрафовать фирму - это 50 рублей по статье 126 НК РФ. А главбуху может грозить штраф от 300 до 500 рублей по статье 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Пояснительная записка составляется в произвольной форме, но ряд положений по бухгалтерскому учету содержит требования о представлении в ней определенной информации. Основные требования к содержанию пояснительной записки изложены в пункте 4 статьи 13 Закона о бухгалтерском учете. Минимальный состав сведений, которые должны быть представлены в данной форме отчетности, определен разделами "Раскрытие информации в отчетности" всех ПБУ.

Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи: в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т. п. (п. 1 и 3 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н).

Пунктом 19 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н, определено, что в пояснительной записке следует привести:

-- краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности),

-- основные показатели деятельности, характеризующих качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины в случае необходимости следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.),

-- факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации,

-- решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.

Общие сведения об организации

В части доходов и расходов должны быть раскрыты следующие сведения (п.27 ПБУ 4/99 «Доходы организации»):

-- об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

-- о составе затрат на производство (издержках обращения);

-- о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

-- о составе внереализационных доходов и расходов;

-- о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях.

В отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, подлежит раскрытию как минимум следующая информация (п.19 ПБУ 9/99):

-- общее количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;

-- доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;

-- способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.

В данном разделе надо проанализировать факторы, которые повлияли на формирование финансового результата организации в отчетном году (например, рост покупательского спроса, снижение процента за банковский кредит, улучшение качества продукции и др.). Также в этом разделе нужно привести сведения о том, сколько налогов уплатила организация. Здесь приводятся показатели, оценивающие имущественное и финансовое положение организации (платежеспособность, ликвидность, финансовую устойчивость), а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации (деловую и инвестиционную активность, эффективность деятельности).

В случае наличия дочерних и зависимых организаций указывают: адреса и названия головной, дочерних и зависимых организаций, направления их деятельности; метод консолидирования учетной информации, который применяет организация.

Расшифровка показателей бухгалтерской отчетности

Должна быть раскрыта следующая информация.По основным средствам (п. 32 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

-- о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

-- об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

-- о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

-- о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств.

По материально - производственным запасам (п. 27 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»):

-- о способах оценки запасов по их группам (видам);

-- о последствиях изменений способов оценки запасов;

-- о стоимости запасов, переданных под залог;

-- о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

По финансовым вложениям (п.42 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»):

-- о способах их оценки при их выбытии по группам (видам);

-- последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

-- стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

-- стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);

-- данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величине резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;-- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

Кредиты и займы (п. 33 ПБУ 15/01 Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию):

-- о наличии и изменении величины задолженности по основным видам кредитов и займов;

-- о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

-- о сроках погашения основных видов кредитов, займов и других заемных обязательств;

-- о затратах по кредитам и займам, включенных в операционные расходы и в стоимость инвестиционных активов;

-- о величине средневзвешенной ставки кредитов и займов (при ее применении).

Необходимо отразить информацию о недополученных по договору займа или кредитному договору суммах, указать размер неисполненного заимодавцем или кредитором обязательства, а также срок возврата, установленный договором (п. 4 ПБУ 15/01).

Сведения об операциях в иностранной валюте (п.22 ПБУ 3/2000 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте):

-- величина курсовых ризниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;

-- величина курсовых ризниц, отнесенных на иные счета бухгалтерского учета;

-- курс ЦБ РФ, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

Обеспечения

Если организация выступила в качестве поручителя или эмитировала вексель, то необходимо отразить информацию о выданных гарантиях и принятых обязательствах.

Учетная политика

В этом разделе указывают основные элементы учетной политики организации в соответствии с п. 12 и 15 ПБУ 1/98. Например, здесь следует указать, способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг и др.

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, подлежат обособленному раскрытию в пояснительной записке. Если организация в новом году планирует изменить учетную политику, все нововведения надо указать в данном разделе. При этом необходимо объяснить причины, по которым организация решила это сделать.

Информация по сегментам

Оформляя этот раздел, следует руководствоваться ПБУ 12/2000 Информация по сегментам.

Перечень сегментов устанавливается организацией самостоятельно, исходя из ее структуры. В данном разделе необходимо привести:

-- информацию о видах деятельности организации, видах производимых товаров и оказываемых услуг;

-- сведения о рынках сбыта;

-- показатели организации по каждому виду деятельности или рынку сбыта;

-- критерий выбора всей этой информации;

-- методы, которыми пользуется организация, раскрывая эту информацию.

Информация о прекращаемой деятельности

Прекращая какую-либо часть своей деятельности, организация продает некоторые активы, погашает соответствующие обязательства. Все это требует оговорить в данном разделе ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Если предприятие лишь приостанавливает свою деятельность, но не собирается прекращать, то она не считается прекращаемой. В соответствии с п.11 ПБУ 16/02 в годовой бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация по прекращаемой деятельности:

-- описание прекращаемой деятельности, что включает указание операционного или географического сегмента (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого происходит прекращение деятельности, дату признания деятельности прекращаемой; дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определены;

-- стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

-- суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумма начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности;

-- движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

События после отчетной даты

Данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после составления годовой отчетности, но до ее представления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации (события после отчетной даты), должны найти отражение в этом разделе пояснительной записки.

К событиям после отчетной даты относятся (п. 5 ПБУ 7/98 События после отчетной даты):

-- события, подтверждающие существующие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность. К ним относятся объявление дебитора банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства; обнаруженные после отчетной даты существенные ошибки в бухгалтерском учете, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, и др.;

-- события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.

События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности:

-- путем уточнения данных о существующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации,

-- либо путем раскрытия соответствующей информации.

При этом последствия событий после отчетной даты подлежат оценке в денежном выражении путем составления соответствующего расчета.

В этом же разделе приводятся и решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Условные факты хозяйственной деятельности

К условным фактам (п. 3 ПБУ 8/01 Условные факты хозяйственной деятельности) относятся:

-- не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком, и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды;

-- не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет;

-- выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и другие виды обеспечения обязательств в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;

-- учтенные (дисконтированные) до отчетной даты векселя, срок платежа по которым не наступил до отчетной даты;

-- другие аналогичные факты.

По каждому условному обязательству раскрывается:

-- краткое описание обязательства и ожидаемый срок его исполнения;

-- краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.

Аффилированные лица

Здесь организация должна представить информацию об операциях с аффилированными лицами в соответствии с требованиями ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах». Как правило, ими являются головное предприятие, дочерние или зависимые организации, учредители, акционеры и т.д.

О каждом аффилированном лице необходимо сообщить следующие данные:

-- каковы отношения с ним,

-- виды операций и их объем (в абсолютном или относительном выражении);

-- стоимостные показатели по незавершенным на конец отчетного периода операциям; использованные методы определения цен по каждому виду операций с ним.

Если с аффилированным лицом не было каких-либо операций, сведения о нем надо дать в балансе в любом случае (п. 13 ПБУ 11/2000).

Государственная помощь и безвозмездное получение

Требования по формированию данного раздела регулируются ПБУ 13/2000 Учет государственной помощи и ПБУ 9/99 «Доходы организации».

В соответствии с п. 22 ПБУ 13/2000 в данном разделе подлежит раскрытию следующая информация в отношении государственной помощи:

-- характер и величина бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году;

-- назначение и величина бюджетных кредитов;

-- характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды;

-- не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

Иные данные

Помимо рассмотренных вопросов пояснительная записка может содержать любые существенные пояснения, раскрывающие статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

бухгалтерский баланс отчет

2. Практическое задание

2.1 Составление начального баланса

Используя данные таблицы, отразить состояние хозяйственных средств в балансе - отчетной форме №1 установленного образца в графе «На начало отчетного года».



2.2 Составление корреспонденции счетов

· На основании исходных данных о хозяйственных операциях составить журнал хозяйственных операций №1.

Недостающие суммы определить.

Таблица 1 Журнал хозяйственных операций за I квартал

№	Содержание хозяйственных операций	Д	К	Сумма
1	Учет основных средств Счет-фактура № 23. Акцептован счет завода изготовителя ОАО Машстрой за металлорежущее оборудование, дополнительно НДС	08 19	60 60	145000 26100
2	Счет-фактура № 55. Акцептован счет транспортной конторы ЗАО «Авто» за доставку основных средств, дополнительно НДС	08 19	60 60	23000 4140
3	Акт приемки-передачи № 1. Введено в эксплуатацию металлорежущее оборудование	01	08	145000
4	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 11,12. Перечислено поставщиками за доставку и покупку основных средств	60	51	198240
5	Начислена амортизация: а) основных средств б) основных средств заводоуправления	20 26	02 02	11000 3000
6	Счет-фактура № 1. Реализованы токарные станки, дополнительно НДС	62	91	334530 (283500+51030)
7	Бухгалтерская справка: а) начислен НДС на реализованные ОС б) списывается первоначальная стоимость реализованных основных средств в) списывается износ по реализованным основным средствам г) списывается остаточная стоимость реализованных основных средств	19 01.2 02 91	68 0101. 201.2	51030 290000 20000 270000
8	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 107. Зачислена выручка от покупателя за реализованные основные средства	51	62	334530
9	Счет-фактура № 16. Получен безвозмездно сверлильный станок	08	98	130000
10	Требования № 1. Израсходованы материалы на монтаж безвозмездно поступивших ОС	08	10	4000
11	Акт приемки-передачи № 2. Введены в эксплуатацию поступившие безвозмездно основные средства	01	08	134000
12	Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по поступившим ОС и оказанным услугам	68	19	30240
13	Учет материалов Счет-фактура № 155. Акцептован счет ООО «Сталь» за сталь, дополнительно НДС	1019	60 60	279360 50284,8
14	Счет-фактура № 103. Акцептован счет транспортной конторы ЗАО «Авто» за перевозку материалов, дополнительно НДС	10 19	60 60	7900 1422
15	Выписка из расчетного счета, платежные поручения № 13,14. Перечислено поставщикам за ТМЦ и услугам через расчетный счет	60	51	338966,8
16	Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по поступившим ТМЦ и оказанным услугам	68	19	51706,8
17	Счет-фактура № 2. Реализованы материалы покупателю по счету фактуре, дополнительно НДС.	6219	91 62	89326 (75700+13626)
18	Бухгалтерская справка. Начислен НДС на реализованные материалы	19	68	13626
19	Накладная № 1. Списывается учетная стоимость материалов, отпущенных на сторону	91	10	60000
20	Выписка из расчетного счета, платежное поручение №122. Поступила выручка за проданные материалы на расчетный счет	51	62	89326
21	Требования № 2-5. Выданы со склада материалы: а) в основное производство б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные нужды г) на освоение новых видов производств	20 25 26 23	10 10 10 10	100000 12000 2500 800
22	Учет расчетов по оплате труда Бухгалтерская справка, ведомость распределения заработной платы. Начислена заработная плата, премия и пособия по временной нетрудоспособности: а) основным работникам б) цеховому персоналу в) управленческому аппарату г) начислено пособие повременной нетрудоспособности	20 25 26 69	70 70 70 70	490000 100000 130000 34000
23	Бухгалтерская справка, ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды. Начислен социальный налог и страховые взносы (26%) от ФОТ: а) основных рабочих б) персонала цеха в) аппарата управления предприятием	20 25 26	69 69 69	127400 26000 33800
24	Бухгалтерская справка. Произведены удержания из зарплаты: - НДФЛ - по исполнительным листам	70 70	68 76	90000 12000
25	Учет денежных средств и расчетов Чек №234. Приходный кассовый ордер. Получены денежные средства из банка в кассу на выдачу в подотчет.	50	51	24000
26	Расходный кассовый ордер. Выдано подотчетному лицу на хозяйственные расходы.	71	50	18000
27	Расходный кассовый ордер. Выдано подотчетному лицу на командировочные расходы	71	50	7000
28	Чек № 235. Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в кассу зарплата за предыдущий месяц (сальдо по счету 70 на 1.01.)	50	51	200000
29	Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы зарплата	70	50	1970000
30	Бухгалтерская справка. Депонируется не выданная зарплата.	76	50	30000
31	Объявление на взнос наличными № 23. Расходный кассовый ордер. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы	51	76	30000
32	Авансовый отчет. Принят к зачету авансовый отчет по оплате юридических услуг	60	71	15000
33	Авансовый отчет. Принят к зачету авансовый отчет по командировочным расходам общехозяйственного назначения	23	71	8800
34	Выписка из расчетного счета. Платежные поручения. Перечислено с расчетного счета: а) в бюджет налоги (задолженность на 1.01.) б) во внебюджетные фонды (задолженность на 1.01) в) краткосрочные кредиты г) задолженность поставщикам д) штраф за несвоевременную поставку продукции е) банку за обслуживание ж) за коммунальные услуги по счетам	68 69 66 60 51 76 60	51 51 51 51 60 51 51	1225000 550000 2000000 4500000 2000 2000 159300
35	Бухгалтерская справка. Принят к учету НДС по счетам поставщиков на 1.01	68	19	45000
36	ВРС. Платежные поручения. Поступили на расчетный счет: а) плата за аренду помещений на расчетный счет за 2-ой квартал б) штраф за нарушение условий перевозки	51 51	62 76	200000 4000
37	Учет затрат на производство готовой продукции Бухгалтерская справка. Списываются расходы по освоению новых видов производств	20	97	22000
38	Бухгалтерская справка. Счет-фактура. Акцептован счет за коммунальные услуги: а) общепроизводственного характера б) общехозяйственного характера в) НДС	25 26 19	60 60 60	90000 45000 24300
39	Бухгалтерская справка. Списываются общепроизводственные расходы	20	25	90000
40	Бухгалтерская справка. Списываются общехозяйственные расходы	20	26	45000
41	Ведомость выпуска готовой продукции за I квартал. Готовая продукция приходуется на склад по фактической себестоимости	43	20	1100000
42	Учет реализации продукции и финансовых результатов Счет-фактура № 3-6. Реализована продукция покупателю, дополнительно НДС	62	90	35282000 (29900000+5382000)
43	Бухгалтерская справка. Начислен НДС на реализованную продукцию	90	68	5382000
44	Бухгалтерская справка. Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	90	43	24825000
45	Счет-фактура № 567. Акцептован счет транспортной конторы за доставку готовой продукции, дополнительно НДС	44 19	60 60	11620 2091,6
46	Бухгалтерская справка. Списываются коммерческие расходы	90	44	11620
47	Бухгалтерская справка. Принят к зачету НДС по доставке продукции	19	60	2092
48	Платежное поручение. Поступила выручка от покупателя	51	62	25800000
49	Бухгалтерская справка. Начислены местные налоги	91	68	18000
50	Бухгалтерская справка. Определен финансовый результат от реализации готовой продукции (сч90=0)	90	99	5063380
51	Бухгалтерская справка. Закрывается счет 91 - прочие доходы и расходы	99	91	18000
52	Бухгалтерская справка. Начислен налог на прибыль предприятия	99 84	68 99	1009076

2.3 Открытие бухгалтерских счетов

· Разнести начальное сальдо в графическую схему счета (прил. 3) из бухгалтерского баланса.

· Последовательно суммы из журнала хозяйственных операций методом двойной записи вписать в открытые счета.

· Подсчитать дебетовые и кредитовые обороты за месяц. Определить конечное сальдо по формулам:

по активным счетам Ск = Сн + ОД ОК

по пассивным счетам Ск = Сн + ОК ОД



2.4 Составление оборотной ведомости и заключительного баланса

· Оформить оборотную ведомость

· На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам заполнить баланс установленной формы на конец отчетного периода.

Таблица 2 Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№	№ счета	Сальдо на начало периода	Оборот	Сальдо на конец периода
		Д	К	Д	К	Д	К
1	01	110500000		302000	290000	110512000
2	02		36000000	20000	14000		35994000
3	08			302800	302000	800
4	10	28000000		287260	179300	28107960
5	20	300000		885400	1100000	85400
6	19	45000		108338,4	129038,4	24300
7	23			56300	45000	11300
8	25			228000	90000	138000
9	26			166800		166800
10	43	25500000		1100000	24825000	1775000
11	44			11620	11620
12	50	50000		2024000	2025000	49000
13	51	12690000		26457856	10999506,8	28148349,2
14	60		4678000	5213506,8	710218,4		174711,6
15	62	28100000		35705856	26423856	37382000
16	66		10000000	2000000			8000000
17	68		1225000	1354038,4	6563732		6434693,6
18	69		550000	584000	187200		153200
19	70		2000000	2072000	754000		682000
20	71	8000		25000	23800	9200
21	76			32000	46000		14000
22	80		150790000				150790000
23	97				22000	28000
24	98				130000		130000
25	91	50000		412656	441856		29200
26	90			35282000	35282000
27	99			1027076	5063380		4036304
ИТОГО:	205243000	205243000	115658507,6	115658507,6	206438109,2	206438109,2

Равенство итоговых дебетовых и кредитовых начальных сальдо возникает вследствие равенства итогов актива и пассива баланса.

Равенство итоговых дебетовых и кредитовых оборотов обусловлено тем, что каждая хозяйственная операция записана по принципу двойной записи.

Равенство итоговых дебетовых и кредитовых конечных сальдо обусловлено первыми двумя равенствами.

2.5 Составление Отчета о прибылях и убытках

· По результатам решения предыдущего задания составить «Отчет о прибылях и убытках». Форма № 2.

· Изложить методику определения налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.



наименование	код
наименование	код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)(Кт сч. 90-НДС)	010	29900	54600
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (Кт сч.43 или Кт сч. 20)	020	(1100)	(38528)
Валовая прибыль (стр. 010- стр. 020)	029	28800	16072
Коммерческие расходы (Кт сч. 44)	030	( 12 )	(90)
Управленческие расходы (Кт сч. 26)	040	( - )	(-)
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 029- стр. 030-стр. 040)	050	28788	15982
Прочие доходы и расходы 91 Проценты к получению (Кт сч. 91)	060	-	-
Проценты к уплате (Дт сч. 91)	070	( - )	(-)
Доходы от участия в других организациях (Кт сч. 91)	080	-	-
Прочие операционные доходы (реализация ОС, ТМЦ…)	090	442	158
Прочие операционные расходы (реализация ОС, ТМЦ, НМА, а также отдельные налоги и сборы) (Дт сч. 91)	100	( 413 )	(131)
Внереализационные доходы (дарение, задолженности, штрафы, убытки и недостачи, курсовые разницы)	120	-	21900
Внереализационные расходы (Дт сч. 91)	130	-	(9000)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	28817	19152
Отложенные налоговые активы (сч. 09)	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства (сч. 77)	142	-	(-)
Текущий налог на прибыль	150	( 1009)	( 4596)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (Стр. 140+стр.141-стр. 142- стр.150 )	190	27808	14556
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

2.6 Оценка влияния изменения форм отчетности на финансовое состояние, платежеспособность, рентабельность организации

Используя систему аналитических показателей осуществить экспресс анализ финансовой отчетности и сделать выводы.

Таблица 3 Сравнительный аналитический баланс

Показатели	На начало года	На конец отч. периода	Изменения
	тыс. Руб.	в % к итогу	тыс. Руб.	в % к итогу	абсолютное	относительное	в структуре
1	2	3	4	5	6=гр.4-гр.2	7=гр.6: гр2	8=гр.5-гр.3
Актив
1.Внеоборотные активы	74500	0,44	74519	0,44	19	0,0002	0
2.Оборотные активы	94743	0,56	95925	0,56	1182	0,0124	0
2.1.Запасы	53850	0,32	30313	0,18	-23537	-0,44	-0,14
2.2.Краткосрочная дебиторская задолженность	28108	0,17	37391	0,22	9283	0,33	0,05
2.3.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	12740	0,08	28197	0,17	15457	1,21	0,09
Итого имущество	169243	100	170444	100	1201	0,007	0
Пассив
1.Капитал	150790	0,89	154855	0,9	4065	0,027	0,01
2.Заемные средства	10000	0,06	8000	0,05	2000	0,2	-0,01
2.1.Долгосрочные займы и кредиты	-	-	-	-	-	-	-
2.2.Краткосрочные займы и кредиты	-	-	-	-	-	-	-
2.3.Кредиторская задолженность	8453	0,05	7459	0,04	-994	-0,12	0,006
Итого источники	169243	100	170314	100	1071	0,006	0

Таблица 4 Оценка экономического потенциала предприятия

№	Показатели	На начало периода	На конец периода	Норматив
Имущественный потенциал
1. Оценка имущественного положения
1	Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации	169243	170444
2	Доля основных средств в общей сумме активов	0,4	0,4	0,4
3	Коэффициент износа основных средств	32,6	32,6
Финансовое состояние организации
2. Оценка ликвидности и платежеспособности
4	Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал)	76290	80336
5	Маневренность собственных оборотных средств	0,17	0,18
6	Коэффициент текущей ликвидности	5,13	6,15	1,7-2
7	Коэффициент быстрой ликвидности	2,22	4,2	0,7-1
8	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,69	1,8	>0,25
9	Доля оборотных средств в активах	0,56	0,56	0,6
10	Доля запасов в оборотных активах	0,32	0,18
3. Оценка финансовой устойчивости
4	Коэффициент концентрации собственного капитала	0,89	0,91
5	Коэффициент финансовой зависимости	1,12	1,1	>0.6
6	Коэффициент концентрации заемного капитала	0,06	1,1
7	Коэффициент финансового риска	0,066	0,051	<0,7
8	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,8	1,07	>0,1
9	Коэффициент маневренности собственного капитала	0,5	0,8	>0,2
Результативность финансово-хозяйственной деятельности
4. Оценка прибыльности (Показатели инвестиционной привлекательности)
10	Чистая прибыль	27808	27808
11	Рентабельность продукции продаж	0,962	0,962	>0,25
12	Рентабельность основной деятельности	63,54	63,54	>0,3
13	Рентабельность собственного капитала	0,18	0,18	0,45
14	Период окупаемости собственного капитала	5,42	5,57
5. Оценка деловой активности (динамичности)
15	Фондоотдача	0,4	0,4
16	Продолжительность операционного цикла	28087	28087
17	Продолжительность финансового цикла	25483,3	25483,3
18	Коэффициент погашаимости дебиторской задолженности	25,55	33,99
6. Оценка эффективности использования экономического потенциала
20	Доходность собственного капитала	0,198	0,193

По сравнительному аналитическому балансу можно сказать, что актив баланса (имущество предприятия) увеличился на 1201 тыс. руб., а пассив (источники предприятия) на 1071 тыс. руб.

По оценке экономического потенциала предприятия можно сказать следующее:

· Имущественный потенциал предприятия находится в пределах установленной нормы;

· Относительно установленных норм предприятие финансово устойчиво;

· Предприятие привлекательно для инвесторов.

Список используемых источников

1. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000-496с.

2. Сицилиано Джене. Финансы для нефинансовых менеджеров - М.: ГроссМедиа, 2005.-256с.

3. Стражева Н.С, Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учеб. - методич. Пособие - 10-е изд., перераб. И доп. - Мн.: Книжный дом, 2004. - 432 с.

4. План счетов бухгалтерского учета

5. Интернет источник: http:buhsoft.ru

Размещено на Allbest.ru